银行结售汇统计案例分析(2010)

银行结售汇统计案例分析(2010) 银行结售汇统计案例分析(2010年版) 国家外汇管理局编写 前 言 目 录 第一部分 结售汇统计概述 .................................................. - 8 - 第二部分 交易主体 ........................................................ - 8 - 一、交易主体的分类 ....................................................... - 9 - 二、交易主体的说明 ....................................................... - 9 - (一)居民和非居民交易性质确定原则 ......................................... - 9 - 案例1:企业结汇支付员工工资 ............................................... - 10 - 案例2:个人在境内向境外人士提供劳务 ....................................... - 10 - (二)进出口贸易的交易主体 ................................................ - 10 - 案例3:企业出口 ........................................................... - 10 - (三)跨境投资的交易主体 .................................................. - 10 - 案例4:银行引入战略投资者 ................................................. - 10 - 案例5:银行在境外上市 ..................................................... - 11 - 案例6:个人将企业股份转让外方 ............................................. - 11 - 案例7:外方将企业股份转让中方 ............................................. - 11 - 案例8:向境外投资 ......................................................... - 11 - (四)代理结售汇的交易主体 ................................................ - 11 - 案例9:对外输出劳务企业将劳务费统一结汇 ................................... - 12 - 案例10:银行扣缴客户外币储蓄存款利息税结汇 ................................ - 12 - (五)居民个人和非居民个人 ................................................ - 12 - 案例11:在境内长期居住的非居民个人从事出口贸易 ............................ - 12 - 案例12:在境内长期工作的非居民个人购买QDII ............................... - 12 - 第三部分 经常项目 ...................................................... - 13 - 一、货物贸易类.......................................................... - 13 - 110，310货物贸易 .......................................................... - 13 - 案例13:贸易融资 .......................................................... - 13 - 案例14:加工费 ............................................................ - 13 - 案例15:个人货物贸易 ...................................................... - 14 - 案例16:邮寄样品 .......................................................... - 14 - 案例17:错汇款退回 ........................................................ - 14 - 案例18:出口预收货款、进口预付货款退回 .................................... - 14 - - 1 - 案例19:港口补给收入、支出 ................................................ - 15 - 案例20:提供修理所需物料 .................................................. - 15 - 案例21:购汇支付产品储藏所需干冰款 ........................................ - 15 - 案例22:艺术品拍卖 ........................................................ - 15 - 案例23:展品销售 .......................................................... - 16 - 案例24:机场售油款 ........................................................ - 16 - 案例25:法院强制执行款 .................................................... - 16 - 案例26:账户余额资金结汇 .................................................. - 16 - 案例27:汇率变动或材料价格变动引起的补偿款 ................................ - 17 - 案例28:信用证保证金退款 .................................................. - 17 - 案例29:邮购、网购实物交易 ................................................ - 17 - 二、服务贸易类.......................................................... - 17 - 120，320服务贸易 .......................................................... - 18 - ?121，321运输 ............................................................ - 18 - 案例30:港口辅助服务 ...................................................... - 18 - 案例31:与运输有关的卸箱费、加速费、仓储费等费用 .......................... - 18 - 案例32:集装箱租金 ........................................................ - 19 - 案例33:外航航线费 ........................................................ - 19 - ?122，322旅游 ............................................................ - 19 - 案例34:教育费 ............................................................ - 20 - 案例35:银行卡消费、提现后购汇还款 ........................................ - 20 - 案例36:非居民个人境内日常生活开支 ........................................ - 21 - 案例37:代垫非居民生活费 .................................................. - 21 - 案例38:境外游客在外币代兑点办理结汇 ...................................... - 21 - 案例39:体育俱乐部、娱乐会所会员费 ........................................ - 21 - 案例40:因公出国 .......................................................... - 22 - 案例41:国际性会议服务费、会议费 .......................................... - 22 - 案例42:航空公司培训费 .................................................... - 22 - 案例43:承租非居民拥有的境外建筑物 ........................................ - 23 - 案例44:居民出租境内建筑物 ................................................ - 23 - 案例45:居民个人外汇现钞或存款结汇 ........................................ - 23 - ?123，323金融和保险服务 .................................................. - 23 - 案例46:开证手续费、保函费 ................................................ - 23 - 案例47:担保费 ............................................................ - 24 - 案例48:保险公司分保费 .................................................... - 24 - - 2 - ?124，324专有权利使用费和特许费 .......................................... - 24 - 案例49:商标使用费 ........................................................ - 24 - 案例50:著作权使用费 ...................................................... - 25 - 案例51:稿费收入 .......................................................... - 25 - 案例52:专有技术许可使用费 ................................................ - 25 - 案例53:执照费、品牌加盟费 ................................................ - 25 - ?125，325咨询服务 ........................................................ - 26 - 案例54:法律咨询费 ........................................................ - 26 - 案例55:诉讼费、仲裁费 .................................................... - 26 - 案例56:审计费 ............................................................ - 27 - 案例57:技术设计、咨询服务费 .............................................. - 27 - 案例58:建筑设计、制图、审图 .............................................. - 28 - 案例59:设备安装调试服务 .................................................. - 28 - 案例60:技术指导费 ........................................................ - 28 - 案例61:售后技术服务费 .................................................... - 29 - 案例62:管理咨询费 ........................................................ - 29 - 案例63:认证费、公证费、检测费、年检费 .................................... - 29 - 案例64:专利申请服务费 .................................................... - 30 - 案例65:海上救生安全检验服务费 ............................................ - 30 - 案例66:鉴定、检验进出口货物费用 .......................................... - 30 - 案例67:样本分析费 ........................................................ - 31 - 案例68:产品研发费 ........................................................ - 31 - 案例69:石油测井服务费 .................................................... - 31 - 案例70:中介费 ............................................................ - 31 - 案例71:上市咨询服务费、挂牌费 ............................................ - 31 - 案例72:董事费 ............................................................ - 32 - ?126，326其他服务 ........................................................ - 32 - 案例73:软件使用费、软件升级费、软件开发费 ................................ - 32 - 案例74:后台数据处理 ...................................................... - 33 - 案例75:专用网络使用、网络年费、网址费等相关费用 .......................... - 33 - 案例76:网络虚拟物品、电子物品交易 ........................................ - 33 - 案例77:远程培训、函授 .................................................... - 33 - 案例78:媒体转播权 ........................................................ - 34 - 案例79:大型活动承办费用 .................................................. - 34 - 案例80:展览费、展馆搭建费用 .............................................. - 34 - - 3 - 案例81:演讲费、演出费 .................................................... - 35 - 案例82:报告订阅费 ........................................................ - 35 - 案例83:图片拍摄费 ........................................................ - 35 - 案例84:模具样品制作费 .................................................... - 36 - 案例85:设备租赁费 ........................................................ - 36 - 案例86:快递服务 .......................................................... - 36 - 案例87:母公司奖励费 ...................................................... - 36 - 案例88:佣金、回扣 ........................................................ - 36 - 案例89:转口贸易价差 ...................................................... - 37 - 案例90:市场调研费 ........................................................ - 37 - 案例91:商业赞助费 ........................................................ - 37 - 案例92:广告牌租赁 ........................................................ - 38 - 案例93:跨境设代表处 ...................................................... - 38 - 案例94:国际团体、协会会员费、注册费 ...................................... - 38 - 案例95:报名费 ............................................................ - 39 - 案例96:打捞费 ............................................................ - 39 - 案例97:猎头费 ............................................................ - 40 - 案例98:商标制作费、印刷费 ................................................ - 40 - 案例99:非雇佣关系的劳务收入 .............................................. - 40 - 案例100:一年期以下(包括一年)的建筑安装和承包工程 ....................... - 40 - 三、收益和经常转移类 .................................................... - 41 - 130，330收益和经常转移 .................................................... - 41 - ?131，331职工报酬和赡家款 ................................................ - 41 - 案例101:外籍员工薪金 ..................................................... - 41 - 案例102:养老保险金 ....................................................... - 41 - 案例103:人民币工资薪酬购汇汇出 ........................................... - 42 - 案例104:境外工作、劳务收入 ............................................... - 42 - 案例105:在境内为非居民企业或个人提供劳务服务 ............................. - 42 - 案例106:境外临时雇佣劳务 ................................................. - 42 - 案例107:境外派驻境内高管工资 ............................................. - 42 - ?132，332投资收益 ........................................................ - 43 - 案例108:房产租金 ......................................................... - 43 - 案例109:外方红利 ......................................................... - 43 - 案例110:外汇理财产品的损益 ............................................... - 44 - ?133，333其他经常转移 .................................................... - 44 - - 4 - 案例111:代缴税款收入 ..................................................... - 44 - 案例112:捐赠 ............................................................. - 44 - 案例113:遗产 ............................................................. - 45 - 案例114:偶然性收入 ....................................................... - 45 - 案例115:进出口货物赔偿款 ................................................. - 45 - 案例116:劳务输出人员工伤赔偿 ............................................. - 46 - 案例117:滞期费和速遣费 ................................................... - 46 - 案例118:清关费(通关费) ................................................. - 46 - 四、境内经常项目交易 .................................................... - 46 - 案例119:收到出口信保公司赔款后结汇 ....................................... - 47 - 案例120:外资金融机构外汇营业收入结汇 ..................................... - 47 - 案例121:银行外汇业务营业税结汇 ........................................... - 47 - 案例122:银行外汇利润结汇 ................................................. - 47 - 案例123:企业外汇存款利息结汇 ............................................. - 47 - 案例124:远期或掉期交易违约产生的损益结售汇 ............................... - 47 - 案例125:银行扣收客户外币储蓄利息税结汇 ................................... - 48 - 案例126:罚没款、涉案款结汇 ............................................... - 48 - 第四部分 资本与金融项目 ................................................ - 48 - 一、跨境交易 ........................................................... - 48 - 210，410资本账户 .......................................................... - 48 - 案例127:商标所有权转让 ................................................... - 48 - 案例128:境外企业收购境内版权 ............................................. - 49 - 案例129:碳交易 ........................................................... - 49 - 案例130:经营权转让 ....................................................... - 49 - 案例131:移民转移 ......................................................... - 49 - 案例132:专利所有权转让售汇 ............................................... - 49 - 案例133:境内企业收购境外制作 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 售汇 ..................................... - 50 - 案例134:境内出版企业收购境外版权 ......................................... - 50 - 案例135:与固定资产有关的捐赠 ............................................. - 50 - 220，420直接投资 .......................................................... - 50 - 案例136:关联公司、母子公司资金往来 ....................................... - 51 - 案例137:一年期以上的建筑安装和承包工程 ................................... - 51 - ?221，421投资资本金 ...................................................... - 51 - 案例138:外资企业结汇支付修建、租用厂房 ................................... - 51 - 案例139:股权转让 ......................................................... - 52 - - 5 - 案例140:境内企业在境外投资 ............................................... - 52 - 案例141:境内企业在境外离岸金融中心购买企业 ............................... - 52 - 案例142:境内企业购买境外股权 ............................................. - 52 - 案例143:境内企业收购境外企业相关费用 ..................................... - 53 - 案例144:境内银行收购境外金融机构 ......................................... - 53 - 案例145:外资保险公司投资款结汇 ........................................... - 53 - 案例146:外资银行追加投资 ................................................. - 54 - 案例147:引入战略投资 ..................................................... - 54 - 案例148:境内企业购买境外房地产 ........................................... - 54 - ?222，422直接投资撤资 .................................................... - 54 - 案例149:外资企业清算资本金撤回 ........................................... - 54 - 案例150:中资企业转让境外投资清算撤回 ..................................... - 54 - 案例151:股份转让撤资 ..................................................... - 54 - ?223，423房地产 .......................................................... - 55 - 案例152:非居民个人购买境内房产 ........................................... - 55 - 案例153:非居民个人通过房地产公司购买境内房产 ............................. - 55 - 案例154:非居民出售中国境内房地产 ......................................... - 55 - 案例155:境外机构购买境内房产 ............................................. - 55 - 案例156:非居民房产拆迁 ................................................... - 56 - 案例157:继承房产变卖 ..................................................... - 56 - 230，430证券投资 .......................................................... - 56 - ?231对境外证券投资撤回 ................................................... - 56 - 案例158:QDII存续期结束后将所有认购资金汇回 .............................. - 56 - 案例159:员工出售境外股权 ................................................. - 56 - ?232证券筹资 ............................................................. - 57 - 案例160:境内机构境外发行股票 ............................................. - 57 - 案例161:境内机构境外发行债券 ............................................. - 57 - 案例162:QFII境内投资款项的结汇 .......................................... - 57 - 案例163:境内企业境外上市股权转让 ......................................... - 57 - ?431对境外证券投资 ....................................................... - 57 - 案例164:个人购买银行代客境外理财产品 ..................................... - 58 - 案例165:认购QDII ........................................................ - 58 - 案例166:员工持股 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 项下的购汇 ........................................... - 58 - 案例167:信托公司受托境外理财业务 ......................................... - 58 - 案例168:购汇支付套期保值产品亏损 ......................................... - 58 - - 6 - 案例169:支付期权费用 ..................................................... - 59 - ?432证券投资撤出 ......................................................... - 59 - 案例170:QFII存续期间结束 ................................................ - 59 - 案例171:回购境外上市公司股票 ............................................. - 59 - 240，440其他投资 .......................................................... - 59 - 案例172: 10%以下投资 ..................................................... - 59 - 案例173:保证金、押金 ..................................................... - 60 - 案例174:境外担保项下的履约资金结售汇 ..................................... - 60 - 案例175:跨境处置不良资产 ................................................. - 60 - 案例176:境内银行对外提供优惠贷款 ......................................... - 61 - 案例177:非居民结汇为人民币资产 ........................................... - 61 - ?241，441跨境贷款 ........................................................ - 61 - 案例178:境内机构向境外金融机构借款 ....................................... - 61 - 案例179:融资租赁 ......................................................... - 61 - 案例180:归还跨境贷款本息 ................................................. - 62 - ?242，442外债转贷款 ...................................................... - 62 - 案例181:境内机构获得国外政府贷款 ......................................... - 62 - 案例182:归还外债转贷款 ................................................... - 62 - 二、境内资本与金融项目交易 .............................................. - 62 - 案例183:居民个人交易B股 ................................................. - 62 - 250，450国内外汇贷款 ...................................................... - 63 - 案例184:购汇归还国内外汇贷款 ............................................. - 63 - 260，460金融机构资金本外币转换 ............................................ - 63 - ?261，461资本金(营运资金) .............................................. - 63 - 案例185:银行资本金的本外币转换 ........................................... - 63 - 案例186:非银行金融机构营运资金的本外币转换 ............................... - 63 - ?262，462银行代债务人结售汇 .............................................. - 64 - 案例187:银行代债务人结售汇 ............................................... - 64 - 案例188:资产管理公司处理不良资产涉及的结售汇 ............................. - 64 - 270，470其他 .............................................................. - 65 - 案例189:个人5万美元以下的少量购汇 ....................................... - 65 - 案例190:居民个人之前购汇存款的结汇 ....................................... - 65 - - 7 - 第一部分 结售汇统计概述 银行结售汇统计，是根据1994年实行银行结售汇制度后的管理需要而建立的。由外汇指定银行进行统计，定期报送外汇局。2005年为了适应外汇形势的需要，我局对结售汇统计制度进行了调整。 结售汇统计的主要服务目的是，以服务外汇收支宏观形势分析和监测为主，同时满足对银行结售汇总量监管的要求。在外汇形势分析方面，结售汇统计揭示了结汇资金的主要来源和购汇资金的主要用途，且结售汇差额与外汇储备具有相对直接的联系，因而银行结售汇统计是我们分析外汇形势的重要数据基础。在监管方面，可以依据结售汇统计报表、结售汇综合头寸报表和银行间外汇市场交易报表这三类统计系统之间的逻辑关系，对银行的结售汇业务进行系统总量监管。 银行结售汇采集的本币与外币之间兑换的全部数据。数据范围包括银行自身和代客结售汇数据，但不包括银行间市场本外币交易数据和外币间兑换业务产生的套汇数。与结售汇数据相比，国际收支主要采集跨境交易数据，但没有覆盖非跨境交易和银行自身结售汇数据;账户系统数据主要包括通过外汇账户发生的外汇收支，但没有覆盖到个人、银行自身以及现钞交易的数据。 现有结售汇数据是报表数据，而非逐笔数据。这既是为了保证结售汇数据采集的及时性，也是为了减轻数据报送主体的负担。结售汇报表的横栏是交易项目，基本参照国际收支统计口径设置，但也根据结售汇的特殊性，设置了国际收支统计不包含的非跨境交易结售汇项目。纵栏是交易主体。目前外汇局各个统计系统均无法按照交易主体提供全面的分类统计信息，因此结售汇报表根据管理和分析的要求，区分了银行自身和银行代客统计，并在“银行代客”项下分别设置金融机构、中资机构、外资机构、居民个人和非居民个人。 结售汇数据的采集充分考虑了银行报送数据的成本。目前每个城市、每家银行一般只有一个网点报送结售汇数据，部分情况下可能有2-3家。对于具体采集模式由省级外汇局决定;总局没有硬性要求，只要求各省确保本省可以按银行区分统计。对于业务量小的省份，可能直接从省级银行取数;对于业务量大的省份，从地市级银行开始采集数据，部分省份从县级银行采集数据。从结售汇统计系统情况使用情况看，全国约有2700余家银行网点报送数据;而目前办理结售汇业务的银行共有273家，一共3万多个网点。 结售汇数据应按旬和月报送。报送的主要要求包括:一是时间要求:旬后4日，月后5日;二是数据质量:及时性、完整性、准确性;三是零报送制度:当期没有交易发生，应报送空表。在报送方式方面，已连通国家外汇管理局专网的银行(或已开办因私购汇业务的银行)可直接登录国家外汇管理局专门的服务器报送;没有连通的，可将电子文件通过通讯平台、报盘、传真等方式报送至所在地外汇局，由所在地外汇局代为导入国家外汇管理局服务器。 第二部分 交易主体 - 8 - 结售汇统计的交易主体区分为银行自身和银行代客。银行自身指银行为满足自身需要而进行的结售汇交易。银行代客指银行为客户办理的结售汇交易。 一、交易主体的分类 01银行自身 指外汇指定银行为满足自身经常项目和资本与金融项目需要而进行的结售汇交易。 【注意】银行为未取得结售汇资格的银行办理结售汇业务，计入“02金融机构”。 02金融机构 包括银行类金融机构和证券公司、保险公司、信托公司、财务公司、金融租赁公司、金融资产管理公司等非银行类金融机构。 金融机构已单独分类，中资企业和外商投资企业中不再包括金融机构。外国【注意】 驻华金融机构比如办事处、代表处等，应作为“外资机构”;境外金融机构(比如周边国家银行)是非居民机构，应作为“外资机构”。 03中资机构 包括中资企业(不含金融机构)、事业单位、国家机关、社会团体、部队等。 【注意】中资企业和外商投资企业按工商登记注册区分。 