政府审计3版参考答案

政府审计3版参考答案第一章第二章第三章配套教材参考答案第四章↓第五章↓第六章↓第七章↓第八章↓第九章↓第十章请勿盗版尊重作者第一章政府审计绪论答案一、单项选择 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 BCAABDBDAC二、多项选择题ABCABABCDABCDABCD三、判断题对错对错对错对对对错对对四、简答题1、政府审计的目标是审计财政财务收支的真实性、合法性、效益性。2、政府审计按其内容进行分类包括：财政审计，金融审计，中央国有企业审计，固定资产投资审计，财政专项资金审计，资源环境审计、外资审计、经济责任审计。3．经济监督论第二章政府审计组织与法律规范参考答案一.单项选择题C　　B　　Ａ　　A　　Ｂ　　C　　Ｄ　　A　　Ｄ　　B二.多项选择题ABDABCD　　ABCABCDABCABCDABCABCD三、判断题对错对错错错对错错对对四.简答题1.简述我国政府审计人员的职业道德内容答：我国政府审计人员的职业道德内容包括：职业道德的一般原则:是审计人员开展审计工作时应遵守的原则性规定。独立性：审计人员在执行职务时，必须保持应有的独立性，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。专业胜任能力：审计人员应当具备与从事的审计工作相适应的专业知识、职业技能和工作经验，并保持和提高职业胜任能力。应有的职业谨慎:审计人员执行审计业务时，应当合理运用职业判断，保持职业谨慎，对被审计单位可能存在的重要问题保持警觉，并审慎评价所获取审计证据的适当性和充分性，得出恰当的审计结论。严守秘密：审计人员还需要对其执行职务时知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密负有保密的义务。2.简述我国政府审计法律规范体系的构成内容政府审计法律规范是指政府审计监督制度建立的法律依据和政府审计机关及其审计人员在审计工作过程中应当遵循的各种审计法规、制度、准则等的总称，包括政府审计法律体系、政府审计法规体系和政府审计准则三个层次。政府审计法律体系是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的《宪法》.《审计法》和其他与审计有关的法律，是层次最高、法律效力等级最高的审计规范。政府审计法规体系由国务院制定的有关审计行政法规和地方人民代表大会及其常务委员会制定的地方性审计法规。政府审计法规体系是我国层次较高，法律效力等级仅次于审计法律的审计规范。审计准则是审计机关和审计人员在实施审计过程中应遵守的技术规范，是执行审计业务的职业 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 ，是评价审计工作质量的基本尺度。3.（1）（2）（3）（6）属于石家庄市审计局的审计职责。（4）属于行唐县审计局的审计职责。（5）（8）属于河北省审计厅的审计职责。（7）属于审计署的审计职责。五.论述题（略）第三章政府审计基本业务流程参考答案一.单项选择题BC　　C　Ａ　　CA　　Ｂ　　BC　　BC二.多项选择题ABCDCD　ABCABDABCDABABABCABDAB三、判断题错对对错对对对错对错对错对错对对错错错对四.简答题1.简要回答审计项目 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 、审计工作 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 和审计实施方案的区别。按照审计计划的从属关系，审计计划可以分为审计项目计划、审计工作方案和审计实施方案。审计项目计划是审计机关为履行审计职责而对其计划期内的审计项目和专项审计调查项目作出的具体安排。审计工作方案是审计机关统一组织多个审计组共同实施一个审计项目或者分别实施同一类审计项目时，由审计机关业务部门编制的审计工作方案。审计实施方案是由审计组编制的对审计人员具体、详细操作安排的方案。2．审计机关选择审计项目需要遵循哪些步骤？第一，调查审计需求，初步选择审计项目；第二，对初选审计项目进行可行性研究，确定初选审计项目的审计目标、审计范围、审计重点和其他重要事项；第三，对初选审计项目进行评估，确定备选审计项目及其优先顺序。3．简要回答获取审计证据的总体审计程序选取全部项目测试：符合下列情形之一的，可以对审计事项中的全部项目进行审查：审计事项由少量大额项目构成的；审计事项可能存在重要问题，而选取其中部分项目进行审查无法提供适当、充分的审计证据的；对审计事项中的全部项目进行审查符合成本效益原则的。选取特定项目测试（覆盖率和风险）：符合下列情形之一的，可以对审计事项中的特定项目进行审查：大额或者重要项目；数量或者金额符合设定标准的项目；其他特定项目。