一、总账与明细账平行登记1．某企业2008年8月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。要求：根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类中空缺的数字填上。（1）4日，向A企业购入甲材料1000公斤，单价17元，价款17000元；购入乙材料2500公斤，单价9元，价款22500元。货物已验收入库，款项39500元尚未支付。（不考虑增值税，下同） （2）8日，向B企业购入甲材料2000公斤，单价17元，价款34000元，货物已验收入库，款项尚未支付。（3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1400公斤，单价17元，价值23800元；领用乙材料3000公斤，单价9元，价值27000元。（4）23日，向A企业偿还前欠货款20000元，向B企业偿还前欠货款40000元，用银行存款支付。（5）26日，向A企业购入乙材料1600公斤，单价9元，价款14400元已用银行存款支付，货物同时验收入库。总分类账户会计科目：应付账款2008年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日81(略)月初余额贷43000（1）4购入材料39500（2）贷825008购入材料34000贷116500（3）23归还前欠货款60000贷5650031本月合计60000（4）73500贷56500总分类账户会计科目：原材料2008年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日81月初余额借14900（5）4(略)购入材料39500借54400（6）8购入材料34000（7）借8840013生产领用材料50800（8）借3760026购入材料14400借52000（9）31合计8790050800借52000原材料明细分类账明细科目：甲材料 数量单位：公斤2008年凭证编号摘 要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81月初余额4001768004（略）购入材料10001717000（10）140017238008购入材料200017340003400（11）1757800（12）13领用材料140017238002000173400031合计300017510001400（13）1723800（14）200017340002．某企业2008年3月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。要求：根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类中空缺的数字填上。（1）3日，向A企业购入甲材料850公斤，单价20元，价款17000元；购入乙材料1200公斤，单价15元，价款18000元。货物已验收入库，款项35000元尚未支付。（不考虑增值税，下同） （2）10日，向B企业购入甲材料1000公斤，单价20元，价款20000元，货物已验收入库，款项尚未支付。（3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1300公斤，单价20元，价值26000元；领用乙材料900公斤，单价15元，价值13500元。（4）22日，向A企业偿还前欠货款30000元，向B企业偿还前欠货款90000元，用银行存款支付。（5）26日，向A企业购入乙材料700公斤，单价15元，价款10500元已用银行存款支付，货物同时验收入库。总分类账户会计科目：应付账款2008年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日31(略)月初余额贷250003购入材料35000（1）贷6000010购入材料20000贷8000022归还前欠货款39000贷41000（2）31本月合计3900055000贷41000应付账款明细分类账户会计科目：A企业2008年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日31(略)月初余额贷12000（3）3购入材料35000贷47000（4）22归还前欠货款30000（5）贷1700031本月合计3000035000（6）贷17000应付账款明细分类账户会计科目：B企业2008年凭证编号摘 要借方贷方借或贷余额月日31(略)月初余额贷13000（7）10购入乙材料20000（8）贷3300022归还前欠货款9000（9）贷2400031本月合计900020000贷24000（10）总分类账户会计科目：原材料2008年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额借19000（11）3(略)购入材料35000（12）借5400010购入材料20000借7400013生产领用材料39500（13）借3450026购入材料10500借4500031本月合计10500（14）39500借450002．