04外资机构 包括外商投资企业(不含金融机构)、外国政府驻华机构、驻我国的外国商社、金融、新闻类非政府机构等居民机构，以及非居民机构(未在境内注册的境外机构)。 05居民个人 中华人民共和国境内的中国公民，中华人民共和国境外的、未取得境外永久居留权的、持中国护照的中国公民，取得中华人民共和国永久居留权的外国公民和取得中华人民共和国永久居留权的港澳台同胞及无国籍人。实践中，对于个人客户，若持居民身份证、中华人民共和国护照等国内有效证件，视为居民个人。 06非居民个人 中华人民共和国境外的外国公民，中华人民共和国境内的、未取得中华人民共和国永久居留权的外国公民，持中华人民共和国护照但已取得境外永久居留权的中国公民。实践中，对于个人客户，若持境外护照等证件，视为非居民个人。 二、交易主体的说明 (一)居民和非居民交易性质确定原则 居民个人和居民机构办理结汇按外汇资金来源;居民个人和居民机构办理售汇按外汇资金用途。非居民个人和非居民机构办理结汇按人民币资金用途;非居民个人和非居民机构办理售汇按人民币资金来源。简而言之，居民看“外汇”方，非居民看“人民币”方。 【注意】对于跨境交易产生的结售汇交易，应参照国际收支统计来确定结售汇交易的性质。在许多情况下，结售汇交易已经与跨境资金收付发生了分离，此时应追溯原跨境资金收付的交易性质。上述原则是为了帮助统计人员定位“跨境交易”，避免发生混淆。 - 9 - 案例1:企业结汇支付员工工资 某外商投资企业将外汇资金结汇用于支付员工工资，银行应如何统计交易性质, 分析与结论: 该外商投资企业属于在我国注册的企业，是我国居民，结汇按其资金来源予以统计，而不应按资金用途统计。如果结汇资金来源于经常账户，应按经常项目统计;如果结汇资金来源于资本金账户，应按投资资本金统计。 案例2:个人在境内向境外人士提供劳务 某居民个人在境内为一个境外人士整理住所，收到非居民个人支付的外汇并结汇，银行应如何统计交易性质, 分析与结论: 该非居民个人将外汇资金携入境内时，在国际收支中会申报在旅游项下。因此居民个人得到的外汇资金是非居民旅游项下的外汇资金，结汇应统计在旅游项下。 【注意】在确定交易性质时，可考虑以下几点经验:一是对于同一笔交易，不管结售汇主体是谁，交易性质都应该一样;二是当一笔交易的性质不好确定时，可以转换另一个角度考虑，假想如果交易对手来做这笔结汇或售汇业务，其交易性质是什么;三是一般情况下，先确定交易性质，然后确定交易主体。 (二)进出口贸易的交易主体 出口贸易的交易主体按照收汇企业的性质确定，进口贸易的交易主体按照付汇企业的性质确定。对于个人从事进出口贸易的，统计在个人项下。 案例3:企业出口 某外商投资企业将出口收入的外汇直接结汇，银行应如何统计交易主体, 分析与结论: 外商投资企业属于外资机构，应计入“04外资机构”。如果出口的企业为中资企业，则计入“03中资机构”。 (三)跨境投资的交易主体 境外来华投资的交易主体按照被投资企业的性质确定。对于尚未及时变更工商登记的企业，可以按照预计变更的身份确定。对于来华投资撤资的，按照被撤资企业的性质来定。 对境外投资的交易主体按照从事境外投资的境内企业性质确定。 案例4:银行引入战略投资者 某境内银行引入境外战略投资者，境外投资者持股15%，该境内银行将外方投资资金结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 境内银行引入境外战略投资者，股份超过了10%，属于直接投资。由于该银行为被投资企业，结汇的交易主体应按照银行的身份确定。因此该笔交易计入“221投资资本金-01银行自身”。 - 10 - 案例5:银行在境外上市 某境内银行在香港上市，将上市募集资金调回境内并结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 境内银行在境外上市，一般不会出现单一投资者持有10%以上股份的情况，因而属于证券筹资。由于该银行为被投资企业，结汇的交易主体应按照银行的身份确定。因此该笔交易计入“232证券筹资-01银行自身”。 案例6:个人将企业股份转让外方 (1)某居民个人单独持有一家企业，现将该企业股份全部转让给外国投资者，并将收到的外汇结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 该居民个人将企业转给外国投资者，相当于外国投资者投资于我国境内企业。同时，居民个人结汇按其外汇资金来源予以统计，应统计在投资资本金项下。由于被转让企业即为被投资企业，在个人结汇时该企业可能尚未办理完毕有关工商变更手续，但由于该企业已完全为外方所有，预计将变更为外商投资企业。因此该笔交易计入“221投资资本金-04外资机构”。 (2)某居民个人单独持有一家企业，现将该企业股份的5%转让给外国投资者，并将收到的外汇结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 由于外方持有股份比例未超过10%，该笔结汇应统计在其他投资项下。同时，由于外方占股比例较低，该企业仍被工商部门认定为中资企业。因此该笔交易计入“240其他投资-03中资机构”。 案例7:外方将企业股份转让中方 某外商投资企业原由外方全部控股，外方股东现将其持有的股份全部转让给某境内中资企业，并将获得的人民币购汇，银行应如何统计, 分析与结论: 由于外方的投资原先属于直接投资，该笔交易相当于外方撤资。同时，被撤资企业为外商投资企业，虽然撤出后其身份可能将变更为中资企业，但仍按照其被撤资前的身份确定交易主体，以便与结汇时的交易主体相对应。因此该笔交易计入“422直接投资撤资-04外资机构”。 案例8:向境外投资 某中资企业以人民币购汇，用于在境外设立全资子公司，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔交易属于我国对境外的投资，且出资企业为境内的一家中资企业，计入“421投资资本金-03中资机构”。 (四)代理结售汇的交易主体 - 11 - 代理结售汇要按照实际交易主体归类，而不能谁来办理结售汇就统计在谁项下。 【注意】这将方便结售汇统计数据的使用人员正确理解和分析数据。 案例9:对外输出劳务企业将劳务费统一结汇 某对外输出劳务企业向境外某宾馆提供了三个月的临时性劳工，现将境外汇入的外出劳工劳务费统一结汇，银行应如何统计交易主体, 分析与结论: 我国居民跨境提供临时性劳务，获得的外汇收入属于职工报酬。在统计交易主体时，由于该劳务企业是代理外出劳工将劳务费结汇，应按照劳工个人的身份来确定交易主体，计入“05居民个人”。 案例10:银行扣缴客户外币储蓄存款利息税结汇 银行根据国家相关规定，按月扣收了居民个人外汇储蓄存款的利息税，并将扣收的利息税结汇向税务部门清缴，银行应如何统计交易主体, 分析与结论: 银行属于代客户缴纳外币储蓄存款的利息税，资金的所有权属于客户，应按照客户的身份来确定交易主体，在本案例中计入“05居民个人”。如果客户为境内企业，则应计入“03中资机构”或“04外资机构”。 (五)居民个人和非居民个人 非居民个人和居民个人的界限有时比较模糊，需要予以特别注意。一般情况下，可将持境内身份证件的个人视作居民个人，持境外护照的个人视作非居民个人。但对于长期在境内居住的非居民个人还应按照国际收支统计的口径视为居民个人;而长期在境外居住的居民个人则视为非居民个人。 案例11:在境内长期居住的非居民个人从事出口贸易 某非居民个人长期在我国境内居住并从事出口贸易，其贸易项下收取的外汇结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 不论该非居民个人持何种证件来办理结汇，均应将其视为居民个人。否则，如果视为非居民个人，办理结汇应按照人民币资金用途判断交易性质，而视为居民个人，则办理结汇应按照其外汇资金来源判断。本案例中，需要按照外汇资金来源判断，因为跨境发生的交易是一笔出口贸易。因此，该笔交易应统计为“110货物贸易-05居民个人”。 案例12:在境内长期工作的非居民个人购买QDII 某非居民个人长期在我国境内工作，并以其获得的人民币收入购买了境内银行发行的QDII产品，银行应如何统计, 分析与结论: 与前一个案例相同，应将该非居民个人视为居民个人。因此，该笔交易应统计为“431对境外证券投资-05居民个人”。 - 12 - 第三部分 经常项目 包括货物、服务、收益、经常转移等交易项目下的外汇收入结汇和外汇支出售汇。经常项目外汇收入结汇既包括直接结汇部分，也包括经常项目外汇账户和个人外币存款账户的转出外汇结汇。 一、货物贸易类 110，310货物贸易 包括一般货物、用于加工的货物、用于修理的货物、运输工具在机场、港口购买的货物(比如机场售油)和非货币黄金交易项目下的外汇收入结汇和外汇支出售汇。一般货物包括一般贸易、补偿贸易、寄售代销贸易、边境贸易、易货贸易、水电煤气天然气交易、活动设备(如运输工具、石油井架、工作台等)等交易。 【注意】“三来一补”企业的“加工费”和“综合费”结汇、运输工具在跨境港口购买的货物和更换零部件的修理外汇收入结汇、出口信用保险项下的赔款外汇收入结汇和对外赔款支出售汇、经海关报关的大宗样品费的外汇收入结汇或外汇支出售汇计入本项目。因进出口押汇、福费廷等与进出口贸易融资相关的结售汇交易计入本项目;相应的利息购汇计入“332投资收益”。与服务贸易融资相关的结售汇交易、货物贸易从属费用及未经海关报关的样品费的外汇收入结汇或外汇支出售汇计入对应的“120，320服务贸易”项目。 案例13:贸易融资 境内某出口企业收到境外银行开出的金额100万美元的信用证，该企业持相关出口单据向境内银行申请办理出口押汇，银行审核后同意发放。贷款到账后，该企业向银行申请结汇，银行应如何统计,企业在银行办理其他贸易融资项下的结售汇业务，银行应如何统计, 分析与结论: 该出口企业属于我国居民，结汇按其资金来源予以统计，出口押汇虽属银行融资，但其资金来源实质仍属于货物贸易性质，因此应统计在横栏“110货物贸易”，纵栏根据企业实际性质进行选择。同时，这样统计有利于与海关进出口数据的比对。 类似的，企业通过银行办理其他进出口贸易融资，实际资金性质同样属于正常的贸易往来资金，由此发生的相关结售汇交易应计入横栏“110，310货物贸易”，纵栏则根据企业实际性质进行选择。 【注意】出口押汇是指出口方受益人(卖方)以出口单据作抵押，要求出口地银行在收到国外支付的货款之前，向其融通资金的业务。根据现行外汇管理规定，除出口押汇以外的国内外汇贷款不得结汇。 案例14:加工费 境内B公司委托境内A公司对其产品进行加工，由B公司出口，其中，加工费由境外客户直接付给A公司，A公司收汇后结汇时，银行应如何统计, - 13 - 分析与结论: 这部分加工费计入出口商品的货值，因此该笔加工费性质上属于货款的一部分，该笔业务应计入横栏“110货物贸易”，纵栏根据A公司的企业实际性质进行选择。 案例15:个人货物贸易 境内某居民张某，依法办理了工商登记和其他执业、备案手续，取得对外贸易经营权，张某在海关和外汇局办理相关备案登记手续后，在境内银行开立了个人贸易结算账户，张某从事小额对外货物贸易业务，通过个人贸易结算账户结算进出口货款，则这些款项的结售汇，银行应如何统计, 分析与结论: 该类收入和支出属于张某个人贸易收入和支出，相应的结售汇交易应计入横栏“110，310货物贸易”，纵栏“05居民个人”。 案例16:邮寄样品 境内某企业邮寄了一批产品样品给国外客户，国外客户将样品款汇给该企业，则该笔样品款的结汇银行应如何统计, 分析与结论: 对于邮寄样品的收入，无论邮寄样品之前是否向海关领取了报关单，交易性质均视为贸易，计入横栏“110货物贸易”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 案例17:错汇款退回 境内某企业收到境外进口商支付的货物贸易款项并办理结汇，后来发现货款汇错，需要购汇汇出，银行应如何统计, 分析与结论: 发生错汇后需购汇汇出的，首先企业应先经外汇部门的审核批准后到银行办理相关购汇手续。银行可在结售汇统计时以负值冲减横栏“110货物贸易”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 类似的，企业进口错汇退回后需要结汇，首先应先经外汇部门的审核批准后到银行办理相关结汇手续。银行可在结售汇统计时以负值冲减横栏“310货物贸易”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 案例18:出口预收货款、进口预付货款退回 (1)境内某公司与境外公司签订一笔出口贸易 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 ，约定外方预付一定金额的货款。境内公司收到预收货款在外汇局规定的额度之内，已办理收结汇手续。由于某些原因境内公司不能向外方正常供货，在办理相关手续后购汇退回预收货款，银行应如何统计, 分析与结论: 预收货款退回应遵守相关外汇管理规定。此笔支出款是预收货款的退回，款项实际性质是贸易货款，企业在办理购汇时，银行以负值冲减横栏“110货物贸易”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 - 14 - (2)境内某公司与境外公司签订的进口贸易合同中规定，要求中方预付一定金额的货款，但境外公司由于某些原因不能向境内企业正常供货，境内企业在办理相关手续后将退回的预付货款结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 预付货款退回入账应遵守相关外汇管理规定。此笔收入款是预付货款的退回，款项实际性质是贸易货款，企业在办理结汇时，银行以负值冲减横栏“310货物贸易”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 案例19:港口补给收入、支出 境内某港口为入港的境外船舶提供燃料、水等所产生收入进行结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 港口向境外来港船舶提供补给物品(包括燃料、水等)的收入，结汇计入横栏“110货物贸易”， 纵栏根据港口企业实际性质进行选择。 类似的，境外港口对我国船舶提供补给物品(包括燃料、水等)的收费，售汇计入横栏“310货物贸易”，纵栏根据境内运输企业实际性质进行选择。 案例20:提供修理所需物料 (1)境内某船舶修造厂在为非居民提供船舶修理过程中，一方面提供劳务，另一方面提供修理所用物料，在收到相关修理物料款项办理结汇时，银行应如何统计, 分析与结论: 对运输工具的维修，如需要更换零部件，修理收入款结汇计入横栏“110货物贸易”，纵栏根据境内港口企业的实际性质进行选择;如不需要更换零部件，船舶修造厂仅提供维修劳务，则收入款结汇计入横栏“121运输”，纵栏根据境内港口企业的实际性质进行选择。 (2)境内某外商投资企业从境外进口一批设备，投产后由于需要更换的零件在国内无法采购，故将整套设备运至国外维修，该公司需要购汇支付零件款，银行应如何统计, 分析与结论: 由于维修涉及到零配件的更换，该笔购汇计入横栏“310货物贸易”，纵栏“04外资机构”。 案例21:购汇支付产品储藏所需干冰款 境内某公司从境外进口一批货物，由于产品必须在低温中储藏，因此在运输过程中该公司单独支付了一笔款项购买干冰用以降温。货物运抵该公司，干冰已在运输过程中全部溶化，不存在实物。购汇支付干冰款项，银行应如何进行统计, 分析与结论: 干冰虽然在货物运抵目的地时已经消耗，但其实质仍是货物交易。因此，境内公司购买干冰的购汇款项计入横栏“310货物贸易”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 案例22:艺术品拍卖 - 15 - 境内某中资企业或个人委托拍卖行拍卖艺术品，从境外获得收入后结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 拍卖品成交方式比较特殊，但仍属于商品范畴。拍卖艺术品从境外获得的收入结汇计入横栏“110货物贸易”，纵栏“03中资机构”或 “05居民个人”。 类似的，境内企业或个人购买境外艺术品购汇支付的款项计入横栏“310货物贸易”、纵栏“03中资机构”或“05居民个人”。 案例23:展品销售 境外某公司参加在我国境内组织的一次大型展览，在现场将携带的展品销售，并将销售收入购汇后汇出，银行应如何统计, 分析与结论: 境外公司参展出售展品属于特殊的贸易交易，因此该笔收入的售汇计入横栏“310货物贸易”，纵栏“04外资机构”。 类似的，境内公司在国外参加产品展览，出售展品获得的外汇收入结汇计入横栏“110货物贸易”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 案例24:机场售油款 中航油公司在机场的售油款收入结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 机场售油款属于货物贸易收入，结汇计入“110货物贸易”， 纵栏计入“03中资机构”。 案例25:法院强制执行款 境内A企业与B企业之间有债务纠纷，后法院判决A企业赔偿B企业，但A企业迟迟未依法院判决执行，后法院强行冻结了A企业在某银行的出口货物收汇款，结汇后划给B企业，银行应如何统计, 分析与结论: 法院强制执行的企业冻结款结汇，实际仍为企业资金，结汇应根据企业外汇资金来源统计。该笔冻结款外汇资金来源属于A企业的出口收汇款，计入横栏“110 货物贸易”，纵栏根据A企业性质进行选择。 案例26:账户余额资金结汇 境内某进出口公司在银行开立的外汇账户销户，由于该账户长时间没有资金进出，银行将账户余额结汇时无法判断余额的资金性质，银行应如何统计, 分析与结论: 由于该公司是进出口公司，其账户外汇资金大部分是货物贸易收入，账户余额结汇计入横栏“110 货物贸易”，纵栏根据企业性质进行选择。 【注意】银行将外汇账户余额结汇，如果无法区分该笔外汇资金的性质则可参照交易主体性质进行判断，并按就大原则处理，即若结汇资金既含有货物贸易也含有服务贸易资 - 16 - 金，则按照占比大者统计。 案例27:汇率变动或材料价格变动引起的补偿款 境内A企业与境外B企业签订进口大豆合同，付款方式为A企业先期支付100,的预付货款，但是待B企业发货时，由于汇率变动或原材料价格上涨给B企业造成一定损失，A企业因此给予一定补偿，并购汇支付，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金用途属于汇率变动或材料价格变动引起的补偿款，仍是构成进口商品价值的一部分，计入横栏“310 货物贸易”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 案例28:信用证保证金退款 境内某银行为某中外合资企业开立了一笔信用证,信用证金额为100万美元,开证时客户购汇交存100%的保证金，但境外到单仅需对外支付99万美元，后信用证已过期，银行注销该笔信用证，将剩余保证金结汇后退回客户，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔信用证保证金等同于客户先期预付的货款，退回的保证金结汇属于预付货款退回结汇，计入横栏“110 货物贸易”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 【注意】备用信用证的保证金属于担保性质，等同于货币性存款，购汇支付备用信用证的保证金计入横栏“440 其他投资”。同理，备用信用证保证金的退回结汇也应计入横栏“240 其他投资”。 案例29:邮购、网购实物交易 (1)国内某居民通过某境外网站购买所需物品，需要购汇向该境外网站支付货款，银行应如何统计, 分析与结论: 国内居民通过网络、邮寄等方式购买物品而产生的购汇，相当于向境外购买货物产品，计入横栏 “310 货物贸易”，横栏“05 居民个人”。 (2)国内某居民在网上开店出售物品，收到国外客户寄来的货款结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 境内居民通过网上销售收入所得结汇，计入横栏“110 货物贸易”，纵栏“05 居民个人”。 【注意】网络、邮寄只是购买或出售产品的方式，应根据客户出售或购买货物或服务的性质来选择结售汇代码，即如果某居民通过网络购买某项服务，如接受某大学函授教育而购汇，属于文化、教育、娱乐服务，则应计入横栏“326 其他服务”，纵栏“05 居民个人”。 二、服务贸易类 - 17 - 120，320服务贸易 包括运输、旅游、通讯服务、建筑、安装及劳务承包服务、保险、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用费和特许费、体育、文化和娱乐服务、政府服务以及其他服务交易项目下的外汇收入结汇和外汇支出售汇。与服务贸易融资相关的结售汇交易，以及货物贸易从属费用的外汇收入结汇或者外汇支出售汇应计入对应的本项目。 ?121，321运输 包括海运、空运、陆运和其他形式的运输(包括国内的水道系统、外层空间以及管道运输)及其辅助服务交易项目下的外汇收入结汇和外汇支出售汇。 运输辅助服务包括在港口提供的支持性服务和辅助服务，如货物装卸、保管、仓储、为运输工具提供的牵引导航服务以及运输工具的检修服务等。 【注意】为运输工具、旅客、货物购买的保险外汇收入结汇或者外汇支出售汇计入“123，323金融和保险服务”;运输工具在跨境港口购买的货物和更换零部件的修理外汇收入结汇计入“110货物贸易”。境内企业在境外铁路、港口和机场设施提供修理，或境外企业在境内提供类似的修理，相当于劳务承包服务，计入“126/326其他服务”。未备机组人员的运输工具的租金，是租赁服务，计入“126/326其他服务”。 