库存现金管理毕业论文正文[修订]

库存现金管理毕业论文正文[修订] 库存现金管理毕业论文正文 沈阳农业大学学士学位论文 1 摘要 本文所指的库存现金是指企业 库存的人民币现钞。它是企业流动性最强的资产对于维持企业正常的 生产经营管理具有重要作用。但库存现金也是企业资产中最容易流失 的资产加强库存现金管理对于企业和国家都具有重要的意义。库存现 金管理一直以来都被视为企业货币资金管理的中心理念。 本文通过 笔者在北京棕立精细化工有限公司的调查以北京棕立精细化工有限 公司为例主要介绍了中小企业库存现金管理中出现的问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 、出现这些 问题的原因及解决企业库存现金管理问题的对策和建议。本文分为四 大部分第一部分介绍了库存现金管理概述第二部分介绍了北京棕立 精细化工有限公司库存现金管理过程中存在的问题主要问题有无库 存现金限额、企业大额支现现象、企业白条抵库、坐支和小金库现象 普遍、库存现金内部控制 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 缺失、开户单位间高息拆借现金等等第 三部分介绍了现金管理问题存在的原因主要原因有企业不规范使用 现金交易、银行对企业的现金监管不到位、出纳人员素质较低、企业 对库存现金收支的控制不够、现金内部控制不规范等第四部分介绍了 解决企业库存现金管理的对策和建议。 关键词库存现金现金管理中 小企业 中小企业库存现金管理 2 Abstract This article referred to the cash is the RMB cash inventories. It is the most fluidity asset in all of the assets. It plays an important role in a company for the maintenance of normal production and business operation and management. But cash is the most likely to the loss of the assets of companies. Strengthen of cash management for companies and countries has a great significance. Cash management has been considered to business center concept for the monetary fund management. Through the investigation of the company named Beijing Zongli fine chemicals limited company the author finds the company’s problems in cash management then analyses the reasons for these problems at last the author insists that the company should take some measures in cash management. There are four parts in this paper. First I introduce the meaning of cash and how to use the cash. Second I introduce the problems of cash management in the company. The major problems are: Don’t have cash limit frequent cash transactions paper instead cash arrived in a more serious phenomenon spend Cash in hand is generally deposit public funds for personal nobody to enforce cash management system of internal controls company open accounts lend cash in high interest. Third I introduce the reason of these problems. For example: the use of cash is not normative the Bank supervision of enterprises isn’t good the quality of the cashier staff is lower cash revenue and expenditure control is not enough. Forth I introduce the advice to resolve the problems in cash management. Key word: Cash In Hand Cash Management Small and Medium Sized Enterprises 沈阳农业大学学士学位论文 3 前言 库 存现金是企业中流动性最强的一种货币性资产同银行存款、其他货币 资金合并为货币资金科目被列在资产负债表的第一位可见其重要性。 