税法PPT课件

第十章税法*第一节税收与税法概述一、税收、税法总论（一）税收的本质税收体现的是一种以国家为主体的分配关系。1、国家征税凭借的是政治权力；2、税收体现一定的社会产品分配关系，是以国家为主体的特定的经济关系。**（二）税收的特征1、强制性2、固定性3、无偿性 （三）税收的基本原则 1、税收法定原则 2、税收公平原则 3、税收效率原则** 二、税法 概念：指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。* （一）税收实体法体系 1.流转税类：增值税、消费税、营业税、关税。 （在生产、流通和服务业中发挥调节作用） 2.资源税类：资源土地增值税、城镇土地使用税。（因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用） 3.所得税类：企业所得税、个人所得税。（针对经营者利润和个人纯收入） 4.特定目的税类：固定资产投资方向调节税（暂停征收）、城建税、车辆购置税（在购置后使用前一次性征收）、耕地占用税（占用农田用于非农业用途时一次征收）和烟叶税。 5.财产行为税类：房产税、车船税、印花税、契税。**流转税流转税是以商品流转额和劳务收入额为征税对象的一种税。（一）增值税以增值额为课税对象而设计征收的一种税。1、纳税主体在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。2、征税范围3、税率a、一般17％b、特定货物优惠税率13％出口0％小规模4％*（二）消费税对特定的消费品和消费行为征收的一种税。1、纳税主体在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人2、征税范围烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车11类商品3、税率3％－45％*（三）营业税对于销售不动产、转让无形资产、以及从事各种应税劳务的单位个人，就其营业额征收的一种税。1、纳税主体在中国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人2、征税范围交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业、以及销售不动产、转让无形资产。3、税率3％－20％*所得税一、企业所得税对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税1、纳税人在中国境内按照有关法律法规注册登记的企业或组织。2、征税范围来源于中国境内和境外的生产经营所得和其他所得3、税率08年1月1日起为25％* 下列税种中，属于流转税的是（）。 A.印花税B.契税 C.消费税D.企业所得税C*三、税法构成要素 纳税义务人 征税对象 计税依据 税目 税率 纳税环节 纳税期限 税额计算 税额调整*纳税义务人 1． 自然人：依法享有民事权利，并承担民事义务的公民个人。 2． 法人：指依法成立，能够独立支配财产，并能以自己的名义享受民事权利和承担民事义务的社会组织。 3． 相关概念 （1）代扣代缴义务人、代收代缴义务人、代征人 （2）纳税单位：同类型纳税人作为一个纳税单位，填写一份申报表。 （3）负税人*征税对象 1、概念：征税目的物，使国家据以征税的依据。解决对什么征税的问题。 2、意义：： 征税目的物，划分不同税种标志； 体现各种税的征收范围； 决定其他要素如纳税人税率等。*计税依据 1、概念：税法中计算应纳税额的依据。又称税基。 2、形式：一种价值形态，即是以课税对象的价值为依据计算税款，如所得税;另一种是实物形态，即是以课税对象的数量重量面积等为依据计算税款。*税目 税目：征税对象的具体化，反映具体的征税范围 代表征税的广度。 分为列举税目和概括税目*税率 应纳税额与课税对象的比例，是计算税额的尺度。代表课税的深度，税收制度的核心和灵魂。 1．基本形式：比例税率、定额税率、累进税率 2其它形式：(1)名义税率、实际税率(2)边际税率、平均税率(3)零税率、负税率*纳税期限 纳税人向国家缴纳税款的法定期限 1．按期缴纳，1天、3天、5天、10天、15天、1个月 2．按次纳税，印花税、契税、屠宰税 3．按年计征，分期预缴*第二节我国税收管理体制 税务机构的设置 税收征管范围的划分*税务机构的设置国家税务总局下设国家税务局和地方税务总局，国家税务总局对于国税系统实行垂直领导，省级国税局的局长副局长都由国家税务总局任命；同时协同省级政府对省级地税实行双重领导。省级地税实行地方政府和国家税务总局双重领导，以地方为主的领导体制。省级地税局长由地方征求国税总局的意见之后任免。省以下地税系统实行同级政府和上级税务机关双重领导，以上级税务机关垂直领导为主的管理体制。*税收征管范围的划分 1．国家税务局系统负责征收和管理的项目有：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，外商投资企业和外国企业所得税，证券交易税(开征之前为对证券交易征收的印花税)，个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。* 2．