请根据总账与明细账平行登记的原理，将下表中欠缺的余额或发生额在相应位置上填列。会计科目期初余额本期发生额期未余额借方贷方借方贷方借方贷方原材料1600019000（1）（3）20000甲材料100009000900010000乙材料6000160001200010000应付账款8000220002500011000M公司50001000014000（4）N公司3000（2）11000（5）※友情提示：总分类账和明细分类账的平行登记要点一般可概括为：依据相同，期间相同，方向一致，金额相等。(1)对于每一项经济业务，记入总分类账户与明细类账户的依据是相同的。解释平行登记的原因(2)对于每一项经济业务，既要记入有关的总分类账户，又要记入同期总分类账户所属的明细类账户。这里的同期是指同一会计期间，而并非同一时间，因为明细账一般用于平时登记，而总分类账因会计核算组织程序不同，可能在平时登记，也可能定期登记，但登记总分类账和明细分类账必须在同一会计期间内完成。(3)对于每一项经济业务，记入总分类账户的方向与记入所属明细分类账的方向一致。(4)对于每一项经济业务，记入总分类账户的金额与其记入明细类账户的金额之和必须相等。期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额二、银行存款余额调节表的编制1.华天公司2008年4月30日银行对账单的存款余额为269000元，4月底公司与银行往来的其余资料如下：①4月30日收到购货方转账支票一张，金额为36800元，已经送存银行，但银行尚未入账。②本公司当月的水电费用1325元银行已代为支付，但公司未接到
通知
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而尚未入账。③本公司当月开出的用以支付供货方货款的转账支票，尚有48320元未兑现。④本公司送存银行的某客户转账支票12240元，因对方存款不足而被退票，而公司未接到通知。⑤公司委托银行代收的款项100000元，银行已转入本公司的存款户，但本公司尚未收到通知入账。假定公司与银行的存款余额调节后核对相符。要求：请代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制。银行存款余额调节表编制单位：2008年4月30日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账（1）银行对账单（5）加：银行已收企业未收（2）加：企业已收银行未收（6）减：银行已付企业未付（3）减：企业已付银行未付（7）调节后余额（4）调节后余额（8）2.华天公司2008年7月20日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下：（1）20日，收到销货款转账支票8800元。（2）21日，开出支票#05130，用以支付购入材料的货款20000元。（3）23日，开出支票#05131，支付购料的运杂费1000元。（4）26日，收到销货款转账支票13240元。（5）28日，开出支票#05132，公司日常办公费用2500元。（6）30日，开出支票#05133，用以支付下半年的房租9500元。（7）31日，银行存款日记账的账面余额为241800元。银行对账单所列华天公司7月20日至月末的经济业务如下：（1）20日，结算华天公司的银行存款利息1523元。（2）22日，收到华天公司销售款转账支票8800元。（3）23日，收到华天公司开出的支票#05130，金额为20000元。（4）25日，银行为华天公司代付水电费3250元。（5）26日，收到华天公司开出的支票#05131，金额为1000元。（6）29日，为华天公司代收外地购货方汇来的货款5600元。（7）31日，银行对账单的存款余额数为244433元。根据上述资料，代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制。银行存款余额调节表编制单位：华天公司2008年7月31日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账（1）银行对账单（5）加：银行已收企业未收（2）加：企业已收银行未收（6）减：银行已付企业未付（3）减：企业已付银行未付（7）调节后余额（4）调节后余额（8）3．华天公司2008年12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下：（1）华天公司银行存款日记账的记录12月29日 因销售商品收到98＃转账支票一张 1500012月29日 开出78＃现金支票一张 100012月30日 收到A公司交来的355＃转账支票一张 380012月30日 开出105＃转账支票以支付货款 1710012月31日 开出106＃转账支票支付明年报刊订阅费 500 月末余额 147800（2）银行对账单的记录（假定银行记录无误）12月29日 支付78＃现金支票 100012月30日 收到98＃转账支票 1500012月30日 收到托收的货款 2500012月30日 支付105＃转账支票 1170012月31日 结转银行结算手续费 100 月末余额 174800要求：代华天公司完成下列错账更正后的银行存款余额调节表的编制。