第四届“未审杯”智力快车参考题库(最新整理By阿拉蕾)

第四届“未审杯”智力快车参考题库(最新整理By阿拉蕾) 一、单选题: 1 现代审计实务中，最能体现审计评价职能的是( ) A.财务审计 B.财政审计C.经济效益审计 D.财经法纪审计 2.将审 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 分为国家审计 社会审计和内部审计的分类标准是( ) A.审计主体 B.审计客体 C.审计内容D.审计范围 3.从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，社会审计( ) A.仅与被审计单位独立，不与委托人独立 B.仅与委托人独立，不与被审计单位独立 C.与审计委托人及被审计人均不独立 D.与审计委托人及被审计人均独立 4.注册会计师对客户的责任不应包括( ) A按时按质完成委托业务 B.竭诚为客户服务 C.保密的责任D.除法规允许的情形外，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务 5.审计人员对审计项目相关内部控制情况进行调查所获取的证据属于( ) A.内部证据 B.基本证据C.书面证据 D.环境证据 6.审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行计算 比较 分析 调查异常变动及其原因的取证方法为( ) A.比较法 B.计算法C.分析性复核法 D.检查法 7.下列各项中不需要审计人员实施监盘程序的是( ) A.现金 B.有价证券C.销售发票 D.应收票据 8.在每次会计报 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 审计中均必须执行的程序不包括( ) A.监盘 B.分析性复核C.实质性测试 D.符合性测试 9.在社会审计的审计业务约定书中，不属于审计人员审计责任的是( ) A.保证会计资料的真实 合法 完整 B.按照独立审计准则的要求出具审计 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 1 C.保证审计报告的真实性 D.保证审计报告的合法性 10.下列审计工作底稿中属于备查类底稿的是( ) A.审计计划 B.公司章程 C.应收账款函证的回函 D.审计调整分录汇总表 11( 强制审计一般用在( )所进行的审计。 A国家审计机关 B(上级主管部门 C民间审计组织 D(内部审计机构 12(民间审计，也称为() A?国家审计 B。部门审计 C?单位审计 D(社会审计 13?审计分为全部审计、局部审计和专项审计，其分类依据的标准是() A?审计内容 B(审计范围 C?审计时间 D(审计主体 14(经济效益审计主要侧重于() A?经济性、独立性、效果性 B(经济性、环境性、效果性 C?经济性、效率性、效果性 D(经济性。适当性、独立性 15.()主要应用于跨年度的工程项目 A?送达审计 B(事前审计 C?事中审计 D(事后审计 16.在实际工作中，往往把审阅法与()结合起来加以运用 A?观察法 B(盘存法 C?比较法 D(核对法 17.函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方法一般用于( )的查证 A ?无形资产 B(固定资产 C 往来款项 D(待摊费用 18.( )是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实数据的方 A?调节法 B(核对法 C?鉴定法 D(抽样法 19.计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从()开始审查 A?会计凭证 B(会计账簿 C?会计报表 D(会计资料 20.()是通过观察法不能取证时，可以使用的一种方法 A?审阅法 B(鉴定法 C?盘存法 D(调节法 21(中华人民共和国最高国家审计机关是( ) 2 A(中国注册会计师协会 B(审计署 C(会计师事务所D(内部审计机构 22(国家审计机关的权限是指() A(监督检查权 B(调查取证权 C(审计监督权 D(行政处罚权 23.立法型国家审计机关初建于( ) A(前苏联 B(法国 C(英国 D(中国 24(审计监督具有广泛性和直接性，但独立性往往受到限制的是() A(立法型国家审计机关 B(司法型国家审计机关 C(行政型国家审计机关 D(国际最高审计 25(会计师事务所在业务上主要接受( )的指导和管理 A.各级政府 B(各级注册会计师协会 C(各级审计厅(局) D(委托单位的内部审计机构 26.以下哪个不是利息利率高低的决定因素,() A无风险利率 B客户的经营风险 C国家政策 D信息风险 27.审计师在执行涉及职能分离但并未留下交易轨迹的控制程序测试时，最可能应用哪种程序,() A查阅 B观察 C重运行 D调节 28.承认内部控制成本不应超过预期收益，这一基本概念被认为是—— () A例外管理 B管理责任 C有限义务 D合理保证 29.以下哪个不属于审计的三种主要类型之一,() A经营审计 B合规性审计 C财务报表审计 D内部审计 30.审计方案提供证据是为了表明————() A获得足够有力的证据 B工作被恰当地规划 C与公认的报告准则相符 D对内部控制结构有正确的考虑 31. <审计署关于内部审计工作的规定>颁布于() A(1994年 B(1995年 C(1996年 D(1997年 32.中国注册会计师协会成立于( ) A(1985年 B(1988年 C(1993年 D(1994年 33(对内部审计机构有业务指导和监督职能的是( ) A(会计师事务所 B(上级主管部门 C(本单位主要负责人 D(国家审计 34(最高审计机关国际组织正式成立于( ) 3 A(1953年 B(1968年 C(1982年 D(1983年 35(“国际内部审计师协会”最初成立于() A(1941(年 B(1953年 C(1968年 D(1982年 36.以下哪种方法不属于降低信息风险的主要方法,() A由使用者验证信息 B使用者和管理当局共同承担信息风险 C提供经过审计的财务报表 D公司加大监控力度 37.审计方案所专门指明的程序，其设计主要用来() A收集证据 B发现错报 C测试内部系统 D在诉讼情况下保护审计师 38.以下哪项技能可以最终将审计师与会计人员区分开来, () A收集和解释审计证据 B透彻理解作为编制会计信息基础的原理和规则 C掌握工人会计原则 D以逻辑方式记录，分类和汇总经济事项 39.以下哪种统计选样方法是审计师最不愿意使用的,() A系统选样 B分层选样 C分批选样 D顺序选样 40.以下哪类准则不属于公认审计准则, () A一般准则 B高级准则 C外勤工作准则 D报告准则 41.审计的价值取决在哪里,() B审计师的水平 C被审单位的财力 D审计的时效性 A审计师的独立性 42.当执行控制测试的时候，以下哪种抽样方法对审计师最有用,() A分层随即抽样 B属性抽样 C变量抽样 D替代的非严格随即抽样 43. 以下哪项分析性数据的组合最能表明存在舞弊的可能性:() A、销售额增长百分比和存货周转率; B、毛利率和销售退回变动百分比; C、存货周转率和销售退回变动百分比; D、销售额增长百分比和毛利率。 44.对于一个有效的内部控制制度，开票职能应由哪个部门完成,() A会计部门 B销售部门 C运输部门 D借贷和回收款项部门 45.对独立审计最佳的描述是() A会计学的一个分支 B签证会计和其他职能部门经营结果和数据的一种约束制度 C计量个传递财务和经营数据的一种专业行为 D防止发布错误财务信息的一种监管职能 46.如果被审计单位的财务报表中存在重大错报，则在()情况下很可能在诉讼中被判为重大过失。 A、注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报 B、审计人员确实遵守了审计准则，但却提出错误的审计意见 C、注册会计师明知道存在重大错报但却虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告 D、注册会计师基本上遵循了审计准则的相关要求 47.如果会计报表有多处错误事项，每一处都不算重大，但报表作为一整体可能严重失实，注册会计师执行审计准则规定的程序未能将错误事项查出来，该注册会计师会被认定为() A、没有过失 B、普通过失 C、重大过失 4 D、欺诈 48.企业会计准则建设遵循了立足国情和国际趋同的原则。在会计准则国际趋同进程中，以下()不是我国坚持的基本主张 A、趋同是方向 B、趋同是等同 C、趋同是一种互动 D、趋同是一个过程 49.某公司公布的半年度财务报告违背企业会计准则的规定，严重误导了投资者，给投资者造成重大投资损失。根据《会计法》的规定，()不是对该违法行为应当承担法律责任的责任人 A、公司董事长 B、公司职员 C、公司总会计师 D、公司会计机构负责人 50.下列各项中，不需要接受财政部门依法实施会计监督检查的有() A、国家机关 B、校园团体 C、公司、企业 D、除上述以外的其他组织 51.依据企业会计准则的规定，下列有关固定资产的表述中，不正确的是() A、未使用、不需用的固定资产应当计提折旧 B、经营租赁出租的设备属于固定资产，经营租赁出租的房屋建筑物属于投资性房地产 C、固定资产大修理和日常维护费用应于发生时计入当期损益 D、采用加速折旧法计提折旧，有助于促进企业进行固定资产投资和更新改造 52. 当注册会计师表示( )时，审计报告的说明段可以省略 A(无保留意见 B(保留意见 C(否定意见 D(无法表示意见 53.一般准则第三条说，在审计实际工作中应保持应有的关注。这条原则可以解释为执行审计任务的注册会计师有责任以去工作 () A适当勤劳，不出差错 B一个能对由于判断失误所造成的损失承担责任的专业人员 C满足其客户和可能依赖于该审计的第三方为目的 D一个掌握该领域其他人员一般都能具有的技术水平 54. 当注册会计师执行审计时，他努力争取在外观上取得独立性的行为是() A减少风险和责任 B有实际上成为独立性 C维护这一行的公共信任 D遵守外勤工作的公共原则 55. 重要性概念在确定中()对审计师最为重要. A可以审核的交易 B披露某特殊事实上交易的必要性 C注册会计师关于不帐目审计任务的范围 D对客户经济利益的直接关心对注册师的独立性的影响 56.下列哪一条标准要求所做的工作应由在审计中各层次监督的人进行一丝不苟的复核? () A熟练程度 B审计风险 C调查 D应有的关注 57. 下面哪一个组织颁布对接受联邦财政帮助的单位的审计性准则? () A政府会计准则委员会 B财务会计准则委员会 C会计总署 D政府审计准则委员会 58. 审计师努力在形成上获得独立性为的是() A维护公众对该职业的信任 B在实质上获得独立 C遵守外勤工作的一般公认审计准则 D保持一各公正的心理状态 59.