2014年固定资产考试试题及答案解析(三)

固定资产考试试 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 及答案解析(三) 一、单选题（本大题15小题．每题1.0分，共15.0分。请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。） 第1题 2009年1月1日，甲公司购入一台不需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明价款为220万元，增值税进项税额为34万元，发生运费1万元，款项全部付清。假定不考虑其他相关税费，该固定资产入账价值为( )万元。 A 234 B 201 C 235 D 200 【正确答案】：B 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 因生产用设备增值税可以抵扣，所以该生产线的入账价值=200+1=201(万元)。 第2题 关于安全费用以及具有类似性质的各项费用，下列说法中错误的是( )。 A 按规定范围使用安全生产储备支付安全生产检查和 评价 LEC评价法下载LEC评价法下载评价量规免费下载学院评价表文档下载学院评价表文档下载 支出、安全技能培训及进行应急救援演练支出能费用性支出时，应当计入当期损益 B 对于作为固定资产管理和核算的安全防护设备等，企业应该按规定计提折旧，计入有关成本费用 C 企业按规定 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 提取安全费用时，应按提取金额计入当期损益 D 企业按规定标准提取安全费用时，不影响留存收益 【正确答案】：C 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 企业按规定标准提取安全费用时，借记“利润分配——提取专项储备”科目，贷记“盈余公积——专项储备”科目。 第3题 某企业为延长甲设备的使用寿命，2007年6月份对其进行改良并于当月完工，改良时发生相关支出共计20万元，估计能使甲设备延长使用寿命2年。根据2007年6月末的账面记录，甲设备的账面原价为120万元，已提折旧为57万元，未计提减值准备。若确定甲设备改良完工后的可收回金额为78万元，则该企业2007年6月份可以予以资本化的甲设备后续支出为( )万元。 A 0 B 15 C 18 D 20 【正确答案】：B 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 改扩建时固定资产的账面价值=120-57=63(万元)，因可收回金额为78万元，所以该企业2007年6月份可以予以资本化的甲设备后续支出为15万元，另5万元应费用化。 第4题 下列固定资产中，不应计提折旧的固定资产有( )。 A 大修理的固定资产 B 当月减少的固定资产 C 正处于改良期间的经营租入固定资产 D 融资租入的固定资产 【正确答案】：C 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 当月增加的固定资产当月不计提折旧，当月减少的固定资产当月仍计提折旧。处于改造过程停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧。因大修理而停止使用的固定资产，应当照计提折旧。融资租入的固定资产，应当采用与自有应计折旧资产相一致的折旧政策。故应选C。 第5题 某大型生产线达到预定可使用状态前进行联合试车发生的费用应记入的会计科目是( )。 A 长期待摊费用 B 营业外支出 C 在建工程 D 管理费用 【正确答案】：C 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 工程在达到预定可使用状态前，因必须进行试运行而形成的，能够对外销售的产品，其发生的成本，计入在建工程成本，销售或转为库存商品时，按实际销售收入或按预计售价冲减工程成本。 第6题 新华公司2009年3月初向欣欣公司购入设备一台，实际支付买价60万元，增值税税额10.2万元，支付运杂费1万元，途中保险费4万元。该设备预计可使用4年，无残值。该企业固定资产折旧采用年数总和法计提。由于操作不当，该设备于2009年年末报废，责成有关人员赔偿3万元，收回变价收入2万元，则该设备的报废净损失 ( )万元。 A 36 B 40.5 C 39 D 42.5 【正确答案】：B 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 设备原入账价值=60+1+4=65(万元) 已提折旧=65×4÷10×9÷12=19.5(万元) 报废净损失=65-19.5-3-2=40.5(万元) 第7题 采用出包方式建造固定资产时，对于按 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 规定预付的工程价款应借记的会计科目是( )。 A 在建工程 B 固定资产 C 工程物资 D 预付账款 【正确答案】：D 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 按规定预付的工程价款通过“预付账款”科目核算，借记“预付账款”，贷记“银行存款”等，按工程进度结算的工程价款，借记“在建工程”，贷记“预付账款”等科目。 第8题 甲企业的某项固定资产原价为2000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元，并且符合固定资产的确认条件，被更换部件的原价为800万元。则该项同定资产进行更换后的原价为( )万元。 A．3000 B．2600 C．1720 D．2200 【正确答案】：C 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 对该项固定资产进行更换前的账面价值=2000-2000/10×4=1200(万元) 发生的后续支出=1000万元 被更换部件的账面价值=800/10×6=480(万元) 对该项固定资产进行更换后的原价=1200+1000-480=1720(万元) 第9题 2009年1月1日以后，一般增值税纳税企业购入的生产用设备的增值税进项税额计入( )。 