皮毛行业

皮毛行业 (2010年第14期) ***国家税务局信息中心 2010年12月22日发布 ***皮毛行业税收情况分析 皮毛加工行业～2008年以后新兴的农产品加工行业, 涉及税收敏感问题较多。 一、我县皮毛加工基本情况 毛皮加工是指从各种动物身上直接剥取生皮进行鞣制 加工成熟皮的过程。在国民行业分类中属皮毛鞣制及制品加 工业～是农业产品的初加工。2008年以来～***的皮毛加工 企业呈逐年增多趋势～目前全县注册皮毛加工企业 户～其 中 户已具备一般纳税人资格～并给予一般纳税人资格认 定。 毛皮加工行业纳税人情况 纳税人名称 登记类型 行业明细 开业日期 状态 所属分局 佳和美皮毛有其他有限公皮革服装制2009-07-13 注销 城区分局 限公司 司 造 同泰皮草制品私营有限公其他皮革制2006-03-09 非正常 城区分局 有限公司 司 品制造 凯吉利特皮草私营有限公其他毛皮制2008-07-16 注销 城区分局 有限公司 司 品加工 新艺皮革制品皮革服装制皮革服装制2010-02-05 开业 城区分局 有限公司 造 造 顺达服饰有限其他毛皮制其他毛皮制2010-01-19 开业 姜店分局 公司 品加工 品加工 世大皮草制品其他毛皮制其他毛皮制2009-12-18 开业 姜店分局 有限公司 品加工 品加工 金城皮草制品其他皮革制其他皮革制2010-03-11 开业 姜店分局 有限公司 品制造 品制造 丰庄皮毛加工其他毛皮制其他毛皮制2007-06-16 开业 杨屯分局 有限公司 品加工 品加工 长鑫皮毛加工其他毛皮制其他毛皮制2009-12-17 开业 杨屯分局 有限公司 品加工 品加工 晟隆皮毛制品其他毛皮制其他毛皮制2008-11-13 开业 尹集分局 有限公司 品加工 品加工 鑫源皮毛制品其他毛皮制其他毛皮制2008-11-13 开业 尹集分局 有限公司 品加工 品加工 泰泉皮草制品其他毛皮制其他毛皮制2009-12-10 注销 尹集分局 有限公司 品加工 品加工 艺美皮革制品其他毛皮制其他毛皮制2009-12-15 开业 卅里分局 有限公司 品加工 品加工 二、纳税情况 1、一般纳税人 通过CTAIS2.0中的认定信息进行查询～我县进行毛皮 加工行业的共有5户一般纳税～其中3户为2010年暂认定 一般纳税人。下面将这5户企业的销售状况与纳税情况做一 分析。 ,1,***世大皮草制品有限公司 该公司2009年12月份开业～是***毛皮加工企业中规 模最大、生产最为 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 的企业～2010年2月份暂认定为一般 纳税人。2010年2月、3月、4月、5月缴纳增值税分别为 850元、16705.32元、68324元、68324元。 销售收入与增值税情况 单位:元 企业名称 2月份 3月份 4月份 5月份 世大皮草制销售收入 增值税 销售收入 增值税 销售收入 增值税 销售收入 增值税 品有限公司 5000 850 417623 16705.32 1707969 68324 1823914 73017.61 销售额与增值税情况 2000000 1500000 1000000 500000 0 ,月,月,月,月 销售收入增值税 从以上图表可以看出～***世大皮草制品有限公司自2009年12月份开业以来～近几个月销售收入一直呈增长趋势～收益良好。 ,2,***丰庄皮毛加工有限责任公司 该公司是***毛皮加工行业中资质最好的企业～承建于2007年6月份～2008年8月份认定为一般纳税人。 2007-2010年销售收入与税收申报情况 单位:元 丰庄皮毛加工 生产期 销售收入 增值税 企业所得税 有限责任公司 2007年 7-12月份 116521.9 2198 1149.5 2008年 全年 4513001 53869.92 5860.5 2009年 全年 17413516 249988.5 4830 2010年 1-5月份 1138597 180699.4 20000 从上表可以看出***丰庄皮毛有限公司自2007年以来～企业发展良好～效益每天呈递增方式发展。为了进一步了解～毛皮加工行业的销售行情～我们对每年的销售情况进行逐年分析。 