三、报表审计:（一）.概念财务报表的审计审计所需的文件、资料、凭证审计的法律基础、原则报表的审计审计师的责任及审计错误的修正审计报告的结构组成需做审计的公司类别（二）.何为审计1.审计:是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。美国会计学会（AAA）在颁布的“基本审计概念说明”的公告中，把审计概念描述为：“为确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的
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之间的一致程度，从而对这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达到给利害关系人的有组织的过程。审计的分类按照审计目的和内容的不同，审计划分为会计报表审计、合规审计和经营审计。为何企业将《财务报告》送去做审计审计的目的一般目的是注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计并发表审计意见.会计报表是现代审计的支柱,注册会计师尤其如此.从目前看来,企业编制和向外提供的会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和有关附表.编制这些会计报表所依据的会计资料包括有关的会计凭证、帐簿及所反映的经济业务.特殊目的指会计师对被审计单位按照特殊编制基础编制的会计报表或其他会计信息进行审计,并发表意见.除了对会计报表进行一般的审计外,还接受委托进行特殊目的的审计.审计师是如何做审计的审计的过程:了解被审计单位的基本情况计划阶段签定业务约定书编制审计计划实施阶段整理证据完成阶段复核汇总,出具审计报告企业应提供以下文件资料给审计师:包括记载和反映被审计单位财务收支、提供会计信息裁体的会计凭证、帐簿、报表等会计资料，以及相关的计划、预算、经济
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等其他资；提供被审计单位的财务收支经营管理活动信息的载体除了上述资料以外，还有经营目标、预测、决策
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、经济活动分析资料、技术资料等其他相关资料，电子计算机的磁带、磁盘等会计信息载体。由于被审计单位的不同业务范围和性质，其所有交易和帐户余额可划分为不同的业务环节，以下是不同的业务循环所需要的文件、资料和凭证。1)销售与收款环节审计顾客定货单销售单发运凭证销售发票商品价目表代垫费用通知单应收帐款明细帐主营业务明细帐折扣与折让明细帐汇款通知书现金日记帐和银行存款日记帐坏帐审批表顾客月末对帐单转帐凭证收款凭证2)购货与付款环节审计请购单订购单验收单卖方发票付款凭单转帐凭证现金帐款明细表应付帐款明细表现金日记帐和银行存款日记帐卖方对帐单3)生产环节审计（1）生产指令（2）领发料凭证（3）产量和工时记录（4）工资汇总表及人工费用分配表（5）材料费用分配表（6）制造费用分配汇总表（7）成本计算单（8）存货明细单4)筹资与投资环节审计A．筹资活动的凭证和会计记录债券股票债券契约股东名册公司债券存根簿承销或报销协议有关记帐凭证有关会计科目的明细帐和总帐B．投资活动的凭证和会计记录（1）股票或债券（2）经纪人通知书（3）契约债券（4）企业的章程及有关协议（5）投资协议（6）有关记帐凭证5)货币基金与特殊项目审计（1）现金盘点表（2）银行对帐单（3）银行存款余额调节表（4）有关科目记帐凭证（5）有关会计帐本审计的法律基础、原则近年来，我国颁布了不少重要的经济法律法规，都有专门的规定会计事务所、注册会计师法律责任的条款。其中比较重要的有：《中华人民共和国注册会计师法》、〈〈中华人民共和国公司法〉〉、〈〈中华人民共和国证券法〉〉及〈〈中华人民共和国刑法〉〉等。审计的原则主要依据于《独立审计准则》。(三)注册会计师的审计责任根据独立审计准则，注册会计师的审计责任是按照独立审计准则的要求出具审计报告，并对所出具的审计报告的真实性、合法性负责；但注册会计师的审计责任不能替代、减轻或者免除被审计单位的会计责任。审计报告的真实性是指审计报告应当如实反映注册会计师的审计范围、审计依据、已实施的审计程序以及应表示的审计意见。审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具必须符合〈〈中华人民共和国注册会计师法〉〉和独立审计准则的规定。注册会计师的法律责任种类有三种：行政责任、民事责任、法律责任。(四)审计错误的修正期后发现审计报告日存在的事实如果注册会计师在已审计会计报表公布后意识到审计报表中的某些信息有重大错误，就有责任保证已审计会计报表使用者了解有关错报的情况。注册会计师在对会计报表发表了无保留意见后，如果确定会计报表存在重大错误时，就会出现“期后发现审计日存在的事实”。如果注册会计师发现会计报表存在重大错误，最适宜的补救办法就是：要求被审计单位立即发布一个修正后的会计报表，并解释修正的原因。在会计报表公布日后发现的重大不一致和重大错报（1）注册会计师在查阅审计报告公布日后获取的其他信息时，如注意到存在重大不一致或明显的对事实的重大错报，应当提请被审计单位修改已审计会计报表或其他信息。（2）已审计会计报表须做修改但审机单位拒绝修改时，注册会计师应当根据须做修改的事项对会计报表的影响程度，重新考虑已出具审计报告的适当性。(五)审计师在审计报告中应作多少项详细的说明审计报告的结构组成A．审计报告的内容与格式审计报告应当包括下列基本内容：（1）标
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；（2）收件人；（3）范围段；（4）意见段；（5）签章和会计事务所地址；（6）报告日期。B．审计报告的标题应统一
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为“审计报告”。C．审计报告的收件人是指审计业务的委托人。审计报告应当载明收件人的全称。D．审计报告的范围段应说明以下内容：（1）已审计会计报表的名称、反映的日期或期间；（2）会计责任与审计责任；（3）审计依据，即《中国注册会计师独立审计准则》；（4）已实施的主要审计程序。（5）审计报告的意见段应说明以下内容：（10会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定；（2）会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位资产负债表日的财务状况和所审计期间的经营成果、现金流量；（3）会计处理方法的选用是否符合一贯性原则。E．当注册会计师出具保留意见、否定意见或拒绝表示意见的审计报告时，应在范围段与意见段之间增加说明段，清楚地说明所持意见的理由，并在可能的情况下，指出其对会计报表反应的影响程度。当注册会计师出具无保留意见的审计报告时，如果认为必要，可以在意见段之后，增加对重要事项的说明。F．审计报告应由注册会计师签名、盖章，加盖会计事务所公章，并标明会计事务所的地址。G．审计报告日期是指注册会计师完成外勤审计工作的日期。审计报告日期一般不应早于被审计单位管理当局确认和签署会计报表的日期。每年须做审计的公司类别上市公司、国有企业、其他企业(七)个体工商户不需要每月提供《财务报告》给税局；因为个体工商户没有设立完善的财务体系。
浙公网安备 33021202002483