(最新)金融企业会计教材(武汉理工大学出版社·孟艳琼主编)习题参考答案

(最新)金融企业会计教材(武汉理工大学出版社·孟艳琼主编)习题 参考答案 有机化学期末考试题统计学b答案数学分析3答案计算机必考试卷02新大家的日语参考答案 第三章 存款业务的核算 1( (1) 借:库存现金 16 000 贷:吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 16 000 3) 借:吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 8 000 ( 贷:库存现金 8 000 分 户 账 户名:吉达商贸有限公司 账号: 利率:0.72% 单位:元 2007年 日 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 积 数 复核盖章 数 月 日 6 1 承前页 贷 60000 00 72 2566000 00 7 420000 00 6 8 现收 16000 00 贷 76000 00 4 304000 00 6 12 转贷 5000 00 贷 81000 00 3 243000 00 6 15 现付 8000 00 贷 73000 00 2 146000 00 6 17 转借 12000 00 贷 61000 00 2 122000 00 6 19 现收 7000 00 贷 68000 00 2 136000 00 6 21 转息 78 74 贷 68078 74 92 3937000 00 利息,3 937 000×0.72%?360,78.74(元) 借:应付利息——活期存款利息户 78.74 贷:吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 78.74 2( (1) 借:吸收存款——活期存款——天龙集团户 200 000 贷:吸收存款——定期存款——天龙集团户 200 000 (2)到期利息,50 000×1×2.52%,1 260(元) 借:吸收存款——定期存款——丽江宾馆户 50 000 应付利息——定期存款利息户 1 260 贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260 (3)利息,80 000×83×0.72%?360,132.80(元) 借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户 200 000 应付利息——定期存款利息户 132.80 贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户 200 132.80 借:吸收存款——活期存款——友谊商场户 120 000 贷:吸收存款——定期存款——友谊商场户 120 000 (4)到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元) 过期利息=100 000×65×0.72%?360=130(元) 借:吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100 000 应付利息——定期存款利息户 2 380 贷:吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户 102 380 3. (1)12月3日: 借:库存现金 1 500 贷:吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500 (2)12月15日: 借:吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000 贷:库存现金 3 000 (3)12月19日 借:吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000 贷:库存现金 1 000 (4)?12月20日结计陈浩存款账户的利息: 利息,(326 000，5 852.37×2，7 352.37×12，4 352.37×4，3 352.37×2) ×0.72%?360 =(326 000，11 704.74，88 228.44，17 409.48，6 704.74) ×0.72%?360 =450 047.40×0.72%?360,9(元) 税金,9×20,,1.80(元) 税后利息=9-1.80=7.20(元) ?12月21日办理利息转账: 借:应付利息——活期储蓄利息户 9 贷:吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 7.20 应交税费——应交利息税户 1.80 (5)12月27日: 7.2)×6×0.72%?360=0.40(元) 利息=(3 352.37， 税金=0.40×20%=0.08(元) 税后利息=0.40-0.08=0.32(元) 借:吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3359.57 应付利息——活期储蓄利息户 0.40 贷:库存现金 3 359.89 应交税费——应交利息税户 0.08 4. (1)借:库存现金 20 000 贷:吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户 