经济数据修订对税收与经济关系的影响

经济数据修订对税收与经济关系的影响 组洲版年第7期统计研究No1>.7 2刷隔22 St州州ωIR翩翩h经济数据修 订对税收与经济关系的影晌张伦俊丁雯ABSTRACT The nationwide economic census has revised the data of GDP, industrial structure and growth rate. The 11吉visionof data will corre叩ondinglychange the macro tax burden, elasticity coeffic??ent and t础ationstructure . The perspective of these changes toge由er时ththe analysis of the reciprocal effect between taxation and GDP, taxation and industrial structure, and among local areas differed in tax status will considerably contribute to the new round of t眠reformand the coordinated development of taxes and economic growth. 提键匍:经济撒据修订;税收收入;接济增长;产业结构1985耐1993年年均收入 2562.3亿元，平均增长率20.7%;一、经济总量增加对宏观税负和税收1993 -2 ?4年年均收入11813.7亿妃，平均增长率弹性的影响18.8%0 ;十五;期间，全 国税收收入累计达109217亿元，1.税收与经济增长的变动趋势堕趋于-致。是; 九五;总收入的2.31倍。2ω当年税收收入(不含关税GDP是衡最经济成果的总指 标，是最大口径的经济和农业税)现价增长27%(2?5年年鉴数据:2刷年的税税 源。从核算的角度讲，GDP包含了生产和非生产等社收总收入为24165.68亿元)， 比GDP现价增长率高出13会经济各个领域，综合反映了国民经济活动总露和三 次个百分点。税收增收额的大幅度提高二主要原因是得益于国民经济快速增长， 同时与税收政策、税收征管等也有着产业的运动成果。税收也来自生产、非生产， 经营利非经营性的各次产业，凡税法规定有应税收入和应税行为的密切关系。单 位和个人都属于纳税人，被纳入税收收入的核算植圃，二者在核算拖罔上具有… 致性。我阔的税收大致可划分为所得课税、商品课税、财产课税、资源课税和行 为课税五类，计税依据有的是商品流转额，有的是增值额，有的是因民净收入， 有的则是财富存f章，大都与GDP相关联。尤其是GDP总量的大小制约着税收收入规模，并直接影1994 1996 1998 20ω2002?4 响到宏观税负和税收弹性。罔1GDP、税收增长趋势阁经济数据修订以后，1993阳2(泊4年我国GDP现价年从税收弹性角度看，1994年税制改革以后，税收弹性均增长14.7Q品，比修订前提高了1.4个百分点。朋1给出虽破浪式上升态势。1994年税收弹性为1.63、1997年达了税收与GDP增长趋势固o由圈可见，修订后的GDP增2.18，2?1年升高到2.8802001年之后，我国经济走出周长与税收增长鹉势的接近程度更好。但是税收增长明显期调整性增长阶段，物价由负转正并维持在比较适度水高于GDP增长的基本态势设有改变。自1993试行新晚平。GDP增长率提高幅度增大，税收收入增幅相对变小，制以来(1994年全面实行)，我国税收收入快速增长，尤其税收弹性有所降低。2?2年和2?3年的税收弹性分别下是近些年来更是大幅度增长。即便是按现价计算的GDP降为1.制和1.420徊2ω4年、25年的税收弹性分别上?增长率，也比不上税收收入的强劲增长势头。1950-1984 升到3.?和2.73经济数据修订后，税收弹性有所回落，0年我国税收收入年均279.9亿元，平均增长率12.36%; ??????????????却剥??乯????????????周捥桡獴虑 牡湥牥潦摡睩捯舍瑨浡扵瑡灥??慭慲摩楮琅牯瑉摥散 杲???????????????????????????????????????????????????????????????? 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1 7.5 8.3 10.52 21.62 2.88 2.ω 2.05 15.72 13.95 2α)2 8.3 9.1 9.74 15.26 1.84 1.68 1.57 16.77 14.66 2?3 9.5 10.0 12.87 13.50 1.42 1.35 1.05 17.05 14.74 2创)49.5 10.1 17.71 28.48 2.82 1.61 18.79 16.ω 3.? 资料来源:(中 国统计年鉴2ω份和经济普查公报，2?5年数据来自{中闺税务报}。1994叫2(附 4年年均税收弹性从原来的1.4下调到1.2，减个百分点。少了0.20各年的税收 弹性都有不同程度的下降，降幅最大的是1999年，下降了。.6。但者采用GDP 现价增长率计算，则税收弹性有明显降低，1阴阳2刷年平均值为1.41，2佣5 年为1.140表明税收弹性进入税收与经济同 步’ .... ?? .-...-....-.......-.... 增长的较理想匹间。?哺…调整后税 收部位1994 1996 1998 20?2002 2004 一?