库存现金是可以立即投入流通的交换媒介可以随时用其购买所需的 其他资产支付相关费用偿还债券债务也可以随时存入银行。企业库存 现金管理水平往往是决定企业存亡的关键之所在。 按照《现金管理 暂行条例》及其实施细则规定企事业单位库存现金管理应遵循“八不 准”即1.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金2.不准单位之 间互相借用现金3.不准谎报用途套取现金4.不准利用银行账户代其 他单位和个人存入或支取现金5.不准将单位收入的现金以个人名义 存入储蓄6.不准保留账外公款7.不准发生变相货币8.不准以任何票 券代替人民币在市场上流通。由此可见国家对库存现金管理方面的重 视。 在面对日益激烈的市场竞争企业面临的生存环境复杂多变通过 提升企业库存现金的管理水平可以合理的控制营运风险提升企业整 体资金的利用效率从而不断加快企业自身的发展。企业为保证生产经 营活动的正常进行必须拥有一定数额的库存现金用以购买零星材料 发放工资缴纳税金支付手续费、运杂费或进行对外投资活动。国家对 库存现金的限额有明确规定在规定范围内企业现金拥有量的多少是 企业支付偿债多少的标志是投资者 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 判断企业财务状况好坏的重要指标。做好库存现金的管理可以有助于企业更好的发展现金运用得当企业的经营也会事半功倍所以说库存现金的管理是具有深远意义的。 中小企业库存现金管理 4 1库存现金管理概述 1.1库存现金的定义 库存现金是指存于企业、用于日常零星开支的现钞。1 会计范畴中的现金又称库存现金是指存放在企业并由出纳人员保管的现钞包括库存的人民币和各种外币。库存现金是流动性最大的一种货币资金它可以随时用以购买所需物资支付日常零星开支偿还债务等。在这里需要特别指出的是“现金”一词依国际惯例是指随时可作为流通与支付手段的票证不论是否为法定货币或信用票据只要具有购买或支付能力均可视为现金。所以现金从理论上讲有广义和狭义之分。狭义现金是指企业所拥有的硬币纸币即由企业出纳员保管作为零星业务开支之用的库存现款。广义现金则应包括库存现款和视同现金的各种银行存款流通证券等。我国所采用的是狭义的现金概念。 根据国家库存现金结算制度的规定企业收支的各种款项必须按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定办理在规定的范围内使用现金。 1.2库存现金的使用范围1 企业可以使用库存现金的范围主要包括1职工工资和各种工资性津贴2个人的劳务报酬如设计费、稿费等3根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金4各种劳保、福利费用以及由国家规定的对个人的其他支出等如退休金、抚恤金等5向个人收购农副产品和其它物资的价款6出差人员必须随身带的差旅费7结算起点现规定支付起点为1000元以下的零星支出8中国人民银行规定需要支付库存现金的其它支出。凡是不属于库存现金结算范围的应通过银行转账形式进行结算。 1.3库存现金的管理方法 库存现金收入的管理所有现金收入在收款时都应当时开具合法收款凭据并于当日送存开户银行。出纳收取现金时必须连同单位递交的现金解款单一道审核清点入库然后将现金解款单交会计记账内部发生的现金收入应于当时开出收据并将收据交会计记账每日终了应主动与账面现金收入数核对保证一切现金收入当天入账核对无误。商业银行的现金支票由现金出纳保管印章由岗位负责人和银行会计分别负责保管在商业银行签发支票、支取现金时要经责任人审核才能生 效现金取回后应由责任人清点入账。 库存现金支出的管理出纳人员须严格按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定审查、支付现金。现金出纳必须依据会计审核盖章后的报销凭证付款。单位支付现金须从本单位库存现金或开户行中提取支付不得从本单位库存现金收入中直接支付沈阳农业大学学士学位论文 5 即“坐支”现金。