财政学课件

nullnullnull1、 国防，治安，行政管理， 司法和执法 2、义务教育，基础科研 3、社会保障，公共卫生，医疗保健 4、 税收，收费，购买国债 5、 城市综合建设，经济建设一、财政现象null1、财政支出规模膨胀 2、义务教育问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 3、社会公平的实现 4、财政监督 二、财政问题null 三、财政学的研究内容null四、学习的意义1、财政对社会、经济和我们每个人都有深刻的影响。2、有助于我们做出有利的 经济决策。3、更好地实行民主和监督权。4、了解社会和经济，掌握基本常识null一、财政的起源和发展1、财政的起源2、财政的发展nulla) 财政活动是一种历史久远的经济现象，它是人类社会发展到一定历史阶段的产物，在原始社会末期随着国家的产生而产生的，因为有了国家才会有财政存在的必要。 b) “财政”一词在中文词汇中的应用有100多年的历史，在中国最初启用“财政”一词是在清朝光绪24年即1898年，在戊戌变法“明定国是”诏书中有“改革财政，实行国家预算”的条文。 nullnull二、财政概念　　财政是指国家（政府）为了实现其职能凭借其公共权力（包括政治权力和财产权力）直接参与一部分社会总产品分配的一种收支活动。 1、财政的涵义2、理 解：2、理 解： a) 财政是政府的一种经济行为或经济现象，表现为政府的各种收入、支出活动。 b) 财政部门是政府的一个综合性的经济部门，负责管理政府的财政资金。 c) 财政也是一种资源配置方式，它通过政府的财政收支活动来实现资源的配置。 null（1）活动主体 （2）分配客体 （3）收支形式 （4）分配目的 3、财政要素null三、财政的基本特征1、阶级性与公共性 2、强制性 3、无直接偿还性 null四、财政的本质 财政财政本质上是一种以国家 （政府）为主体的分配关系。 ◆ 经济个体即企业和个人与国家 之间的分配关系。 ◆ 国家机构系统内部，各级地方政府之间的分配关系，包括中央政府与地方政府及地方政府之间的分配关系。 nullnull一、市场概述 完全竞争市场经济在一系列理想化假定条件下可以实现整个经济的一般均衡，实现资源配置达到帕累托最优状态。null资源配置系统 二、 市场失灵 二、 市场失灵 即指那些为取得有效的市场解决办法所需要的条件不存在，或者以这样或那样的方式相互冲突。 1、信息不充分、不对称 1、信息不充分、不对称2、垄断(竞争失灵)3、外部性4、收入分配不公 5、经济周期波动null 外部性即指某一个体的经济行为影响了其他个体，却没有为之承担应有的成本或没有获得应有的报酬的现象。 ◆ 正外部性：无偿给他人带来利益。 ◆ 负外部性(外部成本)：给他人带来消极影响，却没有因此付出代价。null政府干预手段有： 1.立法和行政手段 2.组织公共生产和提供公共物品 3.财政手段 null一、公共需要一、公共需要1、“公共需要”的　 提出 私人个别需要 社会公共需要 2、公共需要的含义 指就整个社会而言，为了维持社会生活和社会再生产的正常运行、维护市场经济的正常秩序，必须由政府集中执行和组织的社会职能的需要。 3、公共需要的特征　　 3、公共需要的特征　　 1） 它是整个社会共同的、集体性的需要， 2）社会成员可以无差别地共同享用，一个或一些社会成员享用并不排斥其他社会成员享用。 3）社会成员享用时也要付出代价（如交税或付费），但不是等价交换原则。 4）公共需要具有共同性，历史性和特殊性。 null　二、公共物品的含义 私人物品是指由市场生产或提供，用来满足个别人需要的商品和服务。 公共物品是指由以政府为代表的国家机构–––公共部门生产或提供的用来满足社会公共需要的商品和服务。 三、公共物品的特征 三、公共物品的特征 1、非排他性 即指一些人享用公共物品的带来的利益时并不能排除（阻止）其他一些人也同时从这些公共物品中获得利益。 私人物品具有的是排他性： 是指个人可以被排除在消费某种物品的利益之外。 null2、非竞争性 即指消费者的增加不会引起公共物品生产成本的增加。 私人物品具有的特征是竞争性： 是指消费者的增加会引起私人物品生产成本的增加。 