地方税务局系统负责征收和管理的项目有：营业税，城市维护建设税(不包括上述由国家税务局系统负责征收部分)，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税（不包括银行存款利息所得征收部分），资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，印花税，农业税、牧业税及其地方附加等等*第三节　个人所得税法 教学内容： 1、个人所得税概述 2、个人所得税计算很重要* 第一节应税所得项目 一、工资方面 工资、薪金所得所包含的范围和不应包括的项目；　　工资、薪金包括：工资薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等；　　工资薪金不包括的范围：独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助等。 二、个体工商户的生产、经营所得三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得* 四、劳务报酬所得　 劳务报酬与工资的区别。 五、稿酬所得 六、特许权使用费所得 七、利息、股息、红利所得 八、财产租赁所得 九、财产转让所得 十、偶然所得 十一、其他所得 ** 第二节　税率 一、七级超额累进税率(5%-45%） 适用： (1)工资、薪金所得； (2)个人承包经营、承租经营所得：指承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 ( 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 )规定取得一定比例的所得。* 新修改的《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称新个税法）已由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于2011年6月30日通过，自2011年9月1日起施行。*新税法主要从4个方面进行了修订 　一是工薪所得扣除 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 提高到3500元。　二是调整工薪所得税率结构，由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%。　　三是调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距。生产经营所得税率表第一级级距由年应纳税所得额5000元调整为15000元，其他各档的级距也相应作了调整。　　四是个税纳税期限由7天改为15天，比现行政策延长了8天，进一步方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。*工资、薪金所得适用7级超额累进税率* 级数 全月应纳税所得额 税率% 速算扣除数（元） 一 不超过1500元 3 0 二 超过1500元至4500元 10 105 三 超过4500元至9000元 20 555 四 超过9000元至35000元 25 1005 五 超过35000元至55000元 30 2755 六 超过55000元至80000元 35 5505 七 超过80000元 45 13505 全月应纳税所得额＝(应发工资－四金)－3500缴税＝全月应纳税所得额*税率－速算扣除数 如果某人的工资收入为6000元，他应纳个人所得税为：(6000—3500)×10%—105=145(元)。 实发工资＝应发工资－四金－缴税 * 二、比例税率:20% （1）劳务报酬所得：先行扣除20%的劳务成本。个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过2万元至5万元的部分加五成，超过5万元的部分加十成。实质上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。 （2）稿酬所得：按应纳税率减征30%，故其实际适用税率为14%。 （3）个人出租住房所得，税率为10%。 （4）个人出售自有住房所得按照“财产转让所得”项目征收个人所得税，税率为20%，应缴税额为应纳税所得额与税率的乘积。但对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。* 每次应纳税所得额是指每次收入额减除费用800元（每次收入额不超过4000元时）或者减除20％的费用（每次收入额超过4000元时）后的余额。* 级数 每次应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 20000元以下（含） 20% 0 2 20000元~~50000元（含）） 30% 2000 3 超过50000元的部分 40% 7000 第四节　应纳所得税额计算 一、应纳税额的基本计算 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 应纳税额=应纳税所得额×税率 （一）按月计算的项目： 1.工资薪金所得　　应纳税额=应纳税额=（每月收入额-3500）×适用税率-速算扣除数牢记！！** 　 2.劳务报酬所得： （1）每次收入不足4000元的：应纳税额=（每次收入额-800）×20％ （2）每次收入在4000元以上的：应纳税额=每次收入×（1-20％）×20％ （3）每次收入的应纳所得额超过20000元的：应纳税额=每次收入×（1-20％）×适用税率-速算扣除数** 3．