A．固定资产 B．营业外支出 C．在建工程 D．应交税费 【正确答案】：D 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 一般纳税企业购入需要安装的生产设备的增值税进项税额应作为进项税额抵扣，不计入固定资产成本。 第10题 计算固定资产折旧的过程中不考虑其净残值的折旧方法是( )。 A．平均年限法 B．工作量法 C．年数总和法 D．双倍余额递减法 【正确答案】：D 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 双倍余额递减法是在不考虑固定资产净残值的情况下，根据每期期初固定资产账面价值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。 第11题 某设备的账面原价为80000元，预计使用年限为5年，预计净残值为5000元，按年数总和法计提折旧。该设备在第3年应计提的折旧额为( )元。 A．15000 B．30000 C．10000 D．5000 【正确答案】：A 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 该设备在第3年应计提的折旧额=(80000-5000)×3/15=15000(元)。 第12题 对于设备维修保养期间的会计处理，下列各项中，表述正确的是( )。 A．维修保养发生的费用应当计入设备的成本 B．维修保养期间应当计提折旧并计入当期成本费用 C．维修保养期间计提的折旧应当递延至设备处置时一并处理 D．维修保养发生的费用应当在设备使用期限内分期计入损益 【正确答案】：B 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 维修保养期间应计提折旧，维修保养费用应费用化，应计入当期损益。 第13题 2011年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96万元。2011年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，重新预计其尚可使用年限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2011年度该固定资产应计提的折旧为( )万元。 A．128 B．180 C．308 D．384 【正确答案】：C 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 2011年8月31日改良后固定资产的账面价值=3600-3600/5×3+96=1536(万元)，2011年9～12月份应计提折旧=1536/4×4/12=128(万元)。2011年1～3月份应计提的折旧=3600/5/12×3=180(万元)，所以2011年应计提折旧=180+128=308(万元)。 第14题 企业采用出包方式购建固定资产，按合同规定预付的工程款，应通过( )算。 A．预收账款 B．应付账款 C．其他应付款 D．在建工程 【正确答案】：D 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 企业采用出包方式建造固定资产，工程的具体支出在承包单位核算，企业与承包单位结算的工程款作为工程成本，通过“在建工程”科目核算，因此，企业按规定预付承包单位的工程价款，记入“在建工程”科目。 第15题 某企业原材料按 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 成本进行日常核算。4月初“原材料一甲材料”科目余额为80000元，“材料成本差异——甲材料”科目为贷方余额267元；当月购入甲材料10000公斤，增值税专用发票上注明的价款650000元，增值税额为110500元。企业验收入库时实收 9900公斤，短缺100公斤为运输途中定额损耗。当月发出甲材料6000公斤。甲材料计划单价每公斤66元。甲材料期末未发生跌价。则本月库存甲材料存货实际成本为( )元。 A 339078 B 345678 C 342322 D 335713 【正确答案】：D 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] “原材料”余额=80000+9900×66-6000×66=337400(元) 材料成本差异率=[-267+(650000-9900×66)]÷(80000+9900×66)=-0.005 本月库存甲材料存货实际成本=337400×(1-0.005)=335713(元) 二、多选题（本大题10小题．每题2.0分，共20.0分。请从以下每一道考题下面备选答案中选择两个或两个以上答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。） 第1题 下列不通过“固定资产”账户核算的有( )。 A 购入正在安装的设备 B 经营性租入的设备 C 购入的不需安装的设备 D 符合资本化条件的固定资产的装修费用 【正确答案】：A,B,C 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 购入正在安装的设备应通过“在建工程”账户核算；经营性租入的设备不属于企业的固定资产；符合资本化条件的装修费用计入在建工程。 第2题 以下属于固定资产特征的有( )。 A 为生产商品、提供劳务而持有的资产 B 单位价值在2000元以上的设备 C 为出租或经营管理而持有的资产 D 使用寿命超过一个会计年度 【正确答案】：A,C,D 【本题分数】：2.0分 第3题 下列说法中，正确的是( )。 