会计学公司对其专业人员的进步经历进行评估,以查出达到规定标准的人是 5 否被特派做责任更大的工作.这是会计公司遵守下面哪条准则的标志() A.质量控制 B人力资源 C监督与复核 D专业发展 60.下面哪一个最不可能包括在控制测试中?() A核查 B观察 C询问 D函证 61.对严重违背国家利益，严重违反财经法纪的单位和个人所进行的专案审计，称为 ( ) A.财经法纪审计 B.经济效益审计 C.财政财务审计 D.内部审计 62.内部审计的结论具有( )。 A.强制性 B.非强制性 C.公正性 D.经济 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 的性质 63.把经济效益审计分为宏观经济效益审计和微观经济效益审计的划分标志是( )。 A.按审计的内容分类 B.按审计的时间分类 C.按审计的对象分类 D.按经济活动的层次性分类 64.最能体现审计鉴证职能的是( ) A.国家审计 B.内部审计 C.社会审计 D. 政府审计 65.A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所( ) A.聘请相关专家 B.改派其他注册会计师 C.终止该项审计业务约定 D.出具拒绝表示意见的审计报告 66.国家审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具必须符合审计署颁布的有关规定和( ) A.独立审计准则 B.国家审计准则 C.注册会计师法 D.审计法 67.国家审计机关应当在实施审计多少日之前向被审单位送达审计通知书,( ) A.15日 B.10日 C.20日 D.3日 68.存货盘点明细表属于( ) 6 A.书面证据 B.口头证据 C.环境证据 D.实物证据 69.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与( )相关。 B.审计范围 C.被审计单位的会计报表 D.客观事实 A.审计目标 70.注册会计师的下列行为中不违反职业道德规范的是( ) A.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务 B.按服务成果的大小进行收费 C.不以个人名义承接一切业务 D.对自己的能力进行广告宣传 71.下列职务中，不属于不相容职务的是( ) A.授权业务与执行业务 B.记录业务与审核业务 C.记录资产与保管资产 D.授权业务与审核业务 72.注册会计师审计出具的审计报告，应直接报送( ) A.被审计单位 B.委托人 C.被审计单位业务主管部门 D.注册会计师协会 73.甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当( ) A.至少保存至2003年2月15日 B.至少保存至2007年2月15日 C.至少保存至2012年2月15日D.长期保存 74.管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是( ) A.存在或发生 B.权利和义务 C.表达和披露 D.估价和分摊 75.在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当( ) A.指挥盘点工作的进行 B.作为盘点小组成员进行盘点 C.根据观察情况进行适当抽点 D.收集盘点单，编制盘点表 76.确定是否对各银行存款余额进行函证，主要取决于( ) A.是否已取得银行对帐单 B.是否已取得所有已支付支票存根 7 C.各银行存款余额的大小 D.内部控制制度是否薄弱 77.应收账款函证的时间最好安排在( ) A.与审计报告日相近的时间 B.与资产负债表日相近的时间 C.与审计业务完成日相近的时间 D.与审计费用支付日相近的时间 78.下列各项中，预防员工贪污 挪用货款的最有效的方法是( ) A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B.收取顾客现金与收取顾客支票由不同人员负责C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行帐户 D.公司收到顾客支票后立即将收据寄送给顾客 79.下列属于固定资产内部控制弱点的是( ) A.购买设备的付款支票未经会计主管签章 B.设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产C.所有设备的购买均由使用设备的部门自行办理 D.出售已提足折旧的设备时，将所得价款贷记其他业务收入 80.注册会计师函证期末应付帐款的余额或许是不必要的，因为( ) A.函证同截止测试重复B.报表日应付账款余额在审计完成前或许不曾付讫C.可以和被审计单位的法律顾问联系，以提示供货方因未收到货款而采取的一切法律行动D.应付帐款存在更多的低估舞弊可能 81.审查盈余公积时应注意，盈余公积用于转增资本或分配股利后，其余额不得低于( ) A.盈余公积的25% B.注册资本的25% C.未分配利润的25% D.税后利润的25% 82.甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是( ) A.B公司的律师 B.金融监管机关 C.银行或其他有关债权人 D.公司的主要股东 83.如果分析性复核表明产品销售收入比计划和预算分别下降了20%和40%，则注册会计师应( ) A.发表保留意见 B.怀疑会计报表中有错误 C.认为被审计单位经营业绩差 D.要求被审计单位在报表的附注中说明 8 84.下列各项目中，违反了权利和义务认定的是( ) A.将未发生的销售业务登记入账 B.已发生的销售业务未登记入账 C.未将作为抵押的存货进行说明 D.待摊费用摊销不恰当 85.独立审计基本准则中的一般准则包括( ) A.注册会计师保持独立的观念与态度 B.注册会计师如果在审计时配有助手，必须注意监督C.注册会计师应适当评估被审计单位的内部控制制度 D.注册会计师应在接受业务之前，与客户签订业务委托书 86.按照外勤准则的有关要求，注册会计师应当根据下列哪一项确定实质性测试的性质 时间和范围( ) A.固有风险的评价 B.对内部控制制度的研究和评价结果 C.对审计风险的评价结果 D.审计业务约定书以及审计计划 87.审计人员应当确认被审计单位的财产是否均按历史成本入账，这是为了证实管理当局的下列哪项认定( ) A.存在或发生 B.完整性 C.估价与分摊 D.表达与披露 88.下述哪一类审计证据的证明力最强( ) A.被审计单位的销售发票副本 B.审计人员独立计算出来的每股收益率C.银行寄给被审计单位的银行存款余额对账单 D.审计人员直接寄给被审计单位债务人的应收账款询证函的回函 89.无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序是( ) A.执行分析性复核 B.扩大符合性测试的范围 C.审查与销售有关的凭证及文件 D.进行销售业务的截止测试 90.审查应收账款最重要的实质性测试程序是( ) A.函证 B.询问 C.观察 D.计算 91.一般来说，注册会计师就被审计单位存在重大错误或舞弊与管理当局进行沟通，是在审计的什么阶段进行的( ) A.计划阶段 B.实施阶段 C.完成阶段 D.全过程中 9 92.拒绝表示意见与保留意见的区别在于被审计单位( ) A.拒绝进行调整的金额的大小 B.不符合一贯性原则的会计处理方法的严重程度 C.所负会计责任的严重程度 D.注册会计师审计范围受到限制的严重程度 93.以下哪项内容不应该包括在具体审计计划中( ) A.具体审计目标 B.审计重要性的确定 C.审计方法 D.审计工作底稿的索引号 94.某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用“由于上述问题是否有重大影响目前无法确定”的术语，这种审计报告是( ) A.无保留意见的审计报告 B.保留意见审计报告 C.否定意见审计报告 D.拒绝表示意见审计报告 95.当注册会计师出具无保留意见报告时，如果认为必要，可以采用下列哪一方法，以便对重要事项进行说明( ) A.在意见段前增加解释性说明 B.在范围段与意见段间说明所持意见的理由 C.在意见段后增加说明段 D.取消意见段，增加说明段 96.审计的对象可以高度概括为被审计单位的( ) A.经济活动 B.各种被审查的资料 C.财务收支 D.财务收支及经济管理活动 97.审计人员为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及其趋势的异常波动，通常可采用的审计程序是( ) A.检查 B.计算 C.分析性复核 D.估价 98.下列说法中，不应认可的是( ) 1. 管理当局的可信赖程度越高，所需审计证据的数量越多 2. 管理当局的可信赖程度越高，所需审计证据的数量越少 C. 内部控制越健全，所需审计证据的数量越少 D. 被审计单位的财务状况越差，所需审计证据的数量越多 E. 10 99.结账日前，审计人员一般不宜完成审计工作的下列哪一部分( ) A.符合性测试 B.评估内部控制制度 C.致管理当局函 D.对报表项的余额测试 会计类: 100.下列审计程序中，哪一程序与查找未入账的应付账款无关( ) A.审查资产负债表日后货币资金支出的主要凭证 B.审查资产负债表日后未付账单的主要凭证 1. 追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票 D.审核应付账款账簿记录 2. 101.( )既反映了会计对象要素之间的数量关系，也是复式记账法的依据。 A .会计科目 B.会计等式 C.记账符号 D.账户 102. 账户结构一般分为( )。 A.上下两方 B.左右两方 C.前后两部分 D.发生额 余额两部分 103. 填制会计凭证是( )的前提和依据。 A.设置账户 B.成本计算 C.编制会计报表 D.登记账簿 104. 用现金支票支付购货款，应填制( )。 A.银行存款收款凭证 B.银行存款付款凭证 C.现金收款凭证 D.现金付款凭证 105. 总分类账及所属明细分类账的平行登记，其方向一致是指( )。 A.增加方向一致 B.减少方向一致 C.借贷方向一致 D.变动方向一致 106. 实物资产的清查应采用( )。 A.实地盘点法 B.技术推算法 C.询证法 D.核对法 107.( )是反映企业某一特定日期财务状况的报表。 A.资产负债表 B.现金流量表 C.利润表 D.所有者权益变动表 108. 总分类账和日记账必须采用( )。 11 A.订本式 B.活页式 C.卡片式 D.备查式 109. 科目汇总表账务处理程序的主要特点是根据( )登记总账。 A.记账凭证 B.原始凭证登记表 C.汇总记账凭证 D.科目汇总表 110. 货币计量前提应以( )为基础。 A.会计分期 B.持续经营 C.会计主体 D.币值稳定 111. 实质量于形式原则要求企业应当按照交易或事项的( )进行会计核算。 