20 000 (2)利息,10 000×6×2.07%?12=103.50(元) 税金=103.50×20%=20.70(元) 税后利息=103.50-20.70=82.80(元) 借:吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户 10 000 应付利息——定期存款利息户 103.50 贷:库存现金 10 082.80 应交税费——应交利息税户 20.70 (3)利息=8 000×87×0.72%?360=13.92(元) 税金=13.92×20%=2.78(元) 税后利息=13.92-2.78=11.14(元) 借:吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 30 000 应付利息——定期存款利息支出户 13.92 贷:库存现金 30 013.92 借:库存现金 22 002.78 贷:吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 22 000 应交税费——应交利息税户 2.78 (4)到期利息,40 000×1×2.25%=900(元) 过期利息=40 000×88×0.72%?360=70.40(元) 税金=(900，70.40)×20%=194.08(元) 税后利息=970.40-194.08=776.32(元) 借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户 40 000 应付利息——定期存款利息户 970.40 贷:库存现金 40 776.32 应交税费——应交利息税户 194.08 (5)利息=(500，6 000)?2×12×1.71%?12 = 39 000×1.71%?12=55.58(元) 税金=55.58×20%=11.12(元) 税后利息=55.58-11.12=44.46(元) 税后利息=970.40-194.08=776.32(元) 借:吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000 应付利息——定期存款利息户 55.58 贷:库存现金 6 044.46 应交税费——应交利息税户 11.12 第四章 联行往来的核算 1((1)借:联行来账 12 000 贷:吸收存款——活期存款(华生公司户) 12 000 (2)借:联行往账 8 800 贷:吸收存款——活期存款(华生公司户) 8 800 (3)借:汇出汇款 10 000 贷:联行来账 7 900 100 吸收存款——活期存款(红花公司户) 2 (4)借:联行来账——贵阳分行 6 700 贷:联行往账——苏州支行 6 700 (5)借:联行来账——上海市分行 6 700 700 贷:吸收存款——活期存款(苏纶纱厂户) 6 2((1)某支行联行汇差 =(136 000 + 39 460),(76 900+50 000)= 48 560(元) 根据轧算结果某支行当日有应收汇差48 560元 借:汇差资金划拨——管辖分行户 48 560 贷:全国联行汇差 48 560 (2)某分行联行汇差=(78 200 + 24 790),(100 600+7 960)=-5 570(元) 根据轧算结果某分行为应付汇差5 570元 借:汇差资金划拨——第二支行户 100 600 ——第三支行户 7 960 贷:汇差资金划拨——总行户 5 570 ——第一支行户 78 200 ——第四支行户 24 790 (3)总行的核算 借:汇差资金划拨——某分行户 5 570 贷:全国联行汇差——某分行户 5 570 3(发报经办行:借:吸收存款——活期存款(第一百货商场户) 144 060 贷:待清算辖内往来 144 060 发报清算行:借:待清算辖内往来 144 060 贷:上存系统内款项——上存总行备付金户 144 060 总行清算中心:借:系统内款项存放——发报清算行备付金户 144 060 贷:系统内款项存放——收报清算行备付金户 144 060 收报清算行: 当日，借:上存系统内款项——上存总行备付金户 144 060 贷:其他应付款——待处理汇划款项户 144 060 次日，借:其他应付款——待处理汇划款项户 144 060 贷:待清算辖内往来 144 060 收报经办行 借:待清算辖内往来 144 060 贷:××科目 144 060 第五章 金融机构往来的核算 1. 商业银行:借:吸收存款——活期存款(服装厂户) 567 000 贷:存放中央银行款项 567 000 人民银行:借:××银行准备金存款 567 000 贷:联行往账 567 000 2. 人民银行:借:联行来账 774 830 贷:工商银行准备金存款 774 830 工商银行:借:存放中央银行款项 774 830 贷:吸收存款——活期存款(亚麻厂户) 774 830 3. 商业银行市支行:借:吸收存款——活期存款(食品厂户)30 170 贷:存放中央银行款项 30 170 农业银行市支行:借:存放中央银行款项 30 170 贷:联行往账 30 170 人民银行市支行:借:商业银行准备金存款 30 170 贷:农业银行准备金存款 30 170 4. (1)工商银行 交换差额为应收差额:23 676 借:存放中央银行款项 23 676 贷:清算资金往来 23 676 (2)农业银行 交换差额为应付差额:28 417 借:清算资金往来 28 417 贷:存放中央银行款项 28 417 (3)中国银行 交换差额为应收差额:4 741 借:存放中央银行款项 4 741 贷:清算资金往来 4 741 (4)人民银行 借:农业银行准备金存款 28 417 贷:工商银行准备金存款 23 676 中国银行准备金存款 4 741 5. 