房地产企业所得税税收筹划问题研究

房地产企业所得税税收筹划问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 研究 北京工业大学继续教育学院会计学专业毕业 论文 政研论文下载论文大学下载论文大学下载关于长拳的论文浙大论文封面下载 文献综述 房地产企业所得税税收筹划问题研究 文献综述 房地产业是国民经济的支柱产业,也是中央和地方政府财政收入的重要来源。随着房地产市场的升温,房地产交易日益频繁,房地产交易过程的税收问题也越来越引起有关方面的关注。其中,大宗房地产交易因涉税金额多,税收负担重,令许多房地产企业都对此感到头疼,因此通过合法合理的方式进行税收筹划来达到减轻税负显得非常重要。同时,部分地区当前存在的房地产市场过热现象,也促使政府对房地产行业宏观调控力度进一步加大。随着市场不确定因素的增加、观望气氛的抬头,导致市场成交量的减少,意味着房地产企业的利润空间将进一步缩小,在这种情况下,通过合法合理的方式进行税收筹划来达到减轻税负就显得更为重要。 1税收筹划的概述与现状 1.1税收筹划的概念 西方国家被视为“智慧者的文明行为”的税收筹划，在我国过去较长时期被人们视为神秘地带和禁区。直到1994年，我国第下部由中国国际税收研究会副会长、福州市税务学会会长唐腾翔与唐向撰写，题为《税收筹划》的专著由中国财经出版社出版，才揭开了税收筹划的神秘面纱。 随着我国经济对外开放程度的提高以及纳税人理财意识的提高，越来越多 的纳税人己经开始精心研究税收法规和企业财务管理知识，以合法的方式达到 减轻税负、提高经济效益的目的，税收筹划也因此成为人们关注的热门话题。 1 北京工业大学继续教育学院会计学专业毕业论文文献综述 窦庆菊(2003)指出，税收筹划(英文为Taxplanning)是市场经济条件下纳税人的必然选择。税收筹划是指纳税人在不违反税法及相关法律法规的前提下,为保证自身的税后收益,运用一定的方法,对纳税事宜所作的周密安排或巧妙运作。因其是在不违法的范围内,所以于社会无害。在税法执行中,法无明文一般也不为过。因税收筹划对各类经济实体(包括单位和个人)有利,应视为其合法权益,故很为纳税人所重视。社会主义市场经济条件下,税收筹划在保证纳税人取得税后最大收益的基础上,应当而且能够对增强纳税人的纳税意识、促使企业提高经营管理水平、促进税收法律法规的进一步完善、降低税收征纳成本等方面发挥应有的作用。 谢东明(2009)指出，税收筹划,是指纳税人在税收法律允许的范围内,以适用税收政策和税收征收管理 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 为前提,采用税收法规所赋予的税收优惠或政策选择机会,对自身经营、投资和利润分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排,以达到节税和实现企业价值最大化目标的一种财务管理活动。 陈守英(2009)认为，纳税筹划就是指纳税人在税收法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财、交易等事项进行科学、合理的事前选择和筹划，以达到税负最低或利益最大化的一种财务管理活动。纳税筹划对企业而言，筹划得当有利于减轻税负，提高竞争力;对国家而言，税收筹划促使企业遵循国家产业政策的导向，有利于经济结构和产业结构优化，使国民经济健康、快速、稳定发展。 1.2我国税收筹划的现状 李珍萍(2005)认为，税收筹划在我国起步较晚,发展较为缓慢,主要原因之一是我国税收法制和税收征管还存在一些问题。征管水平低造成的税源或税基流失问题严重。如果偷税的获益远远大于税收筹划的收益和偷税的风险时,纳税人显然不会再去劳神费力地从事税收筹划。二是税收筹划一般是针对直接税的税负的减 2 北京工业大学继续教育学院会计学专业毕业论文文献综述 少。而我国现行税制过分倚重增值税等间接税,所得税和财产税体系简单且不完整, 尚未开征国际上通行的社会保障税、遗产与赠与税、证券交易利得税等直接税种。这使得我国的所得税等直接税收入占整个税收收入的比重偏低,大量的个人纳税人的纳税义务很小,税收筹划的空间有限。 蒋丽斌,彭喜阳(2007)认为，税收筹划在我国经过了数十年的发展,虽然在理论研究和实务操作上均取得了明显的成绩,但从目前的状况来看,我国税收筹划无论是理论还是实践都处于系统化的起步阶段,迄今为止还没有一套系统、严密的 理论框架和比较 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 的操作技术。 2房地产企业所得税的纳税筹划 2.1房地产企业的概述 陈美华(2008)认为，房地产业是指通过市场机制从事房地产投资、开发、建设、销售、出租、管理、服务、咨询等项目的产业，属于第三产业，是具有先导性、基础性、带动性和风险性的产业。具体可分为房地产开发与经营业、房地产经纪业、房地产管理业等行业，广义的还包括建筑业的房地产建设部分。 2.2房地产开发企业税收筹划的必要性和可行性 江为凤(2008)认为，于其他行业相比,房地产项目开发是对各种社会资源的整合运用,资金使用量大,涉及领域广泛、而且产业链和运作周期相对较长。在房地产项目的经营、开发和管理过程中,适当的运用税收筹划策略可以为企业节省大量不必要的税收支出,为企业获得更大的经济利益。 