2007年销售状况: 单位:元 7月 8月 9月 10月 11月 12月 销售收入 333.33 333.33 235.29 235.29 64102.56 51282.05 增值税 20 20 40 40 1301.75 776.25 2007年,,,,月销售状况70000 60000 50000 40000 30000 20000 10000 0 7月8月9月10月11月12月 销售收入增值税 ***丰庄皮毛有限公司7、8、9三个月份做为小规模企业申报～从10月份开始做为一般纳税人进行申报。 从以上图表可以看出～该公司2007年处于发展阶段～ 7-10月份基本没有收入～直到11月步入经营正规。 2008年销售状况: 单位:元 1月 2月 3月 4月 5月 6 月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 销售60 60 20 20 20 20 20 207264 1395385 1264829 418997 866304 收入 增值10.2 10.2 3.4 3.4 3.4 3.4 3.4 2353 20867.07 17445.87 4475.81 8690.77 税 ,,,,年销售状况 1600000 1400000 1200000 1000000 800000 600000 400000 200000 0 1月2月3月4月5月6 月7月8月9月10月11月12月 销售收入增值税 从2008年销售状况来看～1月到8月份处于生产状况处 于低迷状态～到9月份开始好转～2008年销售收入共计 4152999元～实现增值税53869.92元～企业所得税5860元。 2009年销售状况: 单位:元 1月 2月 3月 4月 5月 6 月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 销售359056 333675 55555 529145 82346 2157948 2132988 2307 811602 2310876 3959148 4578865 收入 增值300 3949 3770 1913 908 25894 6349 12174 31994 34663 59387 68682 税 ,,,,年销售状况 5000000 4000000 3000000 2000000 1000000 0 1月2月3月4月5月6 月7月8月9月10月11月12月 销售收入增值税 从以上图表可以看出～该公司2009年全部销售收入为17413511元～比2008年超出了13260512元～比2008年增长了319%[,09年收入-08年收入,/08年收入*100%]～2009年实现增值税249983元～比2008年超出了196114元～实现企业所税税4830元～与2008年减少了1030元。 2010年销售状况: 单位:元 1月 2月 3月 4月 销售收入 4674408 4797040 1916384 1764 增值税 70116.12 71955.61 38327.7 300 2010年销售情况 6000000 5000000 4000000 3000000 2000000 1000000 0 1月2月3月4月 销售收入增值税 从2010年1-4月份的销售情况来看～1月份、2月份维持着2009年的销售势头～到了3月份、4月份呈现严重下滑趋势,2010年1—4月份实现增值税180699元～比2009年同期的932元～不可同日而语～可见～该企来近一年来企业发展良好～效益收入可观。 ,3,***晟隆皮毛加工制品有限公司 该企业2008年11月份注册为小规模企业～2009年5月暂认定为一般纳税人～进行申报征收。2009年全部销售收入为630369.84～实现增值税收入5144.95元～缴纳企业所得税4400,定期定额征收,,2010年1-4月份全部销售收入为2000元～实现增值税收入为340元～缴纳企业得税19.13元(核定征收)～经营状况不容乐观。 2009年销售状况: 单位:元 1月 2月 3月 4月 5月 6 月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 6666 销售6666 10000 6666 1764 1000 441944 1764 1000 1000 149570 1500 收入 增值200 200 300 200 300 170 2480 300 170 170 259 255 税 ,,,,年销售状况 500000 400000 300000 200000 100000 0 1月2月3月4月5月6 月7月8月9月10月11月12月 该企业2009年的销售状况来看～销售收入比较好的两个月为7月和11月～销售收入分别为441944元、149570元～两个月的增值税分别为2480元和259元～同比高唐世大皮草制品有限公司2010年3月份的收入为417623元～实现增值税16705元～同比***丰庄皮毛加工有限公司2009年7月收入为529145元～实现增值税6349元。