B 法律形式 C 经济实质 D 经济要素 A 经济内容 112. 会计的基本职能是( ) A 记录和计算 B 分析和考核 C 预测和决策 D 核算与监督 113. 会计科目与账户之间的区别在于( )。 A 记录资产和权益的增减变动情况不同 B 记录资产和负债的结果不同 C 反映的经济内容不同 D 账户有结构而科目无结构 114. 资产 负债和所有者权益是( )。 A 表示企业财务状况的会计要素 B表示企业经营状况的会计要素 C 表示企业经营成果的会计要素 D表示企业现金流量的会计要素 115. 设置会计科目要保持( )。 A 永久性 B 相对稳定性 C 绝对性 D 全面性 116. 下列各项中引起资产和权益同时增加的经济业务是 ( ) A 购入材料，货款未付 B 以银行存款支付采购办公用品款 C 以银行存款偿还银行借款 D 用银行存款购入机器一台 117. 资本公积属于何种会计要素( ) 12 A 资产 B 负债 C 所有者权益 D 费用 118. 在借贷记账法下，负债类账户的借方表明( )。 A 企业债务的增加 B 企业债务的减少 C 企业债权的增加 D 企业债权的减少 119. 下列账户中期末通常没有余额的是( )。 A资产账户 B 负债账户 C所有者权益账户 D 损益收入类账户 借” “贷”两字结合具体的账户可以用来标明 ( ) 120. 借贷记账法的“ A 记账的规则 B 记账的方向 C 记账的依据 D 记账的原则 121. 采用复式记账的目的是( ) A 便于登记账簿 B 如实完整地反映经济业务来龙去脉 C 提高会计工作效率 D 便于会计人员的分工协作 122. 某账户期初余额为5000元，本期增加发生额为8000元，期末余额为6000 元，该账户本期减少发生额应为( ) A 2000元 B 7000元 C 8000元 D 13000元 123. 设置“待摊费用”和“预提费用”账户所依据的原则是( ) A 谨慎性 B 收入与费用配比 C 权责发生制 D 划分收益性支出与资本性支出 124. 在权责发生制下，预付下年度保险费作为( ) A 待摊费用处理 B 本期费用处理 C 预提费用处理 D 上期费用处理 125. 复式记账法对发生的每一笔业务都要在两个或两个以上的相互关联账户中 ( ) A 平行登记 B 补充登记 C 连续登记 D 以相等金额进行登记 126. 企业的净利润是 ( ) 13 A 利润总额减所得税费用的差额 B 利润总额减提取的盈余公积的差额 C 利润总额减向投资者分配的利润的差额 D 利润总额减已交所得税的差额 127. 财务成果计算账户的贷方余额表示 ( ) A 利润总额 B 亏损总额 C 收益额 D 费用额 128. 会计日常核算工作的起点是( )。 A 取得和填制会计凭证 B 财产清查 C 设置会计科目和账户 D 登记会计账簿 129. 为了保证会计账簿记录的正确性，会计人员编制记账凭证时必须依据( )。 B 填写齐全的原始凭证 A 金额计算正确的原始凭证 C 审核无误的原始凭证 D 盖有填制单位财务公章的原始凭证 130. 下列凭证中，属于累计凭证的是( )。 A 入库单 B 提货单 C 领料单 D 限额领料单 131. 登记账簿的直接依据是( )。 A 经济业务 B 原始凭证 C 会计报表 D 记账凭证 132. 用转账支票支付的欠货款，应填制( )。 A 转账凭证 B 收款凭证 C 付款凭证 D 原始凭证 133. 差旅费报销单属于( )。 A 记账凭证 B 自制原始凭证 C 外来原始凭证 D 累计凭证 134. 能够提供企业某一类经济业务增减变化总括会计信息的账簿是( )。 A 明细分类账 B 总分类账 C备查簿 D 日记账 135. 多栏式银行存款日记账属于( )。 A 明细分类账 B 总分类账 C备查簿 D 序时账 14 136. 根据记账凭证登账，误将100元记为1000元，应采用( )进行更正。 A 红字更正法 B划线更汇法 C 补充登记法 D 平行登记法 137. 下列明细账分类中，可以采用数量金额式明细分类账的是( )。 A 原材料明细分类账 B应付账款明细分类账 C 管理费用明细分类账 D 待摊费用明细分类账 138. 在我国，现金日记账和银行存款日记账要选用( )。 A 订本式账簿 B 活页式账簿 C 卡片式账簿 D 自己认为合适的账簿 139. 卡片账可用于( )。 A 总账 B日记账 C 固定资产明细账 D 应收账款明细账 140. 清查中盘亏是由于自然灾害所造成，扣除保险公司赔款和残料价值后，应计入( )。 A 管理费用 B 其他业务支出 C 营业外支出 D 制造成本 141. 坏账损失是指( )。 A 营业外支出 B 其他业务支出 B 无法支付的应付款 D 无法收回的应收款 142. 下列各项中对( )的财产清查可采用实地盘点法。 A 银行存款 B 债权 C 库存现金 D 债务 143. 下列各项不在资产负债表中反映的是( ) , 未分配利润 , 实收资本 , 所得税 , 盈余公积 144.下列会计报表中属于静态报表的是( ) , 资产负债表 , 现金流量表 , 损益表 , 利润分配表 145.“应收账款”帐户借方期初余额为2500元，借方本期发生额为1500元，贷方本期发生额为3000元，则该帐户期末余额为( ) , 借方:6000元 , 借方:1000元 , 贷方:1000元 , 贷方:3000元 15 146. 某企业“应收账款”账户所属A B C三个明细账户的期末余额分别为:A 明细账户借方余额500元，B明细账户贷方余额1.200元，C明细账户借方余额 4.000元。按照平行登记原则，"应收账款"总账账户期末余额应为( )元。 A 5.700 B 4.500 C 3.300 D 1.200 147. 确定资产负债表资产和负债项目排列顺序的根据是其项目的( )。 A 重要性 B 流动性 C 客观性 D 相关性 148. 我国企业利润表的格式是( )。 A 账户式 B 单步式 C 报告式 D 多步式 149. 根据记帐凭证逐笔登记总分类帐，这种帐务处理程序是( )。 , 记帐凭证帐务处理程序 , 科目汇总表帐务处理程序。 , 汇总记帐凭证帐务处理程序 , 多栏式日记帐帐务处理程序 150. 各种会计核算形式的主要区别是( )。 A 登记日记账的依据和方法不同 B 登记明细分类账的依据和方法不同 C 登记总分类账的依据和方法不同 D 编制记账凭证的依据和方法不同 参考答案: 1.C 2.A 3.D 4.B 5.D 6.C 7.C 8.D 9.A 10.B 11.A 12.D 13.B 14.C 15.C 16.D 17.C 18.A 19.C 20.B 21.B 22.C 23.C 24.C 25.B 26.C 27.B 28.D 29.D 30.B 31.B 32.B 33.D 34.B 35.A 36.D 37.A 38.A 39.C 40.B 41.A 42.B 43.B 44.A 45.D 46.A 47.B 48.B 49.B 50.B 51.D 52.A 53.D 54.C 55.D 56.D 57.C 58.A 59.A 60.D 61 A. 62 B. 63 D. 64 C. 65 B. 66 D .67 D. 68 D. 69 A .70 C. 71 D. 72 C. 73 D. 74 C .75 C .76 D. 77 B. 78 A. 79 A. 80 D .81 B. 82 C .83 D .84 C. 85 A. 86 B. 87 C. 88 D. 89 C. 90 A. 91 C. 92 D. 93 B. 94 B. 95 C. 96 D. 97 C .98 A.99 D.100 101.B 102.B 103.D 104.D 105.C 106.A 107.A. 108.A 109.D 110.D 111.C 112.D 113.D 114.A 115.B 116.A 117.C 118.B 119.D 120.B 121.B 122.B 123.C 124.A 125.D 126.A 127.A 16 128.A 129.C 130.D 131.D 132.C 133.B 134.B 135.D 136.A 137.A 138.A 139.C 140.C 141.D 142.C 143.C 144.A 145.B 146.A 147.B 148.D 149.A 150.C 二、不定项选择题 1、注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。适当的标准应当具备的特征包括( )。 A、 相关性和完整性 B、 可靠性和中立性 C、 可理解性 D、 恰当性和可比性 【答案】ABC 2、下列财产不可以出资是( ) A、 货币 B、 实物 C、 劳务 D、 知识产权 【答案】C 3、下列类别不属于注册会计师针对列报运用的认定的是( )。 A、 截止和分摊 B、 发生以及权利和义务 C、 完整性、准确性和计价 D、 分类和可理解性 【答案】A 4、内部控制的要素包括( ) A、 控制环境、控制活动 B、 风险评估过程 C、 信息系统与沟通 D、 对控制的监督 【答案】ABCD 5、当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项已经解决，并已在本期财务报表中得到恰当处理，但对本期仍很重要，注册会计师可以采取哪一项措施( ) A、 增加强调事项段予以说明 B、 出具保留意见 C、 出具否定意见 D、 出具无法表示意见 【答案】A 6、下列关于计划审计工作的说法正确的是( ) A、 计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改 B、 计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准 C、小型被审计单位无需制定总体审计策略 D、项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作 【答案】D 7、下列关于进一步审计程序的说法中不正确的是( ) 17 A、 进一步审计程序包括控制测试和实质性程序 B、 注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系 C、 注册会计师实施进一步审计程序，可以选择实质性方案或综合性方案 D、 对于任何认定层次的重大错报风险，注册会计师实施的进一步审计程序可以仅包括控制测试 【答案】D 8、关于验资业务，下列说法正确的是( ) A、 注册会计师执行验资业务时，应当将《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》与相关审计准则结合使用 B、 验资，是指注册会计师依法接受委托，对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本的变更情况进行审验，并出具验资报告 C、 验资报告日期是指验资截止日期 D、 验资报告的说明段与审计报告的说明段内容与作用相同 【答案】A 9、下列哪些选项属于注册会计师应当了解的被审计单位的行业情况( )。 