社会保险费欠费管理问题探讨(简本)

社会保险费欠费问题探讨 云南地税局 白玉刚 近几年来，在社会保险费征缴工作中，欠费问题已是长期困扰社会保险费征收工作成效的一个突出难点问题。本文试图分析其形成的原因，积极探求解决相应问题的有效途径与对策。 一、社会保险费欠费情况 根据了解全国范围内都存在着不同程度的社会保险费欠费问题，有很多省、市、自治区欠费数额庞大，已发展到成为影响社会保险费征收工作成效的一个突出难点问题。如目前湖北省仅养老保险欠费就有45亿元，重庆市养老保险欠费19.86亿元、失业保险欠费2.7亿元、医疗保险欠费2亿元，云南省“五费”（养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费）欠费16.05亿元。 下面是云南省“五费”欠费构成及欠费单位经营情况。 图表1、“五费”欠费结构情况      单位：亿元；% 截止2006年6月底，全省“五费”欠费达16.05亿元，其中，基本养老保险费欠费11.97亿元，占欠费总额的74.58%；基本医疗保险费欠费2.29亿元，占欠费总额的14.27%；失业保险费欠费1.33亿元，占欠费总额的8.29%；工伤保险费欠费0.24亿元，占欠费总额的1.50%；生育保险费欠费0.22亿元，占欠费总额的1.37%。 从目前实际征收情况来看，欠费企业生产经营情况大致可分为以下几类。①列入破产预案的企业，指已破产或已进入破产程序，无能力缴费的企业；这类企业欠费占累计欠费的20.6%。②停产、半停产企业，指已连续停产半年以上且无经营收入，或连续一年以上不能足额、按时发放职工工资，无能力缴费的企业；这类企业欠费占累计欠费的16.91%。③生产经营困难企业，指生产经营长期陷于困境企业，已长期不能足额或按时发放职工工资，经常无法正常缴费的企业；这类企业欠费占累计欠费的12.57%。④经营正常企业。包括生产经营基本正常，临时性发生财务资金短缺，无法按时缴费而形成欠费的企业和其他欠费企业。这类企业欠费占累计欠费的32.14%。另外，有部分行政 事业单位 事业单位结构化面试题事业单位专业技术岗位财务人员各岗位职责公文事业单位考试事业单位管理基础知识 因地方财政困难无力缴纳社会保险费形成欠费28277万元，占总欠费额的17.77%。      图表2：全省企业分类型欠费统计情况（截止2006.5） 单位：万元；% 费种 列入破产预案企业 停产半停产企业 生产经营困难企业 正常经营企业（包括临时困难） 户数 金额 所占比重 户数 金额 所占比重 户数 金额 所占比重 户数 金额 所占比重 养老 458 29,495 18.53 497 23,984 15.07 448 18,005 11.31 1,876 43,289 27.20 失业 214 1,813 1.14 278 1,487 0.93 506 1,127 0.71 1,926 2,721 1.71 医疗 107 667 0.42 104 511 0.32 144 432 0.27 1,616 4,221 2.65 工伤 332 468 0.29 324 498 0.31 276 232 0.15 1,513 494 0.31 生育 397 344 0.22 327 425 0.27 236 213 0.13 1,395 425 0.27 合计 1,508 32,787 20.60 1,530 26,905 16.91 1,610 20,010 12.57 8,326 51,150 32.14 另外，有部分行政事业单位财政性欠费28277万元，占总欠费额的17.77%                           二、社会保险费欠费原因 造成社会保险费欠费原因很复杂，既有制度法规政策层面的原因，又有具体操作层面的原因；既有历史经济社会体制原因，又有现行经济社会运行原因；既有政府各部门在征收、发放运作管理等方面原因，又有缴纳人方面主客观的原因。 （一）体制和政策原因 核定的征缴数与实际脱节，形成一定无效“费源”，产生“欠费” 核定的征缴费基数依据与实际费源“不同步”，形成一定无效 “费源”，产生“欠费”。