审计抽样：在审计事项包含的项目数量较多，需要对审计事项某一方面的总体特征作出结论时，审计人员可以进行审计抽样。4．简要回答审计人员获取审计证据的具体程序第一，检查，是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，或者对有形资产进行审查；第二，观察，是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序；第三，询问，是指以书面或者口头方式向有关人员了解关于审计事项的信息；第四，外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查；第五，重新计算，是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性进行核对；第六，重新操作，是指对有关业务程序或者控制活动独立进行重新操作验证；第七，分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。审计人员进行专项审计调查，可以使用上述方法及其以外的其他方法。5.简要回答审计报告、审计决定书和审计移送处理书的概念审计报告是审计组对审计事项实施审计后，向派出的审计机关反映审计工作情况和审计结果的书面文件。审计决定书是审计机关作出的对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为依法进行处罚的法律文件。审计移送处理书是审计机关作出的对违反财政财务收支行为的有关人员需要移送其他有关主管机关或者单位进行处罚的法律文件。6、简要回答财务审计项目的一般审计目标。财务审计项目的一般审计目标包括：①总体合理性：记录或列报的金额在总体上的正确性程度。通常是指审计人员使用分析性复核方法或实施适当的审计程序后对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性程度所做的估计。②真实性：记录或列报的金额是实际存在或发生的。③完整性：实际存在或发生的金额均已记录或列报。④权利和义务：记录或列报的金额确属本单位所有或所欠。⑤计价正确性：记录或列报的金额经过正确的计量、计算与分摊。截止期正确性：各类业务记录于正确的会计期间。过账和汇总正确性：记录或列报的金额经过正确的过账和汇总，勾稽关系正确。⑧分类正确性：各类业务记录于恰当的账户，列报的金额经过恰当的分类和描述。⑨披露正确性：财务报表正确反映了记录的金额和有关的披露要求。⑩合法性：记录的各类业务符合法律法规的规定。五.论述题（略）分析说明审计报告、审计结果公告、审计结果报告与审计工作报告的区别审计报告：审计组对政府审计事项实施审计后，就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关出具的书面报告，经由审计机关审定后，由审计机关出具的审计书面报告。审计结果公告：审计机关依法向社会公布审计报告所反映的内容及相关情况的专门文件。审计署网站审计结果报告：审计署向国务院总理或地方审计机关向本级政府首长和上一级审计机关提出的，对上一年度本级预算执行情况和其他财政收支审计监督的报告。审计工作报告：审计机关受政府的委托，向本级人大常委会提出对上一年度本级预算执行情况和其他财政收支情况的报告。专项审计调查报告：审计机关针对与国家财政收支有关的特定事项所进行的专项审计调查所出具的结果报告。第四章财政审计参考答案一、单项选择题CDAAADCBDB二、多项选择题ABCBCDCDABCDAD三、判断题对对错错错对错错对对四、简答题1.财政审计的组织方式是什么？根据《审计法》的规定，我国国家审计机关的财政审计包括本级预算执行审计和下级政府预算执行与决算审计。各级政府的预算执行情况主要由同级审计机关进行审计；各级政府的决算由上级政府审计机关进行审计。2.简述预算批复情况审计的内容（1）有无预算批复不及时，影响部门单位预算执行的问题。按规定在本级人民代表大会批准后30天内向本级各部门批复预算。（2）审查财政部门是否按照人大批准的预算，足额向各部门批复。（3）有无未经批准擅自调整预算的行为；支出预算的追加有无可靠的资金来源，追加预算资金的用途是否符合规定。（4）不同预算科目间的资金需要调剂使用的，是否符合规定并报经批准。3.简述政府预算平衡情况的审计内容（1）财政赤字和债务规模是否超出预算，有无采取虚列收支的办法人为调节赤字和债务规模；（2）资金结存是否真实，暂存暂付是否及时清理，有无将应纳入预算的资金长期挂暂存的问题；有无通过暂存、暂付等往来科目办理资金拨付，以脱离预算监督的问题；（3）有无以预留收入、虚列支出等方式，将预算内资金转入暂存或预算外，逃避监督的问题等。五、案例分析题1、答案（1）不属于。理由：地方审计机关不可以审计本级政府的决算情况，但可以审计预算执行情况。（2）属于。（3）属于。