四、公共物品的类型与供给 四、公共物品的类型与供给 1、纯公共物品 是指同时具有消费的非竞争性和收益的非排他性特征的物品。 ◆ 纯私人物品是指同时具有收益上的排他性和消费上的竞争性特征的物品。 这种物品主要由政府负责提供或生产，资金来源主要是税收。null2、准公共物品（也称混合物品） 是指兼具公共物品和私人物品的特征，即只具有非排他性和非竞争性其中一项特征的物品。 null 1) 具有非排他性和竞争性的准公共物品(也称为拥挤性公共物品)，如森林、草原、公共娱乐设施、道路和桥梁等。 2) 具有排他性和非竞争性的准公共物品(也称为用价格进行排除的公共物品)，如收费的公园、博物馆、图书馆、学校和不拥挤的收费公路。nullnull 什么是财政职能？ 财政是为实现政府职能服务的，财政职能决定于政府职能，是政府职能的经济体现。 财政职能即指财政活动作为一个经济范畴所固有的功能。 null现代政府职能1、政治统治职能 是政府的基本职能 2、社会管理职能 是政治统治职能的基础 3、经济与发展职能 ● 一般的管理层面 ● 推动经济发展财政职能 财政职能 null一、资源配置职能 1、职能含义 财政资源配置职能是指通过财政分配活动，调节、引导人力、物力、财力等社会经济资源，形成合理的经济结构，提高资源利用效率，取得最大的经济效益、社会效益和生态效益。null2、资源配置职能的基本内容(实现机制)1) 调节资源在产业部门间的配置 2) 调节资源在地区之间的合理流动 3) 调节资源在政府与非政府部门之间的配置 null1) 政府直接投资 (合理安排支出方向及结构) 2) 财政拨款或补贴 4) 税收(规模控制与方向引导) 5) 公债使用 3、职能实现手段(执行工具)null二、收入分配职能 1、职能含义 财政收入分配职能是指政府通过自身的财政收支活动影响社会成员的收入在国民收入中所占份额，将社会成员的收入差距控制在社会可以接受的限度内，以实现社会公平的要求。null2、收入分配职能的基本内容(实现机制)1) 调节个人之间的收入分配关系 2) 调节企业之间的收入分配关系 3) 调节地区之间的收入差距 3、职能的实现手段(执行工具)3、职能的实现手段(执行工具)1) 税收 通过设置不同的税种，从不同方面调节企业及个人收入水平 2) 转移性支出（转移支付） 直接构成国民收入的再分配，使每个社会成员维持基本的生活需要和福利水平。 null三、经济稳定与发展职能 1、职能含义 即指在市场经济条件下，财政通过自身的收支活动进行宏观调控、承担实现国家充分就业、物价稳定、经济增长及国际收支平衡等宏观经济政策目标的职责 。null1）市场机制的缺陷 2）生产的盲目性、自发性 3） 政策的原因 4） 国际原因null 1) 调节社会总需求，实现供求总量的大体平衡。 2) 调节社会供求结构上的平衡。2、经济稳定与发展职能的基本内容null a、相机抉择的财政制度 b、自动调节的财政制度(“自动稳定器”) c、公共支出(投资、补贴等其他支出安排) d、国债 3、职能的实现手段(执行工具)nullnull一、财政支出分类 1、按财政支出用途分类 西方财政学将财政支出按支出的用途分为：西方财政学将财政支出按支出的用途分为： a、公共部门消费 b、公共部门投资 c 、经常资助 d 、补贴 e、资本转移 f、债息 g、对私人部门和海外的净借出2、按费用类别分类（按国家职能） 2、按费用类别分类（按国家职能） null 经济建设费包括基本建设拨款支出，国有企业挥挖潜改造资金，科学技术三项费用（即新产品试制费、中间试验费和重要科学研究补助费），地质勘探费，增拨国有企业流动资金，支援农村生产支出，工业、交通、商业等部门的事业费支出，城市维护费支出，国家物资储备支出，城镇青年就业经费支出，抚恤和社会福利救济费支出等。 null 社会文教费包括用于文化、教育、科学、卫生、出版、通信、广播、文物、体育、地震、海洋、 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 生育等方面的经费、研究费和补助费等。 