会计实务案例
一、企业基本情况:
宾州新桂钢铁有限公司年销售规模达到150亿元，公司销售结算以票据为主，每年收到
大量银行承兑汇票。公司一般在收到票据，查验票据真伪后发送货物。该公司是典型的
票据大户，是各家银行追捧的黄金客户。
二、银行切入点分析
××银行了解到:该公司流动资金非常充裕，对票据没有贴现的需求。由于最近市场上
克隆票据较多，票据大案频发，公司一直为此事担忧，同时，由于财务人员人手不足，
而票据量极大，公司管理明显跟不上。××银行鉴于此，对该客户提出票据外包业务。
宾州新桂钢铁有限公司可以将收到的票据全部直接交给银行管理，银行查询票据真伪
后，向其通知，其可以办理发货。票据保管在银行，宾州新桂钢铁有限公司可以随时选
择贴现、质押开票等，同时，银行提供票据理财服务。
三、银行合作情况
××银行提供如下服务:
完整的票据外包业务，公司收到的银行承兑汇票全部交给银行，银行代为管理，并提供:
1、银行承兑汇票查验业务。由其提供银行承兑汇票鉴别服务，查验汇票真伪，并向汇
票承兑行查询，宾州新桂钢铁有限公司在收到银行查验通知后，办理发货。
2、银行承兑汇票保管。对查验真实的票据，银行代为保管票据，减少了企业票据被盗
抢的风险。
3、银行承兑汇票到期托收。银行定期清点票据、及时安排向承兑行办理到期托收。
4、融资承诺。银行提供承诺，代为保管的票据企业可以随时提出贴现、质押申请，银
行将随时提供授信支持。
5、理财服务。银行将票据托收回来的资金，存为1天通知、7天通知、协定存款、3
个月定期存款等。为客户提供精细化的理财服务。
XX集团于2000年成立，注册资本3.2亿元，葛某出任该集团董事长。同年进入股市，并坐庄该只股票。为了筹集坐庄所需的资金，XX集团成立了上海XX投资发展有限公司、武汉市XX投资有限公司、北京XX投资有限公司和香港XX国际集团有限公司四家投资类公司。
1998年葛某出任XX轮胎集团公司汽车贸易中心总经理。汽车贸易中心法定代表人由XX轮胎集团总经理黄某兼任，财务总监由XX轮胎公司财务副经理王某出任。XX轮胎有限公司与XX轮胎集团汽车贸易中心签定的“协议
书
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”，比较清晰地解释了汽车贸易中心的盈利模式:通过银行承兑汇票方式，经销XX汽车或代集团回收其对XX汽车公司的货款，从而赚取每笔货款的15%,20%左右。
1999年8月，葛某在武汉注册成立武汉XX贸易发展有限公司——XX集团的前身，同样从事XX汽车经销代理。XX贸易公司注册资本为货币资金1亿元，其中葛某4100万元、王某900万元、周某5000万元。周某原为A银行XX支行信贷科长。注册资金的来源是，由XX轮胎集团出面向银行担保，从A银行XX支行贷款5000万元，最终通过银行承兑汇票方式，从银行划出1亿元资金至武汉。
1999年9月，武汉XX贸易公司开出一笔5000万元的银行承兑，由XX轮胎公司提供了该笔银行承兑开出所需的一次性担保5000万元。汽车贸易中心则向XX汽车公司支付了1亿元银行承兑，提取XX汽车。结果是，汽车贸易中心从XX汽车公司清理回5000万元XX轮胎公司货款，获得了600万元的手续费及经销差价。有资料显示，汽车贸易中心与XX轮胎公司共进行了13笔此类交易，涉及金额4.55亿元。从汽车贸易中心有关账面资料看，其中只有2笔交易共4000万元表明用于“抵车”，而其它仅仅是说“银行承兑”。多笔交易的协议仅仅是倒银行承兑汇票套取资金。
2003年初以来，XX集团的资金开始吃紧。9月中旬，银监会彻查四大商业银行贷款，XX集团在湖北省A银行和B银行2家银行的8亿元贷款也在清理之列。此后不久，2家债权银行开始向XX集团催还贷款，而XX集团的钱基本都投在股市，根本无法抽身。拆借资金，一是时间来不及，二是XX集团已在外融资甚多，再借也几无可能。庄家XX集团资金链断裂使XX股票崩盘。
该集团开出的一系列银行承兑汇票均是集团公司内部虚拟的关联交易和回头背书交易，这些内部交易的频繁度和交易总量远远超过了其实际的生产和销售的规模。如果从银行套取来的资金投资顺利，也许这些票据还可以到期承付;而资金链一旦断裂，大量到期的票据款项能否顺利收回，是否会给银行带来资金损失，将是一个棘手的问题。
浙公网安备 33021202002483