银行存款余额调节表编制单位：华天公司 2008年12月31日 单位：元项目金额项目金额银行存款日记账余额（1）银行对账单余额（5）加：银行已收企业未收款（2）加：企业已收银行未收款（6）减：银行已付企业未付款（3）减：企业已付银行未付款（7）调节后存款余额（4）调节后存款余额（8）4．华兴工厂2008年3月1日到3月30日企业银行存款日记账账面记录与银行4月5日出具的3月份的对账单资料如下：（1）银行存款日记账账面记录：银行存款日记账2008年凭证号数对方科目摘要收入（借方）金额付出（贷方）金额结存余额月日31承前页1120001略支付货款18700933005存入货款351001284008略上交税金800012040011收回欠款2680014720014提取现金500014220019支付货款1290012930023支付保险900012030026存入货款1280013310029收回货款3000136100（2）银行对账单记录：中国工商银行广州市分行（）对账单2008年户名：华兴工厂第X页账号：5267—4468—0511日期交易号码操作页码支票号借（付）方/元贷（收）方/元余额/元31（略）（略）11200031（略）（略）9330035（略）（略）1870012840038（略）（略）800035100120400311（略）（略）500026800147200314（略）（略）1200012800142200320（略）（略）360014000130200326（略）（略）143000327（略）（略）157000330（略）（略）153400要求：（1）编制华兴工厂3月份的银行存款余额调节表。（本小
题
快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题
10分）银行存款余额调节表2008年3月30日元项目金额项目金额银行存款日记账余额（1）银行对账单余额（6）加：银行已收企业未收款（2）加：企业已收银行未收款（7）减：银行已付企业未付款（3）（4）减：企业已付银行未付款（8）（9）调节后存款余额（5）调节后存款余额（10）※友情提示：银行存款的清查方法：与开户银行转来的对账单进行核对库存现金清查方法：实地盘点法银行存款日记账与银行对账单产生不一致的原因：1.双方或一方记账有错误2.存在未达账项（四种）所谓“未达账项”，是指单位与银行双方之间由于结算凭证传递的时间不同，而造成一方已经入账，而另一方未收到结算凭证从而尚未入账的款项。未达账项主要是因为企业和银行收到结算凭证的时间不一致所产生的。比如，企业委托银行向外地某单位收款，银行收到对方支付款项的结算凭证后，就记账增加企业的银行存款，再将结算凭证传递给企业，企业在收到结算凭证后再记录增加自己账上的银行存款。在银行收到结算凭证至企业收到结算凭证期间，就形成了未达账项。调节后的双方存款余额如果相等，一般表明双方记账没有差错。如果不等，表明记账有差错，要进一步查明原因，加以更正。银行存款余额调节表，不能作为实际记账的凭证，据以调整账面记录，登记未达账项。只有等到有关银行结算凭证到达企业，未达账项变成了已达账项，才能根据收到的结算凭证进行账务处理。三、利润表的编制1．华天公司所得税税率为25%，该公司2008年1月至11月各损益类账户的累计发生额和12月底转账前各损益类账户的发生额如下：账户名称12月份发生额1月至11月累计发生额借方贷方借方贷方主营业务收入3180005000000主营业务成本2525002800000销售费用260010000营业税金及附加100029000其他业务成本750032500营业外支出200011000财务费用300030000管理费用440050000其他业务收入950045000营业外收入3000投资收益20000则华天公司2008年度利润表的下列报表项目金额为：（1）营业收入（ ）元；（2）营业成本（ ）元；（3）营业利润（ ）元；（4）利润总额（ ）元；（5）所得税费用（ ）元；（6）净利润（ ）元。2．华天公司所得税税率25%，该公司2008年的收入和费用有关资料，如表所示。账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入650000其他业务收入85000营业外收入3500投资收益11800主营业务成本370000其他业务成本41000营业税金及附加7800销售费用12000管理费用23000财务费用3500资产减值损失4500营业外支出8000请代为计算华天公司2008年度的利润表中下列项目的金额。(本题分数：6分)（1）营业收入（ ）元；（2）营业成本（ ）元；（3）营业利润（ ）元；（4）利润总额（ ）元；（5）所得税费用（ ）元；（6）净利润（ ）元。※友情提示：利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。例如，反映1月1日至12月31日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的情况，所以又称为动态报表。根据收入-费用=利润会计等式编制利润表。利润表的
