2018初级会计职称考试《会计实务》练习题及答案(15) 1、对于企业已经发出商品但尚未确认销售收入的商品本钱,应编制的会计分录为()。 A、借记应收账款,贷记库存商品 B、借记应收账款,贷记主营业务收入(不考虑增值税) C、借记主营业务本钱,贷记库存商品 D、借记发出商品,贷记库存商品 【正确答案】D 【答案解析】“发出商品〞是企业的存货。在尚未确认收入的情况下还是属于销售方所有。 2、企业筹建期间发生的长期借款利息支出不能资本化的局部应该计入()。 ...
A、借记应收账款,贷记库存商品
B、借记应收账款,贷记主营业务收入(不考虑增值税)
C、借记主营业务本钱,贷记库存商品
D、借记发出商品,贷记库存商品
【正确 答案 八年级地理上册填图题岩土工程勘察试题省略号的作用及举例应急救援安全知识车间5s试题及答案 】D
【答案解析】“发出商品〞是企业的存货。在尚未确认收入的情况下还是属于销售方所有。
2、企业筹建期间发生的长期借款利息支出不能资本化的局部应该计入()。
A、财务费用
B、营业外收入
C、管理费用
D、在建工程
【正确答案】C
【答案解析】此题考核筹建期间长期借款利息的核算。企业在筹建期间发生的长期借款利息如果不能资本化应该计入管理费用。
3、以下各项中,应确认为财务费用的是()。
A、企业筹建期间的借款费用
B、预计产品质量保证损失
C、销售商品发生的商业折扣
D、支付的银行承兑汇票手续费
【正确答案】D
【答案解析】选项A应该记入“管理费用〞或“在建工程〞科目;选项B应该记入“销售费用〞科目;选项C确认收入金额时直接扣除。
4、某企业购建厂房过程中耗用工程物资50万元;在建工程人员工资20万元;支付的耕地占用税1、18万元;领用本企业生产经营用材料6万元,该批材料增值税为1、02万元。该厂房完工后,其入账价值为( )万元。
A、73、2
B、76
C、78、2
D、77、02
【正确答案】C
【答案解析】该厂房完工后的入账价值=50+20+1、18+6+1、02=78、2(万元)。
5、某企业以350万元的价格转让一项无形资产,适用的营业税税率为5%.该无形资产原购入价450万元, 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 规定的受益年限为10年,法律规 定的有效使用年限为12年,转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为( )万元。
A、32、5
B、50
C、62、5
D、80
【正确答案】C
【答案解析】无形资产每年的摊销额=450/10=45(万元);转让无形资产时无形资产的账面净值=450-45×4=270(万元);转让无形资产应确认的净收益=350-270-350×5%=62、5(万元)。
6、某一般纳税人购进免税农产品一批,支付购置价款80万元,增值税扣除率为13%,另发生保险费1万元,装卸费1、4万元。该批农产品的采购本钱为()万元。
A、62、4
B、72
C、56、4
D、60
【正确答案】B
【答案解析】此题考核购入免税农产品入账价值确实定。一般纳税人存货采购本钱由购入价格、保险费和装卸费用等构成;对于收购的农产品,可以从其 支付的采购价款中扣除13%的数额,作为其进项税额处理。此题中可以从采购价款中扣除的进项税额为10、4万元(80×13%),故该农产品的采购本钱为 72万元(80-10、4+1+1、4)。
7、某企业为增值税一般纳税人,2023年实际已交纳税金情况如下:增值税850万元,消费税150万元,城市维护建设税70万元,车船使用税0、5万元,印花税1、5万元,所得税120万元。上述各项税金应计入“应交税费〞科目借方的金额是( )万元。
A、1190
B、1190、5
C、1191、5
D、1192
【正确答案】B
【答案解析】印花税是不通过应交税费核算的,除此以外的工程都应该计算进来,所以计算如下:
应交税费=850+150+70+0、5+120=1190、5(万元)。
8、以下各项,增值税一般纳税人需要转出进项税额的是()。
A、外购的生产用原材料改用于自建厂房
B、自产产品用于对外投资
C、外购的生产用原材料用于对外捐赠
D、自产产品用于职工福利
【正确答案】A