行政管理费：包括用于国家行政机关、事业单位、公安机关、司法机关、检察机关、驻外机构的各种经费、业务费、干部培训费。 null 国防费包括各种武器和军事设备支出，军事人员给养支出，有关军事的科研支出，对外军事援助支出，民兵建设事业费支出，用于实行兵役制的公安、边防、武警部队和消防队伍的各种经费、防空经费等。 3、按经济性质分类3、按经济性质分类 以财政支出是否与商品和服务相交 换为 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 可以将财政支出分为购买性 支出和转移性支出两大类。 null 直接表现为政府购买商品和服务的活动，包括购买进行日常政务活动所需要的或用于国家投资所需的商品和服务的支出。购买性支出 直接表现为资金无偿的、单方面的转移，主要有补助支出、捐赠支出和债务利息支出。转移性支出null不同支出结构的经济影响： 不同支出结构的经济影响： （1）购买性支出占财政支出总额的比重越大，政府所配置的资源规模就越大，财政活动对生产和就业的直接影响越大——财政的资源配置职能较强。 （2）转移性支出占财政支出总额的比重越大，财政活动对收入分配的直接影响就越大——财政的收入分配职能较强。 二、财政支出规模二、财政支出规模 1、衡量财政支出规模的指标 一是财政收入占GDP的比重 二是财政支出占GDP的比重 我们常用财政支出占GDP的比重来衡量政府财政活动的规模。 null2、影响财政支出规模的因素a、政府职能变化 b、政局是否稳定 c、政府机构设置 及工作效率高低 经济发展水平 经济体制 人口状态 文化背景 三、财政支出规模的发展趋势三、财政支出规模的发展趋势1、我国财政支出趋势规模的发展变化 改革前：财政支出/GDP的比重较高 原因：“低工资、高就业” ；“统收统支” 改革后：财政支出/GDP的比重下降 原因：放权让利 ；提高人民收入水平 nullnull2、发达国家财政支出规模的发展变化 早期自由经济，财政支出占GDP的比重较小 ； 原因：自由放任，最小政府 大危机后，财政支出日益膨胀 ； 原因：经济和社会矛盾发展；生活水平提高； 社会保障增加3、财政支出增长分析3、财政支出增长分析1. 瓦格纳法则——“政府活动扩张法则” 观点：随着人均收入的提高，财政 支出的相对规模也随之提高 分析思路：工业发展→社会进步的 要求→国家活动增长 原因：政治因素和经济因素 nulla、政治因素：市场关系复杂化，导致对法律和治安的需求增加。 b、经济因素：工业发展推动城市化进程，产生拥挤等外部性问题，需要政府的管理与调节工作。 null2. 皮科克与怀斯曼理论 前提：公民所能容忍的最大税收负担水平就是政府公共支出的约束条件。 原因：导致公共支出增长的有内在因素和外在因素，且外在因素是公共支出超过GDP 增长速度的主要原因。 null3. 马斯格雷夫和罗斯托 用经济发展阶段论来解释公共支出增长的原因。 经济发展早期→经济起飞阶段→经 济成熟阶段 null按费用类别(国家职能)分类 按费用类别(国家职能)分类 经济管理支出：经济建设费 社会管理支出 社会文教费 国防费 行政管理费 其它支出财政支出null 政府的经济管理职能 逐步弱化，社会管理职 能日益增强； 财政支出结构发生变化： 经济建设支出比重下降， 而像社会保障、社区建 设、教育等社会管理支 出的比重不断提高。2、财政支出的经济性质结构2、财政支出的经济性质结构1)购买性支出与转移性支出的比重大小，反映了政府在一定时期内直接动员社会资源的能力 2)购买性支出和转移性支出的比重，受一国经济发展水平的影响：经济发达国家，转移性支出占总支出的比重较大，而发展中国家购买性支出比重较大。 3)转移性支出的比重不断上升是一个总的趋势。 null二、财政支出结构的影响因素 1、政府职能及财政资金供给范围 2、经济发展水平 3、政府在一定时期的社会经济发展政策 4、国际政治经济形势三、国外的公共支出结构三、国外的公共支出结构a、工业化国家的公共支出结构：英国， 加拿大，丹麦 b、发展中国家的公共支出结构：韩国， 以色列四、我国的财政支出结构四、我国的财政支出结构指导思想 ：加大社会保障、科技、教育、农业、医疗卫生、生态和环保等重点支出项目的保障力度。 