A、 所在行业的市场供求与竞争 B、 生产经营的季节性和周期性 C、 产品生产技术的变化 D、 能源供应与成本 【答案】ABCD 10、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的( )天内 A、 30 B、 60 C、 90 D、 180 【答案】B 11、一般来说，在下列哪种情况下( )，注册会计师可以考虑使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。 A、 实施风险评估程序时 B、 实施细节测试时 C、 实施实质性分析程序时 D、 控制没有留下轨迹时 【答案】B 12、审计报告是注册会计师对( )发表审计意见的书面文件。 A、 会计记录 B、 会计账簿 C、 财务报表 D、 会计资料 【答案】C 13、下列哪些关于特别风险的描述是正确的( ) A、 注册会计师应当了解、评估并测试针对特别风险的控制 18 B、 无论如何，注册会计师均应当针对特别风险实施细节测试 C、 注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运行有效性实施测试 D、 如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序 【答案】CD 14、下列沟通事项中，不属于注册会计师应当直接与治理层沟通的事项的有( )。 A、 注册会计师的责任 B、 注册会计师的独立性 C、 计划的审计范围和时间 D、 补充事项 【答案】D 15、在确定与哪些适当人员沟通特定事项时，注册会计师应当利用在了解被审计单位及其环境时获取的有关( )的信息。 A、 财务报告过程 B、 治理结构和治理过程 C、 业务约定条款 D、 经营活动和业务 流程 快递问题件怎么处理流程河南自建厂房流程下载关于规范招聘需求审批流程制作流程表下载邮件下载流程设计 【答案】B 16、在合理保证的鉴证业务中，如果注册会计师拟出具无保留结论的报告，下列措辞中正确的是( )。 A、 我们认为，根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的 B、 我们认为，责任方作出的‘根据×标准，我们没有注意到任何事项使我们相信，内部控制在任何重大方面是无效的 C、 基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据×标准，内部控制在任何重大方面是无效的 D、 基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方作出的‘根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是不公允的 【答案】A 17、对于未更正的错报，注册会计师应当考虑与治理层讨论( )。 A、 未能更正错报的原因及其影响，包括对未来财务报表可能产生的影响 B、 这些错报的笔数和累计影响额的汇总表，以及每笔错报的细节 C、 要求治理层提供书面声明，以减轻注册会计师对未更正错报的影响形成结论的责任 D、 要求管理层提供书面声明，以减轻注册会计师对未更正错报的影响形成结论的责任 【答案】A 19 18、下列关于鉴证业务的说法不正确的是( )。 A、 鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务 B、 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务 C、 鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证 合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下D、 可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础 【答案】D 19、下列哪种情况属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制( )。 A、 外国子公司的存货，无法监盘 B、 截至资产负债表日处于公海的远洋捕捞船队的捕鱼量，无法监盘 C、 管理层不允许注册会计师观察存货盘点 D、 被审计单位的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查 【答案】C 20、在设计进一步审计程序时，注册会计师需要考虑下列哪些因素( )。 A、 风险的重要性、重大错报发生的可能性 B、 注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性 C、 涉及的各类交易、账户余额和列报的特征 D、 被审计单位采用的特定控制的性质 【答案】ABCD 26、注册会计师在评价管理层对持续经营能力作出的评估时，应当考虑下列事项( )。 A、管理层作出评估的过程 B、管理层作出的评估所依据的假设 C、管理层提出的应对计划 D、管理层作出的评估所涵盖的期间 【答案】ABCD 27、注册会计师在确定控制测试的范围时，应当考虑的原则不包括( ) A、 控制的预期偏差越高，需要实施控制测试的范围越大 B、 对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大 C、 拟信赖控制期间越长，控制测试的范围越大 D、 控制执行的频率越高，控制测试的范围越小 【答案】D 20 28、在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据( )。 A、 控制在所审计期间的不同时点是如何运行的 B、 控制是否得到一贯执行 C、 控制由谁执行 D、 控制以何种方式运行 【答案】ABCD 29、鉴证业务与相关服务的区别体现在( )。 A、 业务涉及的关系人不同 B、 保证程度不同 C、 对注册会计师独立性的要求不同 D、 业务关注的焦点不同 【答案】ABCD 30、项目负责人在确定客户关系和具体审计业务的接受与保持是否适当时，应当考虑( )。 A、 被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信 B、 项目组是否具有执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源 会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范 C、D、 会计师事务所的独立性 【答案】ABC 31、注册会计师应当考虑通过下列( )方式，应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险。 A、 复核会计估计是否有失公允，从而识别可能产生舞弊导致的重大错报 B、 改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试 C、 改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序等 D、 改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财务人员等 【答案】BCD 32、根据职业判断，在以下哪种情况下，注册会计师才有必要了解与环境事项相关的内部控制( )。 A、 认为环境事项可能对财务报表产生影响 B、 认为环境事项可能对财务报表产生重大影响 C、 认为与环境事项相关的内部控制是健全的 D、 认为与环境事项相关的内部控制的设计是合理的 【答案】B 21 33、下面关于财务报表审计的目标说法中不正确的是( )。 A、 财务报表审计的目标之一是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制发表审计意见 B、 财务报表审计的目标之一是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量发表审计意见 C、 注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度 D、 审计工作可以对财务报表整体不存在重大错报提供担保 【答案】D 34、了解被审计单位及其环境一般在下列哪段时间内进行( ) A、 在承接客户和续约时 B、 在进行审计计划时 C、 在进行期中审计时 D、 贯穿于整个审计过程的始终 【答案】D 35、下列哪项( )与财务报表认定直接相关。 A、 控制环境 B、 对控制的监督 C、 信息技术一般控制 D、 人工应用控制 【答案】D 36、下列关于职业怀疑态度的说法中不正确的是( )。 A、 除非存在相反的理由，注册会计师通常应当认为被审计单位的文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动 B、 注册会计师应当结合审计过程中获取的其他证据，慎重考虑管理层和治理层对询问所作答复的合理性，以及提供的其他信息的合理性 C、 注册会计师应当在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性 D、 注册会计师应当考虑作为审计证据的信息的可靠性，并考虑与生成和维护这些信息相关的控制的有效性 【答案】A 37、如果以被审计单位编制的纪要作为沟通的记录，注册会计师应当( )。 A、 直接将纪要的副本形成审计工作底稿 B、 确定这些纪要恰当地记录了沟通的内容，并将其副本形成审计工作底稿 C、 向被审计单位索要相关人员签字确认的纪要副本，直接将其形成审计工作底稿 D、 向被审计单位索要纪要的正本，直接将其形成审计工作底稿 【答案】B 22 38、在鉴证业务中，责任方( )预期使用者，( )唯一的预期使用者。 A、 一定是;也是 B、 一定是;不是 C、 可能是;不是 D、 可能是;也是 【答案】C 39、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是( ) A、 通常与控制环境有关 B、 与财务报表整体存在广泛联系 C、 可能影响多项认定 D、 可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定 【答案】D 40、管理层对持续经营能力进行评估时，所涵盖的期间应该是( ) A、 自管理层开始评估日起十二个月 B、 自资产负债表日起的十二个月 C、 自资产负债表日起的一个生产经营周期 D、 自当年财务报告批准报出日起十二个月 【答案】B 46、在与治理层沟通特定事项前，注册会计师通常先与管理层讨论，除非这些事项不适合与管理层讨论。不适合与管理层讨论的事项包括( )。 