商业银行会计制度设计值得思考的几个问题

商业银行会计 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 设计值得思考的几个问题 商业银行会计制度设计值得思考的几个问 题 商业银行会计制度设计值得思考的几个问题水 刘中华,伍俊妍 (广东外语外贸大学,广东广g,I1510420) 摘要:当前,商业银行会计制度设计中存在单式凭证制度缺陷突出,账务组织形式 与经营管理要求脱节,稳 健性原则未能完全体现,会计报表附注披露滞后等问题,~fiCX~这些问题进行了分 析探讨. 关键词:商业银行;会计制度;经营管理 中图分类号:F832.2文献标识码:A文章编号:1007-9041-2010(04)-0080—02 商业银行会计制度建设是自身管理制度建设的 重要 内容 财务内部控制制度的内容财务内部控制制度的内容人员招聘与配置的内容项目成本控制的内容消防安全演练内容 和衡量商业银行经营管理水平高低的重要标 志,是规避金融风险的重要 措施 《全国民用建筑工程设计技术措施》规划•建筑•景观全国民用建筑工程设计技术措施》规划•建筑•景观软件质量保证措施下载工地伤害及预防措施下载关于贯彻落实的具体措施 .面对新的经济金融 形势,商业银行先行的会计制度日益暴露一些弊端 一 ,单式凭证制度缺陷突出,优点无实际意义 我国商业银行实行单式凭证制度处理会计业务已 几十年,其在满足手T记账 分工方面优势明显,但在今天计算机网络技术被 广泛使用和电子凭证不断出现的情况下,单式凭证制 度存在一些问题: 一 是单式凭证制度的优点已没实际意义.当前, 商业银行已普及电子计算机,记账员按会计科目,会 计账户分T处理会计事项的传统习惯已被打破,大部 分商业银行已采取"一柜清"甚至"全行一本账"等 会计账务管理方式,任何一笔业务在技术上都可以实 现一人同时记载收付款双方的账户;在这种情况下仍 然使用单式凭证处理会计事项已无实际意义.事实上, 现金业务和部分或有资产或有负债业务已经使用复式 凭证,改用复式凭证制度的条件已经具备. . 二是单式凭证制度人为加大了凭证处理T作量单式凭证制度下,既要审核会计凭证的各项要素,还 要审核对转关系,审核借方凭证与贷方凭证的各项内 容是否相符.相对于复式凭证来说,审查的凭证更多, 时间更长,T作量更大,难以给客户提供高效,快捷 和优质的服务;在实际T作中明显的后果就是弱化了 事后监督工作;表现在很多本来应该纳入事后监督范 同的事项都没有纳入或监督措施不力,如签发汇票, 重要空白凭证,进出口登记,查询查复等,很多行处 都没有进行严格的事后监督,严重影响了商业银行会 计工作的质量. 三是在管理方面也存有风险.孑E单式凭证制度下, 可以凭不盖任何开户人印章的贷方凭证入账,这无异 于白条凭证;收款与付款本是同一会计事项,由于使 用两张凭证而人为地割裂了其对应关系,给不法分子 偷换贷方凭证,贪污挪用银行资金留有可乘之机,这 不能不引起我们高度警惕. 二,账务组织形式与经营管理要求脱节 我国商业银行会计账务组织在账务体系上仍沿用 已使用几十年的"两大账务系统"概念组织会计核算; 在内容上,会计科目,会计报表等仍保留着 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 经济 的色彩,社会统计特色明显,缺乏对商业银行经营状 况与经营成果的分析和预测,难以满足商业银行要求 不断提升经营管理质量的基本需求;在功能需求上, 商业银行在经营机制,金融产品创新等方面进行不断 改革后,现了许多新情况,新问题,现有的会计账 务体系难以适应不断变化的业务需要;会计规范体系 在会计确认,计量 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 ,会计信息披露等诸多方面, 都难以满足商业银行经营管理需要与金融产品创新的 要求.这方面最有代表性的问题是在会计科目设置上 严格区分对私与对公业务,与商业银行倡导的"一站 收稿日期:2010—03—26 作者简介:刘中华(1965一),男,宁夏中卫人,教授,供职于广东外语外贸大学; 伍俊妍(1988一),女,广东广州人,就读于广东外语外贸大学. 本文是2007年广东省软科学研究项目"会计信息实时控制研究"(项目编 号:2007B060401063)研究中涉及的阶段性成 果之一;项目主持人刘中华,伍俊妍参与了本项目子项目的研究. PAGE凰雾 2010 式"服务,强调各项业务流程的整合和客户资料的共 享,最大限度地提高资产,负债业务效率的要求格格 不入,不利于及时反映同类业务的综合信息,与管理 上按业务性质整合的要求相矛盾. 