“金税三期”工程框架下的税收风险管理

● ⋯碘舞 IT ； 《_)¨nali ，n 金¨稔 噩橛 r I l t 一 I $m 。岛 F ¨ 工程框架下的税收风险管理 口 栾春华 刘 超 侯 哲 2O世纪7o年代起，风险管理被广泛 应用于企业、金融、政府的管理活动之中， 但是将其运用于税收管理则起步于近几 年。2008年 1 2月，国家税务总局局长肖 捷在全国税务工作会议上明确提出要“加 强税收风险管理”，作为这一要求的直接 体现，“金税三期”工程的建设 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 中规 划了较为系统的税收风险管理体系。 “金税三期”工程的税收风险管理框架 税收风险可划分为税收立法风险、 税收征管风险和纳税遵从风险，“金税三 期”工程将从信息管税的角度控制风险。 税收立法风险包括税收方针政策风 险和税收法律制定风险。“金税三期”工 程风险管理的重点，是利用大集中税收数 据找出纳税人发生问题概率畸高的风险 点，对依靠强化征管难以有效降低的风 险，通过改变相应法律来解决。 税收征管风险包括税务机关设置风 险、税收征管模式风险和税收征管措施风 险。“金税三期”工程要解决的是税收征 管措施风险。此类风险是指在税收征管的 具体执法活动中，因税务机关的征管措施 不当导致国家税收收入损失、税务机关和 税务人员承担行政或刑事责任的风险。该 类风险的特征是不同税务机关、税收管理 员在处理相同涉税事项上差别较大，如不 同税务机关的统一征管指标相差悬殊、不 同稽查人员的稽查效果存在较大差距等。 纳税遵从风险是指纳税人、扣缴义务 人和其他税务行政人没有按照税收相关法律 52 { 中国税务 20’0年第6期 、一 hinaTaxalion 的规定正确履行义务而产生的税收不遵从行 为。该类风险是 “金税三期”工程风险管 理中重点关注并希望有效控制的一类税收风 险，其特征是某一风险中处于高风险状态的 纳税人比例不高、对这些纳税人采取有针 对性的风险应对措施可以有效降低风险。 基于此，我们认为“金税三期”工程中 的税收风险管理系统应最终完成以下目标： 1通过建立科学、严格的法规、政策 效应评估体系及程序提高税收立法质量， 控制税收立法风险。 简明优化的税制可以清晰界定税收 义务，减少复杂性和不确定性，从而降低 税收风险。通过对拟议中的各种法规、政 策进行科学的效应评估，及时发现税制设 计和税收管理体制中的不足，有针对性地 完善税收法律的相关规定，为税收立法程 序提供科学、客观的依据，使税收法律和 税收征管措施更好地适应经济发展水平。 2通过建立健全税收风险管控体系 和相应的组织机构、工作机制，提升税收 征管质量和效率，降低税收征管风险。 传统的“普遍管理”税收征管模式，往 往使大量管理资源被无效或低效地耗费在缺 乏针对性的管理措施和环节之中，并加剧了 征管资源与征管质量的矛盾。通过优化征管 资源的配置，根据风险程度的不同，对纳税 入采取不同的应对措施，建立科学的税收风 险应对体系，从而提高征管效率和水平。 3．通过建立和完善现代纳税服务体系 和行政事务管理系统，提高纳税遵从水平， 强化内部监督制约，降低税收执法风险。 从风险管理的角度看，建立现代纳 税服务体系的实质，就是帮助纳税人有效 控制涉税风险，从而达到降低纳税人的纳 税遵从成本、提高纳税遵从度的目的。 行政事务管理系统的风险控制机制， 则是通过建立 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 的行政事务处理流程和 信息共享、业务联动机制，实现上级组织 对下级组织执法行为的全过程跟踪和工作 绩效的科学考量，对税收执法人员违纪违 规形成强大的震慑力，降低税务人员在执 法过程中的风险，提高行政管理水平。 税收风险管理系统的实现路径 “金税三期”工程是以税收数据 “大 集中”为核心，为未来税收业务提供一个 高度现代化、信息化的工作平台。“金税 三期”工程中的税收风险管理体系应能 对税收工作的各个方面、各个环节、所有 过程实施有效的风险防范和控制。 (一)规范信息采集规则 掌握较高质量和必要数量的信息是 税收风险管理的前提和基础。风险识别是 风险管理的初始环节，也是风险管理中最 重要的环节，大集中的税收数据为风险识 别提供了基础，而数据的 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 、质量决定 着风险识别工作的质量和效率，在 “金税 三期”工程建设中，应从采集标准、主体 和质量等方面入手，构建基础数据库。 明确信息采集标准。现有的信息来 源可分为内部信息和外部信息。内部信息 主要是从核心征管系统及相关业务系统中 提取的登记、申报、发票、认定等各类信 三 息，也包括上级发布的宏观税负、行业税 负和异常指标分析等。外部信息主要指第 三方信息，包括从政府其他部门取得的数 据。