按现行法规政策规定，社保部门下达本年征缴任务数以上年数据为依据进行核定，往往与当年缴费单位等实际情况出入较大，使一些缴费单位费源不符合实际。按上年及以往年度社会平均工资 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 核定征收、缴纳任务数，不科学、不合理，也不公平。一些企业因为经济环境有利经营效益好，工资水平增高，人员增加。但按上年地区平均标准就会漏缴、少缴费，负担较轻；而另一些企业因竞争激烈等各种原因经营效益差，工资水平降低，人员减少，而仍按上年地区平均标准，造成缴费负担重，本来缴费能力就差，导致不愿缴费和无能力缴费。 有关单位核定、下达的社会保险费基数并没有剔除诸如一些破产、停产、半停产以及名存实亡的空壳企业，其社保账号仍然保留，形成一定数量的无效“费源”。 缴费比例偏高，一部分缴费单位难以承受 目前，我国社会保险费缴费主体是企业单位的雇主和雇员。按照我省现行缴费规定，企业等雇主要缴纳职工工资总额的33.5～34.8%的“五费”，个人要缴纳个人工资总额的11%；再有费基是按地区社会平均工资水平为标准因此也随地区社会平均工资增长而逐年增加，使企业负担偏重，尤其是一些处于市场中完全竞争型企业、劳动密集型企业、中小型等微利企业普遍感觉难以承受，出现缴费困难。它们中即使效益好一些的企业，也存在税、费负担过重问题，难以足额地缴纳费用。从调查的情况来看，发生欠费现象比较普遍和严重的主要集中在粮油供销业、纺织、农副食品、食品饮料、农林产品、塑料制品、印刷、化学原材料及化学制品等加工、制造业、煤炭采掘及经销业、建筑业、服务业等劳动密集型产业企业。 根据有关方面调查统计，2004年我国全部中小型企业中亏损企业57691家，亏损面为21.1%，亏损额高达1416.57亿元。2004年度统计数据显示，云南省全部国有及规模（年主营业务收入500万元，下同）以上非独立核算工业中小企业中有亏损企业856家（小企业为780家），亏损面为35.94%（小企业为38.52%），亏损额高达593.76亿元，而且这些亏损企业主要集中在上述劳动密集型行业产业。 历史经济体制积累，造成一些困难国有企业无力缴纳 经调查，社保费欠费尤其是养老保险欠费主要是集中在一些大中型老国有企业。这些企业在由 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 经济向市场经济转轨过程中，或由于管理机制落后、生产效率低下，造成经营不善、企业连年亏损，或因施行“靓女先嫁”式企业出售、重组、转型、改制策略，使优质资产与老国有企业剥离，并将原企业欠费、欠税等债务留给改制后的延续保留的老国有企业，实行甩历史“包袱”，造成下岗半下岗职工积聚，企业无力经营，或因整体重组、转型等改制不成功等原因，企业处于破产、半破产、停产、半停产状态，既无力继续经营，又要扛着巨额债务、养着和管理着分流的职工，最大地承担着改革的成本。政府处于种种原因考虑，难以对其进行破产清算，宣告注销、解散这些企业，使这些企业破产而不解散，难以消亡。但按现行管理法规政策，有关部门仍要按有关标准核定征缴费基数，这不但意味着一方面老的陈欠无法清缴，而且另一方面还年年不断地产生着大量新的欠费。在前述按经营状况分分类企业中的“列入破产预案”和“停产、半停产”两类企业主要就是这些老国有企业，而在第三类“生产经营困难企业”中其也占有相当大比重。 一些行政事业缴费单位由于财政资金困难形成欠费 近年来，县乡两级财政资金十分困难，特别是西部地区经济不发达的边疆、民族地区更为困难，由于财政资金不足，造成财政供养的机关事业单位的社保费不能按时足额拨付，形成财政性欠费，导致机关事业单位欠费也占有相当大比重。截止2006年6月全省财政性欠费高达2.83亿元，占欠费总额的17.77%。在个别地州市成为欠费主要部分，如大理州截止2006年5月财政性欠费2545万元占欠费总额3281.5万元的77.56%。 执行政策规定差异造成欠费 云南省政府2003年下发了云政复[2003]13号文件，规定农林一线职工以18%的费率征缴基本养老保险费，企业按18%缴纳，但相关部门编制给税务机关的核定数仍以28%标准下达，出现执行政策差异，造成较大数额欠费。