做为毛皮加工行业进入7月份以后～直到年末～为该行业的旺季～但该企业在春季从申报表中看基本上没有实现收入～进入秋季后只有7月份和11月份两个月的收入其本可以～其他月份基本没有实现收入。 2010年销售状况: 2010年该企业基本没有收入～每月申报额为500元～每 月实现增值税85元～2010年1-4月份～全部销售收入2000元～实现增值税共计340元。 ,4,***鑫源皮毛制品有限公司 该公司创建于2008年11月份～2009年9月暂认定为一般纳税人。2009年全部销售收入为890617元～实现增值税27405元。 2009年销售情况: 单位:元 1月 2月 3月 4月 5月 6 月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 销售6666 6666 10000 6666 10000 10000 10008 825702 1176.47 1230 1000 1500 收入 增值200 200 300 200 300 300 300.26 24771 200 209 170 255 税 2009年销售状况 1000000 800000 600000 400000 200000 0 1月 2月 销售收入增值税3月 4月 从以上图表显示～2009年该企业销售状态～只有8月份5月 6 月销售收入825702元～其它11个月份最高的为7月份10008 7月 元～差距悬殊。 8月 9月 10月 11月 12月 2010年销售状况: 该企业2010年申报情况与***晟隆皮毛加工制品有限公司情况相同～基本没有收入～每月申报额为500元～每月实现增值税85元～2010年1-4月份～全部销售收入2000元～实现增值税共计340元。 ,5,***艺美皮革制品有限公司 该公司创建于2009年12月份～主管税务机关为卅里分局～2010年2月份暂认定为一般纳税人。2009年12月、2010年1月份做为小规模企业征收～申报销售收入为10000元～征收增值税为300元～缴纳企业所得税50元,2010年2月-4月做为一般纳税人申报征收～三个月申报销售收每月为5000～共计15000元～实现增值税2550元～缴纳企业所得税275元。 2、小规模企业 我县进行毛皮加工行业的小规模企业共有4户～这4户均为2009年12月份以来的新开业户～分别为高唐长鑫皮毛加工有限公司、***金诚皮草制品有限公司、高唐新艺皮革制品有限公司、高唐顺达服饰有限公司～每月申报销售收入均为10000元～实现增值税均为300元。 3、注销企业 2010年注销的一般纳税人个共有3户～分局是***佳和美皮毛有限公司、***泰泉皮草制品有限公司、***凯吉利特 皮草有限公司～均在2010年5月份进行注销。 ,1,***佳和美皮毛有限公司 该公司创建于2009年7月份～2009年7-12月份申报全部销售收入为3657835元～实现增值税72553元。 2009年销售状况: 单位:元 7月 8月 9月 10月 11月 12月 销售收入 20000 20000 5014.71 436299 1180889 1995632 增值税 600 600 852.5 8084 22978 39438 2009年销售情况 2500000 2000000 1500000 1000000 500000 0 7月8月9月10月11月12月 销售收入增值税 从以上图表显示～该企业在10、11、12三个月份销量比较乐观～而且逐月呈增长趋势。 2010年销售状况: 该企业2010年1、2月份均有销售实现～1月份实现销售收入62071元～2月实现销售收入5079元～3、4月份销售收入为0～5月份做注销申报。 ,2,***凯吉利特皮草有限公司 该企业创建于2008年7月份～经营范围为加工、销售: 狐狸皮、水貂皮、兔皮褥子、皮张、围巾及皮毛制品,国家 有规定的从其规定,～从该企业的申报明细来看～从2009年 4月到2010年1月份～销售情况良好～销售收入最高为2009 年10月份达到214万多元～最少的为4月份达到65万多元。 