（4）不属于。理由：人民银行中心支行财务审计由审计署进行审计2、答案（1）分析：市政与省厅属于上下级，因此应计入与上级往来。其正确分录如下:借:国库存款12000000贷:与上级往来12000000（2）分析：属于平级拨付经费,不应计入与上级往来。其单位正确分录应为:借:预拨经费130000贷:国库存款130000（3）分析：市级财政局与县级财政处同样属于上下级关系。其正确分录如下:借:与下级往来750000贷:国库存款7500003、答案暂付款核算财政部门借给所属预算单位和其他单位的临时急需的款项，该笔业务从账务处理看不存在问题。但应查明N单位是否属于B市财政局的预算单位，如果不属于，可能存在以借给预算单位临时款项的名义，转移资金、虚列支出，少计结余的问题。4、答案（1）将暂存款转作收入，借暂存款100万元，贷:国库存款100万元借：暂存款1000000贷：一般预算收入1000000（2）年末收归国库借国库存款20万元，贷：在途款20万元。（3）将原有的款及分录冲销后做如下分录:借基金预算收入10万元贷基金预算结余10万元。（4）通过往来账户挂账，虚增收入应冲销原有分录。（5）利用暂存款隐匿一般预算收入。少列预算结余，在冲销原有分录后，借国库存款10万元，贷一般预算收入10万元。（6）可能存在多列支出，少列结余的问题，查明是否为真实发生的利息支出，若不是，则冲销原有分录。5、答案（1）初步分析该财政局将土地出让金收入，挂在“暂存款”上,属于隐瞒截留财政收入问题。（2）根据复式记账原理，检查该笔“暂存款”账相对应的账户、凭证和其他资料，进一步确定该笔暂存款的来源和性质，看是否属于财政政策和财务制度的规定应该在暂存款账上核算的项目，如果不是，明确该笔暂存款如何处理。（3）作为临时借入的分录为:借:暂付款――市民政局200000贷:国库存款―――般预算存款20000011月转为支出的正确分录为:借:一般预算支出200000贷:暂付款――市民政局200000六、论述题（1）根据本级财政预算组成确定，包括三个层次：一是本级政府预算执行情况；二是部门预算执行情况；三是单位预算执行情况。（2）根据本级财政预算执行的组织机构确定本级预算执行情况审计的范围，包括：财政部门具体组织本级预算执行的情况，税务、海关、国库参与组织本级预算执行的情况，本级各部门、各单位的部门、单位预算执行的情况。（3）根据本级财政预算资金运行的过程确定预算执行情况审计的范围包括：预算资金的筹集、预算资金的分配、划拨预算资金、预算资金的使用和决算批复情况。第五章金融审计参考答案一、单项选择题ADDBACDCBC二、多项选择题ABCDABCDADBCDABBCDADACD三、判断题对错对错错错错错四、简答题1.简述金融审计的总体目标和具体目标金融审计的总体目标，是通过对国有金融机构的财务收支以及资产、负债、损益的真实、合法、效益的审计监督，以促进防范风险、提高效益、规范管理为目标，推进建立安全高效稳健的金融运行机制，促进金融监管机构依法履行职责。企业审计的具体目标可确定为以下八个方面：真实性、完整性、正确性、所有权、合法性、计价、截止、分类与披露。2.简述商业银行现金业务的实质性程序在对银行的内部控制进行测试之后，可以根据对内部控制的初步判断，开始安排实质性测试。实质性测试的内容和步骤如下：（1）清点出纳系统的全部现金，对出纳员持有的现金及金库的贵金属进行突击清点，观察和验证出纳员是否遵守了安全和控制制度。（2）清点备用现金并将之与出纳员报告的现金总额及“库存现金”总账余额进行试算平衡；将金库中清查到的贵金属种类和数量与明细账及总账核对。（3）全面评价现金控制制度的充分性、有效性和效率性以及出纳运作的质量。3.简述单位存款业务的内部控制测试中，存款开户测试的主要内容存款开户测试的主要内容，主要包括审查商业银行是否执行了账户核准制度，开户审批制度及手续是否健全；审查开户单位是否符合规定的开户条件，开户资料和手续是否完备，银行账户会计科目的使用是否正确等；审查商业银行为开户单位办理的临时存款户是否符合规定，资金的来源和用途是否正常；审查出纳、会计和复核人员是否实行了严格的不相容职务分离等。4.商业银行的营业收入包括哪些及其审计要点商业银行的营业收入主要包括利息净收入、金融机构往来收入、手续费收入、投资收益、公允价值变动收益、汇兑收益和其他营业收入等。营业收人的审计要点主要是检查营业收入的真实性，并对核算手续的严密性、正确性、及时性进行审查。五、案例分析题1.答案（1）质押的实质性测试主要包括，是否按规定办理对保证人、质押人的质押、财产共有人的承诺以及办理保险等审查、估值、产权转移、登记保管等手续，抵押和质押担保登记手续是否齐全合规,其估价是否真实合理,是否达到抵押率界限规定。（2）对于该问题应该进行贷款去向的实质性测试。核查贷款和贴现资金的使用是否符合借款合同规定的用款方向，有无诈骗银行贷款转移至国外和用于个人挥霍，或挪用贷款去投资股票、期货而造成损失的现象。