审计目标与审计计划

第三章审计目标与审计 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 可编辑ppt本章主要内容财务报表审计的总目标与具体目标管理当局认定注册会计师的责任与管理当局的责任划分审计业务约定书总体审计策略与具体审计计划可编辑ppt学习目标掌握我国审计总目标的基本涵义掌握管理层认定与具体审计目标的内容及其相互关系掌握注册会计师的责任与管理当局的责任划分了解审计业务约定书的定义和基本内容熟悉总体审计策略与具体审计计划可编辑ppt第一节审计目标审计目标的演进1.审计目标审计目标是指在一定的历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。它是审计理论的最高层次，也是整个审计监督系统的定向机制，决定了审计的内容、形式、质量以及审计责任。审计目标的发展经历了一个认识不断演变的过程。可编辑ppt2.审计目标的演进以查错防弊为主要审计目标以验证财务报表的真实公允性为主要审计目标以查错防弊和验证财务报表的真实公允性两目标并重可编辑ppt我国财务报表审计的总目标《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》规定，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。可编辑ppt审计的具体目标1.被审计单位管理当局的认定所谓认定，是指被审计单位管理当局对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。（1）与各类交易和事项相关的认定：发生、完整性、准确性、截止、分类。（2）与期末账户余额相关的认定：存在性、完整性、权利和义务、估价和分摊。（3）与列报相关的认定：发生、权利和义务，完整性，分类和可理解性，准确性和估价。可编辑ppt2.具体审计目标（1）与各类交易和事项相关的一般审计目标存在——确认已记录的交易是真实的完整性——实际发生的交易账面已经记录准确性——按照正确的金额列示账面记录的交易截止——接近于资产负债表日的交易记录于恰当的日期分类——被审计单位记录的交易经过适当分类可编辑ppt（2）与各类交易和事项相关的具体审计目标可编辑ppt（3）与期末账户余额相关的一般审计目标存在——报表金额实际存在完整性——实际存在的金额均已得到反映权利与义务——资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务计价和分摊——列示的金额正确可编辑ppt（4）与期末账户余额相关的具体审计目标可编辑ppt（5）与列报相关的审计目标发生及权利和义务——财务报表中的交易和事项是真实发生的，属于被审计单位完整性———应当披露的事项包括在财务报表中分类和可理解性——财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚准确性和计价——财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当可编辑ppt财务报表审计的责任划分1.被审计单位管理层和治理层的责任被审计单位管理层的责任是在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表。管理层对编制财务报表的责任具体包括：（1）选择适用的会计准则和相关会计制度。管理层应当根据会计主体的性质和财务报表的编制目的，选择适用的会计准则和相关会计制度。（2）选择和运用恰当的会计政策。（3）根据企业的具体情况，做出合理的会计估计。为了履行编制财务报表的职责，管理层通常设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。可编辑ppt2.注册会计师的责任按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。注册会计师作为独立的第三方，对财务报表发表审计意见，有利于提高财务报表的可信赖程度。为履行这一职责，注册会计师应当遵守职业道德 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 ，按照审计准则的规定计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见。注册会计师通过签署审计报告确认其责任。可编辑ppt3.两种责任不能相互取代财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。可编辑ppt第二节审计计划接受业务委托1.接受委托前的工作在接受委托前，注册会计师应当初步了解审计业务环境，包括业务约定事项、审计对象特征、使用的 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 、预期使用者的需求、责任方及其环境的相关特征，以及可能对审计业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项。可编辑ppt2.签定审计业务约定书（1）审计业务约定书的定义和作用（2）签订审计业务约定书之前应做的工作明确审计业务的性质和范围初步了解被审计单位的基本情况审计机构评价专业胜任能力商定审计收费明确被审计单位应协助的工作（3）审计业务约定书的内容审计业务约定书的基本内容审计业务约定书的格式范例可编辑ppt制定审计计划审计计划是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目的，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。审计计划对于注册会计师顺利完成审计工作和控制审计风险具有非常重要的意义。可编辑ppt1.总体审计策略总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略。在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑以下主要事项：（1）审计范围（2）报告目标、时间安排及所需沟通（3）审计方向（4）总体审计策略包括的内容可编辑ppt2.具体审计计划（1）具体审计计划包括的内容风险评估程序计划实施的进一步审计程序计划其他审计程序（2）审计过程中对计划的更改（3）与管理层和治理层的沟通可编辑ppt总体审计策略和具体审计计划之间的关系制定总体审计策略和具体审计计划的过程紧密联系，并且两者的内容也紧密相关。注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。虽然编制总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但是两项计划活动并不是孤立、不连续的过程，而是内在紧密联系的，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定。在实务中，注册会计师将制定总体审计策略和具体审计计划相结合进行，可能会使计划审计工作更有效率及效果。可编辑ppt本章小结本章从审计目标的发展演进出发，阐述了审计的总目标。考虑审计总目标和管理当局对财务报表的认定确定审计的具体目标。审计的具体目标分为与交易和事项相关的审计目标、与期末余额相关的审计目标和与列报相关的审计目标。在财务报表审计中，被审计单位管理层和注册会计师承担着不同的责任，不能相互混淆和替代。在接受委托前，注册会计师应当初步了解审计业务环境，签定审计业务约定书，再制定审计计划。审计计划包括总体审计策略和具体审计计划。可编辑ppt课后习 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 精选单项选择题1．下列认定中，与财务报表列报无关的是（）。A．发生认定B．权利和义务认定C．完整性认定D．截止认定参考答案：D可编辑ppt2．“存在或发生”认定和“完整性”认定，分别与（）有关。A．财务报表要素的低估和高估B．财务报表要素的高估和低估C．财务报表要素的缩小错误和夸大错误D．财务报表要素的错误、舞弊和不法行为参考答案：B可编辑ppt多项选择题1．被审计单位管理层应在审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表。管理层对编制财务报表的责任具体包括（）A．选择恰当的报送对象B．选择适用的会计准则和相关会计制度C．选择和运用恰当的会计政策D．根据企业的具体情况，作出合理的会计估计参考答案：BCD可编辑ppt2．具体审计计划包括以下内容（）。A．风险评估程序B．控制测试C．计划实施的进一步审计程序D．计划其他审计程序参考答案：ACD可编辑ppt简答题什么是审计业务约定书？它有何作用？参考答案：审计业务约定书是指审计机构与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 。审计业务约定书具有十分重要的作用，主要体现在以下几个方面：（1）审计业务约定书可作为签约双方检查审计工作完成情况的依据。（2）审计业务约定书可增强双方的相互了解，也使被审计单位了解注册会计师的责任及需要提供的合作。（3）如果涉及法律诉讼，审计业务约定书是确定双方应负责任的重要依据。可编辑ppt