案例30:港口辅助服务 境内某港口为入港的境外船舶提供检修(不含零部件更换)、牵引、导航等服务所产生收入结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 境内港口为境外来港船舶提供的检修(不含零部件更换)、牵引、导航等服务所收取的费用属于港口辅助支持性服务，相应款项的结汇计入横栏“121运输”，纵栏根据境内港口企业的实际性质进行选择。 类似的，企业支付境外港口为我国船舶提供的检修、牵引、导航等服务费用，购汇计入横栏“321运输”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 案例31:与运输有关的卸箱费、加速费、仓储费等费用 (1)境内某集装箱公司购汇支付海外港口的卸箱费，银行应如何统计, 分析与结论: 海运卸箱费属于境外港口提供的辅助支持性服务，购汇计入横栏“321运输”，纵栏根据集装箱公司的实际性质进行选择。 类似的，境内港口收取的辅助支持性服务收入结汇计入横栏“121运输”，纵栏根据港口企业实际性质进行选择。 (2)某境内公司委托境外运输公司运送器材至境外检修，购汇支付相关费用，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔费用属于运输服务费用，购汇计入横栏“321运输”，纵栏根据企业实际性质进行 - 18 - 选择。 (3)某公司进口大豆，因生产急需原材料，需要境外出口方提前发出货物，购汇向境外出口方支付加速费，银行应如何统计, 分析与结论: 公司向境外出口方支付的要求提前运抵货物的“加速费”，其性质实际为加急的运费，计入横栏“321运输”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 案例32:集装箱租金 境内某对外贸易运输公司承运一批物资到国外，途中需要在香港换装香港的集装箱，并向香港有关部门支付租赁集装箱的费用。运输公司向银行申请购汇时，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金用途属于运输从属费用，计入横栏“321运输”，纵栏根据该运输公司实际性质进行选择。 类似的，境内企业收取境外公司租赁集装箱的租金收入，结汇计入横栏“121运输”，纵栏根据境内企业实际性质进行选择。 案例33:外航航线费 民航空管局向境外航空公司收取的航线费(航路费)的外汇收入结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔收入属于境内机构为非居民机构提供航空运输服务所取得的款项，结汇计入横栏“121运输”，纵栏“03中资机构”。 类似的，境内航空公司向境外航空管制局支付的航线费(航路费)的外汇支出购汇，计入横栏“321运输”，纵栏根据境内航空公司实际性质进行选择。 ?122，322旅游 指跨境从事商务、探亲、留学、就医、观光、朝觐等活动的外汇收入结汇和外汇支出售汇。银行卡交易若无法区分交易属性，可计入本项目。 【注意】结汇包括旅游行业(包括旅行社、宾馆、饭店等)为来华的外国旅行社团及个人提供商品或服务的外汇收入结汇;境外旅游者在华旅游期间将外汇(包括外币现钞、旅行支票和银行卡等)结汇用于购买货物或接受服务;境内居民出境旅游节余外汇结汇。 售汇包括境内旅游者和旅行社购汇用于在境外旅游期间购买货物或接受服务;境外旅游者将节余人民币购汇。因公出国购汇计入本项目，其中对公单位办理因公出国购汇业务(含个人零用费)的交易主体为相应机构，个人通过个人结售汇系统办理因公出国购汇的交易主体为居民个人。 居民所有的境内建筑物的外汇租金收入结汇及承租非居民所有的境外建筑物的租金支出购汇计入本项目，居民所有的境外建筑物的租金收入结汇及承租非居民所有的境内建 - 19 - 筑物的租金支出购汇计入“132，332投资收益”。 案例34:教育费 (1)居民赵某的女儿在英国读书，赵某购汇支付女儿的学费和生活费，银行应如何统计? 分析与结论: 境内居民出国留学，购汇对外支付的学费，其资金用途属于教育支出，计入横栏“322旅游”，纵栏“05居民个人”。 【注意】如果该居民的女儿已经移民，则该笔资金汇出属于居民付给非居民的赡家款，计入“331职工报酬和赡家款”，纵栏“05居民个人”。 (2)境内某大学招收国际学生，留学生的学费及生活费用不定期从境外汇入留学生在银行开立的个人账户中，留学生结汇用于支付学费或日常生活开支，银行应如何统计, 分析与结论: 外国留学生视为非居民个人统计，其结汇按人民币资金用途区分，留学生支付学费属于接受教育服务所发生的支出，与日常生活开支一起计入横栏“122旅游”，纵栏“06非居民个人”。 (3)境内某学生刘某将出国留学，入学时要支付医疗保险费，该学生向银行购汇后向境外汇出，银行应如何统计, 分析与结论: 境内居民出国留学，购汇对外支付医疗保险费，按资金用途属于医疗、保健支出，计入横栏“322旅游”，纵栏“05居民个人”。 (4)某外商独资企业，因技术、设备更新，将10名员工送至境外培训，购汇向境外培训机构支付培训费4万美元，银行应如何统计, 分析与结论: 境内外商独资企业属于居民机构，购汇按外汇资金用途予以统计，该笔购汇用于企业员工的教育培训，计入横栏“322旅游”，纵栏“04外资机构”。 (5)境内A大学与德国B大学联合办学，按照协定，A大学每学年将学生在德学习期间的学费、考试费、住宿费等费用购汇汇往B大学，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔购汇属于留学费用支出，计入横栏“322旅游”，纵栏“03中资机构”。 案例35:银行卡消费、提现后购汇还款 (1)境内某居民在境内一家中资银行办理双币卡一张，该居民在美国刷卡消费一笔1000美元，回国后购汇还款，银行应如何统计, 分析与结论: 境内居民在境外消费、提现后，回国后购汇还款，交易性质属于旅游购汇，计入横栏“322旅游”，纵栏“05居民个人”，并同时计入横栏“32X银行卡”。 - 20 - (2)境内某居民参加旅行团赴香港旅游，在港期间刷卡购买了价值2000元的化妆品，回国后购汇还款，银行应如何统计, 分析与结论: 境内居民在境外旅游时发生的购物行为，应区分是否报关统计。该居民在境外购买的化妆品未达到报关限额，购汇还款计入横栏“322旅游”，纵栏“05居民个人”，并同时计入横栏“32X银行卡”。如果在境外旅游时所购物品达到报关 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 ，则购汇还款计入“310货物贸易”，纵栏“05居民个人”。 案例36:非居民个人境内日常生活开支 境外A公司与境内B公司合作研发一科研项目，派遣一批境外员工进驻B公司，A公司定期向B公司汇款用于支付外派境内员工的补贴和奖金，外籍员工将这些款项结汇用于境内日常生活开支，银行应如何统计, 分析与结论: 如外籍员工在境内居住时间不足一年，属于非居民，其结汇按人民币资金用途统计。此类结汇用途一般为外籍员工在境内的各种生活费用和购物支出，计入横栏“122旅游”，纵栏“06非居民个人”。 【注意】如外籍员工在境内居住时间超过一年，则属于居民，其结汇按外汇资金来源统计，该笔外汇资金属于居民受雇于非居民所获得的工资报酬，计入横栏“131职工报酬和赡家款”，纵栏“05居民个人”。具体参见案例107。 案例37:代垫非居民生活费 境外A公司与境内B公司建立长期贸易合作关系，A公司经常派员到B公司考察和参观。A公司员工M先生在B公司参观期间，B公司代垫其个人生活费1万元人民币。M先生回国后，将该款项折合美元汇给B公司，B公司收到后结汇，银行应如何统计, 分析与结论: B公司该笔结汇交易实质为代垫M先生商务参观、考察款项结汇，交易主体应确定为非居民个人，计入横栏“122旅游”，纵栏“06非居民个人”。 案例38:境外游客在外币代兑点办理结汇 某涉外宾馆是某银行的授权外币代兑点，美国游客J先生通过酒店结汇200美元用于支付酒店餐饮费用和房费，银行应如何统计, 分析与结论: 该外币代兑点的结售汇业务应纳入其授权银行的结售汇统计，J先生结汇用于餐饮和房费开支，资金用途属于旅游项下，计入横栏“122旅游”，纵栏“06非居民个人”。 【注意】外币代兑点的外汇资金平盘应尽量区分居民个人和非居民个人，如实在无法区分，则可统一计入“06非居民个人”。但对于开办个人本外币兑换特许业务的机构，必须区分居民个人和非居民个人进行统计。 案例39:体育俱乐部、娱乐会所会员费 - 21 - (1)境内某高尔夫球俱乐部收到境外会员汇入的会员费后结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 高尔夫球俱乐部会员费不同于参加国际团体、国际会议的会员费、注册费，应当属于体育、保健等服务的费用，计入横栏“122旅游”，纵栏根据高尔夫俱乐部实际性质进行选择。 (2)境内某公司收到非居民汇入的该公司管理的商品住宅会所会员费，该会所为会员提供健身、娱乐等设施，该公司将该笔款项结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 商品住宅会所提供的是健身、娱乐设施，其收取的会员费与体育俱乐部的会员费相同，非居民需要跨境接受服务，在旅游地消费的货物和接受的服务应记录在旅游项下，境内公司收取会员费结汇计入横栏“122旅游”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 【注意】学术交流、医疗团体等团体的会员费和年费应统计在其他服务项下。 案例40:因公出国 某外商投资企业派员工高某出国洽谈商务，该公司向银行申请购汇5000美元用于高某的差旅费，同时，高某持身份证申请购汇2000美元。上述两种购汇情况，银行应如何统计, 分析与结论: 因公出国购汇计入横栏“322旅游”，如以公司名义向银行申请购汇，纵栏选择“04外资机构”;如高某通过个人结售汇系统办理因公出国购汇，纵栏选择“05居民个人”。 案例41:国际性会议服务费、会议费 (1)境内某管理中心为境外某企业在境内召开座谈会期间提供了传真、电话等服务，收到境外企业支付的一笔沟通联络费6000美元，该管理中心将此款项结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 境外企业在境内召开座谈会期间接受的物品或服务应记录在旅游项下，该笔结汇计入横栏“122旅游”，纵栏根据管理中心企业性质进行选择。 (2)境内某会议中心举办APEC会议，收到参会人员和组织缴纳的会议费，该会议中心结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 会议费用是用于支付非居民和国外机构在我国期间各种活动的费用，因此该会议中心收到的会议费结汇计入横栏“122 旅游”，纵栏根据该会议中心的实际性质进行选择。 案例42:航空公司培训费 境内某航空公司飞行员定期到国外进行模拟机飞行训练，需向外方交纳训练费，该公司定期向银行购汇支付训练费用，银行应如何统计, 分析与结论: - 22 - 该笔购汇用于飞行员到境外接受非居民提供的培训服务，按用途计入横栏“322旅游”，纵栏“03中资机构”。 案例43:承租非居民拥有的境外建筑物 境内某公司在境外承租非居民建筑，该公司购汇支付租金，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔购汇业务应按外汇资金用途统计，计入横栏“322旅游”，纵栏根据企业实际性质进行选择。如果居民个人承租境外非居民建筑，购汇支付租金，计入横栏“322旅游”，纵栏“05居民个人”。 案例44:居民出租境内建筑物 某外籍人士租用居民李某在境内的房产一处，由外籍人士所属境外企业定期向李某汇款支付房租，李某收款后结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔结汇实际为居民代非居民结汇，应按外汇资金来源统计，计入横栏“122旅游”，纵栏“06非居民个人”。 案例45:居民个人外汇现钞或存款结汇 某居民个人将外币现钞或者外币存款结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 银行在结汇时，应要求居民个人提供外汇资金来源，并根据其所述外汇资金来源进行统计;如果确实无法区分外汇资金来源，一般来讲外汇现钞或存款结汇可能涉及“122旅游”、“131职工报酬和赡家款”或“133其他经常转移”等项目。 【注意】银行不能办理时不询问，事后简单归类于“126其他服务”或“133其他经常转移”。 ?123，323金融和保险服务 金融服务指金融中介服务、辅助服务，包括金融服务中介费、手续费、担保费、承诺费、咨询费的外汇收入和外汇支出售汇;保险服务包括人寿险、财产险、信用险、责任险等直接保险和再保险的保费收支以及保险经纪、代理、公估机构提供的服务外汇收入结汇和外汇支出售汇。 【注意】客户支付金融机构其他服务费用及货物贸易从属费用中的保险费计入本项目。金融机构的外汇利润、利息结汇和售汇不包括在本项下，而计入“经常项目”中“收益和经常转移”项下的“132，332投资收益”。 案例46:开证手续费、保函费 某外商独资企业委托某国外银行为其提供保函，根据合同规定，该公司需向国外银行支付保函费。该公司购汇1万美元支付保函费用，银行应如何统计, 分析与结论: - 23 - 开证手续费、委托国外银行担保支付保函费用性质均为接受银行提供的金融服务，计入横栏“323金融和保险服务”，纵栏“04外资机构”。 案例47:担保费 (1)境内某公司向境外银行借款，由其境外母公司提供担保，经外汇局核准，该公司购汇支付境外母公司担保费，银行应如何统计, 分析与结论: 担保费是与金融机构提供资金借贷相关的费用，虽然提供担保服务的不是金融机构，而是一般性企业，交易性质仍属于金融服务，计入横栏“323金融和保险服务”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 (2)境内某外商投资企业向境外A银行借款，需由另一家境外B银行作担保，借款成功后，该企业购汇支付境外B银行担保费，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔资金用途属于境内企业为借款向第三家银行缴纳的担保费，性质属于金融服务，计入横栏“323金融和保险服务”，纵栏“04外资机构”。 (3)境内某外商投资企业经外汇局核准，购汇向境外母公司支付外债担保费用，银行应如何统计, 分析与结论: 外商投资企业向境外母公司支付外债担保费用，性质同样属于金融服务，计入横栏“323金融和保险服务”，纵栏“04外资机构”。 案例48:保险公司分保费 某境内保险经营机构经外汇局核准可从事外汇再保险业务，按照中国保险监督管理委员会的有关规定办理境内保险的境外再保险分出业务时，持分保合同、分保账单或分保支付清单等有效凭证，到外汇指定银行购汇支付分保费，银行应如何统计, 分析与结论: 再保险又称分保，是指保险人将其承担的保险责任，以承保的形式，部分转移给其他保险人，对于购汇支付分保费，计入横栏“323金融和保险服务”，纵栏“02金融机构”。 类似的，境内保险公司分得的外汇再保险结汇，计入横栏“123金融和保险服务”，纵栏“02金融机构”。 ?124，324专有权利使用费和特许费 包括专利、专有技术、版权、商标、制作方法、经营权和经销权等许可使用费、原版手稿和照片的使用费外汇收入结汇和外汇支出售汇。 【注意】认证费、签证费、检测费、设计费、技术服务费及非专有技术使用费等不属于“124，324专有权利使用费和特许费”项的统计范围，统计时应注意辨析，上述服务贸易的结售汇统计具体案例可参见“125，325咨询服务”项下。 案例49:商标使用费 - 24 - 某外商投资企业每年购汇向境外母公司支付商标的使用费及特别配方费用，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔资金用途为支付商标、制作方法使用费，计入横栏“324专有权利使用费和特许费”，纵栏“04外资机构”。 案例50:著作权使用费 国内某中资出版社取得境外授权，以图书形式翻译或重印境外作品，向银行购汇支付境外有关单位相关著作权使用费，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔资金用途属于我国居民向非居民购买其拥有的专利、版权等的使用权，计入横栏“324专有权利使用费和特许费”，纵栏“03中资机构”。 案例51:稿费收入 境内居民李某，向国外某杂志投稿，文章被该杂志刊用，国外杂志社向李某支付稿费500美元，李某收到后办理结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔结汇来源于李某的稿费收入，资金性质属于版权、著作权、稿费收入(不涉及版权、著作权的转让)，计入横栏“124专有权利使用费和特许费”，纵栏“05居民个人”。 案例52:专有技术许可使用费 某外商投资企业与其境外母公司签订技术许可使用合同，根据合同规定，该公司出售使用该技术生产的产品，须按比例支付给母公司技术提成费，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔技术提成费的性质实为技术许可使用费，如果该公司引进的技术，属于专利技术或专有技术，计入横栏“324专有权利使用费和特许费”，纵栏“04外资机构”;如果该公司引进的技术，不属于专利技术或专有技术，则该技术使用费属于技术服务费性质，计入横栏“325咨询服务”，纵栏“04外资机构”。 案例53:执照费、品牌加盟费 (1)某外商独资饭店根据合同规定，定期向境外的总部支付执照费，则该饭店购汇支付时银行应如何统计, 分析与结论: 执照费按资金用途性质应属于支付特许经营费，计入横栏“324专有权利使用费和特许费”，纵栏“04外资机构”。 类似的，境内企业向境外分公司收取的特许经营费结汇，计入横栏“124专有权利使用费和特许费”，纵栏“03中资机构”。 (2)境内某中资企业，加盟境外某知名品牌，需购汇向境外公司支付加盟费，银行应如何统计, - 25 - 分析与结论: 该笔加盟费实质是境外知名品牌的品牌特许经营费，计入横栏“324专有权利使用费和特许费”，纵栏“03中资机构”。 类似的，境内企业向境外加盟企业收取的加盟费结汇，计入横栏“124专有权利使用费和特许费”，纵栏“03中资机构”。 ?125，325咨询服务 包括与法律、会计(含会计师事务所审计)、管理、技术等相关的服务外汇收入结汇和外汇支出售汇。 【注意】金融和保险的咨询服务外汇收入结汇和外汇支出售汇不包括在本项下，而计“服务贸易”项下的“123，323金融和保险服务”。 入 案例54:法律咨询费 (1)某中外合资律师事务所，收到境外某公司的法律咨询费等相关法律费用并办理结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金来源属于法律服务收入，计入横栏“125咨询服务”，纵栏“04外资机构”。类似的，律师事务所收取的法律咨询费、律师费、代理和出具文件费用、仲裁费、诉讼费、受理费等的外汇收入均属于法律服务收入，结汇计入横栏“125咨询服务”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 (2)境内某中资企业的产品在境外销售时，涉及反倾销问题，聘请境外律师事务所代理诉讼事宜。该公司购汇向境外支付律师费，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金用途属于法律咨询服务支出，计入横栏“325咨询服务”，纵栏“03中资机构”。 案例55:诉讼费、仲裁费 (1)境内某海事法院是一家专门受理海事纠纷的法院。该海事法院属于中资企业，其在受理境外公司(原告)状告境内公司(被告)违约案件时，境外公司败诉并支付诉讼费，法院将收入结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 该法院作为中资企业属于我国的居民机构，办理结汇应按外汇资金来源予以统计。该企业外汇资金来源诉讼费属于法律咨询服务收入，计入横栏“125咨询服务”，纵栏“03中资机构”。 (2)境内某中外合资企业，由于外方撤资导致合资公司解散，并引起中方和外方的合同纠纷，根据合同规定，若中外双方产生纠纷，一律交由境外某国际仲裁机构处理。该公司向银行申请购汇支付仲裁费，银行应如何统计, 分析与结论: - 26 - 该笔外汇资金用途属于仲裁等法律咨询服务支出，计入横栏“325咨询服务”，纵栏“04外资机构”。 案例56:审计费 (1)境内某中外合资会计师事务所，收到境外某公司的审计费等相关费用并办理结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金来源属于会计服务收入，计入横栏“125咨询服务”，纵栏“04外资机构”。 类似的，会计师事务所收取的包括会计、审计、统计、记账及税务等服务的外汇收入结汇都应计入横栏“125咨询服务”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 (2)某中外合资企业的外方委托境外会计师事务所对其下属企业进行财务审计。有关审计费先由外方统一支付，然后由各下属公司分摊。该公司购汇支付外方审计费，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金用途属于财务审计费支出，计入横栏“325咨询服务”，纵栏“04外资机构”。 案例57:技术设计、咨询服务费 (1)某中外合资企业与境外某设计机构签订了产品技术升级服务 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 ，由境外机构按照企业要求在境外对其产品进行技术升级，企业则按照设计的进程支付相应的设计服务费。