收入、费用和利润

项目十二 收入、费用和利润 任务一 商品销售收入的核算 一、理论知识强化训练 1、收入是指企业在 活动中形成的、会导致 增加的、与 无关的经济利益的 流入。 2、 通常不经过经营过程就能取得或属于企业不曾期望获得的收益。 3、收入按企业从事日常活动的性质不同：分为 、 和 收入。收入按企业经营业务的主次不同，分为 和 。 4、企业销售商品发生商业折扣的，应当按照 确定销售商品收入。企业销售商品时给予客户现金折扣的，应当按照 确认销售商品收入的金额，现金折扣在实际发生时 。已确认收入的售出商品发生销售折让的，在发生时 ；已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回，不论是当年销售的，还是以前年度销售的，一般在发生销售退回时 ，同时 ，如按规定允许扣减增值税税额的，应同时用红字冲减 专栏。 5、企业商品代销通常有两种方式：一是 ；二是 。 二、职业选择能力训练 1、下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（ ） A.出售无形资产收取的价款 B.出售固定资产收取的价款 C.出售原材料收到的价款 D.确认的政府补助利得 2、在收取手续费代销方式下，委托方确认销售收入的时间是（　 ）。 A.发出商品时　　 B.收到代销清单时 C.收到代销款时　 　D.签订代销协议时 3、企业2008年5月售出的已确认销售收入的产品2009年8月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期计入（ ）科目的借方。 A.以前年度损益调整　　 B.其他业务收入 C.本年利润　 　D.主营业务收入 4、以下事项不影响主营业务收入确认金额的是（ ）。 A.销售商品发生的销售折让 B.销售商品发生的现金折扣 C.销售商品发生的销售退回 D.销售商品发生的商业折扣 5、下列各项中，属于收入确认条件的有（ ）。 A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制 C.相关的经济利益很可能流入企业 D.收入的金额能够可靠地计量 E.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 6、下列有关销售商品收入的处理中，不正确的有（　）。 A.在采用收取手续费的委托代销方式下销售商品，发出商品时就确认收入 B.当期售出的商品被退回时，直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目 C.当期售出的商品发生销售折让时，直接将发生的销售折让作为当期的销售费用处理 D.当期售出的商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减当期的收入和税金 三、职业判断能力训练 （ ）1、商业折扣在销售时已经确定，并不构成成交价的一部分。所以应当按照扣除商业折扣后的净额确定销售商品收入的金额。 （ ）2、现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。 （ ）3、现金折扣是预计可能发生的，在确认收入时，不考虑预计可能发生的现金折扣，而是按总价法确认销售商品收入和应收账款，待实际发生现金折扣时作为财务费用。 （ ）4、企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。 （ ）5、如果发生销售折让时，企业尚未确认销售商品收入的，则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认。 ( ) 6、企业在销售商品时，如果估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已满足，也不应当确认收入。 ( )7、采用支付手续费方式委托代销商品，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入，同时将应支付的代销手续费计入销售费用；受托方应在代销商品销售后，按 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 或协议约定的方法计算确定代销手续费，确认劳务收入。 ( )8、企业销售原材料、包装物等存货实现的收入以及结转的相关成本，通过”其他业务收入”、”其他业务成本”科目核算。 ( )9、在支付手续费委托代销方式下，受托方在售出受托代销商品时，按售价确认营业收入。 四、职业应用能力训练 【训练一】 [资料] 甲公司采用托收承付结算方式销售一批商品，开出的增值税专用发票土注明售价为600 000元，增值税税额为102 000元；商品已经发出，并已向银行办妥托收手续；该批商品的成本为420 000元。 [要求]写出相关会计分录 【训练二】 [资料]甲公司向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用票上注明售价为400 000元，增值税额为68 000元；该批商品已经发出，甲公司以银行存款代垫运杂费2 000元，并收到乙公司开出的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为470 000元，期限为2个月；该批商品成本为320 000元。 [要求]写出相关会计分录。 【训练三】 [资料] A公司于2007年3月3日采用托收承付结算方式向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为100 000元，增值税税额为17 000元；该批商品成本为60 000元。A公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与B公司长期以来建立的商业关系，A公司仍将商品发出，并办妥托收手续。假定A公司销售该批商品的纳税义务已经发生。假定6月5日A公司得知B公司经营情况逐渐好转，B公司承诺近期付款，A公司可以确认收入。 [要求]写出相关会计分录 【训练四】 [资料]甲公司为增值税一般纳税企业，2008年3月1日销售A商品10 000件，每件商品的标价为20元（不含增值税），每件商品的实际成本为12元，A商品适用的增值税税率为17%；由于是成批销售，甲公司给予购货方10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30；A商品于3月1日发出，购货方于3月9日付款。(假定计算现金折扣时考虑增值税) [要求]写出相关会计分录。 【训练五】 [资料]2009年 4月5日A公司发出10件商品，每件商品10 000元，成本是每件7000元，符合确认收入条件，款项暂未收到。5月12日购货方发现有质量问题，要求给予10%的折让，A公司同意并收到货款。 [要求]写出相关会计分录。 【训练六】 [资料] 甲公司委托乙公司销售其生产的800件A商品，双方协议价120元/件。A商品的单位成本为100元，增值税率为17%，甲公司收到乙公司的代销清单时，开具增值税专用发票，发票上注明：售价96 000元，增值税额16 320元；乙公司实际销售的增值税专用发票上注明：售价112 000元，增值税额19 040元。 [要求] 分别作出甲、乙公司相关账务处理。 【训练七】 [资料] 甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元对外销售，甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10 000元，增值税税额为1700元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定：甲公司发出商品时纳税义务尚未发生；甲公司采用实际成本核算，丙公司采用进价核算代销商品。 [要求]分别作出甲、丙公司相关账务处理。 【训练八】 [资料] 甲公司销售一批原材料，开出的增值税专用发票上注明的售价为10 000元，增值税税额为1700元，款项已由银行收妥。该批原材料的实际成本为9000元。 [要求] 写出相关会计分录。 任务二 劳务收入的核算 一、理论知识强化训练 1、对于一次就能完成的劳务，或在同一会计期间内开始并完成的劳务，其劳务收入应在 时确认，确认收入的金额通常为 ，即采用 确认和计量劳务收入。劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用 确认提供劳务收入。 2、已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按 确认提供劳务收入，并 。 3、已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入 ，不确认 。 二、职业选择能力训练 1、下列各项可采用完工百分比法确认收入的是（ ）。 A.在同一会计年度开始并完成的劳务 B.跨越一个会计年度才能完成且交易结果能够可靠估计的劳务 C.委托代销商品 D.分期收款销售商品 2、2009年9月1日，甲公司与客户签订一项安装劳务合同，预计2010年12月31日完工；合同总金额为800万元，预计总成本为500万元，截止2009年12月31日，该公司实际发生成本150万元，预计还将发生成本350万元。假定该合同的结果能够可靠地估计，按已经发生的成本占估计总成本的比例确认完工进度。2009年度对该项合同确认的收入为（ ）万元。 A.150　　B.1 800 C.6 000　　D.4 000 三、职业判断能力训练 ( )1、在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金额为合同或协议总金额。 ( )2、企业对外提供劳务发生的支出一般先通过“劳务成本”科目归集，待确认为费用时，再转入“主营业务成本”或“其他业务成本”。 ( )3、劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且企业在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入。 ( ) 4、在采用完工百分比法确认劳务收入时，当期确认的成本应以实际发生的全部劳务成本确认。 四、职业应用能力训练 【训练一】 [资料] 甲公司于2007年3月10日接受一项设备安装任务，该安装任务可一次完成，合同总价款为9 000元，实际发生安装成本5 000元。假定安装业务属于甲公司的主营业务。 [要求]写出相关会计分录 【训练二】 [资料] 甲公司于2007年12月1日接受一项设备安装任务，安装期为3个月，合同总收入300 000元，至年底已预收安装费220 000元，实际发生安装费用140 000元，（假定均为安装人员薪酬），估计完成安装任务还需发生安装费用60 000元。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。 [要求]写出相关会计分录。 任务三 让渡资产使用权收入的核算 一、理论知识强化训练 1、 让渡资产使用权所取得的收入包括 和 。 2、利息和使用费收入，应当同时满足的2个条件： （1）与交易相关的经济利益能够 ； （2）收入的 能够 。 3、使用费收入是指 ， 、 、 等。 4、使用费收入，应按有关 规定的收费时间和方法确定。企业让渡资产使用权的使用费收入，一般作为 处理；让渡资产权的所计提的摊销额等，一般作为 处理。 二、职业选择能力训练 1、下列各项中，属于让渡资产使用权收入的是（ ）。 A.转让无形资产使用权取得的收入 B.以经营租赁方式出租固定资产取得的租金 C.进行债权投资收取的利息 D.进行股权投资取得的现金股利 三、职业判断能力训练 （　）1、企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入。 四、职业应用能力训练 【训练一】 [资料] 甲公司向丙公司转让某专利权的使用权，转让期6年，每年年末收取使用费50 000元。各年年末款项均已收到并存入银行。假定不考虑其他因素。 [要求]写出相关会计公录。 【训练二】 [资料] 甲公司向丁公司转让其商品的商标使用权，约定丁公司每年年末按年销售收入的8%支付使用费，使用期6年。第一年，丁公司实现销售收入1 20 000元；第二年，丁公司实现销售收入1 40 000元。假定甲公司均于每年年末收到使用费并存入银行，不考虑其他因素。 [要求]写出相关会计公录。 【训练三】 [资料] 甲公司于2010年1月1日向丙公司转让某专利权的使用权，协议约定转让期为5年，每年年初收取使用费60 000元并存入银行。2010年该专利权计提的摊销额为36 000元，每月计提金额为3 000元。假定不考虑其他因素。 [要求]编制相关会计分录。 　　 任务四 政府补助的认知 一、理论知识强化训练 1、政府补助是指企业从政府 取得货币性资产或非货币性资产，但不包括 。 2、政府补助的主要形式有 、 和 。 任务五 费用的核算 一、理论知识强化训练 1、费用是指企业 中发生的、会导致 、与 经济利益的 。 2、费用按照经济用途进行分类，首先要将企业发生的费用划分为 的费用和 的费用两大类。应计入产品成本、劳务成本的费用，可进一步划分为 、 、和 ；不应计入产品成本和劳务成本的期间费用可以划分为 、 、和 。 3、费用确认的原则包括 、 、和 。 二、职业选择能力训练 1、下列各项中，属于费用的有（　）。 　　A.主营业务成本　　B.销售费用　　C.财务费用　　D.营业外支出 2、下列各项业务，在进行会计处理时应计入管理费用的有（　）。 　　A.行政管理部门的物料消耗 　　 B.研究费用 　　C.生产车间管理人员的职工薪酬 　　D.计提的坏账准备 3、下列各项中，应列为管理费用处理的是（ ） A、自然灾害造成的流动资产净损失 B、筹建期间内发生的开办费 C、固定资产盘盈净收益 D、广告费 4、企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有（ ） A、广告费 B、业务招待费 C、财务人员工资 D、研究费 5、下列各项中，应计入销售费用的有（ ） A、销售商品发生的商业折扣 B、采用一次摊销法结转首次出借新包装物的成本 C、结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值 D、结转随同商品出售但不单独计价的包装物的成本 6、下列各项中，应计入销售费用的有（ ） A、随同商品出售不单独计价的包装物成本 B、随同商品出售单独计价的包装物成本 C、已分期摊销的出租包装物成本 D、分期摊销的出借包装物成本 三、职业判断能力训练 ( )1、销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等费用，以及企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等费用。　　 （ ）2、企业向银行或金融机构借入的各种款项所发生的利息均应计入财务费用。 （ ）3、财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。 （ ）4、企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计入财务费用。 （ ）5、制造费用和管理费用都是本期发生的生产费用，因此，均应计入当期损益。 四、职业应用能力训练 【训练一】 [资料] 某企业行政部门2009年9月份共发生费用203 000元，其中：行政人员薪酬150 000元，行政部专用办公设备折旧费45 000元，，其他办公、水电费8 000元（以银行存款支付）。 [要求]写出相关会计公录。 【训练二】 [资料] 甲公司开出转账支票支付广告费8 000元，销售产品领用包装物2 300元，结转专职销售机构人员薪酬6 580元。 [要求]写出相关会计公录。 【训练三】 [资料]甲公司2008年5月按计算确定的应交房产税为5 000、应交车船使用税为4 300元、应交土地使用税为5 200元。 [要求]写出相关会计公录。 任务六 利润及利润分配的核算 一、理论知识强化训练 1、利润包括 、 等。 2、营业利润= - + + 。 利润总额= + - 。 3、应纳税所得额= + - 4、应交所得税= × 5、所得税费用= = 。 6、净利润= - 。 7、企业“本年利润”的结转有 两种方法，每月月末，企业可根据实际情况自行选用，年终则都要采用 。 8、可供分配的利润，应按如下顺序分配： （1）弥补 ， （2）提取 ， （3）提取 ， （4）向投资者 。 9、企业亏损弥补的渠道大体有三条： 、 、 。 二、职业选择能力训练 1、下列各项，不影响企业营业利润的项目是（　）。 　A.劳务收入　 　B.财务费用 　C.出售包装物收入 　　 D.出售无形资产净收益 2、下列各项，影响企业营业利润的项目有（　 ）。 A.所得税费用　 　B.营业税金及附加 　C.资产减值损失 　　 D.公允价值变动损益 3、某企业本期营业收入1000万元，营业成本800万元，管理费用为15万元，销售费用20万元，资产减值损失35万元，投资收益为30万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元，所得税费用为30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（　）万元。 　A.65 　　B.95 　　C.100 　　D.160 4、下列各项，按规定应计入营业外支出的有（　）。 　A.无形资产出售净损失 　　 B.捐赠支出 　C.固定资产盘亏净损失　　 D.计提的坏账准备 5、某企业2007年发生亏损100万元，2008年实现税前会计利润为600万元，其中包括国债利息收入50万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款70万元；所得税率25％。则企业2008年的所得税费用为（ ） A．154．3 B.148.5 C.171.6 D.130 6、企业用当年实现的税前利润弥补以前年度亏损时，正确的做法是（ ）。 A．借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——弥补以前年度亏损 B. 借：应交税费——应交所得税 贷：利润分配——未分配利润 C. 借：利润分配——盈余公积补亏 贷: 利润分配——未分配利润 D.不作账务处理 7、下列科目中年末结转后应无余额的有（ ）。 A.主营业务收入 B.营业外收入 C.本年利润 D.利润分配 8、下列各项中，需调整增加企业应纳税所得额的项目有（ ）。 A．国债利息收入 B.已计入损益的税收滞纳金 C.超标的广告费支出 D.合同违约罚款 三、职业判断能力训练 ( )1、企业发生的固定资产盘盈，应该计入当期的营业外收入。 ( )2、表结法是企业在年终决算以外的月末、年末计算本期利润和本年累计利润时，将全部损益类账户的余额（有的是两个损益类账户余额的净差额）按“利润表”填制的要求，填入到“利润表”的各项目中，在表中计算出本期利润和本年累计利润。 ( )3、账结法是指企业在每个会计期末（月末、季末、年末、）将全部损益类账户（除“以前年度损益调整”外）的余额转入“本年利润”账户，通过“本年利润”账户结出当期利润和本年累计利润。 ( )4、企业本年度可供分配的利润就是当年实现的净利润。 ( )5、未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。 ( )6、企业所得税费用一定等于企业的利润总额乘以所得税税率。 