税务筹划盖地答案

篇一：纳税筹划】im税收作为调节国家与纳税人之间利益分配关系的重要手段不断影响着企业单位和个人的经济利益因此在法律许可的范围内充分利用国家的各种税收政策结合企业自身的经营特点以减少企业税收成本降低企业涉税风险为目的对企业的生产经营投资等事项进行税收筹划越来越成为企业经营决策的重要内容新修订的中华人民共和国增值税暂行条例于年月日起在全国范围内开始实行这次修订是国家自年税制改革以来所作的最大范围内的修订我国由生产型增值税调整为消费型增值税新条例及其细则在内容方面的调整必然导致企业在增值税筹划等方面也随之发生较大变化增值税纳税人身份的筹划筹划思路我国现行税收法规将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人两类对一般纳税人采用抵扣法计算应纳税额税率为或零税率对小规模纳税人则实施按销售额和征收率计算应纳税额的简易征收办法由于对两类增值税纳税人在计税方法和税率上存在差异这就为纳税人进行税收筹划提供了可能从理论上讲增值率高的企业应当选择小规模纳税人税负不会随着增值率的升高而提高增值率低的企业应当选择一般纳税人税负会随着增值率的降低而降低在实践中由于一般纳税人的适用税率扣除率不同很难通过增值率直观准确判断税负的高低所以要选择增值税纳税人的身份首先准确确定在一定条件下不同身份纳税人税负的具体差异然后再/p.做出选择确定不同身份纳税人的税负差异方法是寻求两者之间的税负平衡点含税销售额税负平衡点计算公式im销售额征收率征收率含税销售额从而求得含税销售额税负平衡点该公式的计算说明在小规模纳税人的征收率为的情况下同等规模含税销售额的一般纳税人与之相等的增值税税负点是该点表示如果按一般纳税人办法计算的税负低于税负平衡点其实际税负就低于小规模纳税人的税负反之税负就高案例分析假设某商业企业近年年均含税销售额在万左右年均购进的可抵扣进项税额货物不含税进价为万元左右购进货物扣除率为支付运费万元运费扣除率销售货物税率小规模纳税人的征收率为从税负角度对纳税人身份作出选择判断般纳税人应纳增值税万元一般纳税人含税销售额税负用一般纳税人办法计算的含税销售额税负高于的税负平衡点单独从税负角度讲应当选择小规模纳税人可以验证按小规模纳税人办法计算的应纳增值税万元比一般纳税人办法计算的增值税少万元所以用税负平衡点对纳税人身份的判断是正确的实际应用中应注意以下几个问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人应按销售额依照增值税税率计算应纳税额但不得抵扣进项税额也不得使用增值税专用发票在选择纳税人身份时要考虑主要销货对象是否是消费者在选择不同身份的纳税人时应当考虑对所得税的影响在选择纳税人身份时应考虑机构设置工商税务登记等程序性费用购进固定资产的税收筹划筹划思路新条例规定自年月日起增值税一般纳税人购进机器设备工具器具等固定资产并取得增值税专用发票的其进项税额可以抵扣未抵扣完的可以结转下期继续抵扣但应征消费税的小汽车摩托车和游艇除外此项调整对增值税纳税人非常有利因此企业在新增固定资产时应根据自身实际情况适当增加外购机器设备比例也可以在不影响正常经营的前提下合理选择购买机器设备的时间从而延迟缴纳税款案例分析某企业年月实现销项税额万元可抵扣进项税额万元年月实现销项税额万元可抵扣进项税额万元甲企业 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 在年月或月购买一台价值为万元不含税的设备购买当月即可投入使用生产出的产品个月内就可以对外销售并实现收益 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 一若企业年月购进设备1=11=1年月应纳增值税万元年月应纳增值税万元方案二若企业年月购进设备年月应纳增值税万元年月应纳增值税万元本月不缴增值税并留抵万元可见年月方案一比方案二少纳增值税万元虽然方案一在年月就支出了万元购买设备比方案二早支出了一个月但同时也使设备提前一个月投入生产经营获取了利润从增值税的角度更是延迟实现税款获得了资金的时间价值因此仅从增值税的角度来看方案一优于方案二在对购进固定资产进行税收筹划时应当注意以下几个问题新条例规定用于集体福利等购进货物或应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣但细则第二十一条第一款又规定不能抵扣的固定资产范围不包括既