目前,为了具体披露贷款信息,商业银行的资产 负债表对贷款信息的反映不得不采取多种分类标准, 即既有从流动性出发的短期贷款和中长期贷款,又有 从发放对象出发的个人贷款和企业贷款,还有从资产 质量发的正常贷款和不良贷款.这种核算看似丰富 具体,实际上却反映各种信息的交叉和混用,不仅 降低会计信息价值,而且面对新现的业务更是一筹 莫展,比如已在金融系统推行十年的贷款风险分类办 法,至今仍无法在资产负债表上与其他信息共同存在. 三,稳健性原则尚未完全体现 目前,对于逾期90天以上仍无法收回的应收利 息进行表外核算,并把已入账部分从当期收益中冲m 的做法在一定程度上体现了稳健性原则,降低了商业 银行的经营风险;但在利息支出的核算方面仍存不足, 体现在商业银行计提定期存款应付利息方面除个别大 银行能实现按照存款的原定利率和实际存期按笔计算 外,一般的中小银行都采取分档次按现行利率分类计 算应付利息的办法.历史告诉我们,我国利率调整通 常是要么连续上调,要么连续下调,极少出现交替调 整的情况;这种计提方法导致账面应付利息余额与实 际应付利息余额相差甚远,使账面形成虚增或虚减利 润.另外,在呆账准备金提取方面也存在要调整的地 方,一是提取制度弹性较大,人为因素较多,为个别 商业银行操纵利润提供了一个途径;二是税收制度规 总404期4 定按照贷款余额1%的比例差额提取的准备金在税前 列支,超过部分计算所得税时要进行调整;商业银行 在此税收制度约束下,为了利润指标或股东意愿,必 然会考虑眼前利益,尽量少提准备金,违反了设置商 业银行呆账准备金的初衷. 四,会计报表附注披露滞后 会计报表一直是我国商业银行披露会计信息的主 要方式,但由于受会计要素的限制,许多非财务信息 如银行经营战略信息,定性信息如主要指标的变动原 因,不确定信息如金融衍生交易,未来信息如财务猜 测报告等等未能反映在会计报表上.我国商业银行的 会计报表附注几乎没有或者只是简单的几项,无法满 足信息需求者对会计信息的要求.我国对会计信息披 露事项没有统一要求,即使是上市公司,表外信息的 披露也并不规范,导致商业银行存信息披露时对有利 的事项披露较多,对不利事项披露较少,或根本不予 披露 参考文献 [1]周好文.中国银行业非利息收入与利息收入相关性研究 [J]l广东金融学院,2009,(1). [2]刘玉廷.关于金融企业会计改革的几个问题【J】.会计研究, 2001,(6) [3]伍绍平.改革商业银行会计凭证制度[JJ_金融会计, 2000.f101. [4]伍绍平.银行会计应改用复式凭证[J]_南方金融,1997,(10). (特约编辑:梁红漫;校对:LHM) (《上接第35页) SupervisiononAlternativeRemittanceSystem(ARS)inBritain: ExperiencesandImplications SAFESurveyMissiontoBritain Abstract:ThispaperfirstlyintroducesdefintionofARSinBritain.itslegislationprocedurean dframworkand eountermeasursofARS.ThenitanalyzesscreeningruleofARSforcommercialbanks.relevantlegislationobligati0ns.customer indentificationmethodsandmonitoringpracticesofARS.BasedOnthat,thispaperputsforwradsuggestionstoimproveARS supevisioninChina,whichincludeestablishingbasicinformationprovidingentitiysystem, intensifyingAMLmechanizmand organizationframeworkconstruction,strengtheningeommunieaitonand~edbaekbetweensupervisorsandsupervisees,making fulluseofoff-fielddatasystemete. KeyWords:FinancialSupervision;ARS;Supervision (特约编辑:黄桂良;校对:ZH,GH) 嚣嚣GE