浅谈企业内部建立成本费用预算制度 提高成本费用管理新水平

浅谈企业内部建立成本费用预算 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 提高成本费用管理新水平 浅谈企业内部建立成本费用预算制度 提高 成本费用管理新水平 煤矿现代化2005年第2期总第65期 浅镶念墟翱期瞳叁藏本费鼬羲纂嘲藏 糗霭藏痹费霸管疆翦谍箨 兖矿集团鲍店煤矿财务科李占琳 如何控制成本,合理降低费用,最大限度地增加企业效 益,是当今企业普遍关心和探讨的问题.笔者从多年的工作中 总结了几点经验,现探讨如下,望读者见谅. 成本费用预算是全面预算管理中经营预算的重要组成部 分.加强成本费用预算管理,对降低产品成本费用,提高市场 竞争力,促进企业全面预算管理工作的发展具有非常重要的 作用. 成本费用预算就是在生产经营活动过程当中,对构成影 响成本的各种主要因素加以调节,在费用耗费过程中,将实际 发生的耗费严格控制在预算标准范围内,随时揭示差异并及 时反馈,以便排除生产经营过程中的损失浪费现象,发现和总 结先进经验,较好地实现预期成本费用目标.成本费用控制贯 穿于生产和流通领域的全过程,通过采取有效的,切实可行的 成本费用控制措施,合理地将现有的生产资料,人力,资金投 放到生产经营活动中去,并充分挖掘增产节约,增收节支潜 力,以降低产品成本,完成和超额完成计划成本费用指标. 企业要进行成本费用控制,就要有一个预算成本费用.所 谓预算成本费用,是用以衡量实际支出是超支还是节约的一 种成本标准.它可以是预计成本,计划成本,定额成本或标准 成本,也可以根据某种产品的销售毛收入减去销售税金和计 划利润求得.预算成本费用与实际成本费用相比较,所得之差 为成本费用差异.通过成本费用差异 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 ,可以说明成本费用 方面取得的成绩和存在的问题,以便采取措施加强成本费用 管理.由于计划成本费用可以作为预算成本费用管理,就企业 而言,拟采用年度计划成本费用扣减增产节支因素为年度预 算成本费用,季度或月份则以当时的生产计划定额计算后减 去增产节支因素,作为预算成本费用为宜.制订了预算成本费 用,就为建立成本费用管理责任制,开展经济核算和控制生产 费用支出确立了基础. 鉴于当前企业成本费用计划对生产经营活动的事前指导 作用达不到预期目的,况且对企业成本费用计划审查不细,因 而使企业对某一时期(就年度而言)的有效控制就得不到信 息反馈资料,只有靠事后分析解决,这就未免为时已晚了.如 果将现有的月,季成本费用计划改为成本费用预算控制来进 行成本费用信息反馈,则对企业既能起到事前的计划指导作 用,又能使各级成本费用控制中心不断观察到实际发生数与 从而进行有效地控制,同时完成了对前一生产 计划标准差异, 经营活动周期关于成本费用方面的事后考核分析工作.因为 只有进行前一周期的事后考核分析,才能制订下一周期的预 算成本费用以至预算利润,使供,产,销三大环节紧密相依,以 保证企业财务计划的有效执行和顺利实现.很显然,成本费用 预算制度的实施将起到承前启后,贯穿事中的控制作用.下面 谈如何实施成本费用预算制度. ? 96? 1成本费用预算的组织工作 要搞好成本费用控制,就必须建立以总会计师为首的经 济责任管理体系,采用一定的管理形式,定期编制成本费用预 算,综合反映成本费用信息情况,报送总会计师,总经理(或单 位负责人).企业应以财务部门为成本费用控制中心,这个中 心分别成为向下落实预算成本费用,向上反馈成本费用信息 的枢纽.这样,就可以调动各方面增产节支,关心经济效益的 积极性和主动性,为顺利实现年度成本费用计划,确保上级下 达任务的完成.而有秩序地开展成本费用管理工作. 