通过转移性支出，支持各项改革，改变过去财政支出“越位”与“缺位”的矛盾。 null 我国财政支出结构的现状 1）转移性支出占财政支出的比重呈逐年上升趋势，且转移性支出的内部结构也在变化。 2）行政管理费支出的增幅和增速都较大 3）教育支出在财政支出中的比重偏低 4）公民最需要的社会保障、抚恤救济、教育、医疗卫生等方面的财政支出所占的比重偏低 。 5）国家财政投资存在投资面宽、投资分散的弊端 null 我国财政支出结构的优化 1）加大改革力度，改变国家财政包揽过多的分配局面； 2）采取综合治理措施，控制行政人员及其经费的膨胀； 3）随着市场经济的推进，财政需要进一步加强社会公共性开支； 4）调整财政投资结构，着力强化国家重要产业和领域的财政投资。第三节 财政支出效益分析第三节 财政支出效益分析 一、财政支出效益的涵义 政府在资源配置过程中力求以最小的耗费取得最满意的效果，即经济和社会综合效益的最大化，实现“少花钱，多办事，办好事”。 null二、财政支出效益的衡量 1、成本效益分析法 2、最低费用选择法 3、公共定价法nullnull第一节　购买性支出行政管理、国防支出 科教文卫支出 财政投资性支出 政府采购制度null 　第一节 购买性支出 　　一、行政管理支出　 　　1、行政管理支出的涵义 null　 2、行政管理支出的性质 　　　　－属于消耗性支出 　　　 －属于管理性支出 　　　 －属于公共性支出null　　3、行政管理支出的内容 　　1）按行政管理机构的设置划分 　　　＊ 行政支出 　　　＊ 公检法支出 　　　＊ 武装警察部队支出 　　　＊ 对外援助支出 　　　＊ 外交外事支出 null行政支出包括人代会经费、党派补助费、政协经费、人民团体补助费、各级政府机关经费（不含公安、安全、司法行政机关）及其他行政费等。 公检法支出包括公安支出、安全支出、司法支出、法院支出、检察院支出等。 null武装警察部队支出包括内卫部队经费、边防部队经费和消防部队机关经费等。 外交外事支出包括驻外机构经费、各级领导人出国费、外宾招待费、国际组织会议费和其他外事费。 null2）按费用要素划分 人员经费包括工资、福利费、离退休人员经费及其他费用。 公用经费包括公务费、修缮费、设备购置费和业务费。null1）存在问题 －增长速度过快； －使用效率不高； －支出缺乏有效监督。 ۞支出项目较混乱 ۞支出金额过大null　2）成因分析 －人口、社会、经济发展需要； －机构臃肿，人浮于事； －政府执政理念有待调整； 　－公众民主监督意识不强。null3）控制办法 －合并机构，实行“大部制”； －精简人员，提高办事效率； －完善国家公务员制度 －加强财务管理，严肃财经纪律 －实行政务公开，接受民主监督。nullnull　　　　二、国防支出 　　　　　1、国防支出的涵义 null2、国防支出的性质 1）它属于社会消费性支出（非生产性支出） 2）它是一国政府为维护国家主权和保护领土完整所必需的费用支出。 “要大炮还是要黄油”的问题： 　 —国家安全？ 　 —社会福利？ null 3、国防支出的内容 　1）按类别划分： 　　● 国防费 　　 ● 民兵建设费 ● 国防科研事业费 ● 防空经费 null2）按支出项目划分： ◆ 人员生活支出 ◆ 活动维持支出 ◆ 装备支出 null1）我国国防支出的变动趋势 a、1950~1953年，国防支出/财政支出高达36.5% b、“二五”时期（58~62年）降到11.9%； c、“三五”时期比重又上升到21.8% d、“五五”时期(76~80年 )比重有所下降。 e、以后逐年下降，目前大体保持在8%左右。4、国防支出的变动趋势null 2）影响国防支出规模的因素 经济发展水平（国家的财力） 国家的地域范围 军事现代化的要求 国家的政治取向（国防战略的选择） 国际政治局势的变化 null 二、科教文卫支出 1、科教文卫支出的性质 1) 从静态和相对的角度看，科教文 卫支出属非生产性支出，是社会 消耗性支出。 2) 财政对科教文卫的投入是必要的。null2、文科卫支出的资金来源 分类　性质null 基础教育、基础科学研究、卫生防疫和大众宣传等应由财政出资。 