2017年注册会计师考试章节练习题带答案（第三章）

第三章　审计证据一、单项选择题1、在对甲公司应收账款审计时，注册会计师获取的下列审计证据，其中可靠性最强的通常是（　　）。A、甲公司与购货方签订的 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 B、注册会计师向购货方函证的回函C、甲公司产品销售的出库凭证D、甲公司管理层提供的声明书2、在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是（　　）。A、了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险B、用作实质性程序，识别重大错报C、执行控制测试，测试内部控制的运行有效性D、对舞弊等特别风险实施的程序3、下列关于分析程序的说法中，不正确的是（　　）。A、对于重要审计项目，不应仅仅依据分析程序B、对于会计数据可靠性较低的审计项目，应较多依赖分析程序C、对于审计风险较低的审计项目，可较多依赖分析程序D、对于分析程序结果与执行其他实质性程序结果不一致的，应当较多依赖其他实质性程序结果4、下面有关分析程序的表述不正确的是（　　）。A、了解被审计单位及其环境的过程中，分析程序是必须执行的程序B、实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据C、在对同一认定实施细节测试的同时，可实施实质性分析程序D、分析程序的资料主要涉及财务信息，但注册会计师视需要也可以利用非财务信息5、下列关于函证的相关论述中，错误的是（　　）。A、如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，即便函证是有效的，注册会计师可以不实施应收账款函证程序B、如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序C、如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由D、如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是重要的，即便函证是无效的，注册会计师也应当实施应收账款函证程序，以便应对重大错报风险6、下列有关函证的说法中不恰当的是（　　）。A、通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实B、函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实C、一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证D、如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体7、如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（　　）。A、增加对应收账款的控制测试B、提请被审计单位补提坏账准备C、审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录D、审查应收账款明细账8、下列选择的被函证者不适当的是（　　）。A、对短期投资和长期投资，注册会计师通常向股票、债券专门保管或登记机构发函询证或向接受投资的一方发函询证B、对预收账款，通常向销货单位发函询证C、对应收票据，通常向出票人或承兑人发函询证D、对保证、抵押或质押，通常向有关金融机构发函询证9、下列有关函证的表述中，正确的是（　　）。A、函证是指仅依靠信函的方式来获取证据B、函证仅适用于银行存款和往来款项等项目C、询证函应该以被审计单位的名义发出D、如果回函结果表明不存在差异，说明该事项不存在错报10、A注册会计师在检查甲公司某项固定资产的累计折旧的计提情况时，为证实甲公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析。在下列证据中，相关性最低的是（　　）。A、甲公司形成的此项固定资产的使用与维修记录B、甲公司保存的此项固定资产的购买发票C、甲公司保存的关于此项固定资产性能的说明D、甲公司所聘常年法律顾问的投资函证回函11、下列审计证据中证明力最弱的是(　　)。A、债务人询证函的回函B、被审计单位提供的领料单C、注册会计师监盘存货的监盘表D、银行对账单12、下列关于审计证据的说法中，错误的是（　　）。A、审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的B、审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息C、审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息D、在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据二、多项选择题1、注册会计师通过执行分析程序，提出下列审计策略，其中正确的有（　　）。A、由于存货在资产中非常重要，尽管分析程序未发现异常，仍应将其作为审计重点B、其他应付款在财务报表中所占比重非常小，但被审计年度比上年增长了一倍，仍应将其作为审计重点C、考虑到被审计单位营业收入账户的发生认定存在较高的错报风险，注册会计师对其实施了较全面的分析程序后未见异常，即认为该认定是恰当的D、注册会计师在审计 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 阶段可运用分析程序，为重要性水平的确定提供基础2、注册会计师一定要使用分析程序的情况有（　　）。