执法单位审计实施方案

执法单位审计实施 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 烟台市****局2010年度预算执行及其他 财政财务收支审计实施方案 根据2010年度审计项目计划和预算执行审计工作方案的要求，结合审前调查情况，制定本实施方案。 一、审计目标 烟台市审计局2010年度预算执行审计工作，坚持“评价总体、揭露问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 、 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 管理、促进改革、提高绩效、维护安全”的总体思路，紧扣预算管理、资金使用、职责履行及政策执行情况，增强预算执行审计的整体性、宏观性和建设性，进一步促进加强预算管理，提高财政资金使用效益。 二、审计范围 烟台市****局2010年度预算执行情况和其他财政收支情况，重大问题可追溯到以前年度。延伸审计烟台市副食品****调节基金征收管理办公室、烟台市****监督检查局、烟台市****认证中心和烟台市****协会。其中:烟台市副食品****调节基金征收管理办公室与局机关为一套账核算，对2010年度副食品****调节基金的征管用情况，本次另行安排专项审计调查。 三、审计内容、审计重点及审计措施 (一)审计内容 1(预算编制及批复情况。关注部门单位预算编制是否真实、 — 1 — 完整，财政拨款收入、预算外资金收入、其他收入、政府性基金收入以及上年结转资金等是否全部编入部门单位预算，有无漏编、少编预算等问题。工资福利支出、对个人和家庭补助、一般商品和服务支出，以及业务类、投资类、发展类项目支出等预算编制是否明细、真实。 2(非税收入收缴管理情况。纳入预算管理的行政性收费、罚没收入等是否按照“票款分离”等规定，及时足额上缴市财政;单位是否存在房租或经营性收入，是否按规定纳入账内核算，应纳入财政专户管理的是否及时足额上交财政专户，有无隐瞒、截留、转移、坐收坐支、私存私放等问题。关注部门单位收取行政事业性收费是否合规，有无自定收费项目，超 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 、超范围收费以及无证收费等问题。关注是否存在以会议费、劳务费、培训费、咨询费等名义套取资金，虚列支出转出资金，上下级单位之间相互转移资金等方式设立“账外账”、“小金库”等问题。 3(资金支出管理情况。关注各项支出核算和管理是否严格规范，有无混收混支以及通过往来款核算收支，结余资金长期挂账等问题;是否按照批准的预算和财政制度规定拨付使用资金，有无擅自提高标准、自定项目和扩大范围发放奖金补贴，有无将部门支出事项转嫁到所属单位支出，以及虚列支出造成部门决算不真实等问题。关注部门单位是否严格执行国库集中支付制度，分析国库集中支付结余额度的结构、规模和原因，检查有无违规 — 2 — 开设银行账户和通过二、三级单位转移挪用财政资金以及支出项目不落实，造成结余过大、资金闲臵等问题。 4(票据管理使用情况。关注部门单位收取行政事业性收费、房租等使用票据以及发票报销等是否合规，报销发票的真实性，检查有无使用内容、金额与实际不符的发票报销，或使用不合规票据，虚列支出、套取资金等问题。 5(财政财务管理内控情况。关注部门单位是否根据本行业、本系统特点加强内部控制管理，资金和资产等 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 是否健全有效，执行财务管理和会计核算等制度是否严格，有无人为调节收支科目，编造虚假会计信息等问题。 6(资产管理情况。关注国有资产的管理制度和核算办法是否合规、有效，资产的建设、采购、验收、维修、出租、出借、处臵及收益等是否合规、合法，国有资产是否统一管理，是否发挥相应的效益，有无因管理不善造成国有资产流失等问题。 (二)审计重点 监督检查的工作部门，除对违价行为具有行政 烟台市****局作为主管全市**** 处罚权外，还有3项行政事业性收费。2010年收取收费许可证年度审验费121万元、****鉴证费15万元和副食品****调节基金60万元(本次另行安排专项调 ****罚没收入400万元。此外，其下属烟台市****协会还收取查)，2010年上缴 会员费27万元。因此，本次审计应将行政事业性收费以及罚没款收 — 3 — 缴情况作为审计重点，具体对5个方面进行重点审查，分别是:行政事业性收费的规范性情况、“票款分离”和“罚缴分离”执行情况、票据管理和使用情况、罚没款物的收缴及处臵情况和下属协会收费情况五个方面进行重点审查。 (三)重要审计事项和审计应对措施 1.预算编制和批复审计(安排****、****负责，****同志为主，自2011年2月23日至2月28日对该事项实施审计，预计工作日4天) 根据“三定方案”确定的人数和职责分工，对****局编制的支出预算进行审核，包括“一上”和“二上”的预算申报材料、财政批复的年初预算、变更预算以及有关报表等资料。