应用教育、职业技术教育、高等教育应用学科教育、实用科学技术研究、一般医疗服务开支等，由财政出资和企业投资、受益者个人出资相结合。null2、教育支出 1）教育事业产品的性质 具有一定的非排他性和一定的消费竞争性。 既有内部收益，又具有外部收益性。 null2）我国财政教育投入存在的主要问题 　a．教育投资结构不尽合理： 　　◆ 对基础教育的财政投入不足； 　　◆ 对高等教育的社会投资比例低； 　　◆ 对公用经费的投入比例偏低 　b．财政教育投入分配机制不尽合理 　c．地区间教育发展失衡 　d．农民义务教育负担重 null3、卫生支出 1）政府介入卫生事业的理由 卫生事业由医疗和公共卫生两部分组成 医疗服务可以由私人提供，而公共卫生服务是具有很大外部性的纯公共物品。 实现收入的公平分配。null 2）我国卫生支出的现状 — 卫生费用总规模及政府投入规模都很低。 — 中央财政在卫生事业费中所占比重小，　 　　 并且在逐年下降。 　— 卫生事业费中用于公共卫生的比重偏低， 我国是公共卫生投入比重最低国家之一 。 — 人员经费支出比重偏大。 　 — 用于农村基层和预防保健的费用比较低， 尤其是忽视卫生防疫工作。null三、财政投资性支出 　1、财政投资的范围 社会总投资是由政府投资（也称财政投资）和非政府投资（也称民间投资）两部分组成。 财政投资包括生产性投资和非生产性投资。 null　财政投资的范围: ● 社会公益性、基础性和公共性投资领域； ● 高新技术、重要能源和资源以及稀缺资源的开发领域。 null2、财政投资的特点 　1）注重社会和经济效益 　2）规模大和投资建设期长 　3）公共性和基础性null3、基本建设投资 生产性支出主要用于基础产业投资。 　◆ 基础产业包括基础设施建设和基础工业。 非生产性支出主要用于国家党政机关、社会团体、文教、科学和卫生等部门的办公用房和住宅建设。 null ● 基础设施主要包括交通运输、机场、港口、桥梁、通信、水利和城市供排水、供气、供电等设施。 ● 基础工业是指能源工业包括电力和基本原料工业，包括建筑材料、钢材、石油化工材料等。null4、农业财政投资 1）农业财政投资的必要性 农业是具有自然风险和市场风险的风险产业 农业的社会经济效益大而直接经济效益小 农业是国民经济的基础null　2）农业投资的资金来源 　　农业内部积累 　　银行信贷投资 　　政府投资和政策性支持 　　吸引外资投入 null 3）农业财政投资的重点 ● 以水利为核心的农业基础设施建设 ● 农业科技的研发和推广应用 ● 农村教育和培训 ● 农业产业化和社会化服务体系的建设 ● 大江大河的治理 ● 防御自然灾害 null4）我国农业财政投资的现状 财政对农业投入增长幅度呈下降趋势； 对农业投入总量不足，且使用很分散 ； 未有效监督财政支农资金的使用； 农业部门融资困难。null 加大财政对农业投入的力度； 增加农业科研费用支出，支持农业科研和技术推广； 完善农村基础设施建设和公共物品供给； 建立有效的农业保护机制 增加扶贫投入，完善扶贫开发机制 。null国家开 发银行农业发 展银行 中国进 出口银行5、我国的政策性银行 　 我国于94年成立了三家政策性银行：null四、政府采购制度 　1、政府采购制度的涵义null 2、政府采购主管机构 民用产品采购的主管机构一般是财政部门，中央政府为财政部，地方政府为财政厅或局。 军用产品采购的主管机构是国防部门。null3、政府采购法律体系 《政府采购法》 《 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 法》 4、政府采购的模式 ① 集中采购模式 ② 分散采购模式 ③ 半集中半分散采购模式null第二节　转移性支出社会保障支出 财政补贴支出 税式支出null转 移 性 支 出补助支出捐赠支出债务利息支出社会保障支出财政补贴支出null二、社会保障支出 　1、社会保障的涵义null社会保障制度是由法律规定了的，按照某种确定的规则实施的社会保障政策和措施体系。社会保障支出是指财政用于社会保障方面的支出。