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目免征增值税项目集体福利或者个人消费的固定资产也就是说混用的设备也可以抵扣进项税因此对于此类固定资产无论是在管理上还是使用上应尽可能往增值税应税项目上靠拢从而实现抵扣税款的目的外购除房屋建筑物土地等不动产以外的固定资产用于自制固定资产含改扩建安装的购进货物或增值税应税劳务应尽量获取固定资产的扣税凭证与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品如小汽车摩托车游艇等所含的进项税额不得予以抵扣房屋建筑物等不动产不能抵扣运输方式的税收筹划税法规定生产企业销售货物并用自有车辆负责运输的行为属于混合销售行为而非兼营行为无论会计上如何核算都应并入货物销售额中缴纳增值税同时车辆耗用的燃料配件及日常修理费支出也可以抵扣进项税生产企业为了避免将此类运费收入按混合销售行为缴纳增值税可以考虑成立独立核算运输公司生产企业销售货物运输公司负责运输生产企业向购货方收取货款运输公司向购货方收取运假定运输费用中的可抵扣增值税的项目不含税占运费收入含税的比重为运费收入总额为含税可抵扣增值税的项目为不可抵扣增值税的项目为则可抵扣的增值税为单独成立独立核算运输公司取得运费收入为就运费收入需要交纳的营业税混合销售方式下的税后现金流量为下转第页新条例下增值税的税收筹划程颂玲山东财政学院山东济南财税纵横科技信息年第期上接第页成立运输公司方式下的税后现金流量为求两种方式的均衡点得从税收的角度考虑当运输费用中可以抵扣增值税的项目不含税占运费收入含税的比重超过的时候可以采取自行运输方式反之可以将自有车辆成立独立核算运输公司当然建立新的运输公司必须考虑到其他因素的影响要综合权衡利弊决定是否成立新的运输公司因为成立新的运输公司会增加企业的管理成本带来更多新问题要成立新的企业必然要花费一定的注册费用比如登记费用年检费用等另外从企业的内部管理控制的角度来说建立新的企业势必要建立完善的管理队伍这样管理人员的工资管理费用势必也会增加因此在选择是否建立新的运输公司问题上必须要考虑到更多的因素从整体的角度来考虑案例分析某企业为生产钢材的增值税一般纳税人自有运输车辆一批预计年销售钢材取得运费收入万元含税运输费用万元不含税其中不可抵扣增值税的项目万元可抵扣增值税的项目万元军区的增值税专用发票有两种方案可供企业选择一是自营运输二是将自有运输车辆成立独立的运输公司从税收角度该企业应当如何组织运输方案税后现金流量万元方案税后现金流量万元因此该企业应该选择将运输部门设立为独立的运输公司的方案如果生产企业没有用于运输的自有车辆需要交给外面的运输公司承运此类业务企业要么直接支付运费要么代购货方垫付运费比较税负应该采取后一种方式企业代垫运费并将承运的运输企业开具给购货方的运费发票转交给购货方案例分析某水泥生产企业为增值税一般纳税人与购货方签订销售合同水泥每吨元含运费元该企业年销售水泥万吨该企业没有自有车辆由运输公司承运每吨运费元企业进项税额为万元不含运费进项税额比较企业直接支付运费和代购货方代垫运费两种方式下的应纳增值税企业直接支付运费应纳增值税万元企业代购货方代垫运费应纳增值税万元可见代垫运费方式比直接支付运费方式节约增值税税款万元需要注意的是购销行为是双方合作的关系销货方的方案改变还要得到购货方的认同因此在实际应用中企业可以根据不同的销售对象采取不同的运输方式如销售建材产品的企业如果购货方是建筑安装企业或消费者等非增值税一般纳税人或不需要增值税专用发票的纳税人时可以优先考虑代垫运费方式参考文献盖地企业税务筹划理论与实务东北财经大学出版社郭晓玲新条例下增值税的税收筹划探讨会计之友责任编辑常鹏飞科上接第页杜瑞清李本现等跨文化交际探索与实践西安交通大学出版社刘晓蕖英语国家社会与文化北京中国电力出版社责任编辑曹明明科百家论剑篇二：税务筹划】txt＞【摘要】这次税务筹划研究的主题主要从如何缩小公司增值税税基、如何尽量适用较低的公司增值税税率两个方面，就新公司增值税法下公司进行合理纳税筹划方式及提出相应的方案。【关键词】增值税，纳税筹划《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。增值税是就其销售货物或提供应税劳务的销售额以及进口货物金额计税并实行税款抵扣制的一种流转税。税务筹划是公司的一种理财活动,是指纳税人在国家法律允许的范围内,对自己的纳税事项进行的系统筹划安排,包括节税、避税、税负转嫁和涉税零风险等。