格式
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有两种：单步式利润表和多步式利润表。我国采用多步式利润表计算利润。营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—营业费用—管理费用—财务费用—资产减值损失（借方）+公允价值变动收益(http://baike.baidu.com/view/1836872.htm"\t"_blank)（贷方）+投资收益（贷方）（亏损以“—”号填列）利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出（亏损以“—”号填列）净利润=利润总额—所得税费用所得税费用=利润总额*所得税税率（亏损以“—”号填列）投资净收益=投资收益—投资损失营业外收支净额=营业外收入—营业外支出 ※友情提示：四、试算平衡表的编制在借贷记账法，试算平衡的基本
公式
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是： （1）全部账户的借方期初余额合计数等于全部账户的贷方期初余额合计数； （2）全部账户的借方发生额合计等于全部账户的贷方发生额合计；（3）全部账户的借方期末余额合计等于全部账户的贷方期末余额合计。通过试算平衡表来检查账簿记录是否正确并不是绝对的，从某种意义上讲，如果借贷不平衡，就可以肯定账户的记录或者是计算有错误，但是如果借贷平衡，我们也不能肯定账户记录没有错误，因为有些错误并不影响借贷双方的平衡关系。如果借贷不平衡，账户记录一定有错误。即使借贷平衡，也不能保证账户记录一定正确的。试算平衡表不能查出的错误有：重记、漏记、记错账户、颠倒记账方向、借贷双方同等金额错误等。试算平衡表可以查出的错误有：借贷双方金额不等。 华天公司2008年12月末结账前的余额试算表如下华天公司结账前余额试算表 2008年12月 单位：元账户名称借方余额贷方余额库存现金500银行存款85000应收账款45500库存商品170000固定资产200000累计折旧5000短期借款20000应付账款50000实收资本200000盈余公积2000利润分配8000本年利润40000主营业务收入206000销售费用10000管理费用20000合 计531000531000月末，华天公司的会计人员进行了以下经济事项进行了结账处理：（1）计提本月办公用固定资产折旧1000元。（2）结转本月已售商品成本，共计100000元。（3）结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。（4）按25％的所得税税率计算本月应交所得税。（5）将本月所得税结转至“本年利润”账户。（6）结转“本年利润”账户。要求：根据上述资料，完成下列华天公司12月份的结账后试算平衡表的编制。华天公司结账后余额试算表2008年12月 单位：元账户名称借方余额贷方余额库存现金500银行存款（1）应收账款（2）库存商品（3）固定资产（4）累计折旧（5）短期借款（6）应付账款（7）应交税费（8）实收资本200000盈余公积（9）利润分配（10）合 计（11）（12）2．广州宏发公司编制的2008年5月份的试算平衡表如下所示，请根据试算平衡原理，在标号后的空格内填上正确的数字，使平衡表平衡。（本题8分）试算平衡表2008年5月31日单位：元会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金1000015000（1）20000银行存款（2）35000050000500000应收账款80000（3）40000030000原材料35000250000（4）253000固定资产750000（5）20000（6）无形资产350006000（7）短期借款21000020000（8）应付账款30000（9）230003000预收账款26000060000（10）579000长期借款60000（11）2000000560000实收资本500000500000盈余公积5000050000合计（12）（13）（14）（15）1882000（16）五、资产负债表的编制华天公司2008年10月的余额试算平衡表如下： 余额试算平衡表2008年10月31日会计科目期末余额借方借方库存现金380银行存款65000其他货币资金1220应收账款36400坏账准备500原材料27400库存商品41500材料成本差异1900固定资产324500累计折旧14500固定资产清理5000长期待摊费用39300应付账款31400预收账款4200长期借款118000实收资本300000盈余公积1500利润分配8700本年利润50000合计535700535700补充资料：1.长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3000元。2.长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50000元。3.