2008年销售状况:该企业2008年从10月份暂认定为一 般纳税人后开始有收入申报～10月份实现销售收入5000元～ 11月从实现收入2000元～12月份有所增长～实现销售收入 76923元～2008年共实现销售收入83923.08元～实现增值 税2735.75元～缴纳企业所得税100元。 2009年销售状况 单位:元 1月 2月 3月 4月 5月 6 月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 销售1786 2000 2000 654700 841538 1652861 1687589 1736209 1375811 2148871 1905884 1852001 收入 增值303 340 207 13094 16847 34372 34394 34729 27559 42991 38632 37365 税 2009年销售状况 2500000 2000000 1500000 1000000 500000 0 1月2月3月4月5月6 月7月8月9月10月11月12月 销售收入增值税 从以上图表显示～2009年销售状况良好～2009年全年销售收入为13861250元～实现增值税280833元～缴纳企业所得税173265.19元。从4月份的654700元到8月份的1736209元呈增长趋势～9月份比8月份略有降低～但销售收入也达到了1375811元。10月份～销售收入达到了全年的最高峰为2148871元,11月份位居第二～销售收入为1905884元,12月位居每三～销售收入为1852001元。 2010年销售状况:2010年1月份～该企业销售收入位列开业以来所有月份的第三～为1895384.6元～实现增值税37976.9元～缴纳企业所得税24166.15元。但2月份和3月份～为零申报～4月份申报销售收入26974元～5月份做注销申报。 从以上分析来看～除去该行业的季节性原因～该企业自从开业以来销售情况及纳税情况都呈现增长趋势～即便注销 前的1月份～销售收入也很乐观～在这种情况下～该企业突然注销的原因～让我们不得而知。 ,3,***泰泉皮草制品有限公司～该企业成立于2009年12月～注销于2010年5月份～可称的上“短命”企业。在这6个月中～2009年12月和2010年1月份～核定征收～每月申报销售收入均为10000元～两个月实现增值税共为600元。2月份暂认定为一般纳税人～申报销售收入1764元～实现增值税300元,2010年3月份销售收入申报了976881元～实现增值税10749元,2010年1季度缴纳企业所得税12852元～4月份做注销申报～申报销售收入200元,5月份申报销售收入为0～进行注销。 在我们看来～该企业的生产情况在2、3月份渐入佳境～确突然注销～是政策原因还是企业本身的原因～不得而知。 三、税收管理中存在的问题 ,一,特殊经营模式～形成税收管理隐患。毛皮加工行业属毛皮鞣制及制品加工业～大体分为收购、鞣制加工,即熟皮,、缝制、销售等环节。由于鞣制加工环节属高污染～环保部门管理严格不予审批。我县的毛皮加工企业收购生毛皮后～只能运到河北省枣强县委托当地有熟皮加工资质的企业进行鞣制加工成熟皮～然后将熟皮再返运进行缝制加工。也就是说～该行业的主要加工过程是在外地进行的,同时涉及农业产品收购发票、运费发票的取得、开具等敏感问题～这就给企业的涉税违法行为提供了“生存空间”～给税收管 理埋下了隐患。 ,二,税收管理力量薄弱。毛皮加工行业大多集中在位臵较为偏僻的乡镇～由基层农村分局直接管辖。目前～农村分局人手少、管户多、任务重、压力大～其管理也只能限于企业基本信息的了解、申报纳税的催报催缴等浅层次～对于纳税人信息采集、纳税评估、税源分析等较深层次的管理有效落实能力欠缺。 ,三,税收管理经验、措施欠缺。该行业是2008年才出现于我县的新兴行业～税务机关和大部分税收管理员对该行业的涉税政策掌握不熟练～对该行业生产工艺特点、生产经营规律、市场行情等还比较陌生。同时～该行业可供参考的管理措施和管理办法等现成经验参考也较少～更谈不上有效的征管长效机制。 ,四,企业存在税收风险较大。一方面～农产品收购发票的使用上的问题。由于该行业是对农产品的初加工～根据增值税税收政策企业的生产经营中进项税的抵扣依据是农产品收购发票～农产品收购发票是企业自开。这样～企业为了利益的最大化～在农产品收购发票的使用上就有可能发生如下几方面问题:一是发票虚开问题。企业可能利用收购发票的自行填开、现金交易的便利～在收购入库数量、收购价格收购对象等方面进行虚假填开～或虚列农业生产者姓名虚造收购业务～或使票面金额远远高于实际支付的现金～从而达到多抵扣增值税款的目的。二是扩大开票范围问题。