销售资金回笼率计算方法起草：张香岚在公司商务领域，销售资金回笼率是考核销售业绩的重要指标。公司在考核销售业绩时，根据销售收入的回款额来计算销售完成率，或折算成销售数量。问
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是销售资金回笼率应该如何来计算，才能够比较客观的反映销售资金的回笼情况呢？下面介绍几种销售资金回笼率计算方法，并进行优缺点分析对比。一、用销售回笼资金为基础的计算方法当期货物发出及开票前后，会陆续收到销售回款，不管销售回款是预付货款，还是偿还以前年度的货款，或是当期销售的实际回款，都认定是当期的销售回笼款。销售资回笼率1=本期销售回笼款本期销售收入（含税）×100%这个计算方法，全面反映当期公司实际收到的销售回款，由于回笼的资金有可能是偿还以前年度的货款，或者是明年的销售预付款，资金回笼率就有可能会超过100%。这个方法计算出来的回笼率达到100%时，也很可能掩盖了个别客户的实际存在的应收账款，存在应收账款资金风险。二、用应收账款期初期末数为基础的计算方法销售资金的回笼多少，都会反映在应收账款的增减变动中，假如销售资金能够全部收回，也就不会有应收账款，所以可用应收账款的增减变动来计算回笼率。销售资金回笼率2=�1−应收账款期末数−期初数本期销售收入�含税��×100%这个计算方法，是用应收账款的增减变动，间接反映销售资金的回笼情况。应收账款增加，
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明本期授信额度增加，是公司扩张销售付出的资金风险代价。应收账款减少，表明销售资金回款良好，总体上，不仅当期的销售资金得以回笼，还偿还了部分以前年度的应收账款。当应收账款减少时，本期资金回笼率也会超过100%。同样地，计算出来的回笼率达到100%时，也很可能掩盖个别客户实际存在的应收账款，未能披露出应收账款的资金风险。三、应收账款“后进先出”法为基础的计算方法所谓应收账款“后进先出”法，就是销售资金回笼款首先偿还最近销售开票产生的应收账款，依次往前顺序偿还销售应收账款。销售资金回笼率3=�1−∑本期新增应收账款本期销售收入�含税��×100%
公式
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中的“本期新增应收账款”是根据应收账款明细客户，经“后进先出”法偿还销售资金后，仍然有当期销售资金未能偿还的当期新增应收账款。只要个别客户的期末应收账款大于期初应收账款，其差额就是新增应收账款。这个计算方法，资金回笼率就不可能大于100%，能真实反映当期销售资金的回笼情况。100%就表示当期销售资金已全部收回。这个方法的实际操作可行。计算基础数据可以根据客户的期初预收、应收，期末预收、应收，当期应收账款借贷发生额，或客户本期销售开票数即当期销售收入发生额取得。再进行分析汇总求和。四、个别认定法个别认定法是应收账款账龄分析较好的方法。不管是在集成核算系统中，还是手工办法，都可以做到对每笔回款对应每笔销售发票进行一一对应顺序配对。最后剩余未配上的发票就是应收账款。销售资金回笼率4=�1−∑本期应收账款本期销售收入�含税��×100%这里的本期应收账款是本期销售开具的发票，未配对销账的发票余额。这个计算方法，资金回笼率也不可能大于100%，能真实反映当期销售资金的回笼情况。100%就表示当期销售资金已全部收回。这个方法特别适用公司具有历史应收账款的情况。由于客户经过一段时间的合作，可能形成了历史欠款，并形成了
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，逐年归还历史欠款的同时，不再影响现行业务的进行。四种方法的对比，见下表。项目公式解释对比资金回笼率1本期销售回笼款是当期客户支付款的总和，包括客户偿还以前年度的欠款、本期货款以及下一期的客户预付款。不包括双方应收应付往来等非货币资金事项。优点：真实反映了实际收到的销售资金情况缺点：未能反映出本期销售资金真实的回笼情况。资金回笼率2应收账款期末数减期初数，包含了销售资金回款、期初客户预付款、客户可用于偿债的其他非货币资产、以前年度应收账款的还款。收到的客户期末预付款不包含在内。优点：较为真实反映了前期及当期销售资金的收回情况。缺点：未能完全反映出当期客户实际支付的全部销售货款及本期销售资金真实的回笼情况。资金回笼率3∑本期新增应收账款是应收账款明细客户的本期新增应收账款的总和。期末数小于期初数时，按“后进先出法”，这时新增应收账款为零，并且偿还了部分以前年度应收账款。优点：真实反映了本期销售资金的回笼情况。缺点：未能完全反映出当期客户实际支付的全部销售货款。资金回笼率4∑本期应收账款是采用“个别认定法”下，本期向客户开具的未配对销账的发票余额。优点：真实反映了本期销售资金的回笼情况。缺点：未能完全反映出当期客户实际支付的全部销售货款。个别认定需要客户的认可及证明
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