应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款－A公司 贷方余额5000 应收账款—B公司 借方余额414004.应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款－C公司 贷方余额39500 应付账款—D公司 借方余额81005.预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款－E公司 贷方余额7200 －F公司 借方余额3000要求：请根据上述资料，计算华天公司2008年10月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。（1）货币资金（ ）元； （9）应付账款（ ）元；（2）应收账款（ ）元； （10）预收款项（ ）元；（3）预付款项（ ）元； （11）流动负债合计（ ）元；（4）存货（ ）元； （12）长期借款（ ）元；（5）流动资产合计（ ）元； （13）负债合计（ ）元；(6)固定资产()元(7)长期待摊费用（）元(8)未分配利润（）元2．中海公司2009年4月的余额试算平衡表如下：余额试算平衡表2009年4月30日单位：元会计科目期末余额借方贷方库存现金7400银行存款161640应收账款85460坏账准备6500原材料66500库存商品101200存货跌价准备1200固定资产468900累计折旧3350固定资产清理5600长期待摊费用14500应付账款93000预收账款10000长期借款250000实收资本500000盈余公积4500利润分配19300本年利润12150合计905600905600补充资料：（1）应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款——长城公司借方余额98000元应收账款——海天公司贷方余额12540元（2）长期待摊费用中含将于一年内摊销的金额8000元（3）应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款——白云公司借方余额5000元应付账款——文创公司贷方余额98000元（4）预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款——方元公司借方余额2000元预收账款——华裕公司贷方余额12000元（5）长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为100000元。要求：请代中海公司完成下列资产负债表的编制。（本题15分）资产负债表（简表）2009年4月30日制表单位：中海公司单位：元资产期初数期末数负债所有者权益期初数期末数流动资产：（略）流动负债（略）货币资金①应付账款⑨应收账款②预收账款⑩预付账款③一年内到期的非流动负债⑾存货④流动负债合计⑿一年内到期的非流动资产8000非流动负债：流动资产合计⑤长期借款150000非流动资产：非流动负债合计150000固定资产⑥负债合计⒀固定资产清理-5600所有者权益：长期待摊费用⑦实收资本500000非流动资产合计466450盈余公积4500未分配利润⒁所有者权益合计⒂资产总计⑧负债及所有者权益总计908490※友情提示：1．资产按资产的流动性大小不同，分为流动资产和非流动资产两类： 流动资产由货币资金、交易性金融资产、应收账款、预付账款、其他应收款、存货和待摊费用等项目组成。 非流动资产由持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、固定资产、无形资产和长期待摊费用等项目组成。2．负债按负债的流动性不同，分为流动负债和长期负债两类： 流动负债由短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款、预提费用等项目组成。 长期负债由长期借款和应付债券等组成。3．所有者权益 按所有者权益的来源不同，由实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等项目组成。 资产负债表又称财务状况表，是用以表达一个企业在特定时期的财务状况，财务状况是指企业的资产、负债、所有者权益及其相互关系。资产负债表是以"资产＝负债＋所有者权益"这一等式为理论基础的，据此可以分析公司的财务状况。（静态报表）资产负债表的格式有