A、了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险B、用作实质性程序，识别重大错报C、对财务报表进行总体复核，再评估重大错报风险D、针对特别风险，发现财务报表舞弊3、在主营业务收入的审计中，注册会计师常用的分析程序包括（　　）。A、将本期与上期的主营业务收入进行比较B、根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较C、将本期重要产品的毛利率，与上期比较D、比较本期各月主营业务收入的波动情况4、在对询证函的以下处理方法中，不正确的有（　　）。A、在粘封询证函时未进行统一编号B、寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收货款C、有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回D、询证函要求被询证单位将原件盖章后直接寄至会计师事务所5、在对银行存款余额实施函证程序的过程中，下列做法正确的有（　　）。A、对本年度已经清户的甲银行账户采用消极式函证，对其他有余额的银行存款账户采用积极式函证B、对所有银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）实施函证程序C、由被审计单位代为填写银行询证函并加盖公章后，交由注册会计师复核并直接发出和回收D、银行询证函回函结果表明并不存在差异，注册会计师就可以确定银行存款余额是没有问题的6、下列有关函证实施过程的控制说法恰当的有（　）。A、注册会计师应当亲自负责询证函的收发B、询证函应当以被审计单位的名义寄发C、询证函由被审计单位盖章后，可以由被审计单位相关人员寄发，但是询证函应直接寄至会计师事务所D、发出询证函的情况要形成审计工作记录7、下列有关说法不正确的有（　　）。A、如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质审计证据不一致，可能表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序B、在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当根据未识别的重大错报风险的影响程度直接发表保留意见或否定意见的审计 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 C、如果注册会计师对被审计单位重大错报风险的评估结果为低，则注册会计师不用再针对其重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序D、审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据的相关性和可靠性8、注册会计师实施的下列审计程序中，不属于重新执行的有（　　）。A、注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较B、对应收账款余额实施的函证C、以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对D、对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察9、注册会计师通过对财务报表的审计，获取的下列审计证据中，属于被审计单位内部证据的有（　　）。A、被审计单位管理层声明书B、被审计单位提供的销售合同C、被审计单位提供的供应商开具的发票D、被审计单位提供的律师事务所的律师声明书三、简答题1、L注册会计师在对F公司2012年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：(1)收料单与购货发票；(2)销货发票副本与产品出库单；(3)领料单与材料成本计算表；(4)工资计算单与工资发放单；(5)存货盘点表与存货监盘记录；(6)银行询证函回函与银行对账单。<1>、要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 答案 八年级地理上册填图题岩土工程勘察试题省略号的作用及举例应急救援安全知识车间5s试题及答案 部分一、单项选择题1、【正确答案】B【答案解析】选项ACD属于来自于被审计单位内部的证据，而选项B是来源于被审计单位外部的证据。外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠，所以选择B。【答疑编号10604607,点击提问】2、【正确答案】A【答案解析】分析程序用作实质性程序并非强制要求，选项B不正确；分析程序不能用于控制测试，选项C不正确；针对舞弊等特别风险时，应主要依赖细节测试，选项D不正确。【该题针对“分析程序”知识点进行考核】【答疑编号10649333,点击提问】3、【正确答案】B【答案解析】对重要审计项目、重大错报风险的估计水平较高、会计数据可靠性较低时，注册会计师不能过多地依赖分析程序。【该题针对“分析程序”知识点进行考核】【答疑编号10649344,点击提问】4、【正确答案】B【答案解析】如果当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，可运用实质性分析程序；实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。【该题针对“分析程序”知识点进行考核】【答疑编号10649356,点击提问】5、【正确答案】D【答案解析】选项D中，如果函证是无效的，注册会计师实施函证的意义不大，可以直接考虑实施替代审计程序。【该题针对“函证”知识点进行考核】【答疑编号10649364,点击提问】6、【正确答案】B【答案解析】如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应当实施适当的审计程序予以证实或消除疑虑。