当前,税务筹划的目标通常被确定为税收利益最大化,即在合法或者不违法的前提下尽量少交税或延迟纳税,这必然会导致公司的短期行为,影响公司的长远发展,也与公司价值最大化这一注重公司的长期发展的理财活动基本目标相矛盾。因此,我认为,纳税人在开展税务筹划活动过程中,不能仅仅停留在税收利益最大化这一筹划目标上,而应该必须服从、服务于公司总体发展战略的要求,合理的根据公司自身状况进行相应的税务筹划。税收筹划是纳税人为维护自己的权益,在法律法规许可的范围内,可以通过经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,从而达到尽可能减少纳税成本,来谋求最大税收利益的一种经济行为。随着人们法制观念的增强,目前许多中小公司都意识到税收筹划对降低公司税负很重要,同时迫切需要通过合理的税收筹划来 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 公司的经营行为,为公司更好的发展。由于税收筹划经常在税法规定的边缘操作,而税收筹划的根本目的在于让纳税人实现税后利益最大化,这必然会蕴涵着较大的风险。因此中小公司在进行税收筹划时一定要树立风险意识,同时认真分析各种可能导致风险的因素,积极采取有效的措施,预防和减少风险,避免落入偷税逃税的陷阱,从而实现税收筹划的目的，使公司得到l=i.=J,=J,=i,=},=J更好的发展。下面是我关于海盐新华电器有限公司税务状况进行的分析,同时提出了自己税务筹划的想法：一、相关公司概况及税收法律规定（一）公司概况：海盐新华电器有限公司坐落于海盐县百步横港镇北，位于长江三角洲,交通便捷，距离上海100公里,距离杭州90公里,毗邻沪杭铁路,沪杭高速,01省道，交通比较便利，便于产品的销售运输。该公司成立于2003年8月，是一家集研发 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 、加工制造和装配成型为主导业务的外向型小家电公司。（二）公司税收相关法律规定：公司成立之初该公司的相关税收优惠政策如下：公司是一家集研发设计、加工制造和装配成型为主导业务的外向型小家电公司，增值税率为17%，公司成立之初取得的营业执照标明的设立日期在6月30日之前的，应以当年作为一个纳税年度，享受定期减免税优惠。在6月30日之后的，可向主管税务机关提出书面申请选择就当年所得缴纳公司所得税，其享受定期减征、免征公司所得税的执行期限，可推延至下一个年度起计算。如果公司选择次年度享受优惠政策，发生亏损的，其上一年度已纳税款，不可以退还，亏损年度应计算为减免税执行期限，其亏损额可按规定用以后年度的所得弥补。三）公司的纳税状况：海盐新华电器有限公司目前纳税税种有：增值税、营业税、公司所得税、城建税、房产税、土地使用税、个人所得税、教育费附加等。该公司2009年应交税费项目如下：二、税务筹划的方案一）、对公司成立之初的相关税收优惠政策进行税务筹划：（1）案例：海盐新华电器有限公司成立之初于2003年9月份分别在工商和税务部门办理了营业执照和税务登记，并于开业的初期就向税务机关办理了免征所得税一年的审批手续，这也完全符合享受税收优惠政策的条件。然而由于公司刚刚成立，尚未步入正轨，第一年支出相对较大，2003年度未能盈利，处于亏损状态，所以也没有应纳税所得额，当年的税收优惠未能给公司带来税收优惠，也就是当年无税可免。而公司财务人员却误认为免税执行的期限应该以获利年度为准，最起码也应该按照营业执照日期推延到2004年9月份，公司仍可以继续享受税收优惠。所以致使该公司未充分利用好相关税收优惠政策，未能给公司减免税。（2）我提出的税务筹划：由于该公司营业执照标明的设立日期在6月30日之后，且该公司第一年公司未能盈利，相关财务人员可向主管税务机关提出书面申请，选择就当年所得缴纳公司所得税其享受定期减征、免征公司所得税的执行期限推延到下一个年度开始计算。这样下一年盈利，产生了应纳税所得额，可以利用公司成立之初的相关税收优惠政策，享受定期减免税优惠，对公司有利。l=J因此，该所得税筹划的关键就是对第1个获利年度出现时机的适当安排，从而最大限度地利用“两免三减半”优惠政策为公司减轻税收。（二）、对该公司销售的对象不同，应纳增值税过多项目进行税务筹划：（1）案例海盐新华电器有限公司为增值税一般纳税人，某次销售收入400万元。其中，有一半的购货单位需要开具增值税专用发票，有一半购货单位仅需开具普通发票。该厂所购原材料适用税率为17%，且都能取得增值税专用发票。