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式资产负债表和账户(http://baike.baidu.com/view/138920.htm"\t"_blank)式资产负债表两种，我国采用账户(http://baike.baidu.com/view/138920.htm"\t"_blank)式资产负债表。账户(http://baike.baidu.com/view/138920.htm"\t"_blank)式资产负债表分左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。资产按流动性大小顺序排列，即流动资产在上，非流动资产在下。负债和所有者权益按求偿权先后顺序排列，即先偿还负债，再偿还所有着者权益。资产负债表的编制方法 1．根据总账科目余额直接填列。如“应收票据”项目，根据“应收票据”总账科目的期末余额直接填列；“短期借款”项目，根据“短期借款”总账科目的期末余额直接填列。 2．根据总账科目余额计算填列。如“货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数计算填列。 期末货币资金=期末库存现金+期末银行存款+期末其他货币资金期末利润分配—未分配利润=期末本年利润+期末利润分配+年初的利润分配—未分配利润3．根据明细科目余额计算填列。如“应付账款”项目，根据“应付账款”、“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。两收合一收，借贷分开走。两付合一付，各走各的路。两收（应收账款与预收账款）两付（应付账款与预付账款）期末应收账款=期末应收账款明细账借方+期末预收账款明细账借方—根据应收账款计提坏账准备资产期末预收账款=期末预收账款明细账贷方+期末应收账款明细账贷方负债期末应付账款=期末应付账款明细账贷方+期末预付账款明细账贷方负债期末预付账款=期末预付账款明细账借方+期末应付账款明细账借方资产注意：上述4个账户如果没提供明细账余额，可以用他们的总账余额来代替即可。4．根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目期末余额，扣除“长期借款”科目所属明细科目中反映的、，分析计算填列。 长期借款期末余额=长期借款期末余额—长期借款明细科目中将于一年内到期的长期借款部分长期借款明细科目中将于一年内到期的长期借款部分记入一年内到期的非流动负债长期待摊费用期末余额=长期待摊费用—长期待摊费用将于一年内（含一年）摊销的部分数额长期待摊费用将于一年内（含一年）摊销的部分数额记入一年内到期的非流动资产5．根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如“存货”项目，根据“存货”科目的期末余额，减去“存货跌价准备”备抵科目余额后的净额填列；又如，“无形资产”项目，根据“无形资产”科目的期末余额，减去“无形资产减值准备”与“累计摊销”备抵科目余额后的净额填列。存货=原材料/材料采购/在途物资+库存商品+周转材料+委托加工物资+生产成本+受托代销商品—材料成本差异（贷方）—存货跌价准备（贷方）甲企业期末“原材料”科目余额为100万元，“生产成本”科目余额为70万元，“材料成本差异”科目借方余额为5万元，“库存商品”科目余额为150万元，“委托代销商品”15万元，“工程物资”科目余额为200万元。则甲企业期末资产负债表中“存货”项目的金额为（ ）万元。 A.250 B.320 C.340 D.540正确答案：C答案解析：甲企业期末资产负债表中“存货”项目的金额包括原材料的余额、材料成本差异的余额、生产成本的余额、库存商品的余额、委托代销商品的余额等。工程物资的余额不在存货项目中反映。本题中，“存货”项目的金额＝100＋70＋5＋150＋15＝340（万元）。固定资产=固定资产原值—累计折旧（贷方）—固定资产减值准备（贷方）固定资产清理直接填在资产负债表上，固定资产清理期末有贷方余额在资产负债表借方填负号。无形资产=无形资产—无形资产减值准备—累计摊销长期股权投资=长期股权投资-长期股权投资减值准备在我国，资产负债表的“年初数”栏内各项数字，根据上年末资产负债表“期末数”栏内各项数字填列，“期末数”栏内各项数字根据会计期末各总账账户及所属明细账户的余额填列。 会计基础重点会计分录2.生产等领用材料借：生产成本----**产品（产品领用材料）制造费用（车间一般耗用）管理费用（管理部门领用）贷：原材料—甲材料3.工资的核算分配工资及福利等借：生产成本（生产工人的工资及福利）制造费用（车间管理人员工资及福利）管理费用（企业管理人员工资及福利）在建工程（工程人员工资及福利）销售费用（销售部门人员工资及福利）贷：应付职工薪酬---工资---职工福利4.差旅费①预借时借：其他应收款---张三贷：库存现金②报销时借：管理费用（管理人员）实际报销的金额作为管理费用制造费用（车间管理人员）借或贷：库存现金（差额补收付）贷：其他应收款（原借的金额）6.折旧费借：管理费用（管理部门机器、办公设备）制造费用（车间的机器）贷：累计折旧8.制造费用的分配借：生产成本---**产品----**产品贷：制造费用9.产品完工，验收入库借：库存商品贷：生产成本10．结转销售成本借：主营业务成本（销售数量*单位成本）贷：库存商品11．计算销售税金借：营业税金及附加贷：应交税费----应交消费税----应交营业税----应交城市维护建设税----应交资源税----应交教育费附加14.其他业务收支的核算①材料销售或租金收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）②结转材料销售成本借：其他业务成本贷：原材料17.