一澜'睡前税收狮性户 回 3GDP调整前后的宏观税负a. /11>. .a'幡‘\h胁宏观税负的变化既反 映了经济与税收的关系，也反映了一个国家一定时期分配关系变化的状况。国际 货币基金组织专家认为，iE常时期宏观税负有一个理论性的1994 1996 1998ωo?2ω4 合理界限，一般不趟过25%0我国目前的税收收入占固2GDP调整前后的税收弹性GDP比重，尚未超过这…界限。但若按大口径税负标准，当然，税收弹性是一个综合指标。我们熏视税收弹即包括财政收入、预算外收入、社会保障基金、制度外收入等的合计政府收入，占GDP的比重约为31.4%?。可性，期望税收增长与GDP增长在一个相对合理的区间里见，我国的税费总负担是比较寰的。阔步变动，并非工者完全问等速度增长。适当的税收弹经济数据修订，GDP增加，使1师3阳2ω4年间的各年性，有利于加强中央财政能力，促进政府投资的发展。倪宏观税负均有不程度的下降。尤其近两年下降幅度比较税收弹性过高肯定会影响企业的利润和竞争力，进而对大:2ω3年下降了2.3个百分点，2ω4年下降了2.7个百经济持续增长造成负面影响。我国经济处于快速发展分点，1993叫2(灿4年全国宏观税负平均值从原来的14.3%期，税收弹性系数值在0.8阳1.2之间比较合适。F调到12.9%，减少了1.4个百分点。这样自然使得未来2.宏观税负有所下降。税收收入的增长具有了1巨大的空间。但是，我国税制运改革开放以来，我国宏观税负一直虽被动趋势:先是行的外部经济环境并投有根本改变，税负水平问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 依然从1978年的14.33%降到1982年的13.22%，后由于实行值得继续关柱。要利用好目前GDP数据调整后的这一相第二步;利改税宏观税负猛升至1985年的22.77%0对宽松的时期，推进我阔的费改税改革，推进增值税转1985年以盾，宏观税负慕本以每年1个百分点的速度进型、内外资企业所得税合并和完善个人所得税改革等。入了持续下降阶段，至1996年达到最低点为10.18%0之后，宏观税负开始恢复性增长，由1997年的11.()6%持续上升到2(泊4年的18.799岛，提升了7.73个百分点。;十? 安体筒，我国税收负担总体上偏囊，中国税务报2?5年五;与;九五;相比，宏观税负平均超出经济增位年均4.56月8日。???????????????????????????????ィ??????????????樯侣?????????? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????ぬ?????????????? 侣??汏?????????????????????????僔??????????????????????????? 债?????????????????????????? 傱?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ィ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????僔?? 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????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 24 统计研究使未来我罔税负水平继续提高的问时，企业、个人等微观从绝 对量来看，第二产业依然是税收收入的大户。经济烹体的实际负担水平不出现间 步上升，甚至还有所;十五;期间来自第二二产业的税收收入(不合车辆购毁税) 降低。这样，我国宏观税负水平的适当提高才会得到人为631ω.08亿元，年均 增加23ω亿元，对全部税收增量的们的理解和支持，这种税负水平的提升才是 健康合理的。贡献率高达61.5%，拉动全国税收收入年均增长12个百分点。其 中工业税收(包括来矿业、制造业、电力燃气及工、经济结构变动对税收的影响 水的生产和供应业)年均增长20.3%，对税收增1般的贡献1.产业结构变动导敖 产业税收的变化。率达56.4%@。第工产业中的童点行业，如果矿业，制造业， 电力、燃气及水的生产和供应业、建筑业税收收入，经济数据修订后，1阳-2? 4年第一、二、三产业增加;十五;期间年均分别增长27.7%、20.4%、12.1%、24.8%; 值合计，比修订前分别增长了0.5%、1.3%和30.1%，其中原油、煤炭、电力、钢铁等四大行业国内增值税年均增幅第三产业调增额占全部调增额的92.8%0各产业比重也分别达17.69%、37.16%、15.91%、24.82%02刷年国家因此由照来的17.1%、50.3%、32.6%变化为15.6%、重点税糠监控企业中，烟1在行业的税收贡献率最高，达到46.1%、38.3%0第一、二产业占国内生产总值的比囊分53.4% ;其次是酒和能源等行业。由于普查中二产数据变别下降了1.5个和4.2个百分点，第三产业所占比重上升动不大，税负水平、税收弹性等也变化不大，基本是调整了5.7个百分点。前态势。找因主体税种的税基与GDP中的第二、三产业增加;十五;期间，第三产业税收收入(不合车辆购置税)值相对应，二、二三产业之增遮、比嚣的变化对税收的影响43836.ω亿元，年均增长17.8%，其中棚卜棚内各年也是相对应的。经济数据修正后，第一、二产业的税负水增麟分别为5.6%、20.3%、25.0%和21.2%，虽快速增长平和税收弹性变化不大，第二产业的税负水平和税收弹的趋势。