A 购置的不需要安装的固定资产，按实际支付的买价、运输费、包装费、安装成本等，作为入账价值，不包括所支付的增值税 B 投资者投入的固定资产，投资合同或协议约定的价值作为入账价值(但合同或协议约定的价值不公允的除外) C 企业接受捐赠的非现金资产应该先记入到待“转资产价值”科目中，期末再根据企业的具体情况纳税 D 无偿调入的固定资产按调出单位的账面价值加上新的安装成本、包装费、运杂费等，作为调入固定资产的入账价值 【正确答案】：A,B,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 新税法规定购入的固定资产入账价值中不包括所支付的增值税。新准则没有设置“待转资产价值”科目。调账时，应将“待转资产价值”科目余额扣除应交所得税后的金额转入“营业外收入”科目，符合税法规定的，将应交所得税金额转入“递延所得税负债”科目。 第4题 下列固定资产中，不需要计提折旧的有( )。 A 已提足折旧仍继续使用的固定资产 B 单独作价入账的土地使用权 C 以融资租赁方式租入的设备 D 以经营租赁方式租入的固定资产 【正确答案】：A,B,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 选项C以融资租赁方式租入的固定资产应当计提固定资产折旧；单独作价入账的土地使用权应当记入“无形资产”科目。 第5题 下列固定资产中，不应计提折旧的有( )。 A 单独计价入账的土地 B 经营租赁租出的同定资产 C 正在改扩建而停止使用的固定资产 D 大修理停用的固定资产 【正确答案】：A,C 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 根据准则的规定，企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。所以对于大修理停用的固定资产要计提折旧；经营租出的固定资产，出租方应该计提折旧；处于更新改造工程中的固定资产不计提折旧。 第6题 “同定资产清理”账户的贷方登记的项目有( )。 A 转入清理的固定资产的净值 B 变价收入 C 结转的清理净收益 D 结转的清理净损失 【正确答案】：B,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 转入清理的固定资产的净值在“固定资产清理”账户的借方核算；固定资产变价收入在“固定资产清理”账户贷方核算；结转的清理净收益在“固定资产清理”账户的借方核算；结转的清理净损失在“固定资产清理”账户的贷方核算。 第7题 在采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有( )。 A 工程耗用原材料 B 工程人员的工资 C 工程领用本企业商品的实际成本 D 生产车间为工程提供的水、电等费用 【正确答案】：A,B,C,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 企业采用自营方式建造的固定资产，发生的各种物资的实际成本、发生的工资、水电等各项实际支出、领用本企业商品的实际成本，均应当计入固定资产的取得成本。 第8题 甲公司是从事化工产品生产和销售的企业。2010年12月31日，甲公司一套化工产品生产线达到预定可使用状态投入使用，预计使用寿命为15年。根据有关法律，甲公司在该生产线使用寿命届满时应对环境进行复原，预计发生弃置费用1000000元。甲公司采用的折现率为10%。则甲公司的下列做法正确的有( )。 A 按弃置费用的现值计入固定资产原价 B 按弃置费用的现值确认预计负债 C 按预计弃置费用计入固定资产原价 D 弃置费用产生的利息按期摊销入财务费用 【正确答案】：A,B,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 对于特殊行业的特定固定资产，企业应当按照弃置费用的现值计入相关固定资产的成本。在固定资产的使用寿命内，按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，应当在发生时计入财务费用。 第9题 一般纳税企业购入生产经营用固定资产，其入账价值包括( )。 A 购入设备时支付的增值税 B 安装成本 C 途中保险费 D 购买价款 【正确答案】：B,C,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 企业购置的不需要经过建造过程即可使用的生产经营用固定资产，按实际支付的买价加上支付的运输费、包装费、安装成本、税金等作为入账价值。增值税一般纳税企业购入设备时支付的增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本。 第10题 下列有关同定资产的说法中，正确的有( )。 A 固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产 B 与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益 C 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定 D 自行建造同定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成 【正确答案】：A,C,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 与固定资产有关的后续支出，符合资本化条什的，应当计入固定资产成本；否则应当在发生时计入当期损益。 三、判断题（本大题10小题．每题1.0分，共10.0分。请对下列各题做出判断，“√”表示正确，“X”表示不正确。在答题卡上将该题答案对应的选项框涂黑。） 第1题 固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，此时仍然应该将该资产作为一个整体考虑。 ( ) 【正确答案】：　X 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。 第2题 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。 ( ) 【正确答案】：　X 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。 第3题 在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应冲减工程成本。 ( ) 【正确答案】：　√ 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 固定资产达到预定可使用状态前试生产所发生的费用计入工程成本；试生产产品对外出售取得的收入，应冲减工程成本。 第4题 民用航空运输企业的高价周转件，应当确认为固定资产。 ( ) 【正确答案】：　√ 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 备品备件和维修设备通常确认为存货，但某些备品备件和维修设备需要与相关固定资产组合发挥效用，应当确认为固定资产。 第5题 企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本时，应当将变价收入冲减固定资产成本。( ) 【正确答案】：　X 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。 第6题 已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，并需要调整原已计提的折旧额。( ) 【正确答案】：　X 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。 第7题 企业接受其他单位的同定资产投资时，“固定资产”账户入账金额应考虑投资方原账面价值，但“实收资本”账户金额应按双方合同约定的价值入账。( ) 【正确答案】：　X 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。 第8题 对于购建固定资产发生的利息支出，在交付使用前发生的，应予资本化，将其计入同定资产的建造成本；在交付使用后发生的，则应作为当期费用处理。( ) 【正确答案】：　X 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 对于购建固定资产发生的利息支出，在资产达到预定可使用状态前发生的，若符合资本化条件，应予资本化，将其计入固定资产昀建造成本；在资产达到预定可使用状态后发生的，则应作为当期费用处理。 第9题 处于更新改造过程中停止使用的固定资产，也应照提折旧。( ) 【正确答案】：　X 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 处于更新改造过程中停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧。 第10题 投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定。( ) 【正确答案】：　X 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。 四、计算题（本大题2小题．每题10.0分，共20.0分。） 第1题 甲公司为一家制造企业。2009年1月1日向乙公司购进三套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C。共支付设备价款780万元，增值税税额132.6万元，包装费4.2万元。全部以银行存款支付。假定A、B、C均满足固定资产的定义和确认条件，公允价值分别为292.6万元、359.48万元、183.92万元。 要求： (1) 确定固定资产A、B、C的入账价值。 (2) 作出购入固定资产的会计分录。 【正确答案】： [答案] (1) 应计入固定资产的总成本(包括买价、包装费)=780+4.2=784.2(万元) 将总价值按设备公允价值的比例进行分配： A设备应分配的固定资产价值的比例=292.6÷(292.6+359.48+183.92)×100%=35% B设备应该分配的固定资产价值的比例： 359.48÷(292.6+359.48+183.92)×100%=43% C设备应该分配的固定资产价值的比例： 183.92÷(292.6+359.48+183.92)×100%=22% A设备的入账价值=784.2×35%=274.47(万元) B设备的入账价值=784.2×43%=337.206(万元) C设备的入账价值=784.2×22%=172.524(万元) (2) 会计分录如下： 借：固定资产——A 274.47 ——B 337.206 ——C 172.524 应交税费——应交增值税(进项税额) 132.6 贷：银行存款 916.8 第2题 A公司是一家从事包装业的企业，采用年限平均法计提折旧，按年计提固定资产折旧，该公司与固定资产有关的业务资料如下： (1)2007年12月，该公司自行建成了一条包装生产线并投入使用，建造成本为2840000元，预计净残值率为固定资产原价的3%，预计使用年限为6年。 (2)2010年1月1日，由于生产的产品适销对路，现有生产线的生产能力已难以满足公司扩大生产规模的需要，但若新建生产线成本过高，公司决定对现有生产线进行改扩建以提高其生产能力。 (3)2010年1月1日至3月31目，经过三个月的改扩建，完成了对这条包装生产线的改扩建工程，共发生支出1344500元，全部以银行存款支付。 (4)该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，大大提高了生产能力，预计尚可使用年限为7年9个月。假定改扩建后的生产线的预计净残值率为改扩建后固定资产账面价值的3%，折旧方法仍为年限平均法。 [要求] 对A公司上述业务作出账务处理(假定不考虑其他相关税费)。   