不准用不符合制度规定的凭证顶替库存现金即不得“白条顶库”不准谎报用途套取现金不准用单位银行账号代其他单位和个人存取现金不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄即不准“公款私存”不准设置“小金库”。 中小企业库存现金管理 6 2北京棕立精细化工有限公司库存现金管理存在的问题 北京棕立精细化工有限公司后简称棕立细化成立于1988年2月属集体所有制企业于2001年改制为私人所有制。主要生产化工用品以苯乙酮为主。拥有楼房一栋为临时工集体宿舍。平房五间其中车间两间库房一间办公楼及食堂各一间车辆两台。企业有主要工作人员26人其中厂长一人财务人员两人销售人员四人人事部门两人文员两人司机两人食堂工作人员三人库房三人车间主管六人清洁工一人其他工人为临时工以农民工为主。本文将以棕立细化为例分析中小企业库存现金管理问题。 该单位库存现金使用流程见图2-1。 图 2-1 库存现金流程图 图2.1是棕立细化的现金使用流程图根据流程图所知棕立细化的库存现金使用是先由出纳开现金支票到厂长处盖法人章到会计处盖财务章到银行提取现金作为备用金保管于保险柜中。当经办人由于工作原因需要使用现金时先到出纳处填写一个借款单到厂长处签字再到出纳处领取现金借款单由出纳保管。经办人出外办公如果所借金额有所剩余则将发票和剩余款交给出纳同时领回借款单如果所借金额不够则由经办人代垫将发票交给出纳由出纳给经办人补足差额同时经办人领回借款单。最后由出纳填制现金日记账由会计登记其他账簿。 由流程图2.1中可以看出棕立细化的库存现金管理并不完善。在调研过程中得知棕立细化因为规模较小又不够规范是家族式企业单位的主要工作人员大多数是厂长的亲戚或朋友工人则是一些雇佣过来的农民工所以在现金管理过程中出现了很多问题总结为以下几点 由出纳到银行支取现金 经办人填写借款单 厂长签字到出纳处领取现金 外出办公 保存在保险 柜中备用 如果预借现金有剩余则拿发票和剩余款到出纳处报销同时领回借款单。 如果预借现金不足则拿发票到出纳处报销并由出纳补足差额同时领回借款单。 由出纳填制现金日记账由会计登记其他科目账簿。 沈阳农业大学学士学位论文 7 2.1无库存现金限额 按规定每个开户单位的库存现金都要由开户银行来核定库存现金限额。所谓库存现金限额的概念是指按照国家规定由开户银行给各单位核定一个保留库存现金的最高额度。核定单位库存限额的原则是既要保证日常零星开支的现金支付合理需要又要尽量减少库存现金的使用。尽可能多的使用银行转账便于银行和国家的监管开户单位如果由于经济业务发展的需要增加或减少库存现金限额时应按必要的手续向开户银行提出申请。开户银行原则上以开户单位三到五天日常零星开支所需核定库存现金限额一年核定一次开户单位如在几家银行同时开户应以一家开户行核定的限额为准。而在棕立细化所谓限额核定名存实无。在多头开户情况下厂长不愿主动执行规定而其开户银行也不去过问单位多头开户多头提现库存现金远远超过限额对于多出的部分从不主动及时地交送银行。有时好几天才把收到的款项送存银行企业内部也不对库存现金进行定期或不定期盘点。棕立细化的日平均现金使用量在600元左右那么库存现金限额应在18003000元但其库存现金经常超过一万元甚至多达几万元。库存现金超过限额少则几倍多则几十倍。而库存现金超过限额就会使得现金在银行体外循环给国家的监管造成障碍。 2.2企业存在大额支现现象 根据《现金管理暂行条例》规定除职工工资和各种工资性津贴个人的劳务报酬颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金各种劳保、福利费用以及由国家规定的对个人的其他支出向个人收购农副产品和其它物资的价款出差人员必须随身带的差旅费结算起点现规定支付起点为1000元以下的零星支出中国人民银行规定需要支付库存现金的其它支出可以使用现金结算外凡是不属于现金结算范围的应通过银行转账形式进行结算所列项目可使用现金支付外开户单位之间的经济业务往来必须通过开户银行进行转账结算。但从棕立细化的情况来看单位使用现金结算极为随意携带巨额现金外出结算的现象也十分普遍金额少则几万多则几十万这样很不安全有可能会发生被偷盗或被抢劫的案件。 银行对企业的库存现金使用本有监督、牵制的职能但银行为了保住客户而服从他的需要对大额提现不进行应有的审查和控制而采取放任自流的办法。信用卡银行为了保住原用卡户而为卡户大额提现大开方便之门使现金借此渠道大量流入社会利用信用卡提现程度一天天的扩大这与“减少现金使用扩大转账结算”的使用信用卡结算宗旨背道而驰。 2.3企业白条抵库、坐支和小金库现象普遍 在棕立细化里白条抵库可谓家常便饭这些白条多为厂长应酬时开具也有内部职工和推销员等为办其他事而借款。不仅借款时间长而且有些款额高笔数也很多。以中小企业库存现金管理 8 前曾经在棕立细化出现过出纳利用时间差将库存现金挪为他用而用白条抵充库存现金后来因为不能收回外借现金而被解雇从此便由厂长的亲戚担任出纳一职所以说用白条抵库会给企业和国家造成不必要的损失。 