建设银行:借:拆出资金——工商银行户 146 000 贷:存放中央银行款项 146 000 工商银行:借:存放中央银行款项 146 000 贷:拆入资金——建设银行户 146 000 人民银行:借:建设银行准备金存款 146 000 贷:工商银行准备金存款 146 000 6. (1)4月12 日 工商银行:借:缴存中央银行财政性存款 147 000 贷:存放中央银行款项 147 000 收入:待清算凭证 400 000 人民银行:借:工商银行准备金存款 147 000 贷:工商银行划来财政性存款 147000 收入:待清算凭证 400 000 (2)4月14日 人民银行:借:工商银行准备金存款 400 000 贷:工商银行划来财政性存款 400 000 付出:待清算凭证 400 000 工商银行:借:缴存中央银行财政性存款 400 000 贷:存放中央银行款项 400 000 付出:待清算凭证 400 000 7. (1)办理再贴现 再贴现利息=320 000×80×0.2475%/30=2 112(元) 实付再贴现额=320 000 – 2 112=317 888(元) 人民银行: 借:再贴现——工商银行再贴现户 320 000 贷:工商银行准备金存款 317 888 利息收入——再贴现利息收入户 2 112 工商银行: 借:存放中央银行款项 317 888 贴现负债——利息调整 2 112 贷:贴现负债——面值 320 000 (2) 再贴现到期收回 人民银行:借:××银行准备金存款——承兑行户320 000 贷:再贴现——工商银行再贴现户 320 000 商业银行:借:贴现负债——面值 320 000 贷:贴现资产——面值 320 000 借:利息支出 2 112 贷:贴现负债——利息调整 2 112 借:贴现资产——利息调整 2 133 贷:利息收入 2 133 8. (1)贷款发放 人民银行: 借:工商银行贷款——××行户 250 000 贷:工商银行准备金存款 250 000 工商银行: 借:存放中央银行款项 250 000 贷:向中央银行借款——季节性贷款户 250 000 (2)归还贷款本息 利息=250 000×2×0.48%=2 400 (元) 人民银行:借:工商银行准备金存款 252 400 贷:工商银行贷款——××行户 250 000 利息收入——金融机构利息收入户 2 400 工商银行:借:向中央银行借款——季节性贷款户 250 000 利息支出——中央银行往来支出户 2 400 贷:存放中央银行款项 252 400 第六章 支付结算业务的核算 1. 借:吸收存款——活期存款(家电商场户) 426 000 贷:联行往账 426 000 2. 借:联行来账 66 600 贷:吸收存款——活期存款(华联商厦户) 66 600 3. 借:吸收存款——活期存款(家电商场户) 22 300 (啤酒集团户) 28 700 (三联商场户) 50 120 贷:吸收存款——活期存款(供电局户) 101 120 4(借:吸收存款——活期存款(第八中学户) 1 350 贷:吸收存款——活期存款(三和粮店户) 1 350 5(罚款:16 600×5,=830 (元)，应收取1 000元 借:吸收存款——活期存款(酒精厂户) 1 000 贷:营业外收入——罚没收入 1 000 6.借:吸收存款——活期存款(华联商厦户) 85 000 贷:吸收存款——汇出汇款 85 000 7.借:吸收存款——汇出汇款 85 000 贷:联行来账 79 600 吸收存款——活期存款(华联商厦户) 5 400 8.手续费=250 000×0.5‰=125(元) 借:吸收存款——活期存款(果品厂户) 125 贷:手续费及佣金收入 125 收入:银行承兑汇票应付款 250 000 9.借:吸收存款——活期存款(洗衣机厂) 140 000 贷款——逾期贷款(洗衣机厂逾期贷款户) 40 000 贷:吸收存款——应解汇款(洗衣机厂户) 180 000 付出:银行承兑汇票应付款 180 000 10.借:吸收存款——活期存款(果品厂) 26 000 贷:吸收存款——本票(不定额本票户) 26 000 11.借:吸收存款——本票(不定额本票户) 15 700 贷:清算资金往来——同城票据清算 15 700 12.经办行:借:清算资金往来——信用卡清算 4 860 贷:吸收存款——活期存款(海天大酒店户)4 811.40 手续费及佣金收入 48.60 发卡行:借:吸收存款——银行卡存款(兴隆实业公司户)4 860 贷:清算资金往来——信用卡清算 4 860 第七章 贷款与贴现业务的核算 1. 练习信用贷款业务的核算 (1)借:短期贷款一一新兴百货户 200 000 贷:吸收存款一一新兴百货户 200 000 (2)借:逾期贷款一一乳品厂户 500 000 000 贷:中长期贷款一一乳品厂户 500 (3)借:吸收存款一一塑料厂户 51 375 贷:短期贷款一一塑料厂户 50 000 利息收入 1 375 (4)借:吸收存款一一制药厂户 34 000 贷:利息收入 34 000 (5)借:逾期贷款一一油漆厂户 350 000 贷:短期贷款一一油漆厂户 350 000 (6)借:库存现金 52 300 贷:短期贷款一一王刚户 50 000 利息收入 2 300 (7)逾期利息=500 000×(7.5%?360)×19=1979.17(元) 借:吸收存款一一红星乳品厂户 501 979.17 贷:逾期贷款一一红星乳品厂户 500 000 利息收入 1 979.17 (8)借:短期贷款一一李鸿户 20 000 贷:库存现金 20 000 2. 