“指标预警,以电控税”税收征管的实践与探讨(最新)

“指标预警，以电控税”税收征管的实践与探讨 参数定税法的制定与实施，提高了定额管理的透明度，增加了定额管理的公开性，促进了税收环境的公平、合理，强化了税源监管。但在税收征管的过程中，参数定税法也显现出某些缺点与局限。面对多数工业户“机器设备种类繁多，经营状况参差不一”的特点，以设备台数为主要 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 的参数定税法，并不适应工业生产的发展趋势，不利于工业税收征管的公平化、合理化。同时个体户的自觉申报意识依然不强，税务机关如果完全依赖参数法进行定额管理，容易造成税款流失与税负不均衡，也不利于纳税人申报自觉性的提高。 正是基于定额管理的实践与认识以及借助用电信息的可能性，温岭市地方税务局箬横分局与供电等部门进行合作，探索并实施了“指标预警，以电控税”征管 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 ，并使得辖区内机械配件制造业的税收征管得到加强。 一、 箬横机械配件制造业税收征管的主要问题： 机械配件制造业是箬横镇的传统产业之一，也是促进该镇经济发展的重要力量。自大力实施“工业立镇”战略以来，该镇机械配件制造业蓬勃发展，至今已初具规模，并且具有较为明显的行业优势与自身特点，成为当地经济发展的一大支柱。但与此同时，该行业的税收征管也逐步暴露出不少问题，如何规范机械配件制造业的纳税行为，促进其健康有序发展成为了箬横分局的一项重要工作内容。 1、证照不齐、无证经营现象较多。有的业主一台机床一个工人就能在家关门作业，隐秘性较强；有的业主为逃避监督和管理，把设备和工人安插在大型企业中生产，自己不去办理证照，达到不缴或少缴税款的目的。无证经营与“厂中厂”现象，造成管理真空和税款流失。 2、账证不全，税收征管难监控。不少机械配件加工户工艺简单，产品单一，不建帐进行会计核算，致使税务检查无据可查，即使建帐企业其核算也不规范，隐瞒销售收入的现象较为严重，对下脚料收入入账较少。另外，大部分机械配件制造个体户采取定期定额管理，动态监控能力较差。 3、生产经营设备多样，税款核定难。由于机械配件制造业的特性决定了生产设备的多样性，各种设备之间具有新旧之分、大小之分、专用与普通之分、改装与非改装之分、正规企业生产与非正规企业生产之分、数控与非数控之分，并且使用效率各不相同，再者，新设备新工艺层出不穷，有时很难找到对应定额标准，税务部门如依赖“以设备控税”，势必给税收征管带来很大困难。 4、纳税人纳税意识淡薄。由于机械配件制造业的群体90%以上是个体经营，从业人员整体素质不高，业主的法制观念比较淡薄，对缴税的理解就是从他们口袋里掏钱，税法的遵从度较低，逾期申报现象正常发生。 二、“指标预警，以电控税”税收征管的主要做法 工业企业的生产离不开电能的消耗，一般来说企业的销售（营业）额与用电量呈现一定的正相关性。箬横分局辖区内的机械配件制造业也符合该特点，正是基于此，箬横分局加强与供电部门的合作，探索并实施了“指标预警，以电控税”征管方法，加强税收征管。 所谓“指标预警，以电控税” 征管方法，即对工业企业平时根据设备状况和数量、人员人数按照市局确定的三等九级定额标准核定征收，年终根据企业实际用电量，依据电耗计税值计算的保底销售（营业）额进行结算补缴的管理方式。其措施如下： 1、精确测算电耗计税值，明确税负预警指标。由税务干部、行业主管部门、行业协会成员和各企业代表等组成测算小组，深入典型企业开展多次调研，测量与记录各类机械设备生产过程与产品情况，准确计量与测算出各类设备的电耗计税值，将其作为核定最低申报额的预警指标。 设备名称 每度电计税值 仪表机、倒角机 4元 碰头机 12元 弧齿机 12元 花键滚、插齿、滚齿 12元 刨齿 10元 磨床 4元 车床 8元 数控车床 12元 锻打 1.5元 淬火 1元 高频淬火 3元 线切割、电脉冲、磨齿 15元 数控车床、数控磨床 12元 加工中心 20元 100T以下冲床 10元 100T以上冲床 12元     2、与供电部门协作，从用电信息寻找征管突破口。