全省仅农垦企业系统统筹在2003至2005年期间由此形成社保费欠费就达2.39亿元，占全省欠费总额的14.90 %。农垦企业比较集中的地区比重很高，如西双版纳州农垦系统企业欠费1.09亿元，为全州欠费总额的67.5 %，而红河州河口县农垦系统企业欠费占全县欠费总额的比重达到95 %以上。 （二）部门之间职责职权划分不合理，职能协调不和谐 目前，社会保险经办机构负责社会保险参保登记、缴费申报受理、缴费基数核定、结算、监督检查和发放等工作，地税部门负责按数征收入库和清理欠费工作，这就将社保费有机的征收管理整体人为分割开来，造成部门间工作脱节，使有机的征缴工作不能顺畅和谐进行，征收效益低下。一方面有关部门核费基数不实，产生有的单位漏保、漏缴、少缴，有的单位因陷于破产境地产生无效“空头费源”，造成欠费；另一方面地税部门征收管理权不完整，出现面对一些名存实亡的缴费人征收费源无着落，而对一些恶意拖欠不缴少缴的缴费人却不能采取相应的行政强制措施和处罚手段，税务征收机关陷于两难境地。 信息交换机制不畅，基础数据欠缺，征收效益低。尽管目前已初步建立了形式灵活的工作协调和信息交流机制，但是尚未实现各部门间的网络互联、信息共享，信息沟通还存在着很大的障碍。彼此之间信息交流滞后不能正常利用，无法有效地协调和解决实际工作中遇到的许多问题。如基础数据欠缺，相关征和管的部门之间没有联网，信息交换不及时、不完整，使得征、管都缺乏有效统一的数据；在清理欠费中，对一些欠费时间长，尤其原征收机构移交到地税机关的历史遗留欠费，资料不全、数据不准、底子不清，责任不明，很难正常处理。 （三）、缴费单位方面的一些主客观原因 除了上面的政策、制度 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 、历史经济体制积累的原因外，还存在着缴费人主观和缴费环境作用于缴费人的一些因应主观消极因素。 经济大环境的影响及企业等缴费单位经营状况困难 企业和企业员工是我国社保费缴纳的主体，因此企业的生产经济状况决定了社会保险费最终来源的稳定性。由于我国经济过于依赖投资拉动和外向型经济，内需不足，以及社会商业交易、政府规制不规范、行政成本高、创业服务缺位等，导致很多内资内向型企业交易成本高、税费负担重、债务比重高，生产经济不景气、经济效益差，时常处于停产、半停产状况，难以保证长期缴费能力。缴费单位经营管理不善造成许多企业、个体工商业户因效益不佳，不断出现“关、停、并、转、注销、解散”，生产经营处于停产、半停产、停业、半停业等不稳定状态，社保费费源难以保证。据国家统计局披露的数据显示，当前工业品出厂价与其原材料购进价增幅之间存在巨大差距，导致企业成本增加1000多亿元，全国企业利润增幅虽然较高但80%以上的新增利润集中在石油、电力、煤炭、有色金属等五大行业，其它30多个行业只分享了不到20%的利润，绝大多数企业处在微利与亏损边缘。据国家工商局近期发布的 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 显示：截止2005年底，全国内资企业实有350万户，比上年减少30.1万户，下降7.9%；2005年度新登记内资企业26.7万户，比上年下降14.4%，注册资本金7031.6万元，比上年减少4308.5亿元，下降38%，户均注册资本金263.6万元，比上年减少100.1亿元，下降27.5%。1999年全国拥有个体工商户3160万户，到2004年下降为2350万户，6年净“缩水”135万户；2004年个体工商户从业人员4587.11万人，比2003年同期减少49.43万人，下降1.06%。又据2004年度统计数据显示：全国全部国有及规模以上非独立核算工业企业中有亏损企业40048家，亏损面为18.25%；云南省全部国有及规模以上非独立核算工业企业中有亏损企业856家，亏损面为35.56%，其中内资企业804家，亏损面高达36.04%。而有关部门调查也显示，国内私企平均寿命只有2.9岁。