据调查凡有现金收入的单位均有坐支现象发生特别是一些效益差的企业想尽办法坐支现金以逃避银行信贷债务。棕立细化当然也有这种情况利用现金交易后并不把交易所得现金及时存入银行而是作为库存现金放在保险柜中用于支付日常费用或进行交易。这种不正常的现象为库存现金进行体外循环提供了好的环境大量现金在银行体外循环使货币回笼受阻货币投放量得不到有效控制增加了宏观调控的困难严重干扰了国家正常的经济秩序。 保留账外公款俗称“小金库”这个问题多年来一直难以解决。尽管国家一再强调不准搞“小金库”可现实中一天也没有停过且越演越烈呈扩张态势。现在每个企业甚至企业内部的每个部门都有或大或小的“小金库”小则上千元多则几万元几十万元形成的方式之多手段之隐秘影响之深给治理带来很大的困难。储蓄存款有“随存随取款额不限灵活方便”的优势。因此单位为保证不合理地支付现金便将公款以个人名义私自存入储蓄所而银行却睁一只眼闭一只眼。棕立细化在储蓄存款中企业公款私存占40万元左右。这些私存的公款多用在了厂长的应酬花费中。 2.4库存现金内部控制制度缺失 棕立细化的财务人员工作守则中有关于库存现金内部控制 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 其中包括以下四条?钱账分管制度财务部门必须有专职的出纳人员出纳人员的工作内容包括办理现金的支付与现金日记账、银行日记账的登记保管库存现金单位有价证卷空白收据空白支票保管好印 章出纳人员不得嵇核兼管会计档案与收入、费用、债权债务的登记工作。?库存现金的开支审批制度财务人员应明确库存现金的审批权限明确企业库存现金的支出范围明确各种报销凭证各种库存现金支付业务的报销手续和办法。?库存现金的日清月结制度日清是指出纳人员对每日发生的各项现金支付业务全部记入现金日记账结出账面余额并查点是否与库存现金相符月结是指出纳人员必须对库存现金按月结账并定期进行库存现金清查。?库存现金的保管制度超过限额的库存现金必须当日存入银行单位的库存现金不得以个人名义存入银行纸币铸币要分类保管限额内的库存现金当日核对清楚后一定要放入保险柜不得在办公桌内过夜。但事实并不是这样棕立细化虽然配备有出纳和会计人员但责任分工并不明确平时两人都在岗时似乎还各司其职起到一点牵制作用。但当会计或出纳其中有一个人不在岗时另一个人会从事两个人的工作盖章提现、填写支票等都由一人完成。内部控制基本形同虚设没有起到作用。而厂长也对此视而不见因为出纳和会计都是自己的亲戚所以内部控制根本就没有实施过而且厂长一套账公司一套账会计做账也是应厂长的要求所以内部控制管理制度只是写在财务人员工作守则里并没有写沈阳农业大学学士学位论文 9 在财务人员的心里。 2.5开户单位间高息拆借现金 近几年来企业之间相互拖欠货款日趋严重加上一些中小企业得不到及时和足够的贷款支持引发了企业之间高息拆借现金的行为从而逃避了银行现金管理的监督一些股份制企业用募集股本得来的现金在集团内部或外协单位之间进行拆借相互间签订个 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 即成。利息自定根本不用通过开户银行。在棕立细化也有同样的情况向比它更有实力的往来企业借款向比它小的企业放款。而其中的利息收入则作为厂长的个人收入利用企业的钱周转达到为自己赢得利益的目的。这些地下交易有时甚至公开进行形成了一定的市场交易根本就不通过银行银行对现金的监管被架空。 中小企业库存现金管理 10 3库存现金管理问题存在的主要原因 3.1企业不规范使用现金交易 棕立细化这样的私营中小企业的基地在农村所以一些商品或原材料的购进是需要使用现金交易的。因为有些商品和原材料比较紧俏必须用现金交易才给予供货而以现金结算的价格比通过银行转账结算的价格更便宜客观上迫使其使 用现金交易。同时许多规模较小的私营、乡镇企业没有固定的银行账户所以在认购他们的商品时也不得不使用现金。如今各种合资、合营、合作的企业也得到了迅速发展现金的需求更是大幅度地增加各有关部门一味地强调和注重为企业创造一个良好而宽松的外部经济环境忽视了必要的制约和配套制度的执行特别是现金管理的放松。 3.2银行对企业库存现金监管不到位 现阶段我国银行结算制度跟不上形势的发展要求资金结算在途时间过长不利于企业加速资金周转和提高经济效益。这个令企业深感头痛的问题不能得到有效的解决就会影响企业遵守国家现金管理的政策。专业银行和城乡信用社为了能多拉客户采取不正当的竞争方式。如棕立细化的开户银行就曾对企业许诺如果来我行开户便给予使用现金的方便并保证充足供应。对企业来说用现金做生意比转账结算要方便得多。企业需用现金做生意银行要拉企业成为客户以争业务双方之间互有需求便造成了企业用现金购货、收现销货的现象非常盛行和普遍。 3.3出纳人员素质较低 棕立细化公司中出纳人员不仅不是大专以上学历也不是财务相关专业毕业就是厂长的亲戚因为以前曾经