2成本费用预算的编制程序 成本费用预算要从企业内部最基本的经济核算单元(车 间,班组或个人)入手,由每个核算单元每个期末根据自己所 承担的经济责任,提出本期预计完成程度及下期预计控制目 标,编制成本控制预算报送企业成本控制中心,然后汇总编制 报送总会计师,揭示总差异并制订企业总预算,由总会计师, 总经理(或单位负责人)据以决策,指导各业务部门有效控 制,或者下达指令性控制目标. 3成本费用预算的编制原则 编制成本费用预算首先要保证成本费用信息的真实性, 以避免判断和决策失误;其次要保持同质性,以便成本费用信 息可比;再次是及时性,也就是对成本费用信息的收集,加工 整理,报送要迅速,如果信息来得迟缓,事过境迁,其价值也就 丧失了,当然也就失去了对成本费用控制的事中作用. 4成本费用预算的编制方法及内容 4.1成本费用预算编制的方法 成本费用预算可以采用"增(减)量预算","滚动预算" 和"零基预算"等方法,按照"上下结合,分级编制,逐级汇总, 统一协调"的流程进行编制.整个过程分以下几个步骤完成: 先有高层管理者提出企业总目标和部门分目标;各级责 任单位和个人根据一级管一级的原则据以制定本单位的预算 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 ,呈报分部门;分部门再根据各下属单位的预算方案,制 定本部门的预算草案,呈报预算委员会;预算会员会审查各分 部预算草案,进行沟通和综合平衡,拟定整个组织的预算方 案;预算方案再反馈回各部门征求意见. 经过自上而下,自下而上的多次反复,形成最终预算,经 企业最高决策层审批后,成为正式预算,逐级下达各部门执行. 4.2成本费用预算的编制内容 成本预算包括直接材料预算,直接人工预算和制造费用 预算.成本预算的编制要结合企业整体预算管理规划进行,需 煤矿现代化2005年第2期总第65期 要由财务部门根据汇总来的采购部门,生产部门,管理部门等 企业各相关部门各自的预算数据整理而成.费用预算包括营 业费用预算,管理费用预算和财务费用预算.费用预算与企业 经营管理活动密切相关,主要涉及销售部门,财务部门和其他 管理层.在编制过程中,在考虑历史数据的基础上,要充分与 实际相结合,以避免鞭打快牛的现象发生. 5成本费用预算的控制 在成本费用预算执行过程中,预算职能管理部门要加强 日常过程监控,以消除隐患,防范风险,规范经营,提高效益. 对成本,费用预算执行的控制,要按照以下要求进行: (1)各基层单位在日常控制当中,应健全凭证 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 ,完善 各项管理规章制度,严格执行各项费用的定额,费率标准,加 强时时监控. (2)建立成本费用分级控制体系,将成本费用项目分为 刚性控制和弹性控制两类.刚性控制项目严格禁止超出当期 预算,弹性控制项目经本企业主管领导审批后可以在一定幅 度内超出当期预算. (3)对各项成本费用开支要建立严格的审批程序,不得 以未超过预算控制总额为由人为加大成本开支,严格控制预 算的超支. (4)对预算执行中出现的差异,有关责任中心应及时查 明原因并提出解决办法;建立严格的考核制度,负责人和预算 责任中心的业绩要与预算执行情况紧密挂钩. 6成本费用预算的考评与激励 为了确保成本费用预算得到有效执行,充分调动员工的 积极性,企业要建立健全预算考评与激励机制. 6.1预算考评的内容 预算考评应以企业各级预算执行主体为考核对象,以预 算目标为考核标准,通过预算实际执行情况与预算目标的比 较,确定差异并查明产生差异的原因,进而据以评价各级责任 单位和个人的工作业绩,并与其相应的激励制度挂钩,使其利 益与相应的工作业绩紧密相关,以充分调动各级责任单位和 个人的工作积极性,促进企业整体效益的提高. 