现企业向银行申请购汇支付，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金用途属于产品技术升级设计服务费支出，计入横栏“325咨询服务”，纵栏“04外资机构”。 类似的，境内公司向境外提供技术设计服务的外汇收入结汇，计入横栏“125咨询服务”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 (2)境内居民李某为境外某公司提供了技术咨询服务，收到该公司汇来的咨询费3000美元，李某持国内居民身份证到银行办理了结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金来源属于技术咨询服务，计入横栏“125咨询服务”，纵栏“05居民个人”。 (3)J先生在境内接受某公司的技术咨询服务，持非居民身份证明向银行申请将其个人外汇账户中的3000美元结汇用于支付该笔费用，银行应如何统计, 分析与结论: J先生属于非居民，结汇按人民币资金用途统计，其结汇的人民币资金用于支付技术咨询服务费用，计入横栏“125咨询服务”，纵栏“06非居民个人”。 - 27 - 案例58:建筑设计、制图、审图 (1)某中外合资企业承接了某境外建筑开发项目并提供设计服务，从而获得项目设计和制图等服务外汇收入并办理结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金来源属于设计、制图等技术服务收入，计入横栏“125咨询服务”，纵栏“04外资机构”。类似的，企业提供的城市和其他开发项目的建筑设计，水库、桥梁、飞机场等工程的筹划、项目设计及制图等技术性外汇收入结汇都应计入横栏“125咨询服务”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 (2)某房地产公司是一家中资企业，该公司委托境外房产设计公司设计房屋户型图纸，该公司向银行申请购汇支付设计房屋户型图纸费，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金用于支付设计费，用途属于技术服务支出范畴，计入横栏“325咨询服务”，纵栏“03中资机构”。 (3)某中外合资企业与国外某公司签订合同，由国外公司为其生产的组合型降落装置审图。合同履行后，该公司要按照合约购汇对外支付审图费，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金用途属于技术服务支出，计入横栏“325咨询服务”，纵栏“04外资机构”。 案例59:设备安装调试服务 A公司是一家中外合资企业，该公司受境外B公司委托，为B公司出售给境内C公司的一套设备提供了设备调试等技术服务。A公司收到B公司汇入的服务费1万美元并办理结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金来源属于技术服务收入，计入横栏“125咨询服务”，纵栏“04外资机构”。企业提供技术应用、设备调试、系统操作等的开发、指导以及引进技术应用的后续服务;新产品、新工艺的研究、开发;建筑、工程设计、筹划、监督、勘察、制图以及其他技术服务的外汇收入结汇都应计入横栏“125咨询服务”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 类似的，境内企业支付设备调试等外汇支出购汇，计入横栏“325咨询服务”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 案例60:技术指导费 某外商独资企业从事采矿生产，国外某公司对其进行采矿生产技术指导，该企业购汇支付技术指导费，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金用途属于技术服务支出，计入横栏“325咨询服务”，纵栏“04外资机 - 28 - 构”。 类似的，境内企业获取的技术指导外汇收入结汇，计入横栏“125咨询服务”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 案例61:售后技术服务费 某中资出口企业与海外进口商签订了售后服务协议，约定产品销售后提供跟踪服务，但超过保修期后要收取服务费。现企业将收取的售后服务费向银行申请结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金来源属于技术服务收入，计入横栏“125咨询服务”，纵栏“03中资机构”。 类似的，境内企业为了支付超过保修期后的售后技术服务费，计入横栏“325咨询服务”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 案例62:管理咨询费 某中外合资企业为某境外企业提供管理咨询服务，并收取服务费用，该企业在收到该笔费用后到银行办理结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金来源属于管理咨询服务收入，计入横栏“125咨询服务”，纵栏“04外资机构”。企业提供咨询、指导或帮助其他企业运行有关的管理咨询、顾问费的服务外汇收入结汇，均计入横栏“125咨询服务”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 类似的，企业支付管理咨询、顾问费等服务外汇支出购汇，计入横栏“325咨询服务”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 案例63:认证费、公证费、检测费、年检费 (1)某中资企业将货物样品送往外国进行技术认证，需向国外支付认证费及检验费，该公司向银行申请购汇支付，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金用途属于认证、检测等服务支出，计入横栏“325咨询服务”，纵栏“03中资机构”。 (2)某中资生产企业需获得对某项产品生产资格的国际认证，并每年进行年检，企业购汇支付年检费，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金用途属于认证服务支出，计入横栏“325咨询服务”，纵栏“03中资机构”。 (3)境内某中资机构为境外某企业提供检验服务，收取检验服务费用并结汇，银行应如何统计, 分析与结论: - 29 - 该笔外汇资金来源属于认证服务收入，计入横栏“125咨询服务”，纵栏“03中资机构”。 (4)境内某公证处收到境外汇入的公证费，该公证处向银行申请结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 公证处收取的公证费用属于与法律相关的服务收入，计入横栏“125咨询服务”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 类似的，我国境内机构购汇向境外公证机构支付公证费用，计入横栏“325咨询服务”，纵栏根据机构的实际性质进行选择。 (5)境内某居民准备办理全家移民手续，需向境外使馆支付签证认证费用，该居民向银行申请购汇支付，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金用途属于向境外使馆支付的费用，在国际收支统计中计入“服务,别处未提及的政府服务,签证认证费支出”，在结售汇统计时计入横栏“326其他服务”，纵栏“05居民个人”。 案例64:专利申请服务费 (1)某中资企业需向境外相关国际组织申请某类药品的专利权，委托境外一机构代理申请专利，现该公司购汇支付委托代理申请专利的服务费用，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金用途为代理申请专利费，而代理申请专利本身不涉及专利的许可使用，属于管理咨询服务支出，计入横栏“325咨询服务”，纵栏“03中资机构”。 案例65:海上救生安全检验服务费 某海上安全技术服务公司是一家中外合资企业，该企业对境外石油钻井平台和船务公司提供海上救生安全检验服务，该企业收到境外汇入的检验费后办理结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金来源属于技术服务收入，计入横栏“125咨询服务”，纵栏“04外资机构”。 类似的，境内企业支付海上救生安全检验服务外汇支出购汇，计入横栏“325咨询服务”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 案例66:鉴定、检验进出口货物费用 某商品鉴定公司为中资企业，该企业主营进出口货物商品鉴定。该公司对收取的鉴定费用向银行申请结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 鉴定费是进口商为检验货物质量而支付的费用，属于检验、验证的技术服务，计入横 - 30 - 栏“125咨询服务”，纵栏“03中资机构”。 案例67:样本分析费 某科研单位属于中资机构，该科研单位受境外某公司委托，在国内为其提供的药品样本作化学成分分析，并该科研单位收取国外支付的样品分析费用后结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 该企业外汇资金来源样品分析费属于技术服务收入，计入横栏“125咨询服务”，纵栏“03中资机构”。 案例68:产品研发费 境内某大学收到境外公司开发某项产品的科研经费结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 该大学外汇资金来源属于技术服务收入，计入横栏“125咨询服务”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 案例69:石油测井服务费 某石油测井服务公司是一家中外合资企业，该企业为境外提供石油测井服务，收取境外石油勘测开发公司汇入的“岩心分析费”、“石油测井费”等外汇收入并结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 该企业外汇资金来源“岩心分析费”、“石油测井费”属于技术服务收入，计入横栏“125咨询服务”，纵栏“04外资机构”。 类似的，境内企业支付境外石油勘测开发公司的“岩心分析费”、“石油测井费”等外汇支出购汇，计入横栏“325咨询服务”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 案例70:中介费 某中外合资公司是一家与境外有技术合作的中介机构，其将一些工作人员派往境外为境外的企业服务，并向境外企业收取中介费。该公司将收到的中介费向银行申请结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金来源的中介费属于管理咨询服务收入，计入横栏“125咨询服务”，纵栏“04外资机构”。 类似的，企业支付境外公司中介费等管理咨询服务费的外汇支出购汇，计入横栏“325咨询服务”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 案例71:上市咨询服务费、挂牌费 某中资企业在香港上市，每年均需支付香港方面各种与上市服务相关的费用，其中，该企业就秘书服务费、推广顾问费、挂牌费等向银行申请购汇，银行应如何统计, 分析与结论: - 31 - 该笔外汇资金用途秘书服务费、推广顾问费、挂牌费均属于管理咨询服务支出，计入横栏“325咨询服务”，纵栏“03中资机构”。 【注意】上市公司支付境外证券登记服务费用属于金融和保险服务范畴，计入横栏“323金融和保险服务”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 案例72:董事费 境内某外商投资企业定期购汇向境外聘用的独立董事支付董事费，银行应如何统计, 分析与结论; 该企业支付境外董事的董事费，相当于该企业聘用该名董事支付的咨询费，计入横栏“325咨询”，纵栏“04 外资机构”。 ?126，326其他服务 指以上未提及的各类服务贸易项下的外汇收入结汇和外汇支出售汇。包括通讯、建筑、安装及劳务承包服务、计算机和信息服务、体育、文化和娱乐服务、政府服务等。 【注意】非居民在境内、居民在境外铁路、港口和机场设施的修理以及未备机组人员的运输工具的租金，网络使用费、广告费、未经海关报关的样品费等外汇收入结汇或外汇支出售汇计入本项目;驻华机构在境内开立的”经常项目经费账户”结汇以及境内外币卡”误抛”交易产生的购汇计入本项目。货物贸易从属费用中的佣金、回扣及经营性租赁的外汇收入结汇和外汇支出售汇计入本项目。承包工程外汇收入结汇和外汇支出售汇如不能按服务贸易和货物贸易区分的计入本项目。 案例73:软件使用费、软件升级费、软件开发费 (1)某中外合资企业为进一步优化财务管理，从境外购买了一款财务软件，需购汇向境外软件公司支付软件使用费，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金用途属于与计算机有关的服务支出，计入横栏“326其他服务”，纵栏“03外资机构”。 (2)某中外合资企业购汇向境外某公司支付计算机软件升级费用，银行对该笔购汇应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金用途属于与计算机有关的服务支出，计入横栏“326其他服务”，纵栏“03外资机构”。 (3)境内某软件开发公司接受境外某公司一项大型软件开发业务，按约定，该公司按期完成开发项目，收到境外公司汇来的软件开发费并结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金来源属于与计算机有关的服务，计入横栏“126其他服务”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 【注意】与计算机相关的服务均统计在“126，326其他服务”。 - 32 - 案例74:后台数据处理 境内某公司为境外公司及其分公司提供金融数据和信息的后台数据处理服务，每月从香港收到报酬并结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金来源属于与计算机有关的服务，计入横栏“126其他服务”，纵栏根据公司实际性质进行选择。 类似的，境内公司委托境外公司进行数据后台处理，相应的购汇计入横栏“326其他服务”，纵栏根据企业实际性质确定。 案例75:专用网络使用、网络年费、网址费等相关费用 (1)A公司是境外某公司在境内设立的子公司，该公司每年购汇向其母公司支付一笔专用网络使用费，银行对该笔购汇应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金用途属于支付通讯服务费用，计入横栏“326其他服务”，纵栏“04外资机构”。 (2)境内某公司为及时跟踪国际市场最新信息，加入路透，根据要求每年需交纳年费3000欧元，购汇支付网络年费，银行应如何统计, 分析与结论: 该公司支付的网络年费实质为获取国际市场最新信息支付的信息费，网络只是信息载体，故该笔外汇资金用途属于信息服务费，计入横栏“326其他服务”，纵栏根据公司实际性质进行选择。 (3)境内某大学购汇支付国外“IP地址费”，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金用途属于通信服务，计入横栏“326其他服务”，纵栏“03中资机构”。 案例76:网络虚拟物品、电子物品交易 (1)境内某居民在网络游戏中获取较多游戏装备和积分，并将这些装备出售给境外非居民获得的收入结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 网络虚拟物品交易非实物交易，是与文化、娱乐服务相关的交易，应当统在横栏“326其他服务”，纵栏“05 居民个人”。 (2)境内某卡通动漫公司向境外销售游戏币、点卡等网上虚拟物品，并通过新加坡PAYPAL公司(网上第三方支付平台)收入外汇并结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金来源属于网络虚拟物品、电子物品交易，是与文化、娱乐服务相关的交易，计入横栏“326其他服务”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 案例77:远程培训、函授 - 33 - (1)境内某企业委托境外某咨询公司对其员工进行远程电视培训，购汇对外支付培训费，银行应如何统计, 分析与结论: 该公司员工并未跨境，而境外公司也没有派人员过来，此类远程培训属于文化、教育、娱乐服务，计入横栏“326 其他服务”，纵栏根据公司实际性质进行选择。 (2)境内某居民接受境外某大学函授教育，购汇向该大学支付学费，银行应如何统计, 分析与结论: 境内居民通过网络接受教育，实质为通过网络形式接受服务，计入横栏“326 其他服务”，纵栏“05 居民个人”。 案例78:媒体转播权 2008年我国北京成功举办了第28届奥运会，当时许多驻华境外媒体机构结汇用于支付奥运会的赛事转播权费用，银行应如何统计, 分析与结论: 境外媒体结汇支付的媒体转播权费用属于与文化、娱乐相关的服务费用，计入横栏“126 其他服务”，纵栏“04外资机构”。 类似的，我国新闻媒体机构向境外支付赛事、会议等媒体转播权，计入横栏“326 其他服务”，纵栏根据新闻媒体机构的实际性质进行选择。 案例79:大型活动承办费用 F1中国大奖赛要在上海举办，国内承办F1比赛的机构收到国际汽车协会汇入的举办F1比赛的相关费用，该笔结汇银行应如何统计, 分析与结论: 国内机构承办F1比赛属于文体、娱乐方面的服务，收到的款项属于该机构提供服务而获得的报酬，计入横栏“126其他服务”，纵栏根据机构的实际性质进行选择。 类似的，国内机构为承办网球大师杯、国际田径黄金大奖赛等大型体育赛事以及演唱会、展览会等文体娱乐活动而向境外相关机构收取的承办费用结汇计入横栏“126其他服务”，纵栏根据国内机构的实际性质进行选择。 案例80:展览费、展馆搭建费用 (1)某公司是境内一家民营企业，为提高产品知名度，拓展海外市场，参加境外某世贸中心举办的展览会，该公司购汇支付场地费等各项参展费用，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金用途属于宣传、展览性质的商业服务支出，计入横栏“326其他服务”，纵栏“03中资机构”。 (2)广州某国有企业举办广交会，收到境外参展单位的参展费用结汇，银行应如何统计, - 34 - 分析与结论: 该笔外汇资金来源属于宣传、展览性质的商业服务收入，计入横栏“126其他服务”，纵栏“03中资机构”。 (3)2010年，世博会将在上海举办，参展的外国政府需要汇入款项委托国内相关单位搭建临时性展馆，世博会结束后再拆除。国内单位将先期外国政府汇入的外汇资金结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 国内单位为参展单位搭建的展馆是临时性建筑，展览结束后即拆除，不属于参展单位的固定资产，且是以宣传和展览为目的的商业服务收入结汇，计入横栏“126其他服务”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 案例81:演讲费、演出费 (1)A专家是境内居民，应邀到境外演讲，将演讲费收入结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金来源属于文化服务收入，计入横栏“126其他服务”，纵栏“03居民个人”。 (2)境内一家文化娱乐公司，邀请境外演艺人员来境内演出，并购汇向其支付演出费用;同时该公司又请境外某制作公司搭建布景，并购汇向其支付一笔包括布景制作和操作、设备运输、保险等在内的费用。这两笔购汇银行应如何统计, 分析与结论: 该公司支付给境外演艺人员演出费及制作费用均属于文化、娱乐方面的服务，计入横栏“326其他服务”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 案例82:报告订阅费 为了解国际上行业最新动态和发展趋势，境内某民营企业向国外某咨询公司订购了行业报告，需购汇向国外支付报告订阅费，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金用途属于书刊、信息方面的服务支出，计入横栏“326其他服务”，纵栏“03中资机构”。 类似的，如果境内咨询公司收取报告订阅费，相应的结汇计入横栏“126其他服务”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 案例83:图片拍摄费 境内某图片公司委托境外公司为其拍摄一些图片，对于此类向境外支付图片拍摄费的购汇，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金用途属于信息服务支出，计入横栏“326其他服务”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 - 35 - 类似的，境内企业收取的图片摄影费，相应结汇计入横栏“126其他服务”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 案例84:模具样品制作费 某香港公司委托境内一私营工厂加工模具样品，图纸和原料由香港公司驻深圳办事处提供，该工厂加工好模具交给深圳办事处在境内使用，模具加工费由香港公司从境外直接汇入，该工厂将模具加工费结汇银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金来源属于模具样品制作费，由于该模具在境内使用，并未跨境，该笔模具加工费结汇计入横栏“126其他服务”，纵栏“03中资机构”。 