重点关注:?预算编制的合规性和合理性，是否按照国家关于压缩预算支出的精神和财政部门核定的定额编制支出预算，有无采取虚增人数或虚报项目等增加财政拨款的问题;?预算编制是否细化到项到支出科目，有无混淆预算科目编制预算的情况;?上年预算结余是否纳入本年支出预算，从而核实全年预算指标的准确性。 审计步骤和方法: — 4 — — 5 — 2.部门预算资金拨付审计(安排****、****两名同志负责，其中****同志为主，自2011年2月28日至3月1日对该事项实施审计，预计工作日2天) 重点关注实行国库集中支付后，有无从零余额账户转来收入，用款计划是否与预算文件批复一致，财政政直接支付或授权支付资金明细与预算文件是否存在不一致等问题。 审计步骤和方法: — 6 — 3.部门预算基本支出审计(安排****、****两名同志负责，其中****同志为主，自2011年2月23日至2月28日对该事项实施审计，预计工作日4天) 要对照财政部门批复的预算，核对预算指标文件、支出明细账和年终报表，审查人员支出、商品和服务支出、对个人和家庭补助支出是否按照预算列报。重点关注公用经费支出中，?财政核定定额的支出情况，有无超预算、调整预算科目等现象或因财政预算不足影响机关履行行政职责的问题;?结合对发票使用情况的审计，落实会议费、招待费和办公费用支出是否真实，有无用真发票假业务或假发票假业务套取现金的问题;?审核货币资金支出的合规性，采取查阅记账凭证、现场盘点现金库存、核对 — 7 — 银行发生额对账单等方法，判断有无以虚假业务或借用账户提取现金的问题;?购臵政府采购目录内的商品是否实行了统一采购，购入的固定资产是否及时转资实行专人管理 审计步骤和方法: — 8 — ****、****三名同志负责，其中****同 4.部门非税收入收缴审计(安排****、 志为主，自2011年3月2日至3月6日对该事项实施审计，预计工作日3天) 要对照非税收入项目的批准文件，确认该项目的合法性，关注部门单位收取行政事业性收费是否合规，有无自定收费项目，超标准、超范围收费以及无证收费等问题。审查纳入预算管理的行政性收费、罚没收入等是否按照“票款分离”等规定，及时足额上缴市财政;应纳入财政专户管理的是否及时足额上交财政专户，有无隐瞒、截留、转移、坐收坐支、私存私放等问题。 审计步骤和方法: (1)行政事业性收费的规范性审计。主要采取5种方法:?审查各项收费是否按照规定办理了《收费许可证》，有无擅自设立收费项目、提高收费标准、扩大收费范围、已经取消的收费项目继续收费的问题;?是否存在强制性代下属协会收取会费等问题。?是否存在行政机关、具有行政职能的事业单位向监管对象收取赞助问题。是否存在“搭车”收费和强制性收费的问题。?除用常规的审计方法外，还应从外围入手，密切注意从其他渠道收集信息，例如，在被审计单位和因特网上公布举报电话、审计组工作电话等，收集问题线索，将反映的问题查深查透。?加 — 9 — 大延伸审计调查力度，视审计情况，必要时对有关缴费单位进行延伸审计调查，及时取得有关强制收费的证据。 (2)“票款分离”和“罚缴分离”执行情况的审计。主要采取5种方法:?审查行政性收费、罚没收入是否按照规定实行“票款分离”和“罚缴分离”。收费和罚没收入是否按规定及时上缴。?当场处罚款和罚没物资变价款等不能实施“罚缴分离”的，罚款是否按规定及时上缴，有无隐瞒、截留、坐支和私设“小金库”问题。?审查款项的集中缴纳情况。小额的收费极易存在票款不分离的问题，对此应重点检查收费的集中缴纳是否及时，看是否由****人员代收后集中缴纳，有无滞留收 费现金的问题。?结合财务收支审计，看是否存在将收费先存入单位的账户，然后由单位上缴情况。?是否存在将超过规定的期限上缴的罚款和行政性收费长时间挂在应付款项的情况。 (3)票据管理和使用情况的审计。主要采取7种方法:?审查是否严格执行了财政部《行政事业收费和政府性基金票据管理暂行规定》的规定，是否建立了票据明细账，票据的领用、缴销手续是否完备、及时，是否存在票据用完后长期不缴销的情况，有无使用自制票据和其他不合规收据收费情况。?依据有关规定，现场查看是否设专人保管、核算票据，票据的领用、缴销和保管等控制环节是否有严密的制约机制。?通过盘点库存，查实发出数量。通过核对缴销登记簿，摸清缴销底数。通过对领用、发放、缴销等三个环节的审查，核实其实际使用的数量。?审查 — 10 — 票据缴销的及时性，主要审查票据缴销的日期与收入实际入账的时间有无间隔过长的情况。若出现这种情况，则应注意其是否开有“过渡性”账户或存折的情况。?审查有无领用收据长期不缴销的情况。一般来讲，单位开具了收据的同时就收取了现金或增加了银行存款。若票据不及时缴销，则存在着现金或银行存款未及时入账的问题。?审查作废票据的情况。