练习抵押贷款业务的核算 (1)借:抵押贷款一一塑料厂户 300 000 贷:吸收存款一一塑料厂户 300 000 (2)借:应收利息一一蓝天贸易公司户15 000 贷:利息收入 15 000 (3)借:抵债资产一一汽车厂户 520 000 贷:逾期贷款一一汽车厂户 500 000 应收利息 20 000 (4)借:存放中央银行款项 800 000 贷:抵债资产 740 000 营业外收入 60 000 (5)借:存放中央银行款项 158 500 贷:抵押贷款一一红星乳品厂户 150 000 应收利息一一红星乳品厂户 8 500 (6)借:固定资产 520 000 贷:抵债资产 520 000 (7)借:存放中央银行款项 1 000 000 营业外支出 25 000 贷:抵债资产 1 025 000 (8)借:吸收存款一一通信公司户215 000 贷:抵押贷款一通信公司户 200 000 应收利息一通信公司户 15 000 3.练习票据贴现业务的核算 (1)借:贴现资产 350 000 贷:吸收存款一一通信公司户 341 810 利息收入一一贴现利息收入户 8 190 2)借:清算资金往来 85 000 ( 贷:贴现资产 85 000 (3)借:吸收存款一一油漆厂户 100 000 逾期贷款一一油漆厂户 50 000 贷:贴现资产 150 000 (4)借:联行来账 60 000 000 贷:贴现资产 60 (5)借:联行来账 75 000 贷:贴现资产 75 000 (6)借:吸收存款一一蓝天贸易公司户190 000 贷:贴现资产 190 000 4.练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算 (1)1月份核销呆账贷款时: 借:贷款损失准备 750 000 贷:贷款一一逾期贷款——服装厂户(已减值)750 000 (2)1月末确认贷款减值损失时: 借:资产减值损失 870 000 贷:贷款损失准备 870 000 (3)5月份收回已核销的呆账贷款时: 借:贷款——逾期贷款——服装厂户(已减值)750 000 贷:贷款损失准备——客户贷款户 750 000 同时， 借:吸收存款(存放中央银行款项) 200 000 资产减值损失——贷款损失准备金户 550 000 贷:贷款——××贷款——××户(已减值) 750 000 第八章 外汇业务的核算 1. 借:库存现金 HK$ 1 000 贷:货币兑换 HK$ 1 000 借:货币兑换 RMB 1 120 贷:库存现金 RMB 1 120 2. 借:吸收存款——活期外汇存款(某企业)US$ 8 019.37 贷:货币兑换 US$ 8 019.37 借:货币兑换(汇买价826%) RMB 66 240 贷:货币兑换(钞卖价828%) RMB 66 240 借:货币兑换 US$ 8 000 贷:汇出汇款 US$ 8 000 3. 借:××科目 US$ 20 000 贷:吸收存款——活期外汇存款 US$20 000 4.借:库存现金 US$ 10 000 贷:货币兑换 US$ 10 000 借:货币兑换(钞买价825%) RMB 82 500 贷:货币兑换(汇卖价828%) RMB 82 500 借:货币兑换 US$ 9 964 贷:吸收存款——活期外汇存款(某企业) US$ 9 964 5. 到期利息=US$3 000×2.25%=US$ 67.5 过期利息=US$3 000×25×0.99%?360=US$2.06 利息合计=US$ 67.5+US$2.06=US$ 69.56 借:吸收存款——个人外汇定期存款(马明) US$3 000 贷:吸收存款——个人外汇定期存款(马明) US$3 000 借:应付利息 US$69.56 贷:货币兑换 US$69.56 借:货币兑换 RMB 574.57 贷:吸收存款——活期储蓄存款(马明) RMB 574.57 6. 借:吸收存款——活期外汇存款(某企业) US$ 84 345.26 贷:货币兑换 US$ 84 261 手续费及佣金收入 US$ 84.26 借:货币兑换(钞买价826%) RMB 696 000 RMB 696 000 贷:货币兑换(汇卖价116%) 借:货币兑换 HK$600 000 贷:汇出汇款 HK$600 000 7.(1)受证:收入:国外开来保证凭信 US$800 000 000 (2)审单议付:借:应收即期信用证出口款项 US$800 贷:代收信用证出口款项 US$800 000 付出:国外开来保证凭信 US$800 000 (3)收款结汇:借:存放同业 US$816 000 贷:手续费及佣金收入 US$16 000 货币兑换 US$800 000 借:货币兑换 RMB 6 608 000 贷:吸收存款——活期存款(纺织品公司户)RMB 6 608 000 8. (1)开立信用证 借:吸收存款——活期存款(信谊公司户) RMB 174 000 贷:货币兑换 RMB 174 000 借:货币兑换 HK$ 150 000 贷:存入保证金 HK$ 150 000 借:应收开出信用证款项 HK$ 1 500 000 贷:应付开出信用证款项 HK$ 1 500 000 (2)审单付款 ?