为提高数据的可利用性，“金税三期” 工程必须明确预采集信息的数据标准，制 定数据标准体系，对于核心系统必须要规 范的信息，列为核心规范；对于核心系统 不作规范要求的信息，应制定参考标准。 明确信息采集主体。由于内部信息 主要来源于税务系统内部，且大多与税收 征管实际工作密切相关，此类信息可由各 级税务机关根据工作职能进行采集。借助 “金税三期”工程的大集中平台进行归集， 实现信息共享。对于外部数据，可根据信 息的权威性、信息集中度和获取方便性， 分级确定信息采集的主体。例如对于海 关、银行、公安部门身份信息等已经实现 全国数据大集中的涉税信息，可以由总局 负责统一采集；对于国 (地)税、工商、 质检、统计等直接影响本地税源管理的信 息，可以由各地根据具体情况分别采集。 监控信息采集的质量。为了避免对 税收风险错误评定，采用的信息应当准 确。信息采集的质量应根据信息的来源和 工作实际逐步提高。对于内部信息可以通 过设立数据质量检测指标，如对税务登记 信息可充分利用工商、质检、经济普查以 及国、地税户籍信息比对来加强对纳税户 的管理；强化核心征管系统的数据录入校 验功能，完善纳税申报信息化采集手段， 设置入库数据的表内、表问勾稽关系的审 计及系统问的数据审计等；增加外部信息 的审计功能，监控采集的涉税信息质量。 (二)提供税收风险识别方式 税收风险识别是把纳税人的各类信 息按一定规则量化，找出风险形成的规 律，分析和识别税收风险的表现形式和 形成原因，并对不同企业作出标记。税收 风险识别模型一方面可以借助比较成熟 的税收分析中的静态和动态指标，另一 方面可以通过收集并储存标准化的稽查 案例、税收审计结论，分析税收风险的表 现形式和形成原因，找出风险形成的规 律，建立相应的指标体系．得到标准的统 计数据和频度系数、强度系数等。 风险识别模型显示风险识别具有连 续性，即随着税收风险管理水平的提高， 获取和识别税收风险的知识水平也需要相 应提高。总局可在 “金税三期”工程 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 中考虑建立税收风险分析和管理的 “智 库”，从税收分析管理的典型案例中提炼 出具有共性特征的预警分析指标，并在总 结归纳基层管理实践经验的基础上，建立 基于行业的数据分析模型，供基层分析使 用。省及省以下税务机关在总局提供的指 标模型的基础上，充分发挥主动性，结合 本地特色对其进行相应的修正。 (三)建立完备的 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 有了数据质量控制机制和税收风险 识别机制作为基础，税收风险管理制度 的建立和完善就具备了基本的技术条件。 明确工作职责。“金税三期”工程中 的税收风险管理应采取统分结合的方法， 界定各级税务机关的风险管理职责。总局 主要负责税收风险管理的战略规划、制 定，宏观风险的管理，包括完善税制和税 收政策，清晰界定税收义务，确定税收风 险的整体使命和目标，下发具有共性的税 收风险点和风险分析主题。各地税务机关 负责税收风险管理的具体实施，包括制定 本地区的风险管理工作规划和目标；根据 总局发布的分析指标和数据，在统一的软 件平台下，拓展本地区个性化的税收风险 特征库和税收风险分析主题；落实总局下 达的风险管理任务并反馈情况等。 完善监控体系。监控体系既包括对纳 税人的税源监控，也包括建立税务机关的 内控体系。通过事前预警、事中监督、事 后考核的监控体系，评判风险管理方案的 科学性、适应性和收益性，跟踪环境变化 对税收风险管理的影响，并将监控结果反 馈到税收风险识别、税收风险评估、税收 风险控制的各个部分，不断健全整个税收 风险管理体系，达到防范、应对、抵御、化 解税收风险，取得税收安全保障的目的。 规范风险管理工作流程。税收风险 管理横向需要税务机关内部各部门之间， 税源监控、税收分析、纳税评估与税务稽 查各环节之间的有机联动，纵向需要各 级税务机关相互配合。“金税三期”工程 在系统设计时应实现税务征管流程与信 息技术的紧密结合，充分考虑对涉税信 息的管理，实现各环节工作的顺畅衔接、 各级税务机关之间的工作分配和同级税 务机关内部的分工协作，建立起规范的 管理工作流程。围绕税收风险管理流程， 确定业务流程各环节的具体工作内容。 实现与其他业务系统的无缝对接和 业务联动。税收风险管理作为“金税三期” 工程实现的重要功能，需要四大业务系统 平台的支撑。在系统设计时需要按照各功 能模块业务相对独立和松耦合的要求，根 据风险识别的步骤在应用系统中分层实现 和功能拆分，最终形成以涉税数据全国大 集中为核心，以规范的税收业务流程为主 线，借助部分行政管理部门和公共信息服 务平台提供的社会资源，依托现代信息技 术手段，实现全面的税收风险管理。圜 (作者单位：中国人民大学财政金融学院 中国人 民大学金融与财税电子化研究所) (责任编辑：孙一冰) 厂 中国税务 2010年第6期}53 、 hinaT~ation {