将供电部门提供的用电信息，与微机内数据结合，生成户籍、电度、销售额比对清册。根据比对差异，筛选每度电产值低于预警指标的、存在一户多表嫌疑的纳税人，以及耗电量较大却没有对应税务登记的漏管嫌疑户，再分别由业务分管领导与联系员组织调查。 3、对漏管户以及调查发现确有申报问题的纳税户，按电耗测算标准进行补税，并对其实行税负预警机制，要求纳税人每半年申报一次用电量，根据电耗核定最低申报额。如纳税人申报销售（营业）额明显低于预警指标且不进行补报的，对其开展纳税评估或移送税务稽查。调查与补税完成后，按照先重点企业与问题企业，后其他一般企业的顺序，逐步将所有工业户纳入税负预警机制，实现辖区内机械配件制造业“以电控税”全覆盖。 4、实行结算停业制度，减轻半停产个体户的税收负担。金融危机以后，部分机械配件制造个体户处于时而开工，时而停产的处境，这种半停业状态不符合一般的停业手续要求。而在单纯根据设备台数确定营业额与应缴税额的情况下，此类纳税人的税收负担较重。实行按电结算后，根据纳税人的全年用电量计算销售（营业）额，对申报额高于实际销售（营业）额的部分，给予相应时间的结算停业，有效地平衡了税负。 三、“指标预警、以电控税”税收征管取得的初步成效 “指标预警，以电控税”征管方法的推行，初步起到了强化税收征管，促进税收增长，缓解征纳纠纷的作用。 1、强化税收征管，规范企业纳税行为。“指标预警，以电控税”征管方法的实施促进了定额管理，在税收普查期间，箬横分局对辖区内240多户双定户的定额进行了调整，整体增幅达62.3%，开创建账企业大定额管理，借助用电信息，将多家建账企业的销售（营业）额进行核定，企业销售额申报数由原先的200多万元提高到1200万。 2、全镇地税收入增加显著。2010年机械配件制造业新增地税收入1228万，同比增加39.12%。“指标预警，以电控税”征管方法在税收普查、纳税评估等税收执法行动中都起到了重要作用，成为税收收入增长的有力抓手。 3、减少主观因素，缓解征纳纠纷。依靠参数定税法所进行的定额管理，税务管理人员的主观判断起着关键作用，因此，纳税人会利用各种途径拉关系、走后门，这不利于廉洁财税机关的建设；实行“指标预警，以电控税”，根据纳税人的实际耗电量找到对应设备的计税值就可以计算出应纳税额，并且用电信息在供电部门有据可查，税额核定的客观性大大加强，有效减少征收环节的矛盾纠纷。 四、完善“指标预警，以电控税”征管方法的工作思路 充分利用各类信息，通过信息比对加强税收征管，提高征管质量和水平，将成为税收日常管理的长效手段，箬横分局“指标预警，以电控税”的实践只是这方面的一种初步的探索和尝试，离总局提出的“科学化、信息化、精细化”要求还有距离，要切实完善与发挥“以电控税”的征管方法，任重道远。今后，在以下几方面还要不断探索和努力： 1、加强与有关部门的协调配合。一方面，积极争取当地党委、政府对税收征管工作的支持，调动各村村干部参与协护税网络，对于个别不配合“指标预警，以电控税”征管方法的纳税人，由各级干部出面协调，同时宣传税收政策，加快推广“以电控税”，提高征管质量，构建和谐征纳关系。另一方面，应加强和供电、工商、国土等部门以及行业协会间的配合联系，互相交流、比对业户的经营信息，共同探讨“以电控税”的各项要素。 2、强化“指标预警，以电控税”的公开性。向纳税人广泛宣传 “指标预警，以电控税”征管方法的法律依据、前提条件与具体措施。增强税企之间的沟通，引导纳税人适应“以电控税”的税收征管，保证纳税人的知情权、监督权，教育纳税人维护自身合法权益，从侧面促进税务执法行为的规范化。 3、打破地域、行业局限性，建立健全电耗测算标准体系。箬横分局所探索的电耗预警指标地域上局限于箬横镇，行业上局限于机械配件制造业，既这不利于该方法的推广，也不利于加强辖区内其他行业的税收征管。同时，由分局进行全面的行业测算，还面临测算精度较低与投入产出比不高的尴尬。有鉴于此，为更好地实施“以电控税”，建议由县市局牵头，加强分局间的分工合作，各自负责主要行业的测算，相互借鉴测算结果，促进全市电耗测算标准体系的建立与完善。 箬横分局 姜建民  冯威 2011/03/03 继续阅读