【正确答案】： 答案: A公司的会计处理如下： (1)2008年至2009年： 该条生产线的应计折旧额=2840000×(1-3%)=2754800(元) 年折旧额=2754800÷6=459133.33(元) 每年计提固定资产折旧的会计分录为： 借：制造费用 459133.33 贷：累计折旧 459133.33 (2)2010年1月1日： 固定资产的账面价值=2840000-(459133.33×2)=1921733.34(元) 固定资产转入改扩建时的会计分录为： 借：在建工程 1921733.34 累计折旧 918266.66 贷：固定资产 2840000 (3)2010年1月1日至3月31日，固定资产后续支出发生时的会计分录为： 借：在建工程 1344500 贷：银行存款 1344500 (4)2010年3月31日，生产线改扩建工程达到预定可使用状态： 将后续支出全部资本化后的固定资产账面价值=1921733.34+1344500=3266233.34(元) 会计分录为： 借：固定资产 3266233.34 贷：在建工程 3266233.34 (5)2010年3月31日，生产线改扩建工程达到预定可使用状态后： 固定资产的账面价值=3266233.34元 固定资产应计提折旧额=3266233.34×(1-3%)=3168246.34(元) 2010年4月1日至12月31日9个月期间计提的固定资产折旧额=3168246.34÷(7×12+9)×9=306604.48(元) 借：制造费用 306604.48 贷：累计折旧 306604.48 (6)2011年至2019年： 每年计提固定资产折旧额=3168246.34÷(7×12+9)×12=408805.98(元) 每年计提固定资产折旧的会计分录为： 借：制造费用 408805.98 贷：累计折旧 408 805.98 none、五（共计算题小题,4共分）15.0 第1题 甲公司2010年1月1日从乙公司购入A生产设备作为固定资产使用。购货合同约定：A设备的总价款为3800万元，当日支付800万元，余款分3年于每年末平均支付。设备交付安装，用银行存款支付安装等相关费用27万元，设备于3月31日安装完毕交付使用。没备预计净残值为80万元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。假定同期银行借款年利率为6%。已知：利率为6%、期数为3期的普通年金现值系数为2.6730。 [要求] 计算该设备的入账价值及未确认融资费用。 【正确答案】： 答案: 长期应付款入账金额=3800-800=3000(万元) 总价款的现值=800+1000×2.6730=3473(万元) 设备的入账价值=3473+27=3500(万元) 未确认融资费用=3800-3473=327(万元) 第2题 计算甲公司2010年、2011年和2012年未确认融资费用摊销额。 【正确答案】： 答案: 2010年未确认融资费用摊销额=(3000-327)×6%=160.38(万元) 2011年未确认融资费用摊销额=[(3000-1000)-(327-160.38)]×6%=110(万元) 2012年未确认融资费用摊销额=327-160.38-110=56.62(万元) 第3题 计算甲公司2010年、2011年和2012年每年计提的折旧额。 【正确答案】： 答案: 2010年应计提的折旧=(3500-80)×5/15×9/12=855(万元) 2011年应计提的折旧=(3500-80)×5/15×3/12+(3500-80)×4/15×9/12=969(万元) 2012年应计提的折旧=(3500-80)×4/15×3/12+(3500-80)×3/15×9/12=741(万元) 第4题 编制2010年、2011年和2012年度与该设备相关的会计分录。(为简化计算，假定每年年末摊销未确认融资费用和计提折旧，未确认融资费用的摊销全部计入财务费用) (答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数) 【正确答案】： 答案: ①2010年度： 借：在建工程 3473 未确认融资费用 327 贷：长期应付款 3000 银行存款 800 借：在建工程 27 贷：银行存款 27 借：固定资产 3500 贷：在建工程 3500 2010年年末付款时： 借：长期应付款 1000 贷：银行存款 1000 借：财务费用 160.38 贷：未确认融资费用 160.38 2010年年未计提折旧： 借：制造费用 855 贷：累计折旧 855 ②2011年年末付款时： 借：长期应付款 1000 贷：银行存款 1000 借：财务费用 110 贷：未确认融资费用 110 2011年年末计提折旧： 借：制造费用 969 贷：累计折旧 969 ③2012年年末付款时： 借：长期应付款 1000 贷：银行存款 1000 借：财务费用 56.62 贷：未确认融资费用 56.62 2012年年末计提折旧： 借：制造费用 741 贷：累计折旧 741 none、六（共综合题小题,11共分）20.0 第1题 甲公司为增值税一般纳税企业，该企业购进固定资产相关的增值税额可以抵扣，适用的增值税税率为17%。甲公司2009年至2012年与同定资产有关的业务资料如下： (1)2009年11月1日，甲公司以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2200万元，增值税额为374万元；发生保险费78万元，款项均以银行存款支付；工程物资已经入库。 (2)2009年11月15日，甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资2 278万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为100万元，发生安装工人薪酬70.4万元。没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元(不考虑增值税问题)，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款10万元，该赔偿款尚未收到。