在向小规模纳税人或个体经营者购买非自产的农牧产品,皮毛, 时～在未取得或有意不取得普通发票的情况下～自行填开收购发票入账～或是有的甚至将支付的运费、招待费、包装费、装卸费等费用混入收购金额开具收购发票～达到多抵扣增值税款的目的。三是人为调节税收受实现期问题。有的企业根据当期的销项税额～“倒挤”出当期收购发票金额～采用提前或滞后开具增值税发票的方式～人为调节当期应纳税额。四是存在发票填写不规范问题。发票内容填写不全、不实～发票内容与实际业务在名称、数量、金额上不相符等现象较为严重。 另一方面～企业的经营管理不规范形成风险。一是委托加工手续不完善的问题～有委托加工业务的企业～不能提供委托加工 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 、没有委托加工费或未取得正式委托加工费发票～无法证明其委托加工业务的真实性。二是财务核算不健全。多数企业聘用兼职会计～其财务核算水平参差不齐～导致会计核算不统一、不规范～尤其是委托加工环节的核算比较混乱～有委托加工业务但账面上却没有列支委托加工费、把原材料直接转入生产成本等问题较为突出。 四、加强毛皮加工行业税收管理的对策 ,一,加强政策宣传和纳税辅导。加强政策宣传～让纳税人充分认识到税收政策的刚性～减少变通执行税收政策获取利益的侥幸心理～提高纳税遵从度,加强纳税辅导～针对行业特点及行业生产经营规律～开展纳税辅导班～提高财务人员会计核算水平～力求做到会计核算的规范、完整、合法、准确。 ,二,强化收购发票的管理和监督。完善该行业发票 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 ～严格要求企业在开具农产品收购统一发票时必须真实、详细、完整地填写相关信息,细化监控流程～强调在收购环节必须要求养殖户提供所在村委会开具的自产证明～及时掌握收购生皮的市场价格行情～并实地进行核实,严格规范企业业务资金往来～控制企业现金业务结算～强化通过金融机构结算。 ,三,建立行业评估管理模型。通过建立纳税评估模型～为税收管理员提供一套系统的税源管理、监控分析的方式方法～提供优势及参考价值的涉税分析参数依据。 一是明确行业生产工艺流程。在认真开展调查摸底的基础上～结合日常监控掌握的信息～绘制出了企业生产工艺流程图: 收购毛皮 搓盐 泡皮 水洗 浸酸 铲湿 稀硫酸 去油 综合缸熟皮 晾皮 铲干 除尘 配活 栽活 甩干 半成品 缝制 成品 销售 缝皮机 二是测算行业生产指标参数。该行业的产成品一般分张、毛条、毛领、褥子等类型。“张”指毛皮熟皮按张销售～购进一张生皮加工成一张成品毛皮直接销售,“毛条”指根 据客户要求对毛皮熟皮按条进行加工～每张可裁剪4-5根毛条,“褥子”指毛皮熟皮按张或条缝制成大张褥子销售～裁剪后的下脚料可缝制成碎料褥子。家兔皮、獭兔皮一般做褥子,貉子皮一般做毛领、毛条,狐狸皮一般做毛领、毛条、袖口,水貂皮一般做毛领、皮衣。 规格 张 毛条 毛领 褥子 原材料 整张熟长70-75公分 长60-70公分 长120公分 毛皮 皮销售 宽2.5-4公分 宽6-12公分 宽60公分 每张裁剪4-5根 每张可做大领2根小领4根 需毛皮9-12张 通过以上行业参数～可以推算企业的实际经营状况～以确定和评价企业纳税申报的准确性、真实性。 三是建立行业评估管理模型。通过对该行业关键性指标的评定～我局提炼出了税负率指标分析法和投入产出指标分析法计件工资推算法等评估分析方法。 税负率指标分析法～即:增值税税负率=应纳增值税额/增值税销售收入*100%。通过计算其增值税税负率～并于同行业同期税负率比较～分析企业是否可能存在税收问题。 投入产出指标分析法～以原材料的投入量与成品产出量有较为固定的比例参数为基础～以原材料投入测算产量。投入产出率=生产的产成品数量/投入的原材料数量*100%。评估测算应税销售收入=,期初库存产品数量+评估期原材料耗用数量*投入产出率-期末库存产品数量,*评估期产品销售单价。评估问题值=,评估测算应税销售收入-企业实际申报 销售收入,*适用税率。以此判断企业是否存在多计收购金额、多计购进成本、少计销售收入的问题。 ,四,制定毛皮加工行业税源管理办法～建立管理长效机制。针对毛皮加工行业的特点和生产经营规律～抓住行业关键性经营指标及其变化规律～研究制定切实可行的税源管理办法～明确管理重点、明晰分析指标、确立指标参数、理顺管理评估流程等～使该行业的税源管理逐步走向规范化、精细化、专业化、科学化～建立行业税源管理的长效机制。