其中，房地产业税收增势突出，完成税收收入性则变化较大。修订之前:1998年的三次产业税负为5190.98亿元，年均增长41.4%，增幅居各行业之首，占全2.74、14.22和13.40，2ω4年为4.34、20.30和15.66修订0部税收的比重从;十五;初年的3.0%提高到;十五;末年之后:1998年的三次产业税负为2.73、14.08和10.96，2刷5.9~品，上升2.9个百分点;市第二三产业税收的比童同期从年为4.31、19.88和10.53。可见，经济数据修订使二次产7.0%提高到14.6%翻了一番@，是三大产业中比重上升业的税负水平均有所降低。第三产业税负降幅最高，平最快的行业。2005年全国房地产投资增长19.8%，税收均降低了4.7个百分点，显示出二三产税收增长的更大空增长31.3%。这与出台了个人住房销售征收膏业税、一间。同时，二次产业之间的税负装异也更鹉子均衡。以予房交易缴纳个人所得税等税收调控政策有关。此外，2?4年为例，调整前三次产业的税收之比为1:4.68:3.61，批发和零售业、金融业税收年均分别增长18.9%、14.0%，工产税负是5产税负的之比为1.30倍;调整后主次产业在 椎动第二产业税收增长中也发挥着重要作用。的税收之比为1:4.61 :2.44，工产税负是三产的1.89倍。借用税收协调系数(产业税收比囊与产业增加值比调整之前，二产税负高于产税负4.6个百分点，调整之寰的比值)，可以反映产业税收贡献与经济贫献的协调程后工产税负商于三产税负9.35个百分点，二产税负高的度。如果协调系数等于1，说明等最经济提供了等最税事实更加凸显了，应该说这是捋合事实的。收d日巢协调系数明显大于1或小子1，说明产业的税收;十1i;期间，我国通过推进经济结构战略性调整.??呈贡献与经济贡献不协调，前者反映税收贡献超负荷，盾者现出第二、第二产业齐头并进的发展态势。影响~税收反映税收贡献不足。2(灿4年经济数据调整以后，二产结构变化，逐渐形成了;…产下降，二产提升，三产调猿;产的协调系数由调整前的1.062和1.291，变成为1.216和的税收新格局:第一产业税收年均下降16.4%;第二、第1.012(参见表2)。这与前面分析的经济数据修订使工产三产业税收年均增长20.6%和17.8%?。商税负凸显之结论是一致的。而修订后的三产的协调系表2经济撒据修订前后，三次产业增加值比踵、数基本处于协调状态，反映出三产税收贡献与产值贡献税负及协调系撤(2(嗣年)的一致性比较好。必须指出虽然经济数据修订后，第三修订前增加债悔订后增加值产业税负水平产业协调系数产业比重有了大幅度上升，二三大产业比例关系失衡状况税收行业绝对最构成绝对最构成修订前修订后情订后比重(亿元)(%) (亿元)(%) (%) (%) (%) ? 舒启明，;十五;税收铸辉熄，和谐发展谱新章，中国税务第一产业20768 15.2 20956 13.1 4.34 4.31 3.73 0.245 0.285 报2刷年3月6日o第二产业72387 52.9 73904 46.2 20.30 19.88 56.19 1.062 1.216 @ 季统，产业税收集现新格局，宏观调控彰il成效，中因税第三产业43721 31.9 65018 40.7 15.66 10.53 41.17 1.291 1.012 务报，2?6年3月13日o资料来源:<中国统计年鉴2ω纱，经济曾资公报和中国税务报@ 学统，产业税收呈现新格局，宏观调控彰il成效，中国税2(脚年3月13、M阴。务报，2(则6年3月13 日。???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????ィ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ィ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ィ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 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东北地区包括辽宁、吉林、黑龙江;东部地区包括北 京、为曾轰后的1.6:30.6:目.8，第二产业比重提高7.8个百天津、问北、上海、江苏、浙江、福建、山东、广东、海南:中部地区包分点。而、江西普查中服务 业创造的GDP变化不大，且括山西、安徽、江西、何南、湖北、湖南;西部地区 包括内蒙古、广GDP总最3基本持平:第工产业的比例比下降了2个百分西、Ii:庆、四川、货州、云南、西藏、陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆。??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ィ????侣???????????????????? ??????????????????????????????????????????????????????????????????? ?????????ィ???????????????? ィ???????????????????????????????????????????????????????????????????ィ???????????????????????????????????????????????????????