（3）不正确。商业银行的贷款业务内部控制的测试包括：综合 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 层面的测试和贷款业务层面的测试。综合管理制度层面的测试包括：商业银行是否建立了各级审贷委员会，贷款业务是否遵循了审贷分离的原则；是否遵循了贷款的集体审批制度；贷款业务的管理和经营是否实行了主责任人和经办责任人分离制度；对接受信用服务的客户，是否核定了最高风险限额，是否实行超限额否决制度；对贷款业务层面的内部控制测试主要包括如下内容：贷款申请测试，检查借款人是否按照要求提供了完整、真实的档案资料，借款人是否按照规定填写借款申请书或书面文字的申请；信用等级评估测试，结合信用评估资料检查对借款人的信用评级是否符合规定程序，检查评定的依据和测算是否真实准确；贷前调查测试，结合贷前调查报告和记录，检查是否认真检查了借款人的资格，是否核实了借款人的资产、负债、实收资本和损益，是否深入了解借款人的担保情况、信贷风险及贷款的综合效益。2.答案（1）对利息支出的审查；对银行往来支出的审查；对手续费支出的审查；对营业费用的审查；对其他营业支出的审查；对汇兑损失的审查。（2）营业收入审计，主要审查是否根据收入的性质，按照收入确认的条件，合理地确认和计量各项收入；营业收入与商业银行的业务经营活动密切相关，是对外提供劳务所获得的收入，营业收入真实性的审查还要注意是否分清营业收入与营业外收入、投资收益、资本性收入的界限。（3）对营业费用审查时，可按费用项目(即营业费用分户账)逐户逐项审查,也可按费用性质,分为个人费用、公用费用和业务性费用进行分类审查。其中，个人费用审查时，主要检查各项个人费用支出是否按规定如实列支；对公用费用支出的审查，审查时主要检查各项公用费用是否按规定正确列支，有无擅自扩大开支范围，提高开支标准等情况；对业务性费用支出的审查。主要审查是否按规定如实列支，有无弄虚作假、巧立名目变相列支等问题。第六章国有企业审计参考答案：一、单项选择题DDCADBBDADABAAD二、多项选择题ABCDABCABCDBCDACABDACDBCDABCDABCD三、判断题对错错错错对对对错对错对对对错四、案例分析一）ABC　　BCD　ABCD　ABC　ABCD二）AD　　D　　D　BCD　ABD三）BABDAABCACD正确的处理是：借：固定资产一一融资租入固定资产54200+10000=5164200未确认融资费用845800贷：长期应付款一一应付融资租赁款6000000银行存款10000固定资产列报金额为5164200万元，长期应付款应该是6000000-845800=5154200万元，财务费用是0，管理费用为0。第七章行政事业单位审计参考答案　　单项选择题CDACBDEDBADE　　多项选择题ABCABDABCABCDABCDABD　　判断题错对错对对错对错错对对错　　案例分析题案例分析1答案：事顼（1）该部门对所属单位年终决算的结账日的规定不正确。理由:根据《会计法》规定,会计年度为每年的1月1日至12月31日。或:(凡属本年的各顼收入,都要及时入账。属于本年的各项支出,要按规定的支出如实列报。)年度单位支出决算,一律以用款单位截至12月31日的本年实际支出数为准。事顼（2）:该部门的做法不正确。这种做法属于挪用专项资金。拨入经费用指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。拨入经费应按预算规定的用途使用，未经同级财政部门批准,不得擅自改变用途。正确的做法:该部门应将所属单位专项科研经费全额、及时拨付给所属单位。事项（3）中该部门的会计处理不正确。正确的会计处理∶罚没收入应确认为应缴财政款，罚没收入必须全部上缴财政(或:国库)，不应确认为其他收入和其他预算收入。应做财务会计分录，预算会计分录为：借记银行存款，贷记应缴预算款。事项(4)中:该部门对无偿划出办公楼的会计处理正确。该部门有偿转让小汽车的会计处理不正确。事项(5)中:该部门的会计处理不正确。正确的会计处理:收到的预拨下年度经费时，应做财务会计处理借记银行存款，贷记其他应付款；不做预算会计处理。下一年度初，再做财务会计处理，借记其他应付款，贷记财政拨款收入；做预算会计处理，借记资金结存，贷记财政拨款预算收入。案例分析2.事项（1）资产的减少转让计价无合法依据,存在低价处理国有资产的问题。事项（2）会计处理正确。事项（3）年末预算数大于下达额度,借:财政应返还额度一财政授权支付50万元贷:财政拨款收入50万元,年终根据本年度财政直接支付预算指标数与当年实际支出数的差额,借:财政应返还额度一财政直接支付50万元贷:财政拨款收入一财政直接支付50万元。事项（4）无形资产不存在,很明显是多列支出，少列盈余，应该做相反的分录冲销。案例分析3（1）甲局做法错误，行政单位不得用国有资产对外提供担保。