A、 注册会计师的责任 B、 计划的审计范围和时间 C、 管理层的胜任能力和诚信问题 D、 审计工作中发现的问题 【答案】C 47、下列关于特别风险的说法中，不正确的是( ) A、 针对特别风险，注册会计师实施进一步审计程序仅应采取实质性方案 B、 舞弊导致的重大错报风险属于特别风险 C、 特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关 D、 对于舞弊导致的特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序 【答案】A 48、在细节测试中，注册会计师评估的控制有效性越高，评估的重大错报风险水平越( )，对指向同一审计目标的其他实质性程序的依赖程度越( )，拟实施的实质性细节测试的可接受误受风险就越( )，因此该细节测试所需的样本规模就越( )。 A、 低;低;高;大 B、 低;高;低;小 C、 低;高;高;小 D、 高;低;高;小 【答案】C 49、下列哪种情形不需要进行变更验资( ) A、 分期出资的首次出资 B、 分期出资的非首次出资 23 C、 公司依法收购股东的股权 D、 有限责任公司变更为股份有限公司时，以净资产折合实收资本 【答案】A 50、下列关于审计抽样的说法中，哪一项不正确( )。 A、 审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 B、 在审计抽样中，所有抽样单元都有被选取的机会 C、 审计抽样的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征 D、 选取特定项目进行测试属于审计抽样 【答案】D 51、在鉴证业务中，适当的鉴证对象应当具备的条件不包括( ) A、 鉴证对象可以识别 B、 不同的组织或人员对鉴证对象按照不同标准进行评价或计量的结果合理一致 C、 不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致 D、 注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论 【答案】B 52、以实物出资的，注册会计师不需实施的审计程序为( ) A、 观察、检查实物 B、 审验实物权属转移情况 C、 按照国家规定在评估的基础上审验其价值 D、 审验实物出资比例是否符合规定 【答案】D 53、在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是( )。 A、 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 B、 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 C、 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 D、 只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 【答案】C 54、注册会计师应当将( )附于审计报告后。 A、 股东大会决议 B、 已审计的财务报表 C、 董事会决议 D、 监事会决议 【答案】B 24 55、在考虑含有已审计财务报表的文件中的其他信息时，注册会计师应当提请被审计单位在截至( )作出适当的安排。 A、 资产负债表日前 B、 审计报告日前 C、 现场审计结束时 D、 董事会决议前 【答案】B 61、如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告中予以说明，但这 )减轻注册会计师针对本期期初余额实施恰当的审计程序的责任。 种说明( A、 不可以减轻 B、 可以减轻 C、 可以消除 D、 无影响 【答案】A 62、下列哪些事项，注册会计师应当在审计的基础上按照国家有关规定审验其价值( )。 A、 以净资产折合实收资本的 B、 以资本公积、盈余公积、未分配利润转增注册资本及实收资本的 C、 出资者以货币增加注册资本及实收资本的 D、 出资者以土地使用权增加注册资本及实收资本的 【答案】AB 63、如果现金流量分析对考虑事项或情况的未来结果是重要的，注册会计师应当实施下列哪些审计程序( )。 A、 考虑被审计单位生成相关信息的信息系统的可靠性 B、 考虑管理层作出现金流量预测所依赖的假设是否存在充分的依据 C、 将最近若干期间的预测性财务信息与实际结果进行比较 D、 将本期的预测性财务信息与截至目前的实际结果进行比较 【答案】ABCD 64、风险评估程序包括( )。 A、 询问 B、 分析程序 C、 控制测试 D、 观察和检查 【答案】ABD 65、在控制测试中，可容忍误差与样本规模呈( )。 A、 反比 B、 正比 C、 没有关系 D、 不确定 【答案】A 66、下列哪种情形需要进行设立验资( ) A、 分期出资的首次出资 B、 分期出资的非首次出资 C、 公司依法收购股东的股权 D、 有限责任公司变更为股份有限公司时，以净资产折合实收资本 25 【答案】A 67、在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑下列哪些因素( )。 A、 可获得信息的来源 B、 可获得信息的可比性 D、 与信息编制相关的控制 C、 可获得信息的性质和相关性 【答案】ABCD 68、审计报告的引言段包括下列哪些内容( )。 A、 指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称 B、 提及财务报表附注 C、 指明财务报表的日期 D、 指明财务报表的涵盖期间 【答案】ABCD 69、为获取用于识别舞弊导致的财务报表重大错报风险所需的信息，注册会计师应当实施的审计程序包括( )。 A、 询问被审计单位的管理层、治理层以及内部的其他相关人员，以了解管理层针对舞弊风险设计的内部控制，以及治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程 B、 考虑是否存在舞弊风险因素 C、 考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系 D、 考虑有助于识别舞弊导致的重大错报风险的其他信息 【答案】ABCD 70、注册会计师在测试是否存在超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项时，应采取下列哪种程序( ) A、 询问 B、 函证 C、 利用专家的工作 D、 分析 【答案】A 76、如果无法清楚地识别需要与被审计单位治理结构中的哪些人员沟通，注册会计师应当( )。 A、 拒绝接受委托或解除业务约定 B、 与管理层沟通即可 C、 征询法律意见 D、 与委托人商定 【答案】D 77、注册会计师应当了解影响被审计单位经营的其他外部因素，主要包括( )。 A、 宏观经济的景气度 B、 利率和资金供求状况 C、 通货膨胀水平及币值变动 D、 国际经济环境和汇率变动 【答案】ABCD 26 78、对财务信息作出虚假报告通常表现为( )。 A、 对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改 B、 对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏 C、 在运用与确认、计量、分类或列报(包括披露，下同)相关的会计政策时发生失误 D、 对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用 【答案】ABD 79、当存在法定或约定的义务对其他信息出具专项鉴证报告时，注册会计师的责任取决于( )。 A、 业务的性质 B、 法律法规的规定 C、 相关执业准则的规定 D、 以上都不对 【答案】ABC 80、会计师事务所应当每( )年一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函 A、 1 B、 2 C、 3 D、 4 【答案】A 86、当识别出控制的运行存在误差时，注册会计师应当进行专门调查，并考虑下列( )事项。 B、 已识别的误差对财务报表的间接A、 已识别的误差对财务报表的直接影响 影响 C、 内部控制的有效性及其对审计方法的影响 D、 误差产生的原因 【答案】ACD 87、内部控制的人工成分在处理下列哪些情形时可能更为适当( )。 A、 存在大量或重复发生的交易 B、 存在难以定义、防范或预见的错误 C、 为应对情况的变化，需要对现有的自动化控制进行调整 D、 监督自动化控制的有效性 【答案】BCD 88、首次接受委托时，按照有关规定实施审计程序后，仍未能获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑出具( )审计报告。 A、 标准 B、 保留意见或无法表示意见 C、 否定意见 D、 带强调事项段的无保留意见 【答案】B 27 89、在总体较大的情况下，下列哪项与确定样本规模无关( ) A、 总体的预计误差额 B、 总体变异性 C、 总体规模 D、 可接受风险水平 【答案】C 90、下列哪些措辞应当出现在否定意见审计报告中,( ) A、 “除„„的影响外” B、 “由于上述问题造成的重大影响” C、 “鉴于上述事实” D、 “由于受到前段所述事项的重大影响” 【答案】BD 91、由于关联方关系的性质可能导致与关联方交易有关的审计证据有限，注册会计师可以向下列( )与交易相关的人员和机构函证或与之讨论相关信息。 A、 银行 B、 律师 C、 担保人 D、 代理商 【答案】ABCD 92、在分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑下列哪些因素( )。 A、 管理层是否诚信 B、 是否可能存在重大的舞弊或错误 C、 替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据 D、 内部控制是否值得信赖 【答案】ABC 93、如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的 )的审计变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具( 报告。 A、 带强调事项段的无保留意见 B、 保留意见的审计报告 C、 否定意见的审计报告 D、 无法表示意见的审计报告 【答案】BC 94、下列哪些情况属于比较数据存在重大错报( )。 