稿酬所得： （1）每次收入不足4000元的：应纳税额=（每次收入-800）×20％×（1-30％） （2）每次收入在4000元以上的：应纳税额=每次收入×（1-20％）×20％×（1-30％）* 4.财产转让所得：是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的收入。 　　以转让财产取得的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 应纳税额= (收入总额-财产原值-合理费用)×20% 　　*【例题】张某2012年将自己2年前购买的原价200000元的一套住房出售，售价280000元，支付相关税费共计5000元(均取得合法票据)。张某应纳个人所得税=(280000-200000-5000)×20%=15000(元)。* 5.偶然所得： 是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。其中得奖是指参加各种有奖竞赛活动，取得名次得到的奖金;中奖、中彩是指参加各种有奖活动，如有奖销售、有奖储蓄、或者购买彩票，经过规定程序，抽中、摇中号码而取得的奖金。* 计税方法：按每次取得的收入额依照20%的税率计算缴纳个人所得税，由支付单位和个人代扣代缴。 　　按照现行税收政策的规定，对个人购买福利彩票、体育彩票其个人所得税征免问题规定如下：凡一次中奖中奖收入收入不超过1万元（含1万元）的，暂免征收个人所得税;超过1万元的，应按税法规定全额征收个人所得税。*国税发[1994]127号国家税务总局《关于社会福利有奖募捐发行收入税收问题的通知》中规定：对个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元的暂免征收个人所得税；对一次中奖收入超过1万元的，应按税法规定全额征税，财政部、国家税务总局《关于个人取得体育彩票中奖所得征免个人所得税问题的通知》（财税字〔1998〕61号）中规定，凡一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税；超过1万元的，应按税法规定全额征收个人所得税。因此，按照文件规定，无论是购买福利彩票还是体育彩票，假如中奖1万元，均不需要缴纳个人所得税，假如超过1万元，哪怕是10001元，那就得全额缴纳个税了。* 合理费用是指： 纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用* 二、税收优惠 （一）免纳部分： 1．省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（2008） 2．国债和国家发行的金融债券利息； （2003、2008、2009） 3．按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 4．福利费（生活补助费）、抚恤金、救济金 5．保险赔款；（2008、2009） 　** 6．军人的转业费、复员费； 7．按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 8．依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； 9．中国政府参加的国际公约以及签订的协议中规定免税的所得； 10．符合规定的见义勇为奖金；　*▲* 典型例题： 例1:某大学教师2011年12月工资收入（扣除三险一金后）5580元，获得省级科研奖500元；计算该教师当月应纳的个人所得税。 应纳个人所得税=（5580-3500）×10%-105 =103（元）* 例2:张三某个月在一个单位讲课10次，每次收入3000元。张三应缴纳个人所得税为多少？* 　　【解析】应税所得额 =30000×（1-20%）=24000（元）　　应税所得超过20000元，适用加成征收办法。　　应纳税额 =24000×30%-2000=5200（元）*某演员举行个人演唱会，一次性取得劳务报酬收入20万元；并直接将其中的5万元通过非盈利组织捐赠给农村义务教育；计算其应钠的个人所得税。应纳税所得额=200000×（1-20%）=160000（元）应纳个人所得税=（160000-50000）×40%-7000=37000（元）* 例2：王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为（　）。　　A.728元　　B.784元　　C.812元D.868元　* 【答案】B【解析】个人所得税法对稿酬“次”的规定为：同一作品出版发表以后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次扣减费用之后，计算个人所得税。王某所获稿酬应纳个人所得税=（5000＋2000）×（1－20%）×20%×（1－30%）=784（元）。　　　* 张某，中国公民，高校教授，对于他的以下收入如何征收个人所得税？（1）省政府颁发的教育杰出贡献奖，奖金20000元。（2）在某刊物上发表文章，获得稿酬收入3000元。（3）路过北京花费500元购买中国福利彩票，中奖得11000元。（4）开车被撞获得保险赔偿20000元 * 【答案】 （1）免税 （2）（3000－800）×20％×（1－30％）=308元 （3）11000×20％=2200 （4）免税 应纳税额=308元+2200元=2508元*关于考试一、成绩组成期末考试70％平时30％二、期末考试题型单选20个（20分），多选10个（10分），简答2个（10分），案例分析7个（50分），综合分析题1个（10分,400字）*举例单选题： 个人独资企业投资人甲聘用乙管理企业事务，同时对乙的职权予以限制，凡是乙对外签订标的额超过1万元的合同，必须经甲同意。