四、职业应用能力训练 【训练一】 [资料] 公司采用表结法，12月末各损益账户（不含“所得税费用”账户）结转前余额如下： 账户名称 结账前余额（元） 主营业务收入 543 000（贷） 其他业务收入 35 000（贷） 投资收益 6 000（贷） 营业外收入 32 000（贷） 公允价值变动损益 18 000（贷） 营业税金及附加 35 000（借） 主营业务成本 340 000（借） 销售费用 20 000（借） 管理费用 42 000（借） 财务费用 11 000（借） 其他业务成本 28 000（借） 营业外支出 20 000（借） [要求] 编制结转损益的会计分录并计算全年实现的营业利润、利润总额和净利润。 【训练二】 [资料] 甲公司2008年度按企业会计准则计算的税前会计利润为19 700 000元，所得税税率为25%。当年非公益性支出200 000元；经查，甲公司当年营业外支出中有100 000元为税款滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。 [要求] 计算甲公司2008年应纳税所得额、应交所得税额；编制计算并结转所得税会计分录。 【训练三】 [资料]甲公司2008年度实现利润总额1500万元，所得税税率为25％，甲公司当年因发生违法经营被罚款7万元，当期业务招待费超支14万元，取得国债利息收入35万元，非公益性捐赠50万元。 [要求]计算甲公司本期应纳税所得额、应交所得税和所得税费用，并编制会计分录。 【训练四】 [资料] 甲公司2009年初“利润分配---末分配利润”贷方余额100万元，每年按10%提取法定盈余公积金，所得税税率25%，2009年至2010年的有关资料如下： （1）2009年实现净利润200万元；提取法定盈余公积。 （2）2010年实现净利润600万元，提取法定盈余公积，并提取15%的任意盈余公积，宣告发放现金股利210万元。 [要求] （1）编制2009年有关利润分配的会计分录； （2）编制2010年有关利润分配的会计分录； （3）计算2010年末未分配利润的余额。 综合 练习题 用券下载整式乘法计算练习题幼小衔接专项练习题下载拼音练习题下载凑十法练习题下载幼升小练习题下载免费 一、单项选择题 1、某企业全年实现利润95万元，其中包括国债利息收入10万元，税收滞纳金10万元，超标的业务招待费5万元。该企业的所得税税率为25%。假设不存在递延所得税，则计算的本期所得税费用为（   ）万元。 A. 25    B. 26.25    C. 21.25    D. 27.5 2、下列项目中，应计入营业外支出的是（  ）。 A. 计提的固定资产减值准备       B. 购买交易性金融资产所支付的相关费用 C. 管理不善造成的存货盘亏损失    D. 转让无形资产所有权造成的净损失 3、甲企业2010年取得了国库券投资的利息为30000元，其他公司债券投资利息70000元，全年税前利润为690000元，所得税税率为25%。若无其他纳税调整项目，则2010年该企业的净利润为（  ）元。 A．542500    B.  517500    C.  525000    D.  535000 4、某企业于2010年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入40万元，年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为30万元。2010年末请专业测量师测量，产品安装程度为60%。该项劳务影响2010年度利润总额的金额为（  ）。 A．40万元    B.  6万元    C.  0      D.  10万元 5、根据税法规定，下列各项中，需要进行纳税调整的是（  ）。 A．公司债券的利息收入    B．国债利息收入 C．商品销售收入         D．无形资产转让净收益 6、某企业年初未分配利润为贷方余额4000元，当年净利润为70000元，按15%的比例提取盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业未分配利润年末余额为（   ）元。 A. 59500      B. 7000     C. 63500     D. 4000 7、下列各项中，应计入营业外支出的是（   ）。 A．确实无法支付的应付账款              B．管理不善造成的存货盘亏 C．由于自然灾害造成的固定资产盘亏净损失    D．出售原材料结转的成本 8、某企业2010年度的利润总额为1000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元，假定业务招待费税法规定的扣除费标准为400万元，企业全年实际发生的业务招待费为350万元，企业所得税税率为25%假定不存在其他纳税调整事项，该企业2010年所得税费用为（  ）万元。 A. 250    B. 232.5    C. 245    D. 257.5 9、企业支付的税收滞纳金应当计入（   ）。 A．财务费用           B．其他业务成本 C．营业外支出         D．