【注意】如果境内加工制作的模具供境外使用，则模具加工费结汇计入横栏“110货物贸易”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 案例85:设备租赁费 境内某公司与境外公司签订设备租用合同，并定期向境外公司支付租金，购汇支付这种经营性租金，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金用途属于经营性租赁的租金，计入横栏“326其他服务”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 【注意】设备租赁应区分为最终获取设备所有权的国际金融租赁和不为最终获取设备所有权的经营性租赁，前者计入横栏“140，440其他投资”，后者计入“126，326其他服务”。 案例86:快递服务 境内某航空快件公司是一家中资企业，该公司提供国际快递服务，企业收入外汇结汇时银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金来源属于邮递通信服务收入，计入横栏“126其他服务”，纵栏“03中资机构”。 类似的，企业支付快递服务费购汇，计入横栏“326其他服务”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 案例87:母公司奖励费 境内某外商投资企业的业务主要是在当地做化妆品的市场推广，由于该企业业绩表现良好，收到母公司汇来的销售奖励费。该笔结汇银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金来源属于销售提成收入，计入横栏“126其他服务”，纵栏“05外资机构”。 案例88:佣金、回扣 - 36 - (1)境内某企业进口一项大型设备，合同约定，如果境内企业在规定的时间内付清货款，外方出口商将返还一定比例的回扣，企业将收到的回扣款结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金来源属于佣金、回扣性质的服务收入，计入横栏“126其他服务”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 (2)境内企业购汇向境外某进出口业务代理公司支付佣金，银行对该类购汇应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金用途属于货物贸易从属费用中的佣金，计入横栏“326其他服务”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 案例89:转口贸易价差 某中资机构收到一笔货款，此笔货款的贸易方式属于先收后支的转口贸易。此后该机构按照合同支付了相应的转口贸易款项，同时对于转口贸易价差的收入进行结汇，银行应如何统计? 分析与结论: 转口贸易价差属于服务贸易收入范畴，计入横栏“126其他服务”，纵栏“03中资机构”。 类似的，如果是企业支付转口贸易价差而产生的购汇，应计入横栏“326其他服务”，纵栏“03中资机构”。 案例90:市场调研费 境内某企业欲拓展海外业务，为了解当地市场情况，委托境外一家咨询公司进行市场调研，并购汇支付市场调研费，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金用途属于市场调研商业服务支出，计入横栏“326其他服务”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 类似的，境内涉外咨询公司收取的市场调研费，相应的结汇计入横栏“126其他服务”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 案例91:商业赞助费 境内某私营企业赞助国际乒乓球联合会在瑞士举办的乒乓球职业联赛总决赛，并购汇支付赞助费，银行应如何统计, 分析与结论: 国际体育比赛的赞助商在提供赞助经费的同时，也获得了在比赛场馆进行广告宣传或者冠名的权利，因此该笔外汇资金用途属于广告、宣传性质的商业服务支出，计入横栏“326其他服务”，纵栏“03中资机构”。 类似的，在我国举行的国际赛事收取的海外商业赞助费，相应的结汇计入横栏“126 - 37 - 其他服务”，纵栏根据比赛举办者的实际性质进行选择。 案例92:广告牌租赁 境内某航空公司将机场大厅的柜台和其他固定场所出租给境外公司，用于广告宣传等，并将从境外收取的租金结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金来源属于广告、宣传性质的商业服务收入，计入横栏“126其他服务”，纵栏“03中资机构”。 类似的，我国企业在境外承租广告宣传柜、广告牌，相应的购汇计入横栏“326其他服务”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 案例93:跨境设代表处 (1)境内某中资企业因业务发展需要，经主管部门批准，在境外设立代表处，该公司持相关证明材料向银行申请购汇用于该代表处的办公费用，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金用途属于支付代表处办公经费性质的商业服务支出，计入横栏“326其他服务”，纵栏“03中资机构”。 (2)某驻华机构收到境外母公司汇来的办公经费，结汇后用于支付办事处房屋月租费及其他管理费用，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金来源属于驻华机构办公经费收入，计入横栏“126其他服务”，纵栏“04外资机构”。 (3)境内A公司为一家经批准专门为外国驻华机构及其人员提供雇员、办公用房、住宅用房以及其他服务的对外服务公司。现该公司与境外公司签订劳务派遣合同，为境外公司的驻华办事处聘用工作人员，则该公司收到境外公司支付的该部分工作人员的工资、养老金等款项并结汇，应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金来源属于代收驻华机构办公经费，计入横栏“126其他服务”，纵栏根据A公司实际性质进行选择。 (4)境内某企业为某境外公司的境内办事处提供室内装修和厂房内部装修，境外公司直接将装修款付给该企业，该企业结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 为境外公司的境内办事处提供室内装修和厂房内部装修，该装修费应为境内办事处经费，计入横栏“126其他服务”，纵栏根据A企业实际性质进行选择。 案例94:国际团体、协会会员费、注册费 (1)境内某公司是国际某协会的会员，每年参加其举办的各类活动，并缴纳一定数额的会员费，则该笔会员费支出购汇银行应如何统计, - 38 - 分析与结论: 该笔外汇资金用途属于会费性质的其他商业服务支出，计入横栏“326其他服务”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 (2)某境内居民因参加国际上的学术团体组织，按规定需定期缴纳会员费，则购汇支付该项学术团体的会员费银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金用途属于会费性质的其他商业服务支出，计入横栏“326其他服务”，纵栏“05居民个人”。 【注意】体育俱乐部、保健、娱乐会所等会费或年费计入“122，322旅游”，其他团体组织的会员费或年费计入“126，326其他服务”。 (3)境内某事务协会收到境外某事务所为其所内工作人员缴纳的注册费，并将该笔注册费结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金来源属于会费性质的服务收入，计入横栏“126其他服务”，纵栏“03中资机构”。 类似的，境内事务所缴纳境外协会注册费购汇，计入横栏“326其他服务”，纵栏根据事务所实际性质进行选择。 【注意】政府间国际组织的会费计入横栏“133，333其他经常转移”，纵栏“04外资机构”。 案例95:报名费 (1)某境内居民要参加某项国际资格认证考试，购汇支付报名费，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金用途属于与文化、娱乐服务相关的费用，计入横栏“326其他服务”，纵栏“05居民个人”。 (2)某境内居民向国外大学申请入学，按要求需向该大学购汇支付报名费，银行应如何统计, 分析与结论: 该居民支付的报名费时并未跨境，且外汇资金用途属于支付文化、娱乐相关的服务费用，计入横栏“326其他服务”，纵栏“05居民个人”。 案例96:打捞费 境内某公司通过海运方式向境外出口一批货物，途中由于台风影响货物坠入海中，该公司委托境外某公司对其货物进行打捞并运至指定地点存储，则购汇支付打捞费银行应如何统计? 分析与结论: 该笔外汇资金属于商业服务支出，计入横栏“326其他服务”，纵栏根据公司实际性质 - 39 - 进行选择。 类似的，我国公司受境外公司委托进行打捞等劳务性服务的外汇收入结汇，计入横栏“126其他服务”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 案例97:猎头费 境内某大型国有企业委托境外猎头公司寻找高级管理人才，并购汇向境外猎头公司支付猎头费用，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金用途属于商业性质服务支出，计入横栏“326其他服务”，纵栏“03 中资机构”。 类似的，境内猎头公司接受境外委托并收取猎头费用，结汇时计入横栏“126其他服务”，纵栏根据猎头公司实际性质进行选择。 案例98:商标制作费、印刷费 (1)境内某商标制作公司替境外企业制作商标，然后将商标通过DHL快递运往境外，收取相应制作费并结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金来源属于制作费性质的商业服务收入，计入横栏“126其他服务”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 类似的，境内企业委托境外机构为其制作商标并购汇支付，计入横栏“326其他服务”，纵栏根据境内企业实际性质进行选择。 (2)境内某外商投资企业为其境外母公司在境内印刷邀请函，该企业在收到境外公司支付的费用后结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金系代垫的印刷费，属于商业服务收入，计入横栏“126其他服务”，纵栏“04外资机构”。 类似的，境内企业委托境外公司印刷产品并购汇支付，计入横栏“326其他服务”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 案例99:非雇佣关系的劳务收入 某外籍人士在境内有两处房产，委托境内居民李某代为进行日常管理，该外籍人士每年将管理劳务费用从境外汇给李某，李某将其结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 该外籍人士与李某之间是委托关系，而非雇佣关系，李某收到的管理劳务收入属于其他服务收入，计入横栏“126其他服务”，纵栏“05居民个人”。 【注意】应以是否存在雇佣关系区分工资报酬和其他服务收入，如李某与外籍人士签订雇佣合同，则该笔劳务收入结汇计入“133职工报酬和赡家款”，纵栏“05居民个人”。 案例100:一年期以下(包括一年)的建筑安装和承包工程 - 40 - (1)境内某建筑安装工程公司是一家有对外签约权的劳务工程承包公司，在巴基斯坦中标了一个半年期建筑工程，需要购汇支付工程在境外的日常开支，并在境外购买工程物资，银行应如何统计, 分析与结论: 境外建筑安装、劳务承包工程一年以下(包括一年)的，境外日常开支及当地物品的支出视为其他商业服务，计入横栏“326其他服务”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 (2)境内某建筑安装工程公司在安哥拉中标了一个一年期的建筑工程，因境外工程需要提供建筑物资和建筑设备的出口，其收入包括工程劳务收入以及国内建筑物资和建筑设备的出口收入，上述收入结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 该公司的收入来源主要有两项，即工程劳务收入和因境外工程需要提供的物资、设备出口收入。工程劳务收入结汇计入横栏“126其他服务”，纵栏根据企业实际性质进行选择;物资、设备出口收入结汇，计入横栏“130货物贸易”，纵栏根据企业实际性质进行选择。对工程统一核算无法区分工程、出口设备款的，按劳务工程收入结汇进行统计，计入横栏“126其他服务”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 三、收益和经常转移类 130，330收益和经常转移 包括职工报酬、投资收益以及经常转移项下的外汇收入结汇和外汇支出售汇。 ?131，331职工报酬和赡家款 包括职工报酬和赡家款项下的外汇收入结汇和外汇支出售汇。职工报酬指在境外工作的我国居民个人的外汇收入结汇和在我国境内工作的非居民个人的外汇支出售汇。赡家款指我国居民个人接受境外亲属提供的用以赡养亲属的外汇收入结汇和向境外亲属提供的用以赡养亲属的外汇支出售汇。 案例101:外籍员工薪金 某中外合资企业聘请了5名外籍专家，该公司购汇支付外籍人员薪金，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔购汇业务系公司代外籍专家购汇，交易主体应确认为非居民个人，应按人民币资金来源统计。由于外籍专家跨境提供劳务，该笔人民币资金来源属于非居民境内获得的合法人民币收入，计入横栏“331职工报酬和赡家款”，纵栏“06非居民个人”。 案例102:养老保险金 境内某外资公司购汇支付外籍雇员的养老保险金，境外收款人为外籍雇员个人，则该养老保险金购汇银行应如何统计, 分析与结论: 该笔款项是汇给外籍雇员个人(非居民)的，养老保险金属于工资的组成部分，交易 - 41 - 主体应当确认为非居民个人，按人民币资金来源划分属于收益和经常转移类，计入横栏“331职工报酬和赡家款”，纵栏“06 非居民个人”。 案例103:人民币工资薪酬购汇汇出 某境外个人持其非居民身份证明，将其在中国境内工作获取的人民币工资，通过银行办理购汇后汇往境外，银行应如何统计, 分析与结论: 因为该个人持非居民身份证明办理购汇，应按人民币资金来源予以统计。该笔人民币资金来源属于非居民境内获得的合法人民币收入，计入横栏“331职工报酬和赡家款”，纵栏“06非居民个人”。 案例104:境外工作、劳务收入 境内居民赵某在阿曼从事短期劳务工作，其将劳务收入汇回国内，其父亲将该笔劳务收入结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金系境外工作居民的劳务收入，计入横栏“131职工报酬和赡家款”，纵栏“05居民个人”。 案例105:在境内为非居民企业或个人提供劳务服务 境内居民王某与外籍人士M先生签订雇佣合同，由王某替M先生管理境内物业，M先生每半年从境外汇给王某1000美元作为工资报酬，王某收到后结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 王某与M先生签订了雇佣合同，但王某是在境内为非居民个人提供劳务服务，因此，无论王某为M先生提供劳务的时间多长，其收到的劳务收入均视为一年以下雇员的工资报酬，计入横栏“131职工报酬和赡家款”，纵栏“05居民个人”。 案例106:境外临时雇佣劳务 境内某公司出口货物到美国，但进口商验货后发现货物存在次品，要求该公司将次品挑选出来。为减少人员、货物往来成本，该公司在美国当地雇佣工人来挑选货物，事后购汇向境外支付工人劳务费，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔劳务系居民雇佣非居民，非居民在境外为居民提供的劳务服务，不受年限限制，居民企业对境外支出属于雇员工资报酬，计入横栏“331职工报酬和赡家款”，纵栏“06非居民个人”。 案例107:境外派驻境内高管工资 境外某金融集团与境内某家银行合作成立信用卡中心，并长期派驻信用卡中心高管，该境外集团将外汇汇入境内结汇，用于支付这些高管的工资、所得税、水电费、房屋租金等，银行应如何统计, 分析与结论: - 42 - 这些境外高管在境内长期工作，应视为居民。该笔劳务系非居民雇佣居民，其收入结汇，计入横栏“131职工报酬和赡家款”，纵栏“05居民个人”。 ?132，332投资收益 指直接投资、证券投资及其他投资项下的利润、利息和股息等收益项下的外汇收入结汇和外汇支出售汇。 【注意】居民所有的境外建筑物的租金收入结汇及承租非居民所有的境内建筑物的租金支出购汇计入本项目。但居民所有的境内建筑物的外汇租金收入结汇及承租非居民所有的境外建筑物的租金支出购汇计入”122，322旅游”。 金融机构利润、利息的外汇收入结汇和外汇支出售汇计入本项目。进出口押汇、福费廷等与进出口贸易融资相关的利息购汇计入本项目。 客户外汇存贷款利息收入结汇和支出售汇计入本项目，但客户支付金融机构其他服务费用应计入”323金融和保险服务”。 油款分成若属于投资收齐后的继续分成计入本项目，若属于先期收回的投资计入”222直接投资撤资”。 案例108:房产租金 (1)境内居民王某境外拥有房产一处，出租给当地非居民，所产生的房租定期汇回境内并结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金属于居民所有境外建筑物的租金收入，计入横栏“132投资收益”，纵栏“05居民个人”。 (2)某非居民个人在境内购置房产三处，用于出租，并委托境内某中介公司定期将租金购汇汇出，银行应如何统计, 分析与结论: 虽然该笔购汇业务由境内中介公司代理，但交易主体实际为非居民个人，应按人民币资金来源统计，该笔人民币资金属于非居民境内房产租金收入，计入横栏“332投资收益”，纵栏“06非居民个人”。 【注意】居民所有的境内建筑物的外汇租金收入结汇及承租非居民所有的境外建筑物的租金支出购汇应当计入横栏“122，322旅游”。 案例109:外方红利 (1)某中资外汇指定银行2007年吸收战略投资者，2008年初经外汇局核准后，该银行将2007年度外方分得利润通过银行间外汇市场购汇汇出，该银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金用途属于支付外方红利，计入横栏“332投资收益”，纵栏“01银行自身”。 (2)某中外合资企业每年均需向境外投资方分配利润，该企业向银行申请购汇支付 - 43 - 外方年度所得，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金用途属于支付外方利润，计入横栏“332投资收益”，纵栏“04外资机构”。 案例110:外汇理财产品的损益 某境内居民向银行购买与外汇挂钩的外汇理财产品，到期后获得外汇收益，该居民将外汇收益结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 该居民的外汇资金来源属于投资外汇理财产品获得的收益，计入横栏“132投资收益”，纵栏“05 居民个人”。 ?133，333其他经常转移 指在无同等经济价值回报的情况下，我国与其他国家或者地区之间提供或者接受的金融资源，包括税款、捐赠、遗产、赔偿等所有非资本转移的转移项目下的外汇收入结汇和外汇支出售汇。 【注意】除出口信用保险之外的赔款收入结汇和对外赔款支出售汇计入本项目。出口信用保险项下的赔款外汇收入结汇和对外赔款支出售汇计入”110，310货物贸易”。 银行扣收客户外币储蓄利息税以及银行外币业务的营业税结汇计入本项目。 案例111:代缴税款收入 境内某外商投资企业收到一笔境外母公司汇入的款项，用于为其外籍员工的工资所得上缴税款，该公司将此税款结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 如外籍员工在境内居住时间不足一年，属于非居民，其结汇按人民币资金用途统计。该笔人民币资金的用途属于税款性质的非资本转移，计入横栏“133其他经常转移”，纵栏“06非居民个人”。 【注意】如外籍员工在境内居住时间超过一年，则属于居民，其结汇按外汇资金来源统计，该笔外汇资金属于居民受雇于非居民所获得的工资报酬，计入横栏“131职工报酬和赡家款”，纵栏“05居民个人”。 案例112:捐赠 (1)境内某慈善机构基金会收到某外籍华人汇入款项，结汇用于捐赠给灾民，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金来源属于捐赠性质的非资本转移，计入横栏“133其他经常转移”，纵栏根据慈善机构的实际性质进行选择。 (2)境内某儿童福利院收到一笔由境外领养人支付的孤儿领养费，并将其结汇，银行应如何统计? - 44 - 分析与结论: 该笔外汇资金来源属于捐赠性质的非资本转移，计入横栏“133其他经常转移”，纵栏“04中资机构”。 【注意】与固定资产形成有关的捐赠应计入横栏“210，410资本账户”。 