审计案例分析财管1209班B组**麦克森·罗宾斯公司案例ContentsLogo*麦克森·罗宾斯公司案例1·涉案方1938年，麦克森·罗宾斯药材公司突然宣布倒闭，最大债权人米利安·汤普森公司遭受重大损失。罗宾斯药材公司在经营的十余年中，每年都聘请了美国著名的普赖斯·沃特豪斯（PriceWaterhouse，俗称普华）会计师事务所对财务报表进行审定。审计师普华每年都对该罗宾斯药材公司的财务状况及经营成果发表了“正确、适当”等无保留的审计意见。Logo*麦克森·罗宾斯公司案例⒉两大疑点1938年初，长期贷款给罗宾斯药材公司的朱利安·汤普森公司，在审核财务报表时发现两个疑问：（1）罗宾斯药材公司盈利率较高的制药原料部门，却一反常态地没有现金积累，流动资金亦未见增加，还不得不依靠公司管理者重新调集资金来进行再投资以维持生产。（2）罗宾斯药材公司董事会曾开会决议，要求公司减少存货金额。但到1937年年底，公司存货反而增加100万美元。汤普森公司表示，在没有查明这两个疑问之前，不再予以贷款，并请求纽约证券交易委员会调查此事。Logo*麦克森·罗宾斯公司案例⒊事实真相纽约证券交易委员会在收到请求之后，立即组织有关人员对罗宾斯药材公司1937年的财务状况与经营成果进行了重新审核，结果发现：（1）全部资产的25%并不存在（2）伪造存货和应收账款（3）合谋舞弊Logo*麦克森·罗宾斯公司案例4.意义和影响（1）促成公认审计准则的出台此案暴露了当时审计程序的两个不足：一是只重视账册凭证而轻视实物的审核，二是只重视企业内部的证据而忽视了外部审计证据的取得。20世纪30年代末以前，存货审计工作仅限于审查会计记录，并不要求对存货进行观察和检查，注册会计师并不承担证实存货实际存在的责任，并声称他们并无资格对被审计单位如此庞杂的存货进行确认。Logo*麦克森·罗宾斯公司案例证券交易委员会要求，审计人员在审核应收账款时，如应收账款在流动资产中占有较大比例，除了在企业内部要核对有关证据外，还需进一步发函询证，以从外部取得可靠合理的证据；在评价存货时，除了验看有关账单外，还要进行实物盘查。除此之外，还要求审计人员对企业的内部控制制度进行评价，并强调了审计人员对公众利益负责。1939年，美国注册会计师协会对审计程序作了上述几个方面的修改。Logo*麦克森·罗宾斯公司案例作为进一步的回应，美国证券交易委员会于1941年第一次向民间审计界提出了“公认审计准则（GenerallyAcceptedAuditingStandards）”的概念。1954年，美国审计程序委员会发表了《公认审计准则——其意义和范围（GenerallyAcceptedAuditingStandards，TheirSignificanceandScope）》，被誉为美国注册会计师职业界“宪法”的公认审计准则（GAAS）正式出台。Logo*麦克森·罗宾斯公司案例GAAS的十条内容：Logo* 分类 内容 一般准则（generalstandards） （1）审计工作应由一位或多位经过技术培训，并精通业务的审计人员执行 （2）对一切与业务有关的问题，审计人员均应保持独立的精神状态 （3）在执行审计和编写报告时，应恪守应有的职业谨慎 外勤工作准则（standardsoffieldwork） （1）应当为审计工作制定恰当的计划，若有助理人员，应予以适当监督和指导 （2）应当对内部控制进行充分的调查了解，以便制定审计计划，并确定拟执行的测试的性质、时间安排和范围 （3）应通过检查、观察、询问、函证等方法，获取充分、适当的审计证据，以便对被审计会计报表发表意见提供合理的基础 报告准则（standardsofreporting） （1）报告应指出会计报表是否按照公认会计原则编制 （2）报告应指出本期采用的会计原则和上期不一致的各种情况 （3）除非在审计报告中另有说明，否则会计报表中信息的披露均应被认为是合理和充分的 （4）报告应就整个会计报表发表意见，或者声明不能发表意见。若不能发表总体意见，则应说明理由。在任何情况下，审计人员的姓名一旦与会计报表相关联，他就应说明其审计工作的性质及其所负责的程度麦克森·罗宾斯公司案例（2）为现代美国审计的基本模式——制度基础审计奠定了基础罗宾斯药材公司破产后，审计实务界普遍地认识到：研究客户的内部控制，特别是会计控制，考虑其工作流程和自我检查的效果，可以有效地确定客户会计制度的可靠性程度，然后根据内部控制的效果来决定抽样范围，从而制定出既有效率又有效果的审计程序。尽管建立内部控制是管理部门的主要义务，但是审计人员为了避免在法律诉讼中陷入被动，广泛地接受了这样一种观念，即内部控制乃是决定检查范围的基础。Logo*麦克森·罗宾斯公司案例（3）内部控制研究被纳入审计学领域罗宾斯药材公司案例是内部控制发展史上的重要事件。罗宾斯药材公司错误地雇佣了有诈骗前科的管理层，在重要岗位上任用其同伙，上下勾结使得内控失效，导致公司利益遭到长期吞噬而不被发现。因为罗宾斯药材公司已资不抵债，债权人无法通过法律程序要求罗宾斯药材公司赔偿，而将矛盾焦点指向了注册会计师。注册会计师业界站在自己的立场提出了应对措施，指出问题的关键是企业内部控制失效，从此对内部控制的研究就更多地属于审计学领域，主要从注册会计师可认知的内控内容、可实施的审计程序及责任分割等角度来研究企业内控。Logo*麦克森·罗宾斯公司案例（4）成为审计委员会制度的最初渊源震惊审计界的罗宾斯药材公司案，暴露出公司的外部审计师未能发现管理舞弊，会计信息及审计质量不高的问题。1940年，美国证券交易委员会在其发布的会计系列文告第19号中，首次建议由独立的外部董事组成一个专门委员会，来任免审计师和协商有关审计事宜，弥补外部审计监督功能的缺陷。因此，罗宾斯药材公司案被认为是现代公司治理结构中的重要制度安排——审计委员会制度的起源。Logo*LogoAddYourCompanySloganThankyou*
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