【答案解析】自产产品用于职工福利、对外投资与外购材料用于对外捐赠应视同销售,计算增值税的销项税额;而外购的生产用原材料用于自建厂房进项税额不能抵扣,应将增值税进项税额转出。
入的3%向证券公司支付佣金费用。该公司应记入“资本公积——股本溢价〞科目的金额为()万元。
A、3820
B、180
C、4000
D、5820
【正确答案】A
【答案解析】此题考核资本公积的计算。应该记入“资本公积——股本溢价〞科目的金额为2000×(3-1)-2000×3×3%=3820(万元)。
10、某上市公司发行普通股1000万股,每股面值1元,每股发行价格5元,支付手续费20万元,支付咨询费60万元。该公司发行普通股计入股本的金额为( )万元。
A、1000
B、4920
C、4980
D、5000
【正确答案】A
【答案解析】股本的金额=股数×每股面值,因此计入股本的金额就是1000×1=1000(万元)。
11、企业2023年1月售出产品并已确认收入,2023年5月发生销售退回时,其冲减的销售收入应在退回当期记入()科目的借方。
A、营业外收入
B、营业外支出
C、利润分配
D、主营业务收入
【正确答案】D
【答案解析】已经确认了销售收入,非资产负债表日后期间发生销售退回时,应该冲减退回当月的销售收入。因此此题中应冲减2023年5月的主营业务收入。
12、以下税金中,不应计入存货本钱的是( )。
A、一般纳税企业进口原材料支付的关税
B、一般纳税企业购进原材料支付的增值税
C、小规模纳税企业购进原材料支付的增值税
D、一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税
【正确答案】B
【答案解析】一般纳税企业购进原材料支付的增值税不计入存货本钱,小规模纳税企业购进原材料支付的增值税计入存货本钱。
13、某商业企业采用零售价计算期末存货本钱。本月月初存货本钱为20000元,售价总额为30000元;本月购入存货本钱为100000元,相应的售价总额为120000元;本月销售收入为100000元。该企业本月销售本钱为()元。
A、96667
B、80000
C、40000
D、33333
【正确答案】B
【答案解析】
14、某工业企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2023年10月5日购入材料一批,增值税专用发票上注明的价款为25000 元,增值税金额是4250元,材料入库前的挑选整理费为300元,材料已验收入库。那么该企业取得的该材料的入账价值应为( )元。
A、25000
B、28950
C、29250
D、25300
【正确答案】D
【答案解析】此题中该企业是增值税的一般纳税人,所以购置材料支付的增值税是可以抵扣的,应该通过“应交税费——应交增值税(进项税额)〞科目 核算,不计入到材料的本钱中;如果是小规模纳税人,购置存货支付的增值税是不可以抵扣的,应该计入到购置存货的入账价值中。所以此题材料的入账价 值=25000+300=25300(元)。
15、某企业2023年递延所得税资产的年初余额为100000元,年末余额为200000元,递延所得税负债的年初余额为250000元,年 末余额为50000元,假定无其他纳税调整事项。2023年应纳税所得额为5000000元,所得税税率为25%.那么该企业2023年所得税费用金额为 ()元。
A、1250000
B、950000
C、1550000
D、1350000
【正确答案】B
【答案解析】此题考核所得税费用的计算。所得税费用=当期所得税+递延所得税。当期所得税=应纳税所得额×所得税税 率=5000000×25%=1250000(元);递延所得税=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延 所得税资产期初余额)=(50000-250000)-(200000-100000)=-300000(元)。所以所得税费用=1250000+ (-300000)=950000(元)。
16、某企业2023年度的利润总额为540万元,其中包括本年收到的国库券利息收入30万元,假定该企业无其他纳税调整工程,企业所得税税率为25%.该企业2023年所得税费用为()万元。
A、135
B、240
C、127、5
D、125