案例113:遗产 境内居民张某在境外有一亲戚死亡，遗嘱中表明其所有财产归张某所有，张某办理相关继承手续后，经外汇局审核，将现金遗产汇入国内后结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金来源属于遗产性质的非资本转移，计入横栏“133其他经常转移”，纵栏“05居民个人”。 案例114:偶然性收入 (1)境内居民沈某在国外旅游期间，参加某类有奖竞猜活动，中奖后奖金并汇回国内后结汇，则应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金来源属于偶然性收入性质的经常转移，计入横栏“133其他经常转移”，纵栏“05居民个人”。 (2)境外非居民个人A先生在中国旅游时购买了即开型的福利彩票，中了二等奖，现将奖金购汇后汇出，银行应如何统计, 分析与结论: A先生作为非居民，办理购汇应按人民币资金来源统计。该笔人民币资金来源属于偶然性收入性质的非资本转移，计入横栏“333其他经常转移”，纵栏“06非居民个人”。 (3)我国某知名运动员参加在境外举办的国际乒乓球比赛夺得冠军，回国后将获得的奖金结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 并非所有参加比赛的运动员都能夺得名次并获得奖金，因此运动员的奖金属于偶然性收入性质的经常转移，计入横栏“133其他经常转移”，纵栏“05居民个人”。 (4)在境内主办的国际赛事上，境外运动员M小姐名列第一，获得了赛事主办方颁发的奖金，M小姐将该笔奖金购汇汇出，银行应如何统计, 分析与结论: 境外运动员系非居民个人，购汇应按人民币资金来源统计。该笔人民币资金来源属于偶然性收入性质的非资本转移，计入横栏“333其他经常转移”，纵栏“06非居民个人”。 案例115:进出口货物赔偿款 (1)某中外合资企业从国外进口了一批货物，提货后发现货物不符合合同规定标准，经交涉，国外出口商同意支付赔偿款，该公司在收到国外出口商赔偿款后结汇，银行应如何统计, - 45 - 分析与结论: 该笔外汇资金来源属于赔偿性质的非资本转移，计入横栏“133其他经常转移”，纵栏“04外资机构”。 (2)境内某中资企业向国外出口一批货物，已经收到货款并结为人民币资金使用，后外方发现货物质量有暇疵，提出索赔。经协商，该企业同意赔偿，并经外汇局审核同意后，购汇支付赔款，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金用途属于支付赔偿款，计入横栏“333其他经常转移”，纵栏“03 中资机构”。 案例116:劳务输出人员工伤赔偿 境内某居民通过中介公司劳务输出赴国外短期务工，在外期间因公致伤获得赔偿6000美元，该居民收到国外赔偿后结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔外汇资金来源属于工伤赔偿款收入，计入横栏“133其他经常转移”，纵栏“05居民个人”。 案例117:滞期费和速遣费 (1)某国外船舶公司的货船停靠我国国内一大型港口，停泊超时支付了滞期费，该港口将滞期费结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 该船舶公司向我国港口支付滞期费，相当于该船舶公司超时占用我国港口而支付的赔偿款，计入横栏“133 其他经常转移”，纵栏根据港口企业的实际性质进行选择。 (2)境内某进口公司从境外进口货物，委托境外货船运送货物，货物装船后应境外港口方面的要求，货船提前离港则由境外港口向境内进口公司支付速遣费。该公司将速遣费结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 该进口公司收取的速遣费是由于境外港口需要加快货物装卸速度而支付的补偿费用，计入横栏“133其他经常转移”，纵栏根据公司实际性质进行选择。 案例118:清关费(通关费) 某企业向境外出口一批商品，由境外某公司代办报关等事项，需购汇支付进口方海关的清关费，银行应如何统计, 分析与结论: 如果清关费系政府强制收取，相当于税收，计入横栏“333 其他经常转移”，纵栏根据企业实际性质进行选择;如果政府提供了服务，根据服务性质计入服务贸易相应统计项目，若无法区分，则计入横栏“326其他服务”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 四、境内经常项目交易 - 46 - 案例119:收到出口信保公司赔款后结汇 某境内出口信用保险公司向境内有出口风险的A公司提供出口信用保险。发生风险后，A公司未按照合同收到相应货款，出口信保公司按照协议向A公司支付原币赔款。A公司收到该笔款项后结汇时，银行应如何统计, 分析与结论: 该款项虽属出口信用保险公司支付，但收汇实际交易性质仍是相应的出口贸易货款，此类结汇交易应计入横栏“110货物贸易”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 注:见国际收支统计分析:124.追偿收入申报实例 案例120:外资金融机构外汇营业收入结汇 外资金融机构的外汇营业收入结汇用于日常费用支出，应如何统计, 分析与结论: 外资金融机构因经营外汇业务而发生的日常费用结汇应计入“126其他服务”。 案例121:银行外汇业务营业税结汇 境内某银行结汇支付外币业务的营业税，应如何统计, 分析与结论: 银行外币业务的营业税结汇，应当统计在横栏“133其他经常转移”，纵栏统计在“01银行自身”项。 案例122:银行外汇利润结汇 某银行经外汇局核准后将上年度外汇利润通过外汇市场结汇，该笔业务银行应如何统计, 分析与结论: 该银行外汇资金来源属于银行自身外汇利润，应当统计在横栏“132投资收益”，纵栏“01银行自身”。 案例123:企业外汇存款利息结汇 A公司是一家中资企业，其将外汇存款利息向银行结汇，银行对该笔结汇应该如何统计, 分析与结论: 该公司外汇资金来源属于外汇存款利息收入，应当统计在横栏“132投资收益”，纵栏“03中资机构”。 案例124:远期或掉期交易违约产生的损益结售汇 由于远期或掉期结售汇交易违约所产生的损益结售汇应如何统计, 分析与结论: 违约交易产生的损益结售汇应当统计在横栏“132投资收益”，纵栏根据客户性质确定。 - 47 - 案例125:银行扣收客户外币储蓄利息税结汇 银行按规定代扣客户外币储蓄利息后，结汇代付利息税时应如何统计, 分析与结论: 外币利息税结汇应计入横栏“133其他经常转移”，交易主体根据客户性质确定。 案例126:罚没款、涉案款结汇 公安机关对“黄牛”或涉案单位的罚没款结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 涉案款、罚没款结汇应计入横栏“133其他经常转移”，纵栏根据涉案主体实际性质进行选择。 第四部分 资本与金融项目 资本和金融项目包括资本账户、直接投资、证券投资、其他投资、国内外汇贷款、金融机构资金本外币转换等交易项目下的外汇收入结汇和外汇支出售汇。 一、跨境交易 210，410资本账户 包括资本转移和非生产、非金融资产的收买和放弃项下的外汇收入结汇和外汇支出售汇。资本转移指涉及固定资产所有权变更的单方转移或债务豁免，包括移民转移。非生产、非金融资产指本身无法被生产出来，但可用于生产货物或服务的有形资产(如土地和地下资产等)以及无形资产(专利、专有技术、版权、商标、制作方法、经营权和经销权等)。除使领馆进行的土地和地下资产交易的外汇收入结汇和外汇支出售汇记入本项目外，非居民进行的土地和地下资产交易的外汇收入结汇记入直接投资项下。 【注意】资本账户不是指我国因资本与金融项目管理需要而设立的特定资本账户，如资本金账户、外债专户;而是泛指资本转移和非生产、非金融资产的收买和放弃项下的外汇收入结汇和外汇支出售汇。 案例127:商标所有权转让 境内某企业为内资企业，该企业将其注册商标转让给境外公司，并获得15万英镑商标所有权转让收入，此笔外汇结汇银行应如何统计, 分析与结论: 该企业出售的是商标，商标为非生产、非金融资产，其转让属于资本转让范畴，因此该笔结汇应当统计在横栏“210资本账户”，纵栏“03中资机构”。 【注意】对于应计入“资本账户”和“专利使用和特许费”项目的区分按照结售汇统计制度要求，计入资本账户项目下包括资本转移和非生产、非金融资产的收买和放弃项下的外汇收入结汇和外汇支出售汇。非生产、非金融资产指本身无法被生产出来，但可用于生产货物或服务的有形资产(如土地和地下资产等)以及无形资产(专利、专有技术、版权、商标、制作方法、经营权和经销权等)。其中“资本账户”项目下的无形资产相关的外汇结售汇和“专利使用和特许费”项目的差别为按照如下方式进行区分:如果涉及专利 - 48 - 权和特许权的使用费用结售汇计入“专利使用和特许费”项目;如果涉及专利和特许权的所有权转移，则计入“资本账户”项目下。 案例128:境外企业收购境内版权 某境内居民在互联网上发布了自己对于经济形势的预测和分析，英国某新闻集团认为其中部分的理论极具创新价值，希望购买版权，该居民获得版权转让费10万美元。并在此后与该新闻集团签订了翻译合同，以此获得翻译、编辑费6000美元，若该居民收到全部款项后至银行办理结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 该居民的外汇收入可以分为两个部分:第一部分为10万美元的版权出售收入，另一部分为6000美元的翻译和编辑收入。对于10万美元的版权收入，属于非生产、非金融资产，应当统计在横栏“210资本账户”，纵栏“05居民个人”项下。对于6000美元翻译和编辑收入，由于双方不存在雇佣关系，则应当统计在横栏“126其他服务”，纵栏“05居民个人”项下。 案例129:碳交易 某企业与国际复兴开发银行签订减排量购买协议，并将碳当量转让给境外某公司。该企业收取碳交易款后结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 对于碳当量转让发生的结售汇属于非生产、非金融资产的收买和放弃。该笔结汇应当统在横栏 “220资本账户”，纵栏根据企业实际性质确定。 案例130:经营权转让 某境内企业为了获得在印度经营生丝的权利，须缴纳相关费用共计20万美元，同时需要支付10万美元的保证金，企业共购汇30万美元，银行应如何统计, 分析与结论: 该公司20万美元用于购买的是经营权，因此该笔购汇应当统计在横栏“410资本账户”， 纵栏根据该企业实际性质确定。而另外10万美元的保证金应当统计在横栏“440其它投资”， 纵栏仍根据企业实际性质确定。 案例131:移民转移 某先生移民澳大利亚，需将境内个人合法财产转移境外。经外汇局审核后购汇50万美元用于移民转移，该笔购汇银行应如何统计, 分析与结论: 因该先生已办理了移民，属于非居民个人。此笔移民转移银行应统计在横栏“410 资本账户”、纵栏“05 非居民个人”。 案例132:专利所有权转让售汇 境内某企业为外商投资企业，于 2008年9月收购境外B公司一项专利，企业预计可以节约固定资产维护费用和重置费用，企业按照合同购汇20万美元支付，银行应如何统 - 49 - 计, 分析与结论: 此项业务为专利所有权的买断，涉及的是非生产、非金融资产的收买，应当统计在横栏“410资本账户”，纵栏“04外资机构”项下。 案例133:境内企业收购境外制作方法售汇 境内某企业通过市场调研，发现日前异型饼干的市场需求量和销量很大，企业购汇30万美元用于收购境外某食品企业的三类异型饼干制作方法，银行应如何统计, 分析与结论: 该项费用是用于收购境外制作方法，属于无形资产转让，应当计入横栏“410资本账户”，纵栏根据该企业实际性质确定。 案例134:境内出版企业收购境外版权 境内某出版社向境外购买MS-SQL SERVER在中国的出版物版权，并购汇6万美元支付，银行应如何统计, 分析与结论: 版权属于非生产、非金融资产的转让，因此此笔购汇应当统计在横栏“410资本账户”，纵栏根据出版社实际性质确定。 案例135:与固定资产有关的捐赠 (1)境内某慈善机构是一外籍华人在境内以其私人名义设立的基金会，外籍华人不定期向境内慈善机构基金会汇入款项，用于修建图书馆、广场、道路等公用设施。该慈善机构结汇时，银行应如何统计, 分析与结论: 由于境内慈善机构获得的是用于修建大规模建筑项目捐赠款，因此应统计在横栏“410资本账户”，纵栏根据该慈善机构的企业实际性质确定。 (2)国内某公司建设了大型风能发电站，并将此项目上报联合国，从而获得了联合国的赞助费用，用于维持风能发电站项目的日常运转。该公司将收到的赞助费用结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 该公司建设风能发电站有利于减少二氧化碳排放量，属于绿色环保的新能源项目，而联合国对这些项目进行赞助属于在无同等经济价值回报的情况下，无偿对国内这家公司提供援助。由于该捐赠与固定资产形成有关，属于投资捐赠，计入横栏“410资本账户”，纵栏根据公司实际性质进行选择。 220，420直接投资 指境外投资者对境内机构或者境内投资者对境外企业进行的旨在获得对企业的有效经营管理权及长期收益的投资项下外汇收入结汇和外汇支出售汇。直接投资包括投资资本金、直接投资前期费用、直接投资者与直接投资企业之间的贷款和其他资金往来。 - 50 - 案例136:关联公司、母子公司资金往来 (1)境内子公司向境外母公司借入100万美元，收汇后持外汇局核准件向银行申请结汇，银行应如何统计, 分析和结论: 子公司借入母公司款项的结汇应当认为是对母公司对国内企业的投资追加，此笔业务应统计在横栏“220直接投资”，纵栏“04外资机构”。 (2)境内某关联公司收到境外关联企业借款100万美元，利率为1%，到期后境内企业购汇还本付息，银行应当如何统计, 分析和结论: 该笔业务中本金购汇应当统计在横栏“420直接投资”，纵栏根据该企业实际性质确定。，而利息应当计入“332投资收益”，纵栏仍根据该企业实际性质确定。 【注意】关联公司、母子公司间的资金往来仅计入“220、420直接投资”项下，而不计入子项“221、421投资资本金”。 案例137:一年期以上的建筑安装和承包工程 境内某建筑安装公司在阿尔及利亚承建工程，工期为3年，该公司将工程投资款购汇汇往境外，银行应如何统计, 分析与结论: 境外建筑安装、劳务承包工程超过一年的，视同为直接投资。购汇计入横栏“420直 接投资”，纵栏根据企业实际性质进行选择。 ?221，421投资资本金 指在直接投资企业的所有股份(包括股票和非股票股份)、其他认缴资本和直接投资前期费用的外汇收入结汇和外汇支出售汇。居民在境外购买房地产售汇计入本项目。 股权投资比例在10%(含)以上的结售汇计入本项目;10,以下的，如果是通过证券市场发行(或购买)股本证券的结售汇计入232证券筹资或431证券投资，否则计入240、440其它投资。 案例138:外资企业结汇支付修建、租用厂房 (1)某外商投资企业A结汇100万美元投资资本金用于建造企业第二期生产线厂房，银行应如何统计, 分析和结论: 该企业结汇的100万美元属于境外母公司汇入的投资款，因此该笔结汇应统计在横栏“221投资资本金”，纵栏“04外资机构”。 (2)某外商投资企业将收到境外母公司投资款结汇，用于支付境内企业租用工业园区的标准厂房未来一年的租金，银行应如何统计, 分析和结论: 该企业结汇属于境外母公司汇入的投资款，无论其结汇资金用于何处，均应当视其外 - 51 - 汇资金来源决定。因此，该笔结汇应统计在横栏“221投资资本金”，纵栏“04外资机构”。 案例139:股权转让 (1)某企业为内资集体所有企业，2008年将企业出让给印尼某服装加工企业，企业在收到股权转让款后结汇，银行应如何统计, 分析和结论: 该企业通过股权收购，由中资机构转变为外资机构，此笔结汇应统计在横栏“221投资资本金”，纵栏“04外资机构”。 (2)境内A企业为20名境内居民个人投资的企业，20名投资者均占5%的股份，境外某个人收购10%的股权，境内居民持有外汇业务核准件向银行申请结汇，银行应如何统计, 分析和结论: 由于单一境外个人收购境内企业股权超过了10%，因此可认定为投资资本金，应当统计在横栏“221投资资本金”，纵栏按照境内A企业的性质确定。 (3)某公司将原本自身拥有的厂房、设备资产一并打包卖给境外某公司，该公司收汇后持有外汇业务核准件向银行申请结汇，银行应如何统计, 分析和结论: 该笔收入结汇应当统计在横栏“221投资资本金”，纵栏则根据被投资后企业性质而定。 【注意】无论是个人还是中资企业转让股权结汇，交易主体均按照被投资人身份确定。中资、外资企业的归属以商务部的界定为准。 案例140:境内企业在境外投资 境内某中资企业在境外设立加工工厂，核准后购汇100万美元用于境外首期资金投入，银行应如何统计, 分析和结论: 该笔购汇属于企业的境外投资，应统计在横栏“421投资资本金”，纵栏“03中资机构”。 案例141:境内企业在境外离岸金融中心购买企业 某境内企业在美属萨摩亚购买壳企业，核准后购汇4万美元用于购买壳企业所有权，银行应如何统计, 分析和结论: 该笔购汇为企业在境外离岸金融中心购买境外资产，因此应统计在横栏“421投资资本金”，纵栏则根据该境内企业性质而定。 案例142:境内企业购买境外股权 (1)境内某企业购汇50万美元，用于购买境外某公司12%的股权，银行应如何统计, 分析和结论: 该笔购汇为企业购买境外股权并独自超过被收购企业10%以上股权，应统计在横栏 - 52 - “421投资资本金”，纵栏则根据企业性质而定。 (2)境内某企业购汇50万美元，用于购买境外某公司8%的股权，银行应如何统计, 分析和结论: 该笔购汇分两种情况:一是通过境外证券市场获得股权，应统计在横栏“431证券投资”，纵栏则根据企业性质而定。二是未通过境外证券市场获得股权，应统计在横栏“420其它投资”，纵栏则根据企业性质而定。 (3)上述企业在购买境外某公司8%的股权后，追加投资20万美元用于进一步收购股权，并累计购买境外公司股权超过10%，银行应如何统计, 分析和结论: 企业购汇追加投资使企业购买境外股权独自超过被收购企业10%以上股权，因此，追加投资的20万美元应统计在横栏“421投资资本金”，纵栏则根据企业性质而定。 【注意】股权投资比例在10%(含)以上是指单一股东独自获得的股权投资比例在10%(含)以上，如果是两个或两个以上股东共同获取的股权投资比例在10%(含)以上，则不计入直接投资。另外，当同一投资人追加投资致使其股权投资比例在10%(含)以上的，其追加投资部分计入直接投资。 案例143:境内企业收购境外企业相关费用 境内某中资企业收购境外一公司，并委托境外投资银行进行前期调查，中期询价和后期财务整合，按照合同约定，境内企业购汇700万美元用于支付收购境外企业的全部费用，其中550万美元为股权售价，150万美元为委托投资银行C的财务费用，银行应如何统计, 分析和结论: 对于该企业而言，购汇的700万美元分两种情况:其中，550万美元属于股权收购，应统计在横栏“421投资资本金”，纵栏“03中资机构”;150万美元属于投资银行提供的金融服务，应当统计在横栏“323金融和保险服务”，纵栏“03中资机构”。 案例144:境内银行收购境外金融机构 境内某银行收购新加坡某金融机构100%股权，在符合各项法规规定下，办结了各项审批手续，现需要分三期支付购买款项，其中首期付款1亿美元，购汇2000万元美元，银行应如何统计, 分析和结论: 该项收购符合直接投资定义，应当计入横栏“421投资资本金”，纵栏“01银行自身”。 案例145:外资保险公司投资款结汇 某外资保险公司将投资款结汇，用于支付境内房租、工资等一系列费用，银行应如何统计, 分析和结论: 该外资保险公司的投资款结汇，无论其结汇资金用于何处，均应当视其外汇资金来源决定。因此，该笔结汇应统计在横栏“221投资资本金”，纵栏“02金融机构”。 - 53 - 案例146:外资银行追加投资 某外资银行为在中国境内开展人民币业务，经由银监部门批准，由其银行总部追加投资2000万美元结汇，用于开办人民币业务的营运资金，银行应如何统计, 分析和结论: 从资金性质来看，该笔资金属于外资银行的资本金注入，应统计在横栏“221投资资本金”，纵栏“01银行自身”。 案例147:引入战略投资 某境内银行引入境外战略投资者，双方商定外方投资者股份比例为12%，经外汇管理部门批准后，银行将战略投资款结汇，应如何统计, 分析和结论: 由于境外投资者取得了10%以上的股份，属于直接投资，该笔结汇应统计在横栏“221投资资本金”，纵栏“01银行自身”。 案例148:境内企业购买境外房地产 某境内中资企业经核准购汇100万美元，购买境外房地产，银行应如何统计, 分析和结论: 该企业境外购买房地产，实际是跨境投资，因此该笔购汇应统计在横栏“421投资资本金”，纵栏“03中资机构”。 422直接投资撤资 ?222， 直接投资企业因终止清算而撤回的投资资本金(含前期费用)的外汇收入结汇和外汇支出售汇。居民境外房地产出售所得资金结汇计入本项目。油款分成若属于先期收回的投资计入本项目，若属于投资收回后的继续分成计入“132投资收益”。 案例149:外资企业清算资本金撤回 境内某外商投资企业进行清算，经审计，该企业获得所有者权益为650万元人民币，按相关规定核准后，企业购汇汇出，银行应如何统计, 分析和结论: 企业经营已经终止并进行了清算，交易主体按照被撤资的境内企业性质确定，因此应当统计在横栏“422直接投资撤资”，纵栏“04外资机构”。 案例150:中资企业转让境外投资清算撤回 某境内中资企业在境外的投资拟清算撤回，经审计后，企业获得清偿款300万美元，企业收汇后结汇，银行应如何统计, 分析和结论: 该企业已经进行清算，所有者权益最终结算并返回境内，交易主体按照境内企业性质确定，因此应统计在横栏“222直接投资撤资”，纵栏“03中资机构”。 案例151:股份转让撤资 - 54 - (1)某外商投资企业的外方拟将其持有的股份全部或部分转给境内企业，外方将收到的这部分股权转让收入购汇汇出，银行应如何统计, 分析和结论: 该企业外方股东的股权转让收入，实际上是股东持有的股份全部或部分撤回，应当统计在横栏“422直接投资撤资”，纵栏“04外资机构”。 