（2）乙单位做法不正确，乙单位的对外投资，应报甲局审核，并由市财政局审批。（3）甲局做法错误。行政单位使用国有资产对外出租所取得的租金收入应按照政府非税收入管理的规定，实行收支两条线管理。或计入应缴财政专户款或应计入应缴预算款。（4）做法正确。（5）做法正确。（6）做法不正确，在财政部门批复、备案前，行政事业单位对资产损失不得自行进行账务处理。案例分析4答案：事项（1）年末,预算数大于下达额度,应作会计处理。年终根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额,应作会计处理。更正:借:财政应返款额度一财政授权支付120贷:财政拨款收入120借:资金结存——财政应返款额度120贷:财政拨款预算收入120借:财政应返还额度一财政直接支付20贷:财政拨款收入一财政直接支付20借:资金结存——财政应返还额度20贷:财政拨款预算收入一财政直接支付20事项（2）该单位做法不正确，属于漏列投资损失，多列累计盈余。借:投资收益3000贷:长期股权投资一损益调整3000事项（3）虚列支出215万,影响盈余。年末应根据代理银行提供的对账单作注销额度处理更正:借:财政应返还额度——财政授权支付2,150,000贷:零余额账户用款额度2,150,000借：资金结存——财政应返还额度2,150,000贷：资金结存——零余额账户用款额度2,150,000第八章固定资产投资审计参考答案　　单项选择题DADCBDACBB　　多项选择题ABCDABCDABCABCDEAC　　判断题对错错对错对错对错对　　案例分析题案例分析1审计主体应是政府审计机关，因为该项目属于国债项目，使用资金是国债资金，属于政府投资项目。2）从三个方面查该隐蔽工程，第一，查买石头。抛石量是否足够，查看发票，从哪儿买，有无公章？查运输记录，运输量是多少？第二，查抛石头。抛石日志，气象记录，大雨天不可能抛石，如有，很显然是造假。第三，查运石头记录，如果运输8千立方米，抛石1万立方米，显然造假。3）跟踪审计，现场观察抛石与抛石记录；查看是否有监理人员签字；必要时，对隐蔽工程挖掘。4）建筑工程费、设备安装工程费、设备购置费、工器具及生产家具购置费、其他工程费、预备费、建设期贷款利息。案例分析2答案：1）邀请招标最少应邀请三家及以上施工单位来投标；邀请招标前必须向招投标管理部门申请招标；标底价格一般不应超出概算；中标单位不能将工程转包给其他单位；中标单位也不能将主体和关键性工程分包出去；施工单位的资质不符合要求；中标单位不应向转包单位收取管理费；评标委员会不应由招标人直接确定；开标会不应由市招投标办主持，而应由招标人主持；投标单位的资质应由招标单位直接审查。2）标底价格是建设单位自行编制或委托有编制资格或编制能力的咨询、监理单位代为编制并经当地招投标管理部门或工程造价管理部门核准审定的发包价格。标底价格是工程的预期造价，是建设单位对招标工程所需费用的预测或控制，也是判断投标报价合理性的依据。投标报价是施工单位根据招标文件及有关计算工程造价的资料，计算工程预算总造价，在工程预算总造价的基础上，再考虑投标策略及各种影响工程造价的因素，然后提出工程的投标报价。中标价是经过开标、评标和决标最后确定的中标单位的投标报价。合同价是甲乙双方最后签订合同价款，合同价原则上应等于中标价。3）由于该审计属于事后审计，审计人员只能向被审计单位提出一些建议和意见，以及在今后招投标中应注意规范的地方，不能对招投标结构进行更改。案例分析31)两种选择：一是申请行政复议，通过行政复议和行政诉讼维护自己的合法权益；二是直接诉诸人民法院进入民事审判程序。2)思路：审计工程施工合同，审计施工图预算，审计设计变更；审计现场鉴证，审计施工进度，审计工程管理行为。3)审计变更手续是否合理合规；审计设计变更及其数量的真实性。案例分析41)该工程采用固定价格合同类型不合适，因为该工程的图纸还没有完全完成，无法准确计算工程量，风险过大，应采用单价合同类型。2)（1）不应以甲方规定的质量标准作为该工程的质量标准，应以《建筑工程施工质量验收统一标准》中规定的质量标准作为该工程的质量标准；（2）质量工程保修条款不妥，应按《建设工程质量管理条例》的有关规定进行修改；（3）该工程采用总价合同形式不恰当，因为项目工程量难以确定，双方风险大；（4）第二条款中“供乙方施工参考”提法不当，应改为保证数据资料真实正确，作为乙方现场施工的依据；（5）第三条中不妥，不允许分包单位将分包的工程再次分包。3)由于是事前审计，审计人员应就审计发现的问题建议有关部门调整。4)签订前审计，能够及时对合同中不合理的条款进行修改，以实现事前控制，具有主动性，但会增加审计风险；签订后审计，对审计发现的问题，只能向有关部门反映，不能否定合同不合适的条款，具有被动性，但审计风险相对较小。