A、 经审计的上期财务报表存在重大错报，但因注册会计师未发现而未在针对上期财务报表出具的审计报告中对该事项发表非无保留审计意见，本期比较数据未更正 B、 上期财务报表存在重大错报且未经注册会计师审计，本期比较数据未更正 C、 上期财务报表不存在重大错报，但比较数据与上期财务报表存在重大不一致 D、 上期财务报表不存在重大错报，但在某些特殊情况下比较数据未按照适用的会计准则和相关会计制度进行调整 【答案】ABCD 28 95、就了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险来说，以下哪些内容应形成审计工作记录( ) A、 项目组对由于舞弊或错误导致财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论，以及得出的重要结论 B、 注册会计师对被审计单位及其环境各个方面的了解要点、信息来源以及实施的风险评估程序 C、 注册会计师在财务报表层次和认定层次识别、评估出的重大错报风险 D、 注册会计师识别出的特别风险和仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，以及对相关控制的评估 【答案】ABCD 96、下列哪些文件通常应作为审计工作底稿保存( ) A、 重大事项概要 B、 财务报表草表 C、 有关重大事项的往来信件 D、 对被审计单位文件记录的复印件 【答案】ACD 97、项目负责人对审计业务的监督应当包括( )。 A、 追踪审计业务的进程 B、 考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行审计工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行审计工作 C、 解决在审计过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案 D、 识别在审计过程中需要咨询的事项，或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项 【答案】ABCD 98、当存在下列( )情形时，注册会计师应当出具否定意见审计报告。 A、 财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制 B、 未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 C、 财务报表未能揭示被审计单位的发展前景 D、 被审计单位持续经营能力存在重大疑虑 【答案】AB 99、下列哪些属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施( ) A、 提供更多的督导 B、 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度 C、 选择实质性方案实施进一步审计程序 D、 只在期末实施实质性程序 29 【答案】AB 100、在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列哪些因素( )。 A、 确定的重要性水平 B、 被审计单位生成相关信息的信息系统的可靠性 C、 评估的重大错报风险 D、 计划获取的保证程度 【答案】ACD 111、项目负责人应当就审计业务的独立性要求是否得到遵守形成结论。为此，项目负责人应当采取( )措施。 A、 从会计师事务所获取相关信息，以识别、评价对独立性造成威胁的情况和关系 B、 评价已识别的违反会计师事务所独立性政策和程序的情况，以确定是否对审计业务的独立性造成威胁 C、 采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁，或将其降至可接受的水平;对未能解决的事项，项目负责人应当立即向会计师事务所报告，以便会计师事务所采取适当的行动 D、 记录与独立性有关的结论及讨论情况 【答案】ABCD 112、注册会计师在财务报表审计中考虑被审计单位的舞弊情况时，应当获取管理层就下列( )事项作出的书面声明。 A、 设计和执行内部控制以防止或发现舞弊是管理层的责任 B、 已向注册会计师披露了其对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果 C、 已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员的舞弊或舞弊嫌疑 D、 已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑 【答案】ABCD 113、下列关于强调事项段的说法正确的是( )。 A、 当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调 B、 当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项(持续经营问题除外)、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调 C、 当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要，注册会计师可在审计报告中增加强调事项段提及这一情况 30 D、 注册会计师应当在强调事项段中指明，该段内容仅用于提醒财务报表使用者关注，并不影响已发表的审计意见 【答案】ABCD 114、针对重大不一致，如果需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当根据具体情况出具( )的审计报告。 B、 保留意见的审计报告 A、 带强调事项段的无保留意见 C、 无法表示意见的审计报告 D、 否定意见的审计报告。 【答案】BD 115、具体审计计划应当包括以下哪些内容( ) A、 按照《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》的规定，为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 B、 按照《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序》的规定，针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 C、 根据中国注册会计师审计准则的规定，注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序 D、 导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形 【答案】ABC 116、历史财务报表审计业务属于( )。 A、 合理保证的鉴证业务 B、 有限保证的鉴证业务 C、 基于责任方认定的业务 D、 直接报告业务 【答案】AC 117、下列几项属于会计师事务所质量控制制度要素的是( )。 A、 对业务质量承担的领导责任 B、 职业道德规范 C、 客户关系和具体业务的接受与保持 D、 人力资源 【答案】ABCD 118、注册会计师在其出具的报告中提出结论的措辞为“我们认为，根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的”，说明注册会计师执行的此项业务可能为( )。 A、 基于认定的鉴证业务 B、 直接报告业务 C、 合理保证的鉴证业务 D、 有限保证的鉴证业务 【答案】ABC 31 119、下列各项中，可能导致注册会计师提出否定结论的情形有( )。 A、 工作范围受到限制 B、 鉴证结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面作出公允表达 C、 鉴证结论直接提及鉴证对象和标准，且鉴证对象信息存在重大错报 D、 在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当 【答案】BCD 120、非标准审计报告包括( )。 A、 带强调事项段的无保留意见的审计报告 B、 保留意见的审计报告 C、 否定意见的审计报告 D、 无法表示意见的审计报告 【答案】ABCD 121、注册会计师应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险的基本思路，在于通过适当调整或改变拟实施审计程序的性质、时间和范围，提高审计程序的效果和审计证据的说服力。以下哪几项属于注册会计师对审计程序性质的有意调整( ) A、原先只准备针对某项实物的账面记录实施程序，现在更加重视实地观察和检查 B、原先仅对期末发生的某类交易实施测试，现在决定增加对所审计期间的期初发生的该类交易进行测试 C、原先主要检查凭证记录，现在决定实施函证 D、原先对某财务指标采用各年度汇总数据的趋势分析，现在决定增加各月份数据的趋势分析 【答案】AC 122、注册会计师执行设立验资业务，除按不同出资方式实施相关审验程序外，还应当关注下列哪些事项( )。 A、 被审验单位申请的注册资本是否达到国家规定的最低限额 B、 出资者是否以自己的名义出资 C、 一人有限责任公司的出资者是否为非一人有限责任公司 D、 以货币、实物、知识产权、土地使用权以外的其他财产出资的，是否符合国家工商行政管理总局会同国务院有关部门制定的有关规定 【答案】ABCD 123、注册会计师对管理层作出会计估计的计算过程实施审计程序的性质、时间和范围取决于下列哪些因素( )。 A、 无影响 B、 评估的重大错报风险，该风险受会计估计计算的复杂性的影响 C、 注册会计师对管理层会计估计程序和方法的了解与评价 D、 会计估计在财务报表中的重要性 32 【答案】BCD 124、公司法规定的公司注册资本法定限额是( ) A、 有限责任公司注册资本最低限额人民币3万元 B、 一人有限责任公司注册资本最低限额人民币10万元 C、 股份有限公司注册资本最低限额人民币1000万元 D、 股份有限公司注册资本最低限额人民币500万元 【答案】ABD 125、注册会计师应当就关于关联方的下列( )事项向管理层获取书面声明。 A、 提供的关于识别关联方信息的完整性 B、 提供的关于识别关联方信息的真实性 C、 提供的关于识别关联方信息的完整性、真实性 D、 在财务报表中关联方和关联方交易披露的充分性 【答案】AD 126、《中国注册会计师审计准则第1631号——财务报表审计中对环境事项的考虑》中所称环境事项包括( )。 A、 因违反环境法律法规可能导致的后果 B、 环境的破坏对他人或自然资源造成的后果 C、 被审计单位自愿为预防对环境造成的破坏而采取的措施 D、 被审计单位为保护不可再生资源而采取的措施 【答案】ABCD 127、只有同时存在下列哪几种情况时，注册会计师才可考虑采用消极的函证方式。