授课对象:授课人:教学目标1.理解短期借款的概念2.了解短期借款的种类3.掌握短期借款的账务处理教学重难点重点:短期借款的核算难点:短期借款利息的计提核算短期借款的概念短期借款——指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年的各种借款)小知识流动资金贷款办理程序申请签订
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落实担保贷款获取还款短期借款的账户结构短期借款借贷①取得短期借款②归还借款企业尚未偿还的短期借款本金①取得短期借款借:银行存款贷:短期借款②归还借款借:短期借款贷:银行存款短期借款的账务处理(1)每月支付利息借:银行存款贷:短期借款①取得借款②每月支付利息借:财务费用贷:银行存款③归还借款借:短期借款贷:银行存款(2)季度预提利息①取得借款借:银行存款贷:短期借款②每月计提利息借:财务费用贷:应付利息③支付本季度利息借:应付利息财务费用贷:银行存款④支付本金和最后季度利息借:应付利息财务费用短期借款贷:银行存款例题1合安公司于2007年7月1日从某银行借入200000元、年利率为6%,期限为6个月的临时借款,利息于每月月末支付,期满一次归还本金。取得借款存入银行借:银行存款200000贷:短期借款200000每月支付借款利息借:财务费用1000贷:银行存款1000月利息额=200000×6%÷12=1000(元)借款期满归还本金借:短期借款200000贷:银行存款200000该例题即是利息按每月支付的核算!!!例题2接例题1,假定合安公司与银行签订的借款合同为按季支付利息,到期归还本金。取得借款借:银行存款200000贷:短期借款2000007月应计提的利息借:财务费用1000贷:应付利息10008月计提利息,同上9月,支付本季度借款利息借:应付利息2000财务费用1000贷:银行存款300010月、11月,每月计提的借款利息同7月、8月一样的处理!12月31日支付本金及四季度利息借:应付利息2000财务费用1000短期借款200000贷:银行存款20300010月、11月计提的利息12月计提的某企业1月1日,借入期限为6个月的短期借款600000元,年利率为10%,利息按季度支付。(作取得借款,计提利息,到期还本付息的账务处理)作业