[讲稿]商贸企业的账务处理及报表的填写以(内资企业辅导期一般纳税人为例)
商贸企业的账务处理及报表的填写以(内资企业辅导期一般纳税人为例)
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账务处理
一、购进商品
(1) 取得采购发票(专用发票和普通发票)要求客户按采购发票填写商品入库单，现金回款的需提供收款收据 ，增值税专用发票需认证;
会计分录
借; 库存商品——商品名称
借 待摊费用——待抵扣进项税额
贷 银行存款、现金、应付账款等
次月取得《稽核结果比对通知书》后会计分录 借 应交税金——应交增值税—进项税额 贷 待摊费用——待抵扣进项税额
(2)当月没有取得采购发票但货物已经入库的，如果此货已售出则需要作暂估入库。
会计分录:
借 库存商品——商品名称
贷 应付账款——暂估
次月取得采购发票后冲出
借 库存商品——商品名称(红字) 贷 应付账款——暂估(红字)
同时借 库存商品——商品名称
待摊费用——待抵扣进项税额 贷 银行存款、现金、应付账款等
对于客户没有提供采购发票的要及时催缴，待取得发票后再按上述步骤处理。
二、销售商品
需要求客户提供自己开具的增值税专用发票或普通发票，现金付款的需提供对方收款收据;
会计分录:
借 应收账款、预收账款、现金、银行存款 贷 主营业务收入
贷 应交税金——应交增值税——销项税额
三、库存成本核算
需要客户提供商品出库单，注意商品出库单的数量必须与开具的增值税专用发票或普通发票上的数量相符;商品单价必须与采购发票的进价相符。
会计分录
借 主营业务成本
贷 库存商品
四、往来账款的核对
没什么区别 注意 商贸企业往来户比较多最多的一户达到160左右，即时与客户核对往来账款
五、存货的控制
注意 定期与客户核对库存，避免库存不实，需开发票抵顶增值税，
库存余额最好不超过注册资金的一半。 年底最好提供库存商品盘点表
六、辅导期一般纳税人延期及转正的程序:
从取得一般纳税人资格证书开始，第一个辅导期为7个月，完成销售额80万即可转为正式一般纳税人，办理转正，纳税人都应于辅导期的最后一个月申报期内向办税服务厅(综合窗口)提出书面申请一式二份，填写《增值税一般纳税人认定审批表》一式三份。如达不
到80万，纳税人应于辅导期的最后一个月申报期内向办税服务厅(综合窗口)提出书面申请一式二份，填写《增值税一般纳税人认定审批表》一式三份。
递交后税源管理部门也就是专管员会于3日内对申请转正的纳税人进行约谈和实地查验，填写《税务事项调查核实表》，在《增值税一般纳税人认定审批表》中签署转正或延长辅导期。
注意:新办企业应于规定的落户期限内提出认定申请。
注:辅导期增值税一般纳税人转正后的第一个月(所属起)需携带本月稽核比对通知书及手工报表、认证发票结果通知书到纳税申报窗口申报。
七、辅导期一般纳税人商贸企业的报表填写 注意: 附表一没什么区别，附表二会有红字提醒与《稽核结果比对通知书》核对一下，如不同按《稽核结果比对通知书》为准。
第一个月认证的增值税专用发票填在附表二的第24栏本期认证相符但未申报抵扣的待抵扣进项税额中、第25栏期末已认证相符但未申报抵扣的待抵扣进项税额中，第35栏本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票中
在次月取得《稽核结果比对通知书》后、抵扣税额填写在附表二的第23栏期初已认证相符且但未申报抵扣中，同时这个数自动落到第3栏前期认证相符且本期申报抵扣中。第35栏本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票中;
如取得铁路运输发票填写在第8栏运输费用结算单据中。
八、辅导期增值税一般纳税人临时增量的发票领购 填写发票数量修改情况调查表及发票领购及信息变更表、打印增值税
专用(普通)发票汇总表、增值税专用(普通)发票明细表、有关增加收入的购销
合同
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、数量多的货税负低的专管员需出具调查
报告
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。专管员处及处长签字并核定3%的预缴税款填写临时(预)缴税申报表后，到窗口打印税单，缴税，待税款入国库后方能购买发票。辅导期一般纳税人如果产生增值税款，当月有预缴增值税的可以直接抵顶、差额点击扣款。如果是上月预缴税款的需在网上进行流转税申报后，注意不要扣款，填写多缴税款抵顶申请审批表到专管员及处长签字后到申报窗口办理抵顶。差额打印税单到开户行缴纳。
九、国地税、财政报表报送时间及要求
开发区国税局规定每年1月1日至1月31日报送上年度的申报期下半年纸质资料，7月1日至7月31日报送当年申报期上半年纸质资料。A4纸打印一式二份，加封皮装订。 开发区地税局12月份A4纸打印一式二份全年纸质报表加封皮装订报送。地税财务年终报表4月底打印报送。财政报表4月底报送。
十、纳税评估报表的填写
评估少记收入需调整留抵税额，应将评估的销售额在调整留抵税额当期的主表的4栏和附表一的6栏中填报，并同时在附表一的4栏中用负数填报评估的销售额。
辅导期增值税一般纳税人临时增量的发票领购
十一、销货退回
购买方:购买方必须暂依《通知书》所列的增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销货方开具的红字专用发票后，与留存的《通知书》一并作为记账凭证。
销货方:销售方凭购买方提供的《通知书》开具红字专用发票(销项负数发票)，红字专用发票应与《通知书》一一对应;发生销售退回(含部分销售退回)，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务
的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。
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