所得税的核算（注：所得税计算）①计算所得税（计提所得税）借：所得税费用贷：应交税费----应交所得税②交纳所得税借：应交税费----应交所得税贷：银行存款③所得税转入本年利润（可单独结转）借：本年利润贷：所得税费用18.结转损益类各账户规律：损益类账户转入“本年利润”后，损益类账户无余额①收入、收益转入本年利润（损益类有贷方发生额的帐户）借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益（贷方）净收益，如果有借方作相反处理公允价值变动损益（贷方）净收益，如果有借方作相反处理贷：本年利润②成本、费用转入本年利润（损益类有借方发生额的账户）借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用资产减值损失（借方）③规律：年末，本年利润转入“利润分配—末分配利润”后，本年利润无余额。1.净利润时借：本年利润贷：利润分配----末分配利润2．净亏损时借：利润分配----末分配利润贷：本年利润20.利润分配可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（—年初未弥补亏损）+其他转入利润分配的顺序：企业以前年度的亏损未弥补完，不得提取法定盈余公积金和公益金；在企业未提取盈余公积金和公益金以前，不得向投资者分配利润。(1)弥补5年以前年度亏损（2）提取10%法定公积金。法定公积金累计额达到注册资本50%以后，可以不再提取。（3）应付优先股股利，指企业按照利润分配方案分配给优先股股东的现金股利。（4）提取任意公积金。任意公积金提取比例由投资者决议。（5）向普通股投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润，并入本年度利润，在充分考虑现金流量状况后，向普通股投资者分配。（6）保留一定量的未分配利润1．提取盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取法定公益金 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——法定公益金 ——任意盈余公积如有优先股(http://baike.baidu.com/view/34938.htm"\t"_blank)。应在‘任意盈余公积’前分配股利2．分配股利（根据董事会决议） 借：利润分配——应付股利/应付优先股股利/应付普通股股利 贷：应付股利/应付利润 3．结转利润分配（除未分配利润以外的）所有明细账到未分配利润 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取公益金 ——提取任意盈余公积 ——应付股利结转后，如果“未分配利润”明细科目的余额在贷方，表示累计未分配的利润；如果余额在借方，则表示累计未弥补的亏损。利润分配下的未分配利润账户余额=本年实现的净利润+年初未分配利润—提取的法定盈余公积—提取公益金—提取任意盈余公积—应付股利企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等。财产清查账务处理类别盘盈盘亏现金（一）审批前的处理借：库存现金贷：待处理财产损溢------待处理流动资产损溢（一）审批前的处理借：待处理财产损溢------待处理流动资产损溢贷：库存现金（二）审批后的处理1．属于应支付给有关人员或单位借：待处理财产损溢------待处理流动资产损溢贷：其他应付款-----张三2．属于无法查明原因的（现金长款）借：待处理财产损溢------待处理流动资产损溢贷：营业外收入（二）审批后的处理1．属于应由责任人或保险公司赔偿的借：其他应收款-----张三贷：待处理财产损溢------待处理流动资产损溢2．属于无法查明原因（现金短款）借：管理费用贷：待处理财产损溢------待处理流动资产损溢固定资产借：固定资产贷：以前年度损益调整企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算。（一）审批前的处理借：待处理财产损溢------待处理固定资产损溢累计折旧固定资产减值准备其他应收款贷：固定资产（二）审批后的处理借：营业外支出------盘亏损失贷：待处理财产损溢------待处理固定资产损溢存货（各种材料、产成品、周转材料、库存商品）（一）审批前的处理借：原材料/库存商品/周转材料-----低值易耗品贷：待处理财产损溢------待处理流动资产损溢（二）审批后的处理借：待处理财产损溢------待处理流动资产损溢贷：管理费用解释：盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用。（注意不需要分清原因）（一）审批前的处理借：待处理财产损溢------待处理流动资产损溢贷：原材料/库存商品（二）审批后的处理借：原材料（残料）其他应收款-----张三（保险公司或过失人赔款）管理费用（计量收发差错和管理不善指一般损失）营业外支出（非常损失是指意外灾害损失）贷：待处理财产损溢------待处理流动资产损溢固定资产处置的账务处理企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产处置一般通过“固定资产清理”科目进行核算。