精品文档精品文档--------------------------------------------------------------------------------------------------------精品文档---------------------------------------------------- 【例题6·计算题】甲公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2011年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计6000万元（不含增值税），分6期平均支付，首期款项1000万元于2011年1月1日支付，其余款项在5年期间平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。支付款项时收到增值税发票。商品成本为3000万元。假定折现率为10%。[（P/A，10%，5）＝3.7908]（计算结果保留两位小数） （1）计算现值：乙公司甲公司1000＋1000×（P/A，10%，5）＝1000＋1000×3.7908＝4790.8（万元）[讲义编号NODE00771000110200000106：针对本讲义提问] （2）2011年1月1日乙公司甲公司借：长期应收款 （1000×6）6000 贷：主营业务收入 4790.8 未实现融资收益 1209.2借：在建工程 4790.8 未确认融资费用 1209.2 贷：长期应付款 （1000×6）6000借：银行存款 1170 贷：长期应收款 1000 应交税费—应交增值税 （销项税额） 170借：主营业务成本 3000 贷：库存商品 3000借：长期应付款 1000 应交税费——应交增值税（进项税额） 170 贷：银行存款 1170[讲义编号NODE00771000110200000107：针对本讲义提问] （3）2011年12月31日乙公司甲公司本期摊销金额＝（长期应收款期初余额－未实现融资收益期初余额）×折现率借：未实现融资收益 379.08 贷：财务费用 [（5000－1209.2）×10%]379.08本期摊销金额＝（长期应付款期初余额－未确认融资费用期初余额）×折现率借：在建工程 379.08 贷：未确认融资费用 379.08借：银行存款 1170 贷：长期应收款 1000 应交税费—应交增值税 （销项税额） 170借：长期应付款 1000 应交税费－应交增值税（进项税额） 170 贷：银行存款 1170【思考问题1】2011年12月31日长期应收款账面价值＝（5000－1000）－（1209.2－379.08）＝3169.88（万元）【思考问题1】2011年12月31日长期应付款账面价值＝（5000－1000）－（1209.2－379.08）＝3169.88（万元） （4）2012年12月31日乙公司甲公司未实现融资收益的分摊额＝3169.88×10%＝316.99（万元）借：未实现融资收益 316.99 贷：财务费用316.99未确认融资费用的分摊额＝3169.88×10%＝316.99（万元）借：财务费用 316.99 贷：未确认融资费用 316.99借：银行存款 1170 贷：长期应收款 1000 应交税费—应交增值税（销项税额） 170借：长期应付款1000 应交税费－应交增值税（进项税额）170 贷：银行存款 1170【思考问题】2012年12月31日长期应收款账面价值＝（5000－1000×2）－（1209.2－379.08－316.99）＝2486.87（万元）【思考问题】2012年12月31日长期应付款账面价值＝（5000－1000×2）－（1209.2－379.08－316.99）＝2486.87（万元）
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