某日，乙未经甲同意与善意第三人丙签订了一份标的额为2万元的 买卖合同 二手车买卖合同 免费下载二手设备买卖合同协议免费下载房屋买卖合同下载房屋买卖合同免费下载车位买卖合同免费下载 。根据我国《个人独资企业法》的规定，下列关于该合同效力的表述中，正确的是() A.该合同为有效合同，但如果给甲造成损害，由乙承担民事赔偿责任 B.该合同为无效合同，但如果给甲造成损害，由乙承担民事赔偿责任 C.该合同为可撤销合同，甲可请求人民法院予以撤销 D.该合同为效力待定合同，经甲追认后有效*举例多选题： 例，甲乙丙三方拟共同设立一个有限合伙企业，下列哪些表述是错误的？（） A．该有限合伙企业至少应当有一个普通合伙人 B．经合伙协议约定，有限合伙人可以货币、实物、劳务、知识产权或其他财产作价出资 C．经合伙协议约定，有限合伙人可以执行部分合伙事务 D．经合伙协议约定，国有独资公司和上市公司可以成为普通合伙人* 简答题：公司法、合同法各一题 案例分析题：合伙企业法、公司法、合营企业法、合同法、反不正当竞争法、税法各一题 材料分析题1题：综合民法、合同法、消法* 案例分析举例：2008年，美国商人A与杭州某灯具有限公司达成协议，共同建立B有限责任公司。合营合同中约定：双方共同投资建立（中外合资）B有限公司，公司性质为中外合资企业，企业形式为有限责任公司；企业注册资本为400万美元，其中美方出资160万，中方出资240万；董事会成员9人，其中美方4人，中方5人，任期3年，董事长和副董事长均由中方担任。12月10日，该公司召开董事会，5名董事出席会议，4名董事请假，5人一致同意通过了关于修改公司章程的决议。* 问题： （1）合营合同中关于双方出资的约定是否合法，为什么？（2分） （2）合营合同中关于董事会的组成和任期是否合法，为什么？（2分） （3）该公司董事会会议是否合法？为什么？（2分） （4）该公司董事会会议决议是否有效？为什么？（2分）* 参考答案及评分标准： （1）合法（1分）注册资本符合要求，外方不少于25％（1分） （2）董事会的人数合法，组成不合法，一方担任董事长，另一方担任副董事长（1分） 任期不合法，中外合资企业董事会任期为4年（1分） （3）不合法（1分），董事会会议应有2/3以上的董事出席，董事人数不足（1分） 无效（1分），董事会会议召开不符合法律规定，因此做出的董事会决议无效（1分）*综合分析题举例 综合分析题(本大题共1题，10分。) 淘宝最大A货店女店主被批捕 小河（化名）是有名的淘宝卖家，在网上销售高仿的奢侈品，她的网店通过3年的经营，目前已做到了3蓝冠，仅最后6个月的销售额就达2000万元人民币。2013年9月，小河被下城警方抓获，近日因涉嫌销售假冒注册商标的商品罪以及假冒注册商标罪，被下城检察院批准逮捕。但直到现在，她依然觉得自己很无辜：“我只是卖我的理念和爱的款式而已，我有什么错？”*小河的淘宝网店2010年2月注册，开店3年来好评率达到99.87%。店铺里尽是当季的奢侈品新款，价格却只有专柜的两三成。小河的个性很好强，经营店铺时亲力亲为。为了紧跟时尚潮流，她甚至每季都要飞法国戛纳电影节，去看看走红毯的明星们穿的当季新款，还会进入各奢侈品店，试穿、试戴当季流行的服装、鞋子、包包等，而且对每个细节都一一拍照，判断其使用面料。回国后，她会将细节图发给各个工厂，要求按照自己的要求加工制作。这些工厂多在广东，不同的工厂专仿不同的品牌。*当然，这些工厂她也要“审核”过，她需要最仿真的原材料，要求工厂做到质量好、做工细，包括每个细节都要达到以假乱真的效果。 因为仿得逼真，小河店铺的知名度迅速打开，规模也迅速扩大。但小河不知道，就在她以为自己顺风顺水的时候，已被淘宝网打假和知识产权保护团队盯上：淘宝网在和国际知名品牌的知识产权保护团队合作过程中，发现小河店铺存在贩假的情况，进一步调查后，他们向下城公安分局提供了线索。* 目前淘宝网拥有中国最大的打假和知识产权保护团队，拥有超过2000名专业人员。小河的售假行为，就是淘宝网首先发现，并将线索提供给警方的。仅2012年以来，淘宝向警方提供的侵权信息线索就涉及72个品牌商品，涉案总金额达到1.7亿元。（以上材料节选自青年时报） 根据以上事件，从知识产权法、反不正当竞争法、消费者权益保护法等角度谈谈你对这一事件的看法。（不少于400字） 评分标准：能运用到所学过的法律《商标法》、《反不正当竞争法》、《消费者权益保护法》等（5分）条理清楚，表达明确（2分）字数符合要求（3分）*谢谢！祝考试好运！******国税发[1994]127号国家税务总局《关于社会福利有奖募捐发行收入税收问题的通知》中规定：对个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元的暂免征收个人所得税；对一次中奖收入超过1万元的，应按税法规定全额征税，财政部、国家税务总局《关于个人取得体育彩票中奖所得征免个人所得税问题的通知》（财税字〔1998〕61号）中规定，凡一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税；超过1万元的，应按税法规定全额征收个人所得税。因此，按照文件规定，无论是购买福利彩票还是体育彩票，假如中奖1万元，均不需要缴纳个人所得税，假如超过1万元，哪怕是10001元，那就得全额缴纳个税了。**▲*