郑丽青(2006)指出，纳税筹划是纳税人在财务管理中对税收负担策划行为，即纳税人在法律许可的范围内，通过对经营活动主要环节的精心谋划和安排，以充分利用税法提供的优惠政策，从而为所有者获得最小合理纳税的一种理财行为。近年来，房地产企业迅猛发展，已成为我国国民经济的重要支柱产业之一，也是国税和地税的纳税大户之一。一家房地产开发企业开发一个项目收人规模相当 3 北京工业大学继续教育学院会计学专业毕业论文文献综述 大，要上缴的各种税金少则上千万元多则上亿元，房地产开发企业纳税筹划运用虽然处于尝试阶段，但是作为纳税人的一种理财行为，有必要对企业的税收成本作出 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 和按排。 刘琼琼(2009)认为，税收筹划是指企业在法律允许的范围内，通过对经营事项的事先筹划，最终使企业获取最大的税收利益。税收筹划具有合法性、前瞻性、目的性、综合性等特征。房地产行业具有投入资金多、经营风险高、建设及销售周期长、涉税标的金额大、收益高见效慢等特点，因此，合理的税收筹划有利于房地产企业降低经营风险和纳税风险，以实现企业价值的最大化。具体来讲，房地产企业进行税收筹划的必要性在于: 1)房地产行业涉及的税种较多，税负较重。房地产行业涉及面较广，故房地产企业涉及的税种也较多，主要有土地增值税、营业税、房产税、企业所得税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税等。 2)合理的税收筹划可降低房地产企业的管理成本。税收从某种意义上说是公司经营管理的一项成本，合理的税收筹划能够降低房地产企业的管理成本。如，房地产企业可以利用税制 差异、税收优惠、税法弹性等方式达到迟纳、少纳甚至不纳税款的目的。 3)房地产企业的发展需加强对税收筹划的重视。随着经营规模的扩大，房地产企业所涉及的税收问题会愈加复杂，其税收负担风险、税收违法风险、经营损益风险也会变大。因此，应加强对税收筹划的重视。 张卓(2007)指出，为刺激经济的发展,各地均制订了吸引资本流入的政策,其核心内容之一便是可选择的低税率形式。我国的一系列经济特区、经济开发区等都有显著的税收优惠政策,以吸引投资者进行投资,这种行为的结果,使得税收筹划的条件和机会大大改善和增加了。 3房地产企业税收筹划风险与防范 3.1房地产企业税收筹划风险定义 4 北京工业大学继续教育学院会计学专业毕业论文文献综述 孟英姿(2006)认为，地产开发企业的税收筹划活动经常在税法规定性的边缘操作，而税收筹划的根本目的在于实现企业价值最大化，因此企业的筹划行为很可能因为自身专业素质不高、对税法理解不透彻或税收政策的变化，而在不经意间违反税法，使本来的合法筹划行为变为违法的偷税行为，从而导致筹划风险。 通俗地讲就是税收筹划活动因各种原因王珍义(2004)指出，税收筹划的风险, 失败而付出的代价。由于税收筹划是在经济行为发生之前作出的决策,而税收法规具有时效性,再加上经营环境因素及其他因素的错综复杂,使其具有不确定性,蕴涵着较大的风险。 韩雪(2009)指出，税收筹划的风险，是指纳税人在开展税收筹划时，由于各种不确定因素的存在，使税收筹划的结果偏离预期目标的可能性以及由此造成的损失，或导致的不良后果。税收筹划是一 门科学，也是一项复杂的决策过程。它不仅涉及纳税人的纳税行为，也涉及纳税人的经营活动、管理活动以及会计信息等，不仅涉及到税收法律法规，也涉及到财务管理、会计等其他的法律法规，不仅涉及企业本身经营状况的变化，也涉及到企业外部经济环境的发展变化，这其中存在有大量的不确定因素，从而导致了税收筹划风险的存在。 3.2房地产企业税收筹划风险防范 陈焕平(2009)指出，由于税收筹划目的的特殊性,其风险是客观存在的,但也是可以防范和控制的。面对风险,筹划人应当主动出击,针对风险产生的原因,采取积极有效的措施,预防和减少风险的发生。只有这样,才能提高税收筹划的收益,实现筹划的目的。 李珍萍(2009)认为 ，第一，树立税收筹划的风险意思,立足于事先防范。作为委托人和纳税人本身也要对税收筹划的风险有一个正确的认识,税收筹划只能在一定的政策条件下,并且在定的范围内发生作用,不能对其要求过高。第二，研究 5 北京工业大学继续教育学院会计学专业毕业论文文献综述 掌握税法规定和充分领会立法精神,准确理解和把握税收政策的内涵税收筹划必须坚持合法性原则。所以纳税人必须及时、系统地学习税收法律和税收政策,并全面了解与投资、经营、筹资活动相关的税收法规、其他法规及处理惯例,使税收筹划在合法条件下进行。第三，充分了解当地税务征管的特点和具体要求,使税收筹划能得到当地税务机关认可。进行税收筹划,由于许多活动都是在法律的边界运作,税收筹划人员很难准确把握其确切的界限,有些问题在概念的界定上本来就很模糊,比如税收筹划与避税的区别等,况且我国国情比较复杂,因此,我国的税收立法赋予地方一定的税收立法权,对税收执法部门也赋予较大的自由裁量权,这就要求税收筹划者在正确理解税收政策的规定性、巧妙运用会计技术的同时,随时关注当地税务机关的税务管理的特点和具体方法。第四，聘请税收筹划专家,提高税收筹划的权威性和可靠性。税收筹划是一门综合性学科,涉及税收、会计、财务、企业管理、经营管理等多方面,其专业性相当强,需要专业技能较高的专家来操作 主要参考文献 [1] 窦庆菊. 论税收筹划的积极作用[J].山西财政税务专科学校学报,2003,(06):49-50. 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