一是审查票据作废的原因，特别是已开出没有任何错误的票据作废了，或者票据作废后，未再重新出具票据，对这样作废票据就应追究其当初出具票据的初衷和票据作废的原因。二是已作废票据的所有联次是否保存完整，票据的出具手续是否合规，如所有联次是否一次套写，有无分别填写的问题。?缴费使用票据的号码是否连贯，缺号票据的保管是否符合规定，有无保管不善丢失或随意丢弃的问题;重点注意缺号票据是否存在收费后未上缴、截留收费的问题。 (4)罚没款物的收缴及处臵情况的审计。主要采取5种方法:?审查罚没款物的收缴是否符合财政部《罚没财物和追回赃款赃物管理办法》的规定，没收物品的处臵是否符合《拍卖法》和《行政处罚法》的有关规定。?拍卖款项的管理是否严格，有无坐支不及时上缴的问题。?抽查执法档案，核对案件处理决定的执行结果、罚款上缴、没收物品的记录等情况，看是否建立了没收物品登记台账。?抽查没收物品具体登记记录，看没收物品的处理是否按照规定委托拍卖，拍卖价款扣除必要的费用外，是否及时、足额上缴;是否存在没收物品归单位或个人长期占用的 — 11 — 问题。?对以上问题，应对委托拍卖没收物资的拍卖公司进行延伸审计调查，看拍卖所得价款是否全额入账，是否存在流入账外，或与拍卖公司存在关联交易等问题。 (5)下属协会收费情况审计。主要采取2种方法:?从审查票据入手，检查有无将行政事业性收费纳入社团核算，为局机关发放福利的情况。是否存在将预算内、外收入转为协会收入问题。?对协会组织的收费，审查有无以捐赠、赞助和广告宣传等名义乱收费的行为，有无利用职权强制收费问题。 5(部门资产负债损益审计(安排****、****、****三名同志负责，其中**** 同志为主，自2011年3月2日至3月7日对该事项实施审计，预计工作日4天) 目的是保障国有资产的安全完整，对照有关规定查看部门内部控制制度的健全性。对资产类、负债类和结余类项目进行审计。 审计步骤和方法: — 12 — — — 13 — 14 — 6(对上次审计决定执行情况和内控制度进行复核(安排****、****两人负责，其中****为主，自2011年2月28日至3月1日对该事项实施审计，预计工作日2天) (1)主要对照烟审行报[2006]41号审计报告，逐项审核审计查处问题的整改情况，有无问题纠正后又重复出现的问题。(2)对局机关的内部制约机制的健全性和符合性进行复核，主要对涉及经济活动各个环节的控制制度是否健全、执行是否有效进行评价。 7(对下属单位的审计 针对该局下属单位的不同情况，审计时要有不同的侧重点。 (1)对财政全额拨款的****认证中心审计，要重点审查该2010 — 15 — 年度收取****鉴证费15万元的收缴情况。特别是鉴于市****局下属的****认证中心以前属差额拨款事业单位，应审查该单位在调整为财政全额拨款单位后，是否仍有经营性收入，是否存在违规经营问题，是否存在自主经营收入与行政性收费等项目相互混淆问题。安排****、****、****三名同志负责，其中****同志为主，自2011年3月8日至3月15日，预计工作日6天。 (2)对财政全额拨款的****监督检查局的审计，要重点审计2010年罚没收入400万元的收缴情况。重点审查:罚没收入是否及时、足额上缴国库，有无自行开设银行账户存储或截留、挪用、坐支等问题。符合罚缴分离条件的罚没收入是否实行了罚缴分离。有无利用收费票据收取罚没收入，预算内资金转为预算外资金等问题。安排****、****、****三名同志负责，其中****同志为主，自2011年3月8日至3月15日，预计工作日6天。 协会的审计。****部门作为执法部门，应对其所办社团予以关注。 (3)对**** 特别是对2010年度该协会收取的会费27万元，应重点关注是否存在变相收费、转移资金或为局机关发放福利等问题。此外，还应对原烟台市****学会注销后的账务处理情况进行审查。安排****、****、****三名同志负责，其中****同志为 至3月17日，预计工作日2天。 主，自2011年3月16日 四、审计工作要求 (一)开好审计进点会。一是人员要齐，与会人员包括延伸 — 16 — 审计单位的主要领导、财务负责人和****局相关科室的负责人及审计组的全体人员。二是审计组长介绍本次审计的目的、审计内容和要求，以及需要提供的有关资料。三是介绍审计纪律、保密纪律和廉政纪律，欢迎被审计单位监督执行。四是与****局和延伸审计单位签定审计承诺书。五是交接审计资料。 (二)利用计算机辅助审计。本次审计以送达审计为主，结合就地审计。鉴于市****局会计核算实行了电算化，审计可运用AO现场审计实施系统实施计算机辅助审计，并与OA办公系统交互，随时将审计资料打包上传。 (三)审计进度安排 审计准备、实施和报告各阶段的时间见下表: 按照前述审计方案确定的审计事项，实施阶段于2011年3月17日结束，各审计事项的具体实施时间为: — 17 — (二)审计组内部重要管理事项及职责分工 审计组由3人组成，具体分工如下: — 18 —