案例分析51)对建设单位的内部控制的设置和落实情况进行审计监督；对建设项目建设资金的来源、到位及使用情况进行审计监督；对建设项目准备阶段资金的运用情况进行审计监督；对项目建设成本及其他财务收支核算进行审计监督；对建设项目设备、材料采购及管理进行审计监督；对建设项目税费计缴情况进行审计监督。2)对于概算投资缺口3557.91万元，应如实向各主管部门汇报，反映超概算的原因及各要素的详细计算过程，请示调整项目概算，并寻求解决资金缺口的途径，确保工程早日完工，发挥项目投资效益。财务核算不合规的地方，按照建设单位会计制度进行调整，第一，生产工人培训费用应计入其他投资—递延资产，因此，调减待摊费用，调增其他投资—递延资产12000元。第二，建设单位工程管理部购买的作为工程管理的小轿车25万元，不应一次性全部计入该工程项目，应按小轿车在建设期的折旧费用计入待摊费用—建设单位管理费。第三，由于设备的安装的图纸没有完成，没有同时满足“正式开始安装三个条件”，不能计算设备投资完成额，应办理假退库，调减设备投资500万元，调增库存设备500万元。3)由于该项目是国家投资的项目，应以国家审计机关审计为主，内部审计机构配合审计。案例分析61)工程量是本次审计的重点。（1）工程量计算的审查，主要审查计算方法的合规性和数字计算的准确性。①审查工程量计算中应用的数据是否与图纸所示尺寸相符；②运用的数据是否符合工程量计算规则的规定，重点注意：墙体基础、垫层和地槽的长度；墙体基础、垫层和地槽的断面尺寸；桩基基础的长度和接桩的接头数量；基础和墙身的分界线；墙体的高度及应扣除的体积；混凝土构件相连时的分界；内外墙装修的长度、高度以及应增减的面积（如门洞、窗户等）；屋面保温层和平均温度及体积。③电气照明工程量的审查，主要审查灯具的种类、型号、数量以及排气扇是否与施工图上的设备器材明细表相符，线路铺设的方法，线材标准是否达到设计标准，线路长度计算是否准确，各种零配件有无多计、重计，有无重复计算预留线工程量。④水电工程量计算的审查，主要审查室内外给排水管道的划分是否清楚，卫生设施的数量是否与设计一致，管道铺设的各种管材品种规格是否与图纸一致，管道铺设长度的计算是否准确，注意与定额核对一防止重复计算。（2）工程决算单价套用的审查。①审查决算单价选套是否符合设计要求；②审查单价的核算是否符合定额规定。（3）其他直接费的审查。①审查其他直接费的内容是否符合规定范围，有无重复计算的现象；②审查其他直接费的计算方法是否符合有关规定，计算结果是否正确。(4)间接费的审查。①审查计算基础是否正确，是否符合有关规定；②审查取费标准运用是否符合规定重点：选套工程费用率是否与施工队伍级别相符；选套工程费用率是否与本工程类别相符；施工区域工程费用率的取定是否正确；工程费用率的取定是否与本工程承包方式相符；水卫、电气安装费用率的确定是否与本工程相符。（5）计划利润的审查。①审查计算基础是否正确；②审查利润率取定是否符合国家规定。2)审计依据。施工图、设计变更资料、建设方提供的本工程施工图预算书和决算书及工程量计算式、建设方提供的有关工程预算审核说明书、《建筑工程预算定额》及现行取费标准、省安装工程基价表及相关的取费标准、其他与本工程相关的文件资料等。第九章外资审计参考答案　　单项选择题CDBDCA二、多项选择题ABCABCDACBCAB三、判断题错错错对错对错四、简答题（略）1.（1）财务报表说明的完整性和充分性。财务报表说明通常包括以下内容：项目整体情况简介、资金构成和来源、会计期间、会计政策、财务报表期间财务收支和项目进展总体情况、特殊事项和重大事项说明以及其他为帮助报表使用者理解财务报表所进行的说明。审查这些内容是否都包括在说明中，以及对每一事项披露的充分性。（2）财务报表说明的一致性。审核财务报表说明中有关数字与财务报表以及账簿的一致性，审查财务报表说明中会计政策、会计期间及重大事项与财务记录和有关文件资料的一致性，以及有关内容和政策的历史连续性等。2.①对被审计单位持续经营能力有重大疑虑；②异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性；③提前应用（在允许的情况下）对财务报表有广泛影响的新会计准则；④存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难；⑤其他重大不确定事项。第十章政府绩效审计参考答案一、单项选择题CCABCDABAD二、多项选择题ABCDABDABCDABCDEABC三、判断题错对对对对错错四、简答题1．政府绩效审计包括哪三个方面的审计？（1）经济性审计，是指评价被审计单位资源的专用和耗费是否节约和经济，考虑在哪些环节出现了浪费资源或不经济的现象。重点检查被审计单位人力、财力、物力资源配置是否科学、合理，是否做到了量入为出，发挥资金的可支配效率，低投入高产出。（2）效率性审计，是指对投入和产出之间的关系进行审查，其审查内容主要是判断被审计单位的经济活动是否经济有效，查明低效率的原因。