但是原材料购进小，金额仅占销售收入的20%，是一种附加值高的技术产品，产品毛利率为30%，产品适用税率为17%，此次缴纳增值税约为54万元，增值税税负高达13.6％，税负较高。（2）根据公司有关资料后，我认为有以下两种方案可以合理的减少税务，相关税务筹划如下：l=i第一个方案：在保留原厂的基础上，重新注册一个新厂，新厂不申请认定为增值税一般纳税人，按小规模纳税人管理，使用普通发票。这样将原由一个厂分担的业务由两个厂来承担，即原厂生产的产品销售给需要使用增值税专用发票的单位，新厂生产的产品销售给不需要使用增值税专用发票的单位。这样处理的好处可以减少应纳增值税。分析：假定两个厂年销售收入均为200万元（不含税），则原厂购进货物取得专用发票抵扣进项税额为6.8万元（200*20%*17%），其他条件不变，则原厂应缴增值税为：200*17%-6.8=27.2（万元）新厂应缴的增值税为：200*6%=12（万元）；两厂合计应缴增值税为39.2（万元）公司增值税税收负担率为39.2/400=9.8％两厂合计比原来少缴增值税15万元左右。第二个方案：原厂不变，在原厂的基础上再重新注册成立一个独立核算的经营部，注册为小规模纳税人，使用普通发票。这样将原有一个厂承担的业务划为原厂和经营部共同承担，即凡购货方需要增值税专用发票的由原厂负责销售，开具增值税专用发票，凡购货方只需要普通发票的，就由原厂先按成本价加10%毛利的价格销售给经营部，然后再由经营部按正常售价开具普通发票销售给购货方。该厂产品的单位正常售价为400元，销售数量为10000，购进原材料价格为80元，购进货物取得专用发票抵扣进项税额为13.6万元（400*20%*17%万），假定该厂以成本价加10%的毛利价格即80*1.1销售给经营部50%*10000的数量，然后由经营部按正常售价400销售给购货商，其他条件不变。那么原厂应缴的增值税为：200+0.2*400*1.1*0.5*10000*17%-0.2*400*10000*0.17=（200+0.11*400）*0.17-0.2*68=27.88（万元）经营部应缴的增值税为：200*4%=8（万元）原厂和经营部合计应缴增值税为35.88万元公司实际税收负担率为：35.88/400=8.97%,比原来少缴增值税18万元左右。（3）筹划结果：两个方案比较可以看出，方案二比方案一税负率少0.83个百分点，方案二比方案一少缴增值税3.32万元，税负轻。如果考虑公司所得税，方案二比方案一优。但是，方案二涉及公司间关联交易的问题，具有一定的涉税风险。所以根据公司自身的状况，可以经过合理的税务筹划，选择最优筹划方案。所以公司销售对象不同的时候，根据公司当前状况，合理的进行税务筹划，分开经营可节税，为公司省下一笔不小的经营财务，使公司得到更好的发展。参考文献:[1]王祥:最新公司所得税疑难问题解答[m]・北京:经济科学出版社,2007:249[2]盖地:税务会计与纳税筹划[m]■北京:中国人民大学出版社,2010:41篇三：税务会计作业】ss=txt＞谢晓红商学院11财会3班2011244215摘要：增值税是目前我国第一大税种，其会计处理仍然是最复杂、最值得思考的问题。目前增值税尚仍处在不断的完善阶段,对纳税人来说存在很大的筹划空间。而纳税筹划有利于减轻企业的纳税负担,节约资金支出,降低企业财务风险。因此，增值税作为企业的主体税种之一,如何对其进行合理的纳税筹划,对企业来说具有很大的意义关键词：纳税筹划、纳税主体、销项税额、进项税额引言：在我国，纳税筹划开始悄悄地进入人们的生活，企业的纳税筹划欲望在不断增强，而且随着我国税收环境的日渐改善和纳税人依法纳税意识的增强，纳税筹划更被一些有识之士和专业税务代理机构看好，不少机构已开始介入企业纳税筹划活动一、什么是纳税筹划纳税筹划又称为税收筹划，是指在遵循税收法规的前提下，纳税人为实现企业价值或股东权益最大化，在法律许可的范围内，自行或委托纳税代理人，通过对筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和筹划，以税收负担最小化为目的的经济活动。纳税筹划是纳税人通过非违法的避税方法和合法的节税方法以及税负转嫁方法来达到尽可能减少税收负担的行为。纳税筹划与偷税、骗税、抗税有着本质的区别：偷税、骗税、抗税均属违反税法的行为，而纳税筹划及其后果与税收法理的内在要求一致，它既不影响和削弱税收的法律地位，也不影响和削弱税收的各种职能和功能。