( ) A、 重大错报风险评估为低水平 B、 涉及大量余额较小的账户 C、 预期不存在大量的错误 D、 没有理由相信被询证者不认真对待函证 【答案】ABCD 128、注册会计师通常实施下列哪些风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据( ) A、 询问被审计单位的人员 B、 观察特定控制的运用 C、 检查文件和报告 D、 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试) 【答案】ABCD 129、在评价特定会计估计依据的假设时，注册会计师应当考虑下列事项( )。 33 A、 根据以前期间的实际结果，判断该假设是否合理 B、 该假设是否与其他会计估计依据的假设一致 C、 该假设是否与管理层所作的盈利预测结果一致 D、 该假设是否与管理层合理可行的计划一致 【答案】ABD 。 130、在审计会计估计时，注册会计师应当采用以下一种或多种程序( )A、 复核和测试管理层作出会计估计的过程 B、 检查有形资产 C、 运用独立估计与管理层作出的会计估计进行比较 D、 复核能够证实会计估计合理性的期后事项 【答案】ACD 131、检查风险取决于( )。 B、 控制活动 C、 审计程序执行的有效性 D、 控A、 审计程序设计的合理性 制环境 【答案】AC 132、在确定有关期初余额的审计证据的充分性和适当性时，注册会计师应当考虑下列哪些事项( )。 A、 被审计单位运用的会计政策 B、 上期财务报表是否经过审计;如果经过审计，审计报告是否为非标准审计报告 C、 账户的性质和本期财务报表中的重大错报风险 D、 期初余额对于本期财务报表的重要程度 【答案】ABCD 133、在我国，下列哪些财产可以出资( )。 A、 货币 B、 实物 C、 知识产权 D、 商誉 【答案】ABC 134、可能导致财务报表错报的错误主要包括( )。 A、 为编制财务报表而收集和处理数据时发生失误 B、 为迎合市场预期或特定监管要求而对财务信息作出虚假报告 C、 由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计 D、 在运用与确认、计量、分类或列报(包括披露，下同)相关的会计政策时发生失误 【答案】ACD 34 135、项目负责人负责会计师事务所中某项审计业务及其执行，并代表会计师事务所在审计报告上签字，可以担任项目负责人的是( )。 A、 主任会计师 B、 副主任会计师 C、 注册会计师 D、 经授权签字的注册会计师 【答案】AD 146、下列关于控制测试的说法不正确的是( ) A、 控制测试与了解内部控制的目的不同，但两者采用审计程序的类型通常相同 B、 控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的 C、 如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的审计证据 D、 注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率 【答案】C 147、下列属于被审计单位在经营方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项是( )。 A、 无法偿还到期债务 B、 主导产品不符合国家产业政策 C、 失去主要市场、特许权或主要供应商 D、 因自然灾害、战争等不可抗力因素遭受严重损失 【答案】BC 148、下列关于了解内部控制的程序中，不正确的是( ) A、 在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行 B、 评价控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报 C、 控制得到执行是指某项控制存在且被审计单位正在使用 D、 如果确定控制得到执行，则表明控制运行是有效的 【答案】D 149、在审计会计估计时，注册会计师可以采取的审计程序不包括( ) A、 复核和测试管理层作出会计估计的过程 B、 运用独立估计与管理层作出的会计估计进行比较 C、 完全依赖专家对管理层作出会计估计的评价 D、 复核能够证实会计估计合理性的期后事项 【答案】C 35 150、在下列哪种情况下，注册会计师可以选择在期中实施实质性程序( ) A、 控制环境和其他相关控制薄弱 B、 收入截止测试 C、 被审计单位系统变动导致某类交易记录信息在期中后难以获取 D、 评估的重大错报风险为舞弊风险 【答案】C 三、判断题: 1、在小型被审计单位审计中，全部审计工作可能由一个很小的审计项目组执行，因此注册会计师无需编制总体审计策略和具体审计计划。( ) 【答案】错误 2、如果财务报表存在舞弊或舞弊嫌疑导致的错报，且注册会计师遇到难以继续执行审计业务的异常情形，注册会计师应当考虑相应的职业责任和法律责任，包括向审计业务委托人报告，或根据法律法规的规定向监管机构报告。( ) 【答案】正确 3、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。( ) 【答案】正确 4、如果治理层全部参与管理，则注册会计师无需考虑与负有管理责任人员的沟通能否向所有负有治理责任的人员充分传递应予沟通的内容。( ) 【答案】错误 5、比较数据本身构成完整的财务报表。( ) 【答案】错误 6、当仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。( ) 【答案】正确 7、注册会计师应当运用职业判断，确定被审计单位是否为小型被审计单位，判断的标准包括资产总额、营业额和职工人数三个方面。( ) 【答案】错误 8、对于变更验资，注册会计师不仅对本次注册资本及实收资本的变更情况发表意见，还应对被审验单位累计的注册资本及实收资本发表意见。( ) 【答案】错误 9、只有在有法定义务对其他信息出具鉴证报告，注册会计师才在出具审计报告时予以考虑其他信息。( ) 【答案】错误 10、注册会计师应当将已审计的财务报表附于审计报告后。( ) 36 【答案】正确 11、在实施实质性分析程序时，注册会计师通常使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。( ) 【答案】错误 12、如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，后任注册会计师可以在审计报 ) 告中提及前任注册会计师。( 【答案】错误 13、注册会计师应当关注财务报表的重大错报，但没有责任发现对财务报表整体不产生重大影响的错报。( ) 【答案】正确 14、如果被审计单位治理层全部参与管理，注册会计师与管理层沟通即可有效实现与治理层沟通的目的。( ) 【答案】错误 15、如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告中予以说明，但这种说明并不减轻注册会计师针对本期期初余额实施恰当的审计程序的责任。( ) 【答案】正确 16、通常，直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。( ) 【答案】正确 17、当使用服务机构注册会计师的报告时，注册会计师可以在审计报告中提及服务机构注册会计师的报告。( ) 【答案】错误 18、注册会计师应当与治理层进行明晰的沟通，并提请治理层以同样的方式与注册会计师沟通，以建立有效的双方沟通关系。( ) 【答案】正确 19、注册会计师在选取样本时，样本应当足以代表总体。( ) 【答案】正确 20、如果有法定或约定的义务对某些其他信息实施特别的程序，当这些其他信息存在遗漏或缺陷时，注册会计师应当考虑是否在审计报告中提及该事项。( ) 【答案】正确 21、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只须记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响。( ) 【答案】错误 37 22、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。( ) 【答案】正确 23、与治理层或管理层商定沟通的事项，可能与治理层对财务报告过程的监督责任相关，也可能与治理层的其他责任相关。( ) 【答案】正确 24、在计划和实施审计程序以及评价其结果时，注册会计师应当考虑管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的适当性。( ) 【答案】正确 25、有效的沟通形式是指正式声明和书面报告等正式形式，但不包括讨论等非正式的形式。( ) 【答案】错误 26、注册会计师应当考虑在业务约定条款中明确与治理层整体直接沟通的权利。( ) 【答案】正确 27、注册会计师根据职业判断认为需要提请治理层注意的管理层声明，在被审计单位治理层全部参与管理的情况下，可以不与治理层进行直接沟通。( ) 【答案】正确 28、鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方对鉴证对象信息信任程度的业务。( ) 【答案】错误 29、如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制运行的有效性。( ) 【答案】正确 30、如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师应当记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况。( ) 【答案】正确 31、注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，并有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述。( ) 【答案】错误 32、如果认为错报是舞弊或可能是舞弊导致的，即使错报金额对财务报表的影响并不重大，注册会计师仍应考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位。( ) 【答案】正确 38 33、业主或管理人员将私人费用在被审计单位列支，属于注册会计师应当特别关注的可能导致小型被审计单位财务报表发生重大错报的情况之一。( ) 【答案】正确 34、 如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，后任注册会计师可以在审计报告中提及前任注册会计师。( ) 【答案】错误 35、注册会计师无需了解被审计单位的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制。( ) 【答案】正确 36、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。( ) 【答案】正确 37、在审计过程中，注册会计师可能需要对总体审计策略和具体审计计划作出必要的更新和修改。对此，注册会计师仅应记录对总体审计策略和具体审计计划作出的重大更改及其理由。