出口退税账务处理

出口退税账务处理 出口退税] 出口退税账务处理 “免”是指生产企业出口自产货物 一般来说，“免、抵、退”是各有含义的，?、 免征生产销售环节的增值税;?、“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶m4 c4 f& g- R9 V$E; @ 我国对出口货物实行增值税“免、抵、退”税办法已两年多了，但有一些出口生产企业的财务人员对“免、抵、退”税计算及账务处理仍不能很好掌握，在一定程度上影响了“免、抵、退”工作的进行。笔者现将“免、抵、退”税计算方法简介如下并举例说明。 计算比较。 1 @8 J4 r/ i0 U; @% x( }: h 4 q, b) o( t; v) t( ]& A) E7 [ 三、计算免抵退税额 4 ?? u8 A? G0 m中国会计社区 $[: D h- |; b( _, }$p% N 免抵退税额,出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率,免抵退税额抵减额 1 k2 b, R; b9 ?& ?1 |中国会计社区是国免抵退税额抵减额,免税购进原料价格×出口货物退税率 中国会计社区. j; h8 M6 ?& r( y - x- T6 s N? T4 J" y1 u 免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工 免税进口料件的组成计税价格公式为: / D1 v: [8 U" q- ? „ @$e; u4 a$o& T; C* T% b8 v6 k中国会计社区 进料加工免税进口料件的组成计税价格,货物到岸价，海关实征关税和消费税 - P3 j" h) L" j& 业务资料如下: , X) P? l* A1 p: K& g. p( L中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区( w m. i$X2 _* n, e9 r 1、一月份，期初增值税留抵5万元，购进原材料等货物500万元，允许抵扣的进项税额85万元，借:原材料等科目 5000000 中国会计社区5 ?" A! k E1 X" X- |0 r4 x" F- X 应交税金—应交增值税(进项税额) 850000 8 _7 k0 12000000 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区+ x. \8 I3 A. f% e) \ ?F. k( w) { 贷:主营业务收入 3000000 ) t2 `% W7 a8 R4 r: b中国会计社区 应交税金—应交增值税(销项税额) 510000 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区+ O/ s1 ?9 p8 f( |$f ?计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税) „ K. ~ a2 q0 {. S7 h中国会计社区 不得免征和抵扣税额,1200×(17,,13,),48(万元) 3 V5 t? I5 r1 d6 a* n中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 借: 主营业务成本 480000 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区4 @8 L- T/ c* D6 x0 {8 i1 K 贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出) 480000 & n. K" s$c |- P- \# t# N2 n1 o中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 ?计算应纳税额 ) T& V) X! |% I" p; E4 Z中国会计社区是国本月应纳税额,51,(85,48),5,9(万元),0，仍应交税。 ; g? k2 g6 f" G 借:应交税金—应交增值税(转出未交增值税) 140000 bbs.canet.com.cn5 B7 M# U! |? v8 B 贷:应交税金—未交增值税 140000 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区# R- }; u7 c&q.canet.com.cn ?计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税) ( y8 N4 k6 n, U S# {) |中国会计社区 不得免征和抵扣税额,500×(17,,13,),20(万元) ( a# [& E7 @7 B) i* X中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 借:主营业务成本 200000 3 t" o0 `3 ~# Q3 y3 ?2 v% H中国会计社区是国贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出) 200000 + Y( h& q$z? s! ? ?计算应纳税额(即抵税) 5 L9 M: S? s0 i# R; p0 hbbs.canet.com.cn 应纳税额,300×17,,(144〃5,20) 〃5(万元) * h. P6 K+ Z2 tbbs.canet.com.cn ?计算免抵退税额(即,,73 算尺度) 9 P; v1 D7 \: M* @bbs.canet.com.cn 免抵退税额,500×13,,65(万元), 5(万元)，可全部申请退税 73〃 4 ~% T% Z4 E- q$z& y? f ?确定应退税额和免抵税额 4 A8 ~5 w& r, j4 B0 J6 abbs.canet.com.cn 应退税额,65万元 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区# A- |/ e% x0 u 免抵税额,0 A, {4 @) \: e. M8 gbbs.canet.com.cn 期末留抵税额,73〃5,65,8〃5(万元) bbs.canet.com.cn5 H( k6 Y& D+ K2 t! | 借:应收补贴款 650000 4 p5 v& h) O$L# X2 k; Zbbs.canet.com.cn 贷:应交税金—应交增值税(出口退税) 650000 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区6 k4 u( G. v6 ~9 x) }? W 借:应交税金—未交增值税 85000 3 j! h4 i! D, a* T* Q中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 贷:应交税金—应交增值税(转出多交增值税) 85000 中国会计社区是国3、三月份，免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20,，料件已验收入库;出口货物销售取得销售额600万元;本月无W. I5 ~9 u ?免税进口料件组成计税价格,(300，50)×(1，20,),420(万元) 中国会计社区是国_7 J) S" N4 n. ~ 借:原材料 4200000 1 X1 Y2 | G$r4 I4 z# q& n中国会计社区 贷:银行存款等科目 3500000 6 }6 t) e9 O1 z 应交税金—应交关税 700000 ) o0 b6 F1 r% }2 X1 b" ?% K. x ?出口的会计分录与前2个月类似，不再赘述。 2 S) ~3 Q8 h& J? [, I. M中国会计社区是国?计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税) 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网(www.canet.com.cn)主办& b- \! J( x8 V, \3 O% I 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额,420×(17,,13,),16〃8(万元) bbs.canet.com.cn( Q2 ]7 p& P/ U6 _? y 免抵退税不得免征和抵扣税额,600×(17,,13,),16〃8,7〃2(万元) $c0 M# q9 Q% d, _; _9 M 借:主营业务成本 72000 3 w$` d* p( } Y3 _ N? j 贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出) 72000 , f"3,,54〃6,23〃4(万元) * ~6 {) u& ]+ S0 h+ — [* h ?确定应退税额和免抵税额 bbs.canet.com.cn. E) c1 X4 O5 G9 o4 V 应退税额,1〃3万元 # ?5 k; {& H1 ?! [$q( \2 z? a* ubbs.canet.com.cn 当期免抵税额,23〃4,1〃3,22〃1(万元) $W? h! C2 B1 }+ {0 ?/ S, d 借:应收补贴款 13000 中国会计社区1 c 账务处理为: 中国会计社区6 4 }8 y$G" }; c+ q9 k, Tbbs.canet.com.cn 借:应收补贴款 B& h8 s1 H? |? T" z 应交税金—应交增值税(出口抵减g? K- j9 { 免抵税额即为“应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目的数额，如果不计算出免抵税额，在财务处理时将无法平衡