【该题针对“函证”知识点进行考核】【答疑编号10649367,点击提问】7、【正确答案】C【答案解析】对应收账款经再次函证仍未回函的情况，应执行审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录等替代程序。【该题针对“函证”知识点进行考核】【答疑编号10649373,点击提问】8、【正确答案】B【答案解析】对预收账款，通常向购货单位发函询证。预收账款是向客户收取的，客户就是我们的购货单位，所以是向购货单位发函询证。【该题针对“函证”知识点进行考核】【答疑编号10649381,点击提问】9、【正确答案】C【答案解析】选项D，回函结果不存在差异，该该事项仍然可能存在错报。【该题针对“获取审计证据的审计程序”知识点进行考核】【答疑编号10649400,点击提问】10、【正确答案】D【答案解析】律师回函虽属于直接交给注册会计师的外部证据，但它与非诉讼事项毫无关联，故选项Ｄ中审计证据的相关性最低。【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核】【答疑编号10649426,点击提问】11、【正确答案】B【答案解析】选项AD属于外部来源的证据；选项C是注册会计师亲自取得的证据，证明力都较强；“被审计单位提供的领料单”属于被审计单位内部提供，证明力最弱。【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核】【答疑编号10649442,点击提问】12、【正确答案】B【答案解析】审计证据包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息。【该题针对“审计证据的含义”知识点进行考核】【答疑编号10729909,点击提问】二、多项选择题1、【正确答案】ABD【答案解析】在重大错报风险较高的情况下，即使分析程序未发现异常，也不能对营业收入过分信赖，还应当采用其他审计程序予以认定。【该题针对“分析程序”知识点进行考核】【答疑编号10649337,点击提问】2、【正确答案】AC【答案解析】当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序。针对舞弊等特别风险时，应主要依赖细节测试。鉴于实质性分析程序能够提供的精确度受到种种限制，评估的重大错报风险水平越高，注册会计师应当越谨慎使用实质性分析程序。如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。【该题针对“分析程序”知识点进行考核】【答疑编号10649343,点击提问】3、【正确答案】ABCD【答案解析】以上均为对收入常用的分析程序。【该题针对“分析程序”知识点进行考核】【答疑编号10649359,点击提问】4、【正确答案】ABC【答案解析】本题考查的是函证的设计。询证函应当统一编号；询证函不能用于催收货款；询证函应当由被函证单位盖章后直接寄给会计师事务所，不能通过被审计单位。【该题针对“函证”知识点进行考核】【答疑编号10649369,点击提问】5、【正确答案】BC【答案解析】银行存款函证一律采用积极式函证，故选项A不正确；注册会计师不能仅仅依据银行存款函证回函就确定最终银行存款余额审计后的金额，还要结合检查银行存款对账单、检查银行存款余额调节表及其他收、付款凭证，根据这些程序取得的证据来确认银行存款余额审计后的金额，故选项D不正确。【该题针对“函证”知识点进行考核】【答疑编号10649377,点击提问】6、【正确答案】ABD【答案解析】询证函的收发应由注册会计师亲自控制，选项C不正确。【该题针对“函证”知识点进行考核】【答疑编号10649385,点击提问】7、【正确答案】BC【答案解析】选项B，在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序；选项C，无论注册会计师对被审计单位的重大错报风险的评估结果如何，注册会计师都要针对其重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，只是重大错报风险的高低会影响到检查风险，从而影响实施实质性程序的时间、性质和范围。【该题针对“获取审计证据的审计程序”知识点进行考核】【答疑编号10649398,点击提问】8、【正确答案】BCD【答案解析】重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。【该题针对“获取审计证据的审计程序”知识点进行考核】【答疑编号10649408,点击提问】9、【正确答案】AB【答案解析】选项C，虽然是被审计单位提供的，但是是供应商开具的发票，供应商是外部人员，因此供应商的发票是外部证据；选项D，一般情况下被审计单位的律师并不是被审计单位的专职人员，而是律师事务所的律师，因此被审计单位的律师声明书属于外部证据，并不属于内部证据。【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核】【答疑编号10649431,点击提问】三、简答题1、<1>、【正确答案】(1)购货发票较为可靠。购货发票是从被审计单位从以外的单位获取的，属于外部证据，比被审计单位提供的收料单更可靠。(2)销货发票副本较为可靠。销货发票副本属于在被审计单位外部流转的证据，比仅在被审计单位内部流转的产品出库单更可靠。(3)领料单较为可靠。材料成本计算表所依据的原始凭证是领料单，因此，领料单比材料成本计算表更可靠。(4)工资发放单较为可靠。工资发放单上有受领人的签字，所以，工资发放单较工资计算单更可靠。(5)存货监盘记录较为可靠。存货盘点表是被审计单位对存货盘点的记录，而存货监盘记录是注册会计师实施存货监盘程序的记录，所以，存货监盘记录较存货盘点表更可靠。(6)银行询证函回函较为可靠。注册会计师直接获取的银行存款函证回函较被审计单位提供的银行对账单更可靠。【答案解析】【该题针对“审计证据的可靠性”知识点进行考核】【答疑编号10649315,点击提问】