僗???????????????????????????????? ???????????????????? ィ???????????????????????????????????????????????橛?????????????????????????ぬ??????????? 僗????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????僗???????????????????????? 澣???????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 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张伦俊γ费:经济'自掘修订对税收与经济关系的影晌27 4.3个百分点。而从核算 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 上讲，2?3年进出口贸易净率设置为累进税率。如为缩小收入差距，我回个人所得值对GDP是负拉动。2?5年海关代征进口产品税收拉动税中的工资霸金所得实行九级超额祟进税率、个体工商鹦个税收增长2个百分点。户生产经营和承包承租所得实行五级超额累进税率;为3.征管因素的影晌。合理调节土地增值收益，土地增值税实行四级趟事祟进税收工作的最高境界就是应收恩收，但不同年份之税率等。当适用税率成阶梯性提商时，就会使税收收入征智力度不可能完金一样。当征管水平处于上升空间最现跳跃式增长，也会带来税收超经济增长。2?5年我时，相关税收增长就会快于相关经济增长。尤其当一项国个人所得税和土地增债累进税率制度促进了税收超经囊大征管措施出台后(比如金税工程)，税收征管水平会济增长。两个税种收入共比2004年增收422亿元，拉动有一个质的提高。而加大征智力度，必然会使实际税负全阔税收增长1.6个百分点。不断接近名义税负，这个过程也就是税收快于经济增长综上所述，GDP是总税源，是决定税收收入的根本基的体现。有些典型的一次性税收收入，可能当年有，来年础。在GDP总量和增量一定的情况下，可税GDP比熏以就设有，这时征管因素间比就出现负拉动的现象，这也是及由税收制度决定的应税GDP结构整别等会对税收收入近年来税收趟经济增长的重要原因。随着征管水平达到产生影响。在GDP结构…定的情况下实现的税收收入取…个更高平台后，征管对税收增收的边际效益会逐渐减决于税收制度和征管效率，一定时期的税收制度和税收小。按罔口径测算，2?2年税收弹性较2?1年下降0.34，征管反映了政府的支出需要和政策意闹。可以说，GDP一定程度上表明征管因素对税收增收的贡 献正在有所减的增量和结构是构成税收收入增伏的客观基础和必要条弱。件，而税收制度和税收征管则反映了对税收收入的主观税务机构的证管方式、征管手段、征管技术、人员素需求，是可能的税收收入转化为现实税收收入的充分条质则是影响税收征管的内在因素。在征管过程中出现的件。延期纳税、欠税、查补偷漏税等都会影响税收收入。2?5年税务部门大力推进依法治税，通过实施科学化、精细化参考文献管理，征管效率不断提高。[ 1 ]梁优彩.GDP增加16.8%意味着什么?中国税务报.4.政策和税制因素的影晌。2创始.1.25.近年来，政策性因素一直是影响税收收入的重要原[ 2 ]季统.经济数据修订对税负和税收弹性的影响.中国因。例如，2?1年政策性增收和…次性增收达6?蝴7ω税务报.2仪)6.1.25.亿元，约占当年税收增收额的25%左右。而2?2年税收[ 3 ]闵丽男.发挥税收调节作用，促进经济协调发展，中收入增幅回落，主要原因也悬由于政策性减收因素较多。国税务报.2?4.12.8.如降低证券交易印花税和金融保险业营业税税率减收[4 ]学统.产业税收呈现新格局，宏观调控彰显成效.中200多亿元;农产品抵扣率由10%提高到13%减收30亿国税务报.2?6.3.13.元;进口关税加权平均税率从15.3%降至9.0%，影响海[ 5 ]张伦俊.论宏观经济调控中的税收效应.统计研究.关代征进口产品税收减收80多亿元等。2?13.11. 其次，政府的支出需要也会影响到税收收入。一定[ 6 ]国家统计局核算词.经济普查后中国GDP数据解读.程度上讲，实际的税收增长取决于政府支出需要的增长。国家统计局网站.尽管政府的支出水平是由经挤发展对公共资本品和公共捎费品的客观需要决定的，但不可否认政府的施政纲领、作者简介政治倾向等非经济因素对特定时期政府支出需要的影张伦俊，南京审计学院教授，研究生导师;曾在《统计响。政府可以通过税收制度与税收征臂的变动决定税收研究》等杂志发表 论文 政研论文下载论文大学下载论文大学下载关于长拳的论文浙大论文封面下载 50余篇o曾主持阁家社科基金项的实际增长状况。阂，获得全国统计科研优秀成果奖等省部级奖项5项。税制影响的突出表现在累进税率上。为充分发挥税丁雯，硕士研究生，2001年本科毕业于南京大学。收调节经济、调节分配的作用， 我国一些税种和税目的 税????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????嬱嬲嬳嬴嬵 嬶????????????????????????????????????????????????????????????ザ??????????????????????????????????????????巁屿岭巕 嶹???????????????????????????????????????????????????????????? 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