6.2预算考评的基本原则 预算考评工作应遵循以下几项基本原则: (1)分级考评原则.预算考评要与预算目标的确定及分 解相适应,针对每一层次责任主体所拥有的权利和承担的责 任进行业绩考评. (2)合理性原则.由于预算考评工作涉及有关部门和人 员的切身利益,因此一定要注意合理性原则.在对预算执行主 体进行考评时,要注意使相关责任主体的风险与收益相配比, 权责对等. (3)目标一致性原则.在预算考评工作中必须遵循目标 一 致性原则,保证企业全面预算体系的一致性,引导各级责任 单位和个人在预算执行过程中协调各自工作的进行,共同实 现企业整体预算的目标. (4)时效性原则.预算考评应及时进行,并适时依据奖惩制 度兑现,以有助于预算管理工作的改进,确保预算指标的完成. (5)公开,公正,公平原则.在预算考评工作中要遵循公 开,公正,公平原则,增强考评工作的透明度. 63预算考评的程序 企业预算的考评工作通常按照以下步骤进行: (1)广泛收集相关信息资料.健全材料,电力,修理费,其 他可控费用,产成品,劳动工资,设备动力等各方面的原始记 录.以适应预算成本费用控制工作的需要. (2)比较预算与实际执行情况,合理确定预算差异. (3)分析差异形成原因,明确相关经济责任. 6.4预算工作的激励 根据预算考评结果,企业应按照预算考评奖罚制度,及时 予以奖惩兑现来激发员工的上进心和工作主动性,增强向心 力和协作精神.激励方式可以采取物质奖励,精神激励等不同 方式进行.产品生产和经营过程所有费用的发生和产品成本 的形成所进行的预测,控制,核算,分析和检查等一系列的科 学管理工作.其目的在于动员广大职工群众,挖掘企业内部潜 力厉行节约,不断降低产品成本费用. 7成本费用预算执行情况的分析 7.1建立预算分析例会制度 7.1.1建立中期预算执行分析 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 制度 每月终了10日内,各预算责任单位(部门)和预算执行 单位(部门)都应对照报告期预算分析数据,从经营的角度分析 预算差异产生的原因和提出解决方案,汇总成为经营分析报 告.每季度终了15日内,各预算责任单位(部门)应将预算执行 分析报告报送财务部门,必要时,提交预算管理委员会主任, 以决策是否召开预算管理委员会会议. 7.1.2建立年终预算执行分析报告稍度 年度终了,各预算责任单位(部门)和预算执行单位(部 门),从财务和经营角度综合分析当年预算执行情况,阐述预 算差异产生的原因和提出解决方案,并对需结转下年度安排 未执行完项目及金额做出说明. 7.2预算分析的内容 成本费用预算分析主要是对预算执行产生差异的分析. 各预算责任单位(部门)和预算执行单位(部门)首先要搜集 预算差异分析所需要的信息,即成本费用预算和与之各项目 对应的实际数据,再分析原因,提出对策.按照分析项目可以 划分为直接材料差异分析,直接人工差异分析,制造费用差异 分析和期间费用差异分析. 总之,加强成本费用预算管理,是加速生产发展和提高企 业在市场经济中竞争力的重要手段.成本费用的降低意味着 物化劳动消耗和活劳动消耗的节约.降低成本费用就可以耗 费较少的人力物力生产出同样多的产品,将节约出来的物质 资源和劳动资源用于扩大生产规模,增加生产,从而加快生产 发展,增强企业在市场经济中的竞争力.加强成本费用预算管 理,可以促进企业提高生产技术水平,改善经营管理工作,有利 于推动和促进企业进一步提高科学技术水平及经营管理水平. 作者简介 李占琳,男,1973年8月出生,安徽省蚌埠市人,1994年7 月参加工作,毕业于山东科技大学会计学专业,会计师,中共 党员,现任兖矿集团鲍店煤矿财务科副科长. (收稿日期:2004—12—12) ? 97?