它是在不违反税收政策、法规的前提下进行的，是在对政府制定的税法进行精细比较后的优化选择。真正意义上的纳税筹划是一个企业不断走向成熟和理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现，在税法规定的范围内，纳税人往往面临着税负不同的多种纳税方案的选择，纳税人可以避重就轻，选择低税负的纳税方案。企业纳税筹划就是合理、最大限度地在法律允许的范围内减轻企业税收负担。二、增值税的概念及优点增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种流转税。增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以叫做“增值税“。增值税的优点：（1）逐环节征税，逐环节扣税，避免重复征税；（2）拥有广泛税基，具有征收的普遍性和连续性，为国家组织财政收入；（3）能够平衡税负，促进公平竞争；（4）有利于出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足，增强出口产品国际竞争力（5）在税收征管上可以相互制约，交叉审计，避免发生偷税。虽然增值税具有以上优点，但由于增值税是我国现行流转税中的一个重要税种，是大多数工业企业、商业企业的一个主导税种。因此，为了能够避免过多交税，如何开展增值税纳税筹划成为了企业所要关注的一个重要问题。三、从纳税主体进行增值税税收筹划增值税法将纳税人按其经营规模及会计核算健全程度划分为一般纳税人和小规模纳税人。《一》一般纳税人：一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，税率一般为17%；销售或者进口部分优惠税率货物，税率为13%。一般纳税人的优势：（1）一般纳税人可以抵扣增值税进项税额，而小规模纳税人不能抵扣增值税进项税额；（2）一般纳税人销售货物时可以向对方开具增值税专用发票，小规模纳税人则不可以（虽可申请税务机关代开，但抵扣率很低）。《二》小规模纳税人：小规模纳税人增值税征收率为3%。这种税收政策，客观上造成了两类纳税人在税收负担与税收利益上的差异，为小规模纳税人与一般纳税人进行税务筹划提供了可能。,=}小规模纳税人的优势：（1）小规模纳税人不能抵扣的增值税进项税额将直接计入产品成本，最终可以起到抵减企业所得税的作用；（2）小规模纳税人销售货物因不开具增值税专用发票，即不必由对方负担销售价格17%或13%的增值税销项税额，因此销售价格相对较低。在实际经营决策中，一方面企业为了减轻税负，实现由小规模纳税人向一般纳税人转换，必然会增加会计成本。例如增设会计账薄、培养或聘请有能力的会计人员等。另一方面也要考虑企业销售货物中使用增值税专用发票的问题。如果企业片面追求降低税负而不愿申请一般纳税人，有可能产生因不能开具增值税专用发票而影响企业销售额。因此，在纳税人身份选择的税务筹划中，企业应尽可能把降低税负与不影响销售结合在一起综合考虑，以获得最大的节税效益。四、从增值税公式寻找纳税筹划空间小销售额减轻税收负担的目标。例如：除了销项税额，我们也可以从进项税额着手：1）购进货物或原料时，一部分取得增值税专用发票，另一部分只能取得普通发票，企业可以通过设立分店，分别取得一般纳税人身份和小规模纳税人身份，这样材料采购时，取得专用票记入一般纳税人身份的分店进行核算，取得普通发票记入小规模纳税人身份的分店进行核算。通过这样分类管理就可以降低企业的整体税负。（2）一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照13%的扣除率计算进项税额从当期销项税额中扣除。但必须提供相关的证明。（3）一般纳税人外购货物（固定资产除外）和销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额（不包括随运费支付的装卸费、保险费等杂费），按照7%的扣除率计算进项税额。（4）从事废旧物资经营的增值税一般纳税人收购的废旧物资不能取得增值税专用发票的，根据主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的收购金额，依10%的扣除率计算进项税额予以扣除。企业要充分利用好这些特殊政策，来扩大进项税额。但也要避免纳税风险五、总结参考文献:冯敏，关于增值税的纳税筹划【j】，西部财会,2007年11月盖地，《税务会计学》中国人民大学出版社