( ) 【答案】错误 38、在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果后，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。( ) 【答案】错误 39、注册会计师应当考虑在业务约定条款中明确与治理层整体直接沟通的权利。( ) 【答案】正确 40、对已承接的鉴证业务，注册会计师不可以将该项业务变更为非鉴证业务。( ) 【答案】错误 41、验资报告的说明段与审计报告的说明段内容与作用相同。( ) 【答案】错误 42、注册会计师应当关注财务报表的重大错报，但没有责任发现对财务报表整体不产生重大影响的错报。( ) 【答案】正确 43、审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量。( ) 【答案】错误 44、注册会计师应当就其独立性问题直接与治理层进行沟通。( ) 39 【答案】正确 45、注册会计师应当考虑期初余额是否反映上期运用恰当会计政策的结果，以及这些会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用。( ) 【答案】正确 46、注册会计师应当与治理层进行明晰的沟通，并提请治理层以同样的方式与注 册会计师沟通，以建立有效的双方沟通关系。( ) 【答案】正确 47、注册会计师在选取样本时，样本应当足以代表总体。( ) 【答案】正确 48、按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任。( ) 【答案】正确 49、如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵循审计准则。( ) 【答案】正确 50、如果一项错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。( ) 【答案】正确 51、如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。( ) 【答案】正确 52、通常，直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。( ) 【答案】正确 53、当使用服务机构注册会计师的报告时，注册会计师可以在审计报告中提及服务机构注册会计师的报告。( ) 【答案】错误 54、无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。( ) 【答案】正确 55、如果被审计单位治理层全部参与管理，注册会计师与管理层沟通即可有效实现与治理层沟通的目的。( ) 【答案】错误 40 56、注册会计师应当关注财务报表的重大错报，但没有责任发现对财务报表整体不产生重大影响的错报。( ) 【答案】正确 57、注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，若获取审计证据很困难或成本很高，注册会计师可以以此为由减少不可替代的审计程序。( ) 【答案】错误 58、注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断。若评估的重大错报风险比较低，注册会计师可以不用针对被审计单位所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。( ) 【答案】错误 59、注册会计师应当与治理层进行明晰的沟通，并提请治理层以同样的方式与注册会计师沟通，以建立有效的双方沟通关系。( ) 【答案】正确 60、注册会计师在选取样本时，样本应当足以代表总体。( ) 【答案】正确 61、注册会计师在考虑被审计单位使用服务机构时，如果了解的结果不足以识别和评估重大错报风险，应当考虑提请服务机构要求其注册会计师实施风险评估程序以提供必要信息，或实地考察服务机构以获取信息。( ) 【答案】正确 62、审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见段之前增加的对重大事项予以强调的段落。( ) 【答案】错误 63、无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。( ) 【答案】正确 64、会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。( ) 【答案】正确 65、责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人。( ) 【答案】正确 66、如果被审计单位设有审计委员会或监事会，注册会计师与其进行沟通即可有效实现与治理层沟通的目的。( ) 【答案】错误 41 67、注册会计师可以采用口头形式就其独立性与被审计单位治理层进行沟通。( ) 【答案】错误 68、在对财务报表形成审计意见时，注册会计师应当评价是否已对财务报表不存在重大错报获取绝对保证。( ) 【答案】错误 69、注册会计师应当针对评估的风险设计细节测试，获取充分、适当的审计证据，以达到认定层次所计划的保证水平。( ) 【答案】正确 70、注册会计师可以与被审计单位治理层整体进行直接沟通，但无需在业务约定条款中明确该项权利。( ) 【答案】正确 71、分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，但并不包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。( ) 【答案】错误 72、如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制运行的有效性。( ) 【答案】正确 73、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。( ) 【答案】正确 74、注册会计师对小型被审计单位及其业务的了解可能比较深入，因此可以相应减少注册会计师形成工作记录的需要。( ) 【答案】错误 75、强调事项段不仅仅用于提醒财务报表使用者关注，并且影响已发表的审计意见。( ) 【答案】错误 76、小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，业主凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制。 ( ) 【答案】错误 77、对具体审计业务而言，注册会计师拥有的环境事项知识程度通常不如管理层或者专家，所以，注册会计师在识别与环境事项有关的，可能会对财务报表产生重大影响的交易时，应当完全依赖于管理层或者环境专家的意见。( ) 42 【答案】错误 78、对财务信息作出虚假报告导致的重大错报通常源于多计收入或少计收入，因此注册会计师在重大错报风险评估过程中应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。( ) 【答案】正确 79、在对财务报表形成审计意见时，注册会计师应当评价是否已对财务报表不存在重大错报获取绝对保证。( ) 【答案】错误 80、注册会计师在执行小型被审计单位审计业务时，不应当将《中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑》作为唯一遵循的准 ) 则，而应当将该准则与相关审计准则结合使用。( 【答案】正确 81、验资业务属于鉴证业务中的基于责任方认定的业务。( ) 【答案】错误 82、如果被审计单位管理层拒绝就关联方和关联方交易签署必要的声明，注册会计师应根据该事项对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告。( ) 【答案】正确 83、在检查已盘点的存货时，注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的准确性。( ) 【答案】错误 84、对已承接的鉴证业务，注册会计师不可以将该项业务变更为非鉴证业务。( ) 【答案】错误 85、鉴证业务通常不涉及鉴定文件记录的真伪。( ) 【答案】正确 86、在有限保证的其他鉴证业务中，证据收集程序的性质、时间和范围应当至少足以使注册会计师获得某种有意义的保证水平，以此作为注册会计师以消极方式提出结论的基础。( ) 【答案】正确 87、对财务信息作出虚假报告导致的重大错报通常源于多计收入或少计收入，因此注册会计师在重大错报风险评估过程中应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。 【答案】正确 43 89、舞弊者操纵会计记录的频率或范围，与注册会计师发现舞弊导致的重大错报的能力呈正向关系。( ) 【答案】错误 90、初步业务活动的目的是控制及降低审计风险。( ) 【答案】正确 91、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只须记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响。( ) 【答案】错误 92、舞弊者操纵会计记录的频率或范围，与注册会计师发现舞弊导致的重大错报的能力呈正向关系。( ) 【答案】错误 93、《鉴证业务基本准则》所称的注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员。( ) 【答案】正确 94、在承接其他鉴证业务之后，如果要求将其他鉴证业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的其他鉴证业务变更为有限保证的其他鉴证业务，注册会计师不得同意这一变更。( ) 【答案】错误 95、其他鉴证业务的鉴证报告只能采用长式报告。( ) 【答案】错误 96、鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方和预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。( ) 【答案】正确 97、 重大错报风险评估结果一旦确定，不应当再予以更新。( ) 【答案】错误 98、如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，则无须对内部控制进行了解。( ) 【答案】错误 99、项目质量控制复核是指项目组成员在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。( ) 【答案】错误 100、由于审计中存在的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。( ) 44 【答案】正确 45