销售费用 10、某企业2010年利润总额为500万元，其中国债利息收入为15万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为300万元，实际发生的业务招待费为310万元。核定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2010年所得税费用为（    ）万元。 A. 125     B. 121.25    C. 123.75    D. 126.25 11、下列交易或事项，不应确认为营业外收入的是（  ）。    A. 捐赠利得    B. 罚没利得   C. 出售无形资产的净收益   D. 出租固定资产的收益 12、企业发生的违约金支出应计入（   ）。 A. 营业外支出    B. 销售费用     C. 其他业务成本       D. 财务费用 13、下列各项中，不需要作纳税调增的项目是（  ）。 A. 已计入投资收益的国库券利息收入 B. 超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的公益性捐赠支出 C. 超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的业务招待费支出 D. 支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金 14、企业取得与资产相关的政府补助，在收到拨款时，应该借记银行存款，同时贷记（    ）科目。 A. 实收资本    B. 递延收益    C. 资本公积    D. 营业外收入 二、多项选择题 1、下列各项，应计入营业外收入的有（   ）。 A. 原材料盘盈                         B. 无法查明原因的现金溢余 C. 转让长期股权投资取得的净收益        D．转让无形资产所有权取得的净收益 2、下列会计科目中年末结转后应无余额的有（   ）。 A. 主营业务收入     B. 营业外收入 C. 本年利润        D. 利润分配 3.下列各项，影响工业企业利润的有（   ）。 A. 发生的诉讼费        B. 发生的业务招待费 C．接受现金捐赠        D. 处置长期股权投资取得的净收益 4、下列各项中，影响营业利润项目的有（   ）。 A. 营业成本        B. 其他业务收入     C. 营业外收入      D. 投资收益 5、下列项目中，作为当期营业利润增加项目的有（   ）。 A. 销售方负担的运费          B. 转让股权投资获得的收益 C. 出售材料的收入            D. 取得的罚款收入 6、下列项目中，应计入营业外支出的有（　　）。 Ａ．出售固定资产净损失      Ｂ．因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失 Ｃ．对外捐赠支出           Ｄ．违反经济合同的罚款支出 7、下列项目属于营业外收入核算的 内容 财务内部控制制度的内容财务内部控制制度的内容人员招聘与配置的内容项目成本控制的内容消防安全演练内容 有（　　）。 Ａ．出售无形资产净收益        Ｂ. 固定资产盘盈收人 Ｃ．聘请中介机构费           Ｄ. 罚没收入 8、下列各项中，影响企业利润总额的有（  ）。 A. 所得税费用         B．营业税金及附加 C. 资产减值损失        D. 公允价值变动收益 9、下列各项，影响企业利润总额的有（  ）。 A. 管理费用          B. 财务费用 C. 所得税费用        D. 商品的销售成本 10、下列各项，影响当期利润表中净利润的有（  ）。    A．固定资产盘亏        B．确认所得税费用 C. 对外捐赠固定资产      D. 无形资产出售利得 11、下列各项中，会计上和税法上核算不一致，需要进行纳税调整的有（    ）。 A. 超标的业务招待费        B. 国债利息收入 C. 公司债券的利息收入      D. 公司债券转让净收益 12、下列项目中，作为当期营业利润抵减项目的有（  ）。 A. 产品广告费         B. 转让无形资产所有权收入 C. 增值税            D. 计提的坏账准备 三、判断题 1、企业发生的固定资产盘盈，应该计入当期的营业外收入。                （   ） 2、年末结账后，本年利润账户一定没有余额。                          （   ） 3、企业根据应纳税所得额的一定比例计算上交的所得税金额，即为企业的所得税费用。（   ） 4、企业只能用税后利润弥补亏损。                                 （   ） 5、会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。                 （   ） 6、国债利息收入是免税的，所以在计算应交所得税的时候要进行纳税调整。    （   ） 7、企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入营业外收入科目。                                                 （   ） 8、企业已计入营业外支出的税收滞纳金应调整增加企业的应纳税所得额。       (    ) 9、企业出售不动产计算应交的营业税应直接计入营业外支出科目。            （   ） 四、计算分析题 1、甲企业2010年度利润总额为200万元，其中包括本年收到的国债利息收入50万元。该企业适用的所得税税率为25%。   甲企业当年按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元；当年的营业外支出中，有10万元为税收滞纳金支出。除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。 要求: 1. 计算甲企业2010年度应纳税所得额。 2. 计算甲企业2010年度应交所得税额。 3. 计算甲企业2010年度实现的净利润。 （ 答案 八年级地理上册填图题岩土工程勘察试题省略号的作用及举例应急救援安全知识车间5s试题及答案 中的金额单位用万元表示） 2、宏德公司12月30日有关损益类科目的余额如下表所示：            单位：元 科目 结账前期 末余额 科目 结账前期 末余额 主营业务收入 950  000 主营业务成本 650  000 其他业务收入 200  000 其他业务成本 150  000 投资收益 15  000 营业税金及附加 36  000 营业外收入 40  000 销售费用 40  000     管理费用 120  000     财务费用 25  000     营业外支出 70  000 12月31日，现金清查中发现库存现金较账面余额多出1500元，无法查明原因，经批准可作相关账务处理（除此事项外，12月31日未发生其他业务）; 其他资料： 1）公司营业外支出中有1000元为非公益性捐赠： 2）经查公司该年超过税法扣除标准的广告费支出金额为3500元； 3）本年国债利息收入4000元已入账。 要求： 1）根据上述资料编制现金清查业务相关的会计分录。 2）年末将损益类科目结转到“本年利润”科目（该公司采用表结法结转本年利润） 3）计算宏德公司当年应交所得税额并编制确认应交所得税及结转所得费用的会计分录（所得税税率为25%，除上述事项外，无其他纳税调整因素）。 4）计算宏德公司当年的净利润。 五、综合题 1、A企业为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，产品销售和提供劳务均为企业的主营业务。 （1）购进原材料一批，价款100 000元，增值税税率为17%，款项以银行存款支付，材料已验收入库（原材料按实际成本核算） （2）销售B公司产品一批，增值税专用发票上的不含税售价为300 000元，收到B公司交来的面值为351 000元的银行承兑汇票一张，销售成本为200 000元； （3）报废旧设备一台，原值为65 000元，已提折旧为60 000元，发生清理费用1 000元，取得残料变价收入为2 000元，有关款项已通过银行结算完毕： （4）B 公司来函提出本月购买的产品中，有100 000元的甲产品质量不完全合格，要求在价格上给予40 000元的折让，经查明，符合原合同约定，同意B公司的要求，并办理退款手续和开具红字增值税发票，款项已通过银行存款支付； （5）12月1日为客房研制一项产品，工期为3个月，合同收入330 000元，到12月31日已发生成本220 000元（全部用银行存款）支付），已预收账款200 000元，预计开发完成此项产品总成本为250 000元。年末经专业测量师测量，产品的开发程度为85%； （6）用银行存款支付本月管理费用18 430元； （7）转让一项交易性金融资产资产，成本为100 000元，无公允价值变动，售价为101 000元，收到的款项存入银行。 （8）12月31日，购入C公司有表决权的股票100万股，占乙公司股份的25%，从而对C公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价为8元，其中每股含已宣告但尚未领取的现金股利0.2元；另外，A公司在购买股票时支付相关税费10 000元，款项均由银行存款支付（假定C公司2010年12月31日可辨认净资产的公允价值为3 200万元）。 （9）假定A企业12月份的应纳税所得额为100 000元（本月不存在纳税调整事项）。 要求： （1）根据上述资料（1）-（9）编制有关经济业务的会计分录。 （2）计算2010年12月份A企业利润表中以下项目的金额（需列出计算过程）。 a.营业利润 b.利润总额 c.净利润 PAGE 1