最终要评价被审计单位管理结果设置的合理性和管理职能发挥的有效性，寻求有利于提高效率的办法和措施，具体包括管理效率、工作效率和资源利用效率等三个方面。（3）效果性审计，是指对计划完成情况进行的审查及审计产出是否达到了预期的效果，是否获得了理想的效益，及评价被审计单位经济活动是否符合预期要求，利用资源的具体方式和手段是否有效，是否实现了预期的经济效益和社会效益。2．政府绩效审计有哪些特点？（1）审计目的在于提高绩效（2）审计对象具有广泛性（3）审计方法具有科学性和综合性（4）审计作用侧重于建议（5）审计标准具有多样性五、案例分析题(一)存在的问题1.衙门作风，造成行政效能“低”。当前机关效能一些职能部门和工作人员，在社会主义市场经济条件下，混淆了市场标准与政治标准，在思想上墨守成规，工作上死搬教条，方法上死套框框，机关内部缺乏应有的竞争意识、创新意识和工作活动，“立常为公、执政为民“的思想没有真正树立起来，以致“门难进、脸难看、事难办”的老大难问题，在一些部门还存在。2.行政职能滞后，造成行政行为“乱”。改革开放20多年，我们动用市场机制比较充分，而行政职能却严重滞后。一些职能部门整天忙于文山会海和审批、检查等繁琐事务，该简化的程序没有简化，该下放的权力没有下放。同时由于机构重叠多、职能交叉多、审批程序多，势必造成职责不清，多头管理，效率低下，服务意识差的问题。如目前的一些会议，小事大事都要一把手参加，以致部门单位的领导没有足够的时间去谋发展，搞建设。3.执法混乱，造成行政对象“烦”。当前一些职能部门内部随意检查，部门之间多头检查，上下级之间重复检查，检查中重收费轻管理。对行政对象而言，比如企业，真正能帮助解决问题的检查他们还是欢迎的，但事实上，这种情况比较少见，以罚款了事的检查居多，这样的检查影响了企业的正常生产经营，使企业苦不堪言。个别部门或工作人员还把政府的优惠政策，当作部门和个人向企业换取私利的砝码，企业给予好处多一些，通过检查就快一些，反之，就不予理睬。执法混乱还表现在一些收费项目不规范、收费超标、重复收费等现象。4.诚信意识淡薄，造成政府形象“差”。现在少数职能部门言而无信，办事透明度不高，执行制度不力。一些职能部门的许多政策透明度不高，公开、公示宣传不够，群众和企业并不知晓，成为一些干部口袋摸摸、抽屉放放的“专利”；还有的因政策回旋余地太大，难以落实。另外，效能建设中部分单位出台的效能建设制度和一些规范行为的约束性条规，在实际操作中成了“墙上挂挂，纸上画画”的东西，部分工作人员依然我行我素，办事效率低下，让群众白白消耗时间和精力。5.为政不廉造成职业道德“败坏”。当前存在行业作风不正，靠山吃山，靠海吃海，诸如教育乱收费、医生收“红包”，电力、供水、税务、工商等部门借权勒索等等现象。它有两种行为方式。一种是以利益交换为前提，并以此决定行政、管理行为的后果。典型的是不给好处不办事，给了好处乱办事。特别是一些执法部门中握有实权的人物，利用职位优势，从中作梗谋利，甚至出现政府权力部门化、部门权力个人化、个人权力商品化的怪圈。另一种是在行使职权过程中，接受企业的馈赠、吃请或其他非物质利益等“被动式”地接受不正当利益。(二)原因上述问题的存在，原因是多方面的，主要表现在四方面。首先，官本位思想在一些人头脑中仍根深蒂固，他们把本应是政府的服务当作是对企业，公众的恩赐，把自己由人民公仆变成人民的“主人”，以致忘乎所以、为所欲为，不尊重、不关心、不爱护市场主体和纳税人。其次，当前的行政管理体制中还存在政企不分、政事不分、管办不分的现象。这种既当“运动员”，又当“裁判员”的管理体制，很难避免扰乱市场经济秩序行为的出现。一些差额拨款，自收自支的事业单位附属于职能部门，把收费、摊派与部门职能联系在一起，对“三乱”起到了推波助澜的作用。再次，区级政府的权力与调控能力越来越小。一些职能部门实行垂直管理后，区政府对这些部门的调控能力相应减弱，一些条块矛盾很难协调解决，一些出台的政策梗阻在这些部门，得不到落实，导致政令不畅通。而这些如土地、规划部门，又恰恰是与群众联系比较密切的实权部门。最后，由于对行政行为的作为与不作为、职能岗位的职权缺乏明确的规范，也缺少有效的监督检查和责任追究。对违法乱纪人员查处不严，致使内部监督往往流于形式。此外，由于激励、约束和监督机制不健全，对破坏经济发展环境的种种行为及其性质缺乏严格的界定，或者虽然有的行政行为已明令禁止，却没有具体的惩戒规范．舆论监督和群众监督无从做起，从而使外部监督很难发挥作用。第十一章经济责任审计参考答案一、单项选择题CADBACACDABC二、多项选择题ABCDABCACDABCABCDABCDEABD三、判断题错对错错错对对错错对对错四、简答题1.简述经济责任审计的对象。按照《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》（后文简称两办规定）第四条的规定，经济责任审计的对象范围主要包括党政主要领导干部和国有企业领导人员。