类似地，境内企业将境外投资的股份全部或部分撤回，应当统计在横栏“222直接投资撤资”，纵栏根据境内企业实际性质确定。 (2)某境内外商投资企业A收购境内另一外商投资企业B100%的股权，B企业在收到转让款购汇汇出，银行应如何统计, 分析和结论: B企业收到的转让款购汇，实际上是该企业原外方股东撤资，该笔购汇应统计在应当统计在横栏“422直接投资撤资”，纵栏“04外资机构”。 ?223，423房地产 指非居民在我国境内交易住宅用房和办公用房等商品房的外汇收入结汇和外汇支出售汇。房地产公司或居民代非居民结汇的，原则上结汇主体应统计为非居民个人或外资机构。 案例152:非居民个人购买境内房产 某非居民持有合法证件结汇10万美元用于购买商品房，银行应如何统计, 分析和结论: 非居民购买我国境内房地产，应统计在横栏“223房地产”，纵栏“06非居民个人”项下。 案例153:非居民个人通过房地产公司购买境内房产 某房地产公司收到境外汇入的10万美元，实际是非居民预备结汇购买商品房，企业将这笔外汇收入结汇，银行应如何统计, 分析和结论: 由于房地产公司结汇的性质为代非居民个人结汇，因此应统计在横栏“223房地产”，纵栏“06非居民个人”。 案例154:非居民出售中国境内房地产 某非居民拟出售其在中国境内的房产，获得房款后购汇汇出。银行应如何统计归类, 分析和结论: 非居民个人出售房产应当统计在横栏“423房地产”，纵栏“06非居民个人”项。 案例155:境外机构购买境内房产 某境外机构拟购买境内房产，符合各种审批条件后，现将汇入的外汇结汇，银行应如何统计, - 55 - 分析和结论: 境外机构购买境内房产，应统计在横栏“223房地产”，纵栏“04外资机构”项下。 案例156:非居民房产拆迁 某非居民购得境内房产一处，因市容改造现已拆迁，该非居民将获得的房屋拆迁补偿款购汇汇出，银行应如何统计, 分析和结论: 该非居民获得的房屋拆迁补偿款相当于其在境内投资房产的出售收入，因此应统计在横栏“423房地产”，纵栏“06非居民个人”。 案例157:继承房产变卖 某非居民个人在国内继承了一处房产，变卖后购汇汇往境外，银行应如何统计, 分析与结论: 非居民购汇按照人民币资金来源统计，此笔人民币资金是该非居民出售境内房产所得，计入横栏“423 房地产”，纵栏“06 非居民个人”。 230，430证券投资 指在金融市场的股本证券和债务证券交易项下的外汇收入结汇和外汇支出售汇，证券投资包括股票、债券、货币市场工具和金融衍生工具。 ?231对境外证券投资撤回 指境内机构和个人跨境证券投资(含B股)终止而撤回的投资资金外汇收入结汇。 汇复【2007】283号文件规定B股投资资本金不得结汇，若收益超过年度总额需请示。 案例158:QDII存续期结束后将所有认购资金汇回 某QDII基金约定存续期间为15年，按照存续期的约定，结束后此QDII将出售证券的全部外币资金汇回结汇，银行应如何统计, 分析和结论: QDII为合格境内投资者，主要提供境内资金境外投资渠道，应当视同为境内居民机构，按照案例中QDII投资的组合全部为股票和债券方面因此在存续期间符合对境外证券投资的认定特征，因此，在外币资金汇回结汇时应当将此笔业务统计在横栏“231对境外证券投资撤回”，纵栏按发售对象决定归属。 案例159:员工出售境外股权 经相关管理部门批准，某境内外商投资企业员工在持股激励计划下获得了母公司的股票，现根据相关规定将有关股票出售所得外汇收入申请结汇，银行应如何统计, 分析和结论: 企业员工出售其获得的境外股权，应统计在横栏“231对境外证券投资撤回”，纵栏“05居民个人”。 【注意】境内个人通过境外市场出售公司奖励海外债券，以及在员工持股计划、认股期权计划等项下获得的境外股票出售，其外汇收入结汇，应统计在“231对境外证券投资 - 56 - 撤回”，交易主体应为“居民个人”。 ?232证券筹资 指境内投资者通过发行债务证券筹集的外汇收入结汇以及通过发行股本证券筹集不足股权10,的外汇收入结汇。境外投资者投资我国金融市场的股本证券和债务证券的外汇收入结汇计入本项目。合格境外机构投资者(QFII)结汇计入本项目，交易主体为外资机构。 案例160:境内机构境外发行股票 境内机构境外发行股票，境外发行股份不超过企业全部股份的10%，此机构将上市筹集资金1000万美元结汇，银行应如何统计, 分析和结论: 由于不超过境内机构总股数的10%，符合证券筹资的统计范畴，同时由于境外所占有的股份没有超过10%的标准，因此此笔交易应当计入横栏“232证券筹资”，纵栏“03中资机构”项。 案例161:境内机构境外发行债券 经相关部门批准，某境内中资企业在香港市场上发行三年期固定利率债券，现将债券筹集资金申请结汇，银行应如何统计, 分析和结论: 境内中资企业在境外发行债券资金结汇，应统计在横栏“232证券筹资”，纵栏“03中资机构”。 案例162:QFII境内投资款项的结汇 某QFII投资者将其投资额度内的6000万美元结汇，银行应如何统计, 分析和结论: 合格境内投资者(QFII)的结汇计入证券筹资项目，交易主体为外资机构。因此应当统计在横栏“232证券筹资”，纵栏“04外资机构”。 案例163:境内企业境外上市股权转让 某境内企业在境外上市，其境内部分股东将持有的股份通过境外证券市场出售，现将获得收入汇回结汇，银行应如何统计, 分析和结论: 该企业外汇收入实质是通过境外证券市场出售股票所得，因此应统计在横栏“232证券筹资”，纵栏则根据企业性质而定。如果是该企业员工通过境外证券市场出售其公司股票所得结汇，也应统计在横栏“232证券筹资”，纵栏则根据企业性质而定。 ?431对境外证券投资 指境内机构和个人购买股本证券和债务证券(含B股)不足证券发行人股权10,的外汇支出售汇。 - 57 - 案例164:个人购买银行代客境外理财产品 某居民个人购汇买银行代客境外理财产品，银行应如何统计, 分析和结论: 该居民购买的银行代客境外理财产品实质上是银行推出的一种代客境外投资的理财方式，是一种境外投资。该笔购汇应统计在横栏“431对境外证券投资”，纵栏“05居民个人”。 类似地，机构或个人购汇购买用于境外投资的外汇理财产品及外汇实盘买卖等，都应统计在横栏“431对境外证券投资”，纵栏根据交易主体性质确定归属。 【注意】机构或个人购汇购买外汇理财产品，其本金都应统计在横栏 “431对境外证券投资”，纵栏根据机构或个人性质确定归属。外汇理财产品产生的盈利或亏损计入“132，332投资收益”。 案例165:认购QDII 某QDII基金符合中国政府各项政策规定，按照全部股票+债券的投资方式进行投资，资金募集结束后售汇汇出，银行应如何统计, 分析与结论: QDII为合格境内投资者，主要提供境内资金境外投资渠道，因此该笔购汇应统计在横栏“431对境外证券投资”，纵栏按照募集资金者身份性质来定。 案例166:员工持股计划项下的购汇 某境内居民个人持有境外上市公司的员工持股计划，在办理相关审核程序后，现提出行权购汇申请，银行应如何统计, 分析与结论: 实施员工持股计划购汇，其实质是对境外证券投资，因此该笔购汇应统计在横栏“431对境外证券投资”，纵栏“05居民个人” 类似地，境内个人对认股期权计划的行权也应统计在横栏“431对境外证券投资”，纵栏“05居民个人” 案例167:信托公司受托境外理财业务 某国内信托投资公司经核准取得受托境外理财业务资格后，将受托款在符合投资付汇额度内申请购汇，银行应如何统计, 分析与结论: 该信托公司受托境外理财业务，其实质是信托公司受理委托人资产在境外进行规定的金融产品投资和资产管理。其购汇应统计在横栏“431对境外证券投资”，纵栏则根据委托人的实际性质确定归属。 案例168:购汇支付套期保值产品亏损 国内某大型国有航空公司为规避油价波动风险，购买了挂钩国际油价套期保值产品，产品到期后发生亏损，需要将亏损部分购汇支付境外对手方，银行应如何统计, - 58 - 分析与结论: 该航空公司购买的航油套期保值产品属于期货产品，属于金融衍生产品投资，其本金和收益不再区分，统一计入横栏“432证券投资”，纵栏“03中资机构”。 案例169:支付期权费用 某企业通过购买期权的方式来规避汇率风险，其需要在交易发生时支付期权费用，该企业在对期权费进行购汇时，银行应如何统计, 分析与结论: 该企业支付的期权费用其实质是进行金融衍生产品投资，因此其购汇应统计在横栏“431对境外证券投资”，纵栏则根据企业的实际性质确定归属。 ?432证券投资撤出 境外投资者投资我国金融市场的股本证券和债务证券终止而撤回的投资本金外汇支出售汇。 案例170:QFII存续期间结束 某合格境外投资者(QFII)存续期结束，机构将所持有证券出售，获得人民币资金购汇汇出，银行应如何统计, 分析和结论: 该QFII的购汇分为两部分:其投资本金应统计在横栏“432证券投资撤出”，纵栏“04外资机构”;其收益(或亏损)应统计在横栏“132，332投资收益”，纵栏“04外资机构”。 案例171:回购境外上市公司股票 某境内公司拟通过境外证券市场回购其境外上市公司的股份，现已符合各种审核条件，特申请购汇支付，银行应如何统计, 分析和结论 该笔购汇的实质是公司通过证券市场购回已流通在外的上市公司股份，相当于外国投资者转让已持有股份，应统计在横栏“432证券投资撤出”，纵栏则根据交易主体性质确定归属。 240，440其他投资 除直接投资、证券投资以外的其他投资项下的外汇收入结汇和外汇支出售汇。 案例172: 10%以下投资 境内某企业购汇30万美元，用于购买境外某公司8%的股权，且未通过境外证券市场，银行应如何统计, 分析和结论: 该企业购汇实质是对境外企业的投资，因为企业购买股权在10%以下，且未通过境外证券市场获得股权，应统计在横栏“440其他投资”，纵栏根据企境内企业性质确定归属。 类似地，境内企业获得境外企业的投资在总股本10%以下，而且未通过境外证券市场的结汇，应统计在横栏“240其他投资”，纵栏根据境内企业性质确定归属。 - 59 - 案例173:保证金、押金 (1)某公司由于进口设备发生故障，需购汇支付保证金借用外商备用设备，银行应如何统计，如备用设备归还，保证金退回结汇，银行应如何统计, 分析与结论: 该公司向境外公司支付的备用设备保证金购汇，应统计在横栏“440其他投资”，纵栏根据企业性质确定归属。当企业备用设备归还，保证金退回结汇，应统计在横栏“240其他投资”，纵栏根据企业性质确定归属。 类似地，企业支付的某境外项目竞标保证金购汇，也应统计在“440其他投资”项下。 (2)某居民个人申请出国留学，办结各项审批手续后，现申请购汇支付境外大学保 证金，银行应如何统计, 分析与结论: 该居民个人购汇向国外大学支付保证金，应统计在横栏“440其他投资”，纵栏“05居民个人” 类似地，如支付保证金退回结汇，则应统计在横栏“240其他投资”，纵栏“05居民个人” (3)某公司生产电极需进口易燃易爆原料，在进口时要向境外另付一笔容器押金，待容器归还外方，押金退还结汇时，银行应如何统计, 分析与结论: 容器押金其性质属于担保款项，容器归还押金自然退回。因此该笔结汇应统计在横栏“240其他投资”，纵栏根据企业属性确定。 类似地，支付跨境房产租赁押金、贸易合同违约押金、货物订金等购汇，应统计在“440其他投资”项下。 案例174:境外担保项下的履约资金结售汇 某境内企业由于资金紧张，通过境外担保人提供外汇担保，在符合外汇管理规定的情况下与某中资银行签订了人民币贷款协议，贷款到期后，企业无力偿还，其境外担保人履约还款并结汇冲销人民币贷款，银行应如何统计, 分析与结论: 该笔结汇实质上是境外担保人履约还款，因此应统计在横栏“240其他投资”，纵栏“04外资机构”。 类似地，银行对外融资担保履约购汇，应统计在横栏“240其他投资”，纵栏根据融资担保人性质归类。 案例175:跨境处置不良资产 某境内资产管理公司与境外某机构签约，将其剥离的银行不良贷款资产一并打包出售，现将出售所得结汇，银行应如何统计, 分析与结论: - 60 - 该资产管理公司结汇的资金实质上是境外机构的其他类投资，因此应统计在横栏“240其他投资”，纵栏则根据资产管理公司企业性质确定其归属。 类似地，境外公司在境内处置不良资产或境内公司在境外处置不良资产所发生结售汇交易都应统计在横栏“240、440其他投资”，纵栏“03中资机构”或“04外资机构” 案例176:境内银行对外提供优惠贷款 根据中非协定，某中资银行向埃塞俄比亚政府提供了以人民币计价的优惠贷款，贷款到期后银行收回外汇并结汇，应如何统计, 分析与结论: 该中资银行收到的外汇分两部分，一部分为以人民币计价的贷款本金，另一部分为贷款利息。贷款本金结汇银行应统计横栏“240其他投资”，纵栏“01银行自身”;利息部分并入外汇利润处理，将来结汇计入“132投资收益”。 案例177:非居民结汇为人民币资产 (1)某非居民将其外汇在规定额度内结成人民币，并将其存放在境内银行，银行对于该笔人民币存款应如何统计, 分析与结论: 该非居民结汇的实质是其将外汇资产兑换成人民币存放在中国境内，是一种跨境投资行为。因此应统计横栏“240其他投资”，纵栏“06非居民个人”。 (2)若上述非居民将结汇的人民币购买了银行的人民币理财产品，银行应如何统计, 分析与结论: 虽然该非居民购买的是人民币理财产品，其仍然是一种跨境投资行为，因此应统计横栏“240其他投资”，纵栏“06非居民个人”。 ?241，441跨境贷款 指借款人将获得的跨境贷款结汇或者为偿还跨境贷款本金的购汇。跨境贷款包括外国政府贷款、国际金融组织贷款和国际商业贷款。国际商业贷款包括境内机构向境外银行和其他金融机构借款，向境外企业、其他机构和自然人借款和国际融资租赁等。 案例178:境内机构向境外金融机构借款 某企业为外商投资的境内加工企业，于2008年4月向境外渣打银行借入款项400万美元结汇用于生产经营，银行应如何统计, 分析和结论: 此笔业务的实质为境内企业向境外金融机构借款，应统计在横栏“241跨境贷款”，纵栏“04外资机构”。 案例179:融资租赁 某外资企业进口一批设备，协议要求采用融资租赁的方式对外付款，设备原值1200万美元，按月付汇100万美元，目前企业需购汇支付第一笔款项，银行应如何统计, 分析和结论: - 61 - 该笔业务属于融资租入货物后的付款，相当于跨境贷款。因此应统计在横栏“441跨境贷款”，纵栏“04外资机构”。 案例180:归还跨境贷款本息 某企业借入国际商业贷款200万美元，2008年1月归还本金200万美元，利息8万美元，均为购汇支付，银行应如何统计, 分析和结论: 对于企业而言，其中200万美元是归还的跨境贷款本金，应统计在横栏“441跨境贷款”，纵栏根据企业实际性质进行选择。而另一部分8万美元是用于支付利息，应统计在横栏“332投资收益”， 纵栏根据企业实际性质进行选择。 ?242，442外债转贷款 指借款人将获得的外债转贷款结汇或者为偿还外债转贷款本金的购汇。外债转贷款指境内机构以外币承担的，由财政部或者外汇指定银行转贷的具有契约性偿还义务的下列外汇资金:国际金融组织转贷款、外国政府转贷款和其他形式的转贷款。 案例181:境内机构获得国外政府贷款 某企业为境内民营企业，于2008年1月参加中日中小企业贷款支持项目，获得日本政府提供的借款4000万日元，该借款通过中行转贷，企业收到借款并结汇时，银行应如何统计, 分析和结论: 此笔业务的实质为境内居民企业获得境外他国政府借款，通过外汇指定银行转贷，因此应统计在横栏“242外债转贷款”，纵栏“03中资机构”。 案例182:归还外债转贷款 世界银行向境内公司发放贷款，定期由当地中国银行贷款给该公司，到期后公司凭外汇局核准件购汇归还本金。银行应如何统计, 分析与结论: 该笔购汇实质上是企业归还境外外债转贷款，因此应统计在横栏“442跨境贷款”，纵栏根据境内企业性质进行选择。 二、境内资本与金融项目交易 案例183:居民个人交易B股 (1)某居民个人于2008年3月出售持有B股股票6万美元，居民个人于3个工作日后至银行进行结汇，此笔业务银行应如何统计, 分析和结论: B股市场为境内股票市场，按照结售汇统计制度要求，此笔外汇结汇应当归入横栏“231对境外证券投资的撤回”，纵栏“05居民个人”项。 (2)某居民个人购汇5万美元，汇入个人B股帐户，用于居民个人购买外汇计价的B股股票，此笔业务银行应如何统计, - 62 - 分析与结论: B股市场为境内股票市场，按照结售汇统计制度要求，境内机构和个人购买股本证券和债务证券(含B股)不足证券发行人股权10,的外汇支出售汇计入“431对境外证券投资”项目中，因此此笔外汇结汇应当归入居民个人“431对境外证券投资”。 250，450国内外汇贷款 指借款人将获得的国内外汇贷款结汇或者为偿还国内外汇贷款本金的购汇。国内外汇贷款指境内银行及非银行金融机构向境内客户发放的自营外汇贷款。与进出口贸易融资相关的国内外汇贷款结售汇计入“110，310货物贸易”。 案例184:购汇归还国内外汇贷款 某企业于2008年1月借入国内外汇贷款200万美元，利率为半年7%，在2008年8月企业购汇归还外汇贷款本金200万美元和利息14万美元，此笔业务银行应如何处理, 分析和结论: 200万美元本金购汇计入横栏“450国内外汇贷款”， 14万美元利息购汇应当计入横栏“332投资收益”， 纵栏根据企业实际性质进行选择。 【注意】目前外汇管理政策规定除出口押汇外的国内外汇贷款一般不允许结汇。实践中，部分企业经国家外汇管理局特批可以进行国内外汇贷款结汇的统计在“250国内外汇贷款”， 纵栏根据企业实际性质进行选择。 260，460金融机构资金本外币转换 金融机构资金本外币转换主要是指金融机构因业务需要而办理自身资本与金融项目的外汇收入结汇和外汇支出售汇。其主要内容为银行代债务人结售汇、金融机构资本金或营运资金的本外币转换。 ?261，461资本金(营运资金) 指金融机构为增加或减少外汇资本金(营运资金)而进行的本外币转换。 【注意】该项目主要反映银行没有跨境交易背景的外汇资本金结售汇，比如境内购买外汇营运资金，而具有跨境交易背景的交易，比如引进战略投资者、境外上市的结售汇应区分情况统计在“220/420、230/430、240/440”等项下。 案例185:银行资本金的本外币转换 某农村商业银行于2004年经批准开办外汇业务，目前该行外汇资本金为700万美元。因该行外汇业务发展迅速，申请购汇500万美元以增加外汇资本金，经外汇局审核批准后购汇500万美元，该行如何统计, 分析与结论: 此类业务属于经外汇局审核批准的银行资本金本外币转换业务，应当统计在横栏“461资本金(营运资金)”，纵栏“01银行自身”。 案例186:非银行金融机构营运资金的本外币转换 某信托投资公司为增加公司营运能力，经外汇局核准后，将资本项目—定期存款户资 - 63 - 金(此前的外汇资本金)300万美元予以结汇，办理银行应如何统计, 分析与结论: 对于非银行金融机构营运资金的本外币转换结售汇，银行可将此类业务统计在横栏“261资本金(营运资金)”，纵栏“02金融机构”。 【注意】境内银行或金融机构境内注入的资本金或已有外汇资本金结汇，应按外汇资金来源统计在“261资本金(营运资金)”，涉及跨境的投资资本金结汇统计在“221投资资本金”。 ?262，462银行代债务人结售汇 金融机构因债权项下收回资产与债权币种不匹配而进行的本外币转换。 具体来说，银行因经营贷款、同业拆借、贸易融资、票据承兑和贴现、透支、保理、担保、贷款承诺、开立信用证等外汇业务形成的外汇债权，应当由债务人以自有外汇或以人民币购汇偿还。如果债务人因破产、倒闭或与银行法律纠纷等而不能自行办理的，银行获得合法的来源于债务人的人民币资金，经外汇局批准后，可以代债务人购汇。银行因类似人民币业务形成的人民币债权，若银行以合法途径获得债务人外汇资金、需代债务人结汇以偿还银行自身人民币债权的，比照购汇办理。 案例187:银行代债务人结售汇 (1)银行向某公司以房产抵押发放了1年期外汇贷款。此后，该企业由于资金链出现问题，无力归还。银行向法院提请诉讼，要求企业归还所欠本息。根据法院判决，该银行将抵押房产拍卖获得人民资金，经外汇局核准后购汇归还该企业的外汇贷款，此笔业务银行应当如何统计, 分析与结论: 此笔购汇属于银行代债务人购汇性质，统计在横栏“462 代债务人结售汇”，纵栏“01 银行自身”。 (2)银行给企业开具保函，因企业违约，由银行垫付工程款给外方，后企业归还人民币，银行购汇冲减外汇垫款应如何统计, 分析与结论: 银行购汇冲减外汇垫款应统计在横栏“462 代债务人售汇”，纵栏“01 银行自身”。 【注意】如果该案例的购汇主体为企业，应按贸易融资统计在横烂“310货物贸易”， 纵栏根据客户性质确定。 案例188:资产管理公司处理不良资产涉及的结售汇 资产管理公司购买不良资产如果既有外币资产、也有人民币资产，在付给银行人民币后，将收回的外币资产对冲成人民币的结汇，银行应如何统计, 分析和结论: 资产管理公司购买的外币资产对冲人民币的结汇应统计在横栏“262 代债务人结汇”， 纵栏“02 金融机构”。 - 64 - 270，470其他 指上述未提及的其他资本与金融交易项下的外汇收入结汇和外汇支出售汇。470包括居民个人用于外汇存款的购汇。 案例189:个人5万美元以下的少量购汇 境内某居民个人购汇存款或外币收藏，在5万美元以下，如何统计, 分析和结论: 按照银行结售汇统计制度，居民个人5万美元以下储蓄购汇计入横栏“470其他项目”纵栏“05居民个人”项目下。 案例190:居民个人之前购汇存款的结汇 居民个人将之前购汇存款的结汇，如何统计, 分析和结论: 计入横栏“270其他项目”纵栏“05居民个人”项目下。 - 65 - 1、信用证项下的货物贸易，由境内外资银行办理海外代付，企业购汇用于偿还海外代付，其售汇用途是按“一般贸易”还是“资本项下的债务”来填报, 答:其售汇性质应归在一般贸易项下。 - 66 -