1．出售、报废和毁损的固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产（账面原价）2．清理过程中发生的清理费用以及应交的税金借：固定资产清理贷：银行存款应交税费—应交营业税3．企业收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款（实际收到的出售价款）原材料（残料变价收入）贷：固定资产清理4．应由保险公司或过失赔偿的损失借：其他应收款银行存款贷：固定资产清理5．固定资产清理后的净收益借：固定资产清理贷：营业外收入—处置非流动资产利得6．固定资产清理后的净损失①属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失借：营业外支出—非常损失贷：固定资产清理②属于生产经营期间正常的处理损失借：营业外支出—处理非流动资产损失贷：固定资产清理例题1远东公司出售一套商住楼，原价300000元，已提折旧20000元，支付有关费用1000元，出售取得收入330000元，营业税率为5%（其它税费略），该企业对商住楼计提的减值准备为5000元。远东公司编制会计分录：（1）固定资产转入清理借：固定资产清理275000固定资产减值准备5000累计折旧20000贷：固定资产300000（2）支付清理费用借：固定资产清理1000贷：银行存款1000（3）收到价款借：银行存款330000贷：固定资产清理330000（4）计算应交营业税330000×5%=16500（元）借：固定资产清理16500贷：应交税费——应交营业税16500（5）结转固定资产清理净收益330000-（275000+1000+16500）=37500（元）借：固定资产清理37500贷：营业外收入—处置非流动资产收益37500乙公司2009年有关损益类科目的年末余额如下：单位：元科目名称借或贷结账前余额主营业务收入贷6000000其他业务收入贷700000公允价值变动损益贷150000投资收益贷600000营业外收入贷50000主营业务成本借4000000其他业务成本借400000营业税金及附加借80000销售费用借500000管理费用借770000财务费用借200000资产减值损失借100000营业外支出借250000所得税税率为25%，请你编制2009年末结转本年利润应编制的会计分录（1）将损益类科目结转到本年利润1结转各项收入、利得类科目：借：主营业务收入6000000其他业务收入700000公允价值变动损益150000投资收益600000营业外收入50000贷：本年利润75000002结转各项费用、损失类科目：借：本年利润6300000贷：主营业务成本4000000其他业务成本400000营业税金及附加80000销售费用500000管理费用770000财务费用200000资产减值损失100000营业外支出250000（2）经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方发生额合计7500000—借方发生额合计6300000=贷方1200000元，即会计税前利润为1200000元。（3）假设乙公司2009年度不存在所得税纳税调整因素。利润总额+调增-调减（4）应交所得税=利润总额*所得税税率=1200000*25%=300000（元）①确认所得税费用：借：所得税费用300000贷：应交税费—应交所得税3000003将所得税费用结转入“本年利润”科目借：本年利润300000贷：所得税费用300000（5）将“本年利润”科目年末余额900000（7500000—6300000—300000）元转入“利润分配—未分配利润”科目：借：本年利润900000贷：利润分配—未分配利润900000（如果为净亏损，借贷要相反）（6）提取10%法定盈余公积，提取法定公益金80000，提取任意盈余公积40000借：利润分配—提取法定盈余公积90000—提取任意盈余公积40000—提取法定公益金80000贷：盈余公积—法定盈余公积—任意盈余公积40000—法定公益金80000（7）向投资者分配股利120000借：利润分配—应付股利120000贷：应付股利120000（8）将利润分配明细账（除未分配利润以外的所有的明细账）结转至利润分配—未分配利润借：利润分配—未分配利润330000贷：利润分配—提取法定盈余公积90000—提取任意盈余公积40000—提取法定公益金80000—应付股利120000经过上述结转，利润分配—未分配利润账户期末余额为贷方900000—借方330000=贷方570000，表示本期累计未分配的利润为570000元。如果利润分配有期初贷方余额30000，则利润分配—未分配利润账户期末余额为贷方600000元。（注：本资料素材和资料部分来自网络，仅供参考。请预览后才下载，期待您的好评与关注！）本年利润75000006300000300000900000借方余额为净亏损贷方余额为净利润利润分配—未分配利润借方余额为累计未弥补的亏损贷方余额为累计未分配的利润570000330000900000PAGE/NUMPAGES
浙公网安备 33021202002483