1)党政主要领导干部经济责任审计的对象主要包括：一是地方各级党委、政府、纪检检察机关、法院、检察院的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；二是中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；三是当上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部。2)国有企业领导人员经济责任审计的对象主要包括：国有和国有控股企业的法定代表人，其中包含国有和国有控股金融企业的法定代表人。根据党委和政府、干部管理监督部门的要求，审计机关可以对上述企业中不担任法定代表人但实际行使相应职权的董事长、总经理、党委书记等企业主要领导人员进行经济责任审计。2.简述地方党政主要领导干部经济责任审计的主要内容1）经济政策执行责任（1）贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况。包括降费减负政策，稳就业、稳金融、稳外贸、稳外资、稳投资、稳预期等“六个稳”政策，简政放权政策，精准扶贫政策，生态环境保护政策，防范金融机构风险等。（2）本地区经济社会发展规划和政策措施的制定和执行情况。包括发展战略规划和政策措施的制定情况，经济发展情况，民生改善情况、产业结构情况及问题整改情况等。2）重大经济事项的决策责任。包括：重大经济决策机制的健全情况、重大经济决策制度的完备情况、重大经济决策程序合规情况，重大经济决策的完成情况、重大经济决策执行效果情况。3）经济管理责任。包括：本地区财政财务收支的真实、合法、效益情况，地方政府性债务的举借、管理、使用、偿还和风险管控情况，社会保障，资源消耗降低，预算编制执行和重大投资项目资金管理和使用效益，以及机构设置、编制使用以及有关规定的执行情况。4）廉洁自律责任。包括：领导干部本人遵守廉洁从政有关规定的情况，所在单位领导班子及成员遵守廉洁从政有关规定的情况。3.简述国有企业领导人员经济责任审计的主要内容依据两办规定，国有及国有控股企业领导人经济责任审计的具体内容包括：1）经济政策执行责任。包括国有及国有控股企业贯彻和执行党和国家有关经济方针政策和决策部署情况，推动企业可持续发展情况；企业发展战略的制定和执行情况及其效果；有关目标责任制完成情况；对以往审计中发现问题的整改情况。2）经济决策责任。包括重大投资项目、重大采购事项、重大资本运作、重大担保及借款事项。对重大经济事项决策责任审计主要从决策机制、决策制度、决策程序、决策完成和决策执行效果等角度进行，审查重大经济决策的合规性、科学性和效益性。3）经济管理责任。包括企业法人治理结构的建立、健全和运行情况，内部控制制度的制定和执行情况，企业财务收支的真实性、合法性和效益性情况，风险管控情况等。4）社会责任。包括安全生产情况，社会公益参与情况，收益及税收上缴情况，生态环境保护情况等。5）廉洁自律责任。包括领导干部本人遵守廉洁从政有关规定的情况，所在单位领导班子及成员遵守廉洁从政有关规定的情况。4.简述经济责任审计评价的程序经济责任审计评价应采用定量分析和定性分析相结合的方法。经济责任审计评价一般需要经过以下步骤：1）确定审计评价指标体系。依据两办规定的领导干部经济责任审计的内容，建立定量指标和定性指标相结合，以定量指标为主定性指标为辅的审计指标体系。2）确定指标的权重和分值，计算得出综合得分。首先，将每个一级指标的综合分值定为100分，根据每个二级指标和三级指标的重要程度进行分配，最终确定每个三级指标的分值。其次，计算确定每个指标的得分，审计指标包括定性指标和定量指标，定性指标是无法量化但可以决定和反映性质的指标，定量指标是可以量化的指标；针对定性指标，根据审计组成员的职业判断，结合领导干部所在单位领导班子、职能部门或单位人员的民主测评，做出定性指标的得分；针对定量指标，依据经过查实认证的数据，计算出实际指标值，然后将计算的实际指标值对照标准值得出该指标的分数，任期内责任目标、地区或行业考核的平均水平、前任业绩或者评价期前一年度的水平值、理论值（如地方政府债务负担率的评价标准以1993年《马斯特里赫特条约》中提出的60%作为警戒线负债率）等可以作为对照标准值。第三，计算综合得分，计算出一级指标得分后，再依据下列公式计算领导干部履行经济责任的综合得分。履行经济责任综合得分=∑一级评价指标的实际得分×该项评价指标的权重系数。3）根据综合得分确定评价结果，评价结果分为以下四个档次：综合得分在90分以上的（含90分）为很好地履行了经济责任；综合得分在75分以上90分以下的（不含90分）为较好地履行了经济责任；综合得分在60分以上75分以下的（不含75分）为基本履行了经济责任；综合得分在60分以下的（不含60分）为没有有效履行经济责任。五、案例分析题（答案略）