单到国内付款方式 借:应付开出信用证款项 HK$ 1 500 000 贷:应收开出信用证款项 HK$ 1 500 000 借:吸收存款——活期存款(信谊公司户) RMB 1 600 800 贷:货币兑换 RMB 1 600 800 借:货币兑换 HK$ 1 380 000 存入保证金 HK$ 150 000 贷:存放同业 HK$ 1 530 000 ?国外审单借: 借:应付开出信用证款项 HK$ 1 500 000 贷:应收开出信用证款项 HK$ 1 500 000 借:吸收存款——活期存款(信谊公司户) RMB 1 600 800 贷:货币兑换 RMB 1 600 800 借:货币兑换 HK$ 1 380 000 存入保证金 HK$ 150 000 贷:存放同业 HK$ l 530 000 借:吸收存款——活期存款(信谊公司) RMB 20 880 贷:货币兑换 RMB 20 880 借:货币兑换 HK$ 18 000 贷:利息收入 HK$ 18 000 第九章 所有者权益与损益的核算 1(借:库存现金(吸收存款、存放中央银行款项等科目)50 000万 贷:实收资本 40 000万 资本公积——资本溢价 10 000万 2(借:库存现金 40 100万 贷:实收资本 40 100万 3(借:资本公积 1亿 贷:实收资本 1亿 4(借:利润分配——提取法定盈余公积 430 000 贷:盈余公积——法定盈余公积 430 000 5(借:应收利息 78 000 贷:利息收入 78 000 6(借:存放中央银行款项 8 000 贷:手续费及佣金收入 8 000 7(借:利息支出 84 000 84 000 贷:吸收存款 8(借:业务及管理费 880 贷:库存现金 880 第十一章 保险公司业务的核算 1.借:银行存款——活期户 5 000 贷:保费收入——××险种 5 000 2.4月25日收到保费时: 借:银行存款 20 000 贷:预收保费——某公司 20 000 5月5日确认保费收入时: 借:预收保费——某公司 20 000 贷:保费收入——某险种 20 000 3. (1)公司收取活期保费时: 借:银行存款 20 000 应收保费——某企业 80 000 贷:保费收入——综合险 100 000 (2)各期收取保费时: 借:银行存款 20 000 贷:应收保费—一某企业 20 000 4(借:赔款支出——企财险 405 000 贷:银行存款——活期户 405 000 5. 借:提取未决赔款准备金 800 000 贷:未决赔款准备金 800 000 第十二章 证券公司业务的核算 1((1)收到客户认购款项时: 借:银行存款 20 000 000 贷:代理买卖证券款 20 000 000 (2)将款项划付交易所时: 借:结算备付金——客户 20 000 000 贷:银行存款 20 000 000 (3)客户办理申购手续，在证券公司与证券交易所清算时: 借:代理买卖证券款 200 000 贷:结算备付金——客户 200 000 (4)证券交易所完成中签认定工作，证券公司将未中签款项划回时: 借:银行存款 19 800 000 贷:结算备付金——客户 19 800 000 (5)证券公司将未中签的资金退给客户时: 借:代理买卖证券款 19 800 000 贷:银行存款 19 800 000 (6)收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时: 借:银行存款 600 贷:手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入 600 2((1)1月1日购入债券时， 借:交易性金融资产 210 000 投资收益 4 300 贷:银行存款 214 300 2)1月31日，对该交易性金融资产后续计量。 ( 借:交易性金融资产 5 000 贷:公允价值变动损益 5 000 (3)2月15日，出售该交易性金融资产时， 借:银行存款 220 000 公允价值变动损益 5 000 贷:交易性金融资产 215 000 投资收益 10 000 3((1)4月8日调入现券时，在备查簿中记录承销证券的情况。 (2)4月10日开始发售债券，按面值发售。 借:银行存款等相关科目 4 800 000 贷:代理承销证券款 4 800 000 (3)发行期满，划转销售款项 借:代理承销证券款 4 800 000 贷:银行存款等相关科目 4 800 000 将未售出的20万元债券退还委托单位，并冲销备查簿中登记的承销证券。 (4)收取手续费 借:银行存款 (4 800 000×0.3)14 400 贷:手续费及佣金收入——代承销证券手续费收入 14 400 4((1)证券公司，按面值认购全部证券 借:交易性金融资产 10 000 000 贷:银行存款 10 000 000 (2)证券公司按101元对外发行了全部债券。 借:银行存款 10 100 000 贷:交易性金融资产 10 000 000 投资收益 100 000 5((1)买入返售国库券时， 借:买入返售金融资产 1 020 000 贷:银行存款等相关科目 1 020 000 (2)返售国库券时， 借:银行存款等相关科目 1 030 000 贷:买入返售金融资产 1 020 000 利息收入 10 000