工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为20万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价(不合增值税)为40万元。 (3)2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为26.4万元，采用直线法计提折旧。 (4)2010年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元，2015年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为400万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后净额为1500万元。 已知部分时间价值系数如下：   1年 2年 3年 4年 5年 5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835 (5)2011年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25.12万元，采用直线法计提折旧。 (6)2011年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款243.88万元。 (7)2011年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。 2011年12月31日，该生产线未发生减值。 (8)2012年4月20日，甲公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，价款为2000万元，增值税税率为17%。2012年4月30日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发票并收到价款，不考虑其他相关税费。 [要求]   编制2009年11月1日购入一批工程物资的会计分录。 【正确答案】： 答案: 编制2009年11月1日购入一批工程物资的会计分录 借：工程物资 (2200+78)2278 应交税费——应交增值税(进项税额) 374 贷：银行存款 2652 第2题 编制2009年建造生产线有关会计分录。 【正确答案】： 答案: 编制2009建造生产线有关会计分录 借：在建工程 2278 贷：工程物资 2278 借：在建工程 100 贷：原材料 100 借：在建工程 70.4 贷：应付职工薪酬 70.4 借：营业外支出 40 其他应收款 10 贷：在建工程 50 借：在建工程 20 贷：原材料 20 借：库存商品 40 贷：在建工程 40 第3题 编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。 【正确答案】： 答案: 编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录 借：固定资产 2378.4 贷：在建工程 2378.4 第4题 计算2010年度该生产线计提折旧额。 【正确答案】： 答案: 计算2010年度该生产线计提折旧额2010年折旧额=(2378.4-26.4)/6=392(万元) 第5题 计算2010年12月31日该生产线的可收回金额。 【正确答案】： 答案: 计算20lO年12月31日该生产线的可收回金额 ①未来现金流量现值：200×0.9524+300×0.9070+400×0.8638+600×0.8227+400×0.7835=1615.12(万元) ②公允价值减去处置费用后净额为1500万元，所以，该生产线可收回金额为1615.12万元。 第6题 计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。 【正确答案】： 答案: 计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录应计提减值准备金额=(2378.4-392)-1615.12=371.28(万元) 借：资产减值损失 371.28 贷：固定资产减值准备 371.28 第7题 计算2011年度该生产线改良前计提的折旧额。 【正确答案】： 答案: 计算2011年度该生产线改良前计提的折旧额 2011年改良前计提的折旧额=(1615.12-25.12)/5×1/2=159(万元) 第8题 编制2011年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。 【正确答案】： 答案: 编制2011年6月30日该生产线转入改良时的会计分录 借：在建工程 1456.12 累计折旧 (392+159)551 固定资产减值准备 371.28 贷：固定资产 2378.4 第9题 计算2011年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。 【正确答案】： 答案: 计算2011年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本生产线成本=1456.12+243.88=1700(万元) 第10题 计算2011年度该生产线改良后计提的折旧额。 【正确答案】： 答案: 计算2011年度该生产线改良后计提的折旧额 2011年改良后应计提折旧额=(1700-20)/8×4/12=70(万元)。 第11题 编制2012年4月30日出售该生产线相关的会计分录。(结果保留两位小数，分录中金额单位以万元表示) 【正确答案】： 答案: 编制2012年4月30日出售该生产线相关的会计分录 账面价值=1700-70×2=1560(万元) 借：固定资产清理 (1700—70×2)1560 累计折旧 140 贷：固定资产 1700 借：银行存款 2340 贷：固定资产清理 1560 应交税费——应交增值税(销项税额) (2000×17%)340 营业外收入 440 跟多试卷请访问《做题室》www.zuotishi.com