社会保障支出是社会公共需要的重要组成部分null2、社会保障的特征 ① 覆盖面的社会广泛性 ② 参与上的强制性 ③ 制度的立法性 ④ 受益程度的约束性 null3、社会保障的功能 社会性功能： ① 社会补偿功能 ② 社会稳定功能 ③ 社会公平功能 经济性功能： ④ 调节投融资功能 ⑤ 平衡需求功能 ⑥ 收入再分配功能 ⑦ 保护和配置劳动力的功能nullnull 　　1）社会保险 社会保险含义： 即国家根据法律，强制由劳动者、企业和政府三方共同筹集基金，在劳动者及其家属生、老、病、伤、残、失业时给予的物质帮助。社会保险是现代社会保障的核心内容。 null社会保险的主要内容： 　 ①养老保险 　　②医疗保险 ③失业保险 ④伤残保险 ⑤工作保险 ⑥生育、疾病保险 ⑦丧葬和遗属保险 null2）社会救济null社会救济的内容： ● 对无依无靠的绝对贫困者提供的基本保障； ● 对生活水平低于国家最低标准的家庭和个人的最低生活提供的保障； ● 对因天灾而陷于绝境的家庭和个人提供的最低生活保障。null3）社会福利 社会福利的含义：null社会福利的内容 ： ① 社会津贴 ② 社会福利设施 ③ 职工福利 ④ 社会服务 null4）社会优抚 社会优抚的含义 　　即指国家和社会按照规定，对法定的优抚对象提供确保一定生活水平的资金和服务，它是一个带有褒扬和优待抚恤的特殊社会保障项目。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　null我国优抚安置的对象：现役军人；退伍、复员、转业军人；军队离休、退休干部；现役军人家庭，烈士家庭，牺牲、病故军人家属；革命伤残军人，社会有功人员 和其他特殊对象。 null5、社会保障基金的来源 社会保险的基金来源： 　　国家财政负担； 　　企业或雇主缴纳社会保障费； 　　个人负担一部分社会保障费。 社会救济、福利和优抚类保障项目资金 　直接来源于政府的一般财政收入，并通过政府有关管理部门将补助金转移到受助人手中。 null 现收现付式 完全基金式 部分基金式 6、社会保障基金的筹集模式null7、我国社会保障的现状 （1）企业负担重。 （2）难以解决失业问题。 （3）覆盖面窄，广大农民基本上没有养老保险 （4）社会保障制度未法制化。 （5）现收现付制难以应对人口老龄化问题。 null　中国老龄化的两个特点： ● “未富先老”; ● 农村人口比城市人口老得快 到2015年中国老年人口将占总人口的15%，到2030年上长升到24%，到2040年中国老年人总数将达到3.97亿，超过法国，德国、意大利、日本和英国目前人口的总和，到2050年将有1亿的中国人口超过80岁null二、财政补贴支出 　1、财政补贴的涵义null 2、财政补贴的性质 财政补贴是政府单方面的无偿支出，即资金是单向流动。 财政补贴总是与相对价格的变动联系在一起。 具体表现为政策性、灵活性、时效性 null 3、财政补贴的分类　 ① 按补贴对象划分： 　 ● 个人补贴 ● 企业生产经营补贴 ② 按财政补贴列支方式划分： ● 财政直接列入支出 ● 冲减财政收入null3）按财政补贴环节划分： ● 生产环节补贴 ● 流通环节补贴 ● 消费环节补贴 4）按补贴的经济性质划分： ● 生产补贴 ● 生活补贴null5）按财政补贴的透明度划分： ● 明补 ● 暗补● 价格补贴 ● 企业亏损补贴 ● 财政贴息 ● 税收支出 6）我国财政统计中对财政补贴的分类：null4、财政补贴的经济效应 财政补贴是一种调节经济活动的政策手段，它可以调整和影响需求结构和供给结构。 财政补贴对消费需求的影响 财政补贴对供给的影响 null5、财政补贴的合理运用 1）财政补贴的必要性与积极作用 2）财政补贴失控的消极影响 3）财政补贴的的具体应用 　　① 合理确定财政补贴的范围和项目 　 ② 严格控制财政补贴的规模和标准 ③ 科学选择财政补贴的环节 ④ 其他配套制度的完善null财政补贴的必要性与积极作用 ①促进社会资源的优化配置。 ②配合价格管制，提高社会福利。 ③保持经济总量平衡，加快经济发展。 ④有利于社会和公平稳定。 ⑤有利于对外经济贸易的发展。null财政补贴失控的消极影响 ① 加重国家财政负担。 ② 减缓生产发展速度。 ③ 削弱价格杠杆作用。 ④ 增大对补贴的依赖。 ⑤ 造成收入分配不公。null四、税式支出 　1、税式支出的涵义　nullnull3、税式支出的形式 ① 税收豁免 ② 纳税扣除 ③ 税收抵免 ④ 优惠税率 ⑤ 延期纳税 ⑥ 税前还贷 ⑦ 优惠退税 null4、税式支出的重点 经济领域：农业、原材料工业、能源工业、交通运输业的税收优惠;中西部落后地区的倾斜；高新技术领域；生态环境保护等。 社会领域：生活必需品和文化教育卫生事业; 对民政、福利的优惠。null税收 概述税收 特性网络结构图：税收 原则 税收 分类税收 制度 要素 税收 经济 效应税收 负担 税收原理第五章 税收原理第五章 税收原理一、税收概述 1、税收存在的依据 ◆ “公需说” ◆ “社会契约论” ◆ “利益交换说” ◆ “经济调节说”null 对于现代社会而言，税收存在的依据 ① 为政府支出提供资金保障。 ② 调节收入分配状况 ，促进社会公平。 ③ 确保宏观经济的稳定和均衡发展。null 2、税收的涵义 税收是国家为了实现其社会、经济管理职能（或是满足社会公共需要），凭借政治权力，依照法律 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 ，强制、无偿地参与社会成员的收入分配所取得的一种财政收入形式。 null对税收涵义的理解 ： ① 税收是是财政收入的主要形式。 ② 国家征税凭借的是政治权力。 ③ 税收是种分配活动，体现特定分配关系。 ④ 税收是国家调节经济的重要手段。 null3、 税收的本质 实质上体现为一定的利益关系，即国家与纳税人之间，以及纳税人相互之间的利益关系。 null二、税收的特性 ① 强制性：指一切有纳税义务的人都必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。 税收的强制性表现在两方面： 一是税收分配关系的建立具有强制性。 二是税收过程具有强制性。null ② 无偿性：指国家征税后，税款由国家预算统一安排，不再直接返还给纳税人，也不付出任何形式的直接报酬和代价。 无偿性是相对的，针对具体的纳税人而言是无偿的。null ③ 固定性：是指国家必须通过法律的形式，预先规定征税对象、纳税人和征税标准等征税规范，按照预定的标准来进行征税。 其实质：征税要有一定的标准，并且这个标准具有相对稳定性。null三、税收分类 ① 以课税对象为标准分为： ● 商品课税是对商品或劳务进行征税，根据商 品或劳务的流转额进行课征。 ● 所得课税是以纯收入或净利润为课税对象， 根据纳税人取得的所得或利润额进行课征。 ● 财产课税是指以各种动产和不动产为课税对 象，根据纳税人财产数量或价值额进行的征税null② 以税收负担能否转嫁为标准分为： ◆ 直接税是指由纳税人直接负担、不易转嫁的税种，此时 纳税人就是负税人。 ◆ 间接税是指纳税人能够将税负转嫁给他人负担的税种，此时纳税人不一定是负税人。null③ 以税收的计税依据为标准分为： ◆从量税是指国家征税时按课税对象的数量、重量、容量或体积为计税依据计算应纳税额。 ◆从价税是指国家征税时按课税对象的价格或价值为计税依据计算应纳税额 null④ 以税收管理和使用权限为标准分为： ● 中央税是指管辖权和收入支配权划归中央的税收。(消费税、关税、中企所得税) ● 地方税是指管辖权和收入支配权划归地方各级政府的税收。 ● 中央与地方共享税是中央与地方共同课征或支配使用的税收。(增值税、资源税、印花税)null⑤ 以税收与价格的关系为标准分为： ● 价内税指税金构成价格组成部分,其计税依据称为含税价格。 ● 价外税指税金作为价格之外的附加，其计税依据称为不含税价格。null 四、税收原则 最高三原则：财政原则、公平原则、效率原则 1、财政原则 即指一国税收政策的确定及税收制度的构建与变革，应保证国家财政收入的基本需要，即保证国家各方面支出的需要。null最基本的要求是能充分满足财政支出的需要，尤其是主体税种的选择。 第二个要求是税收制度的设计应具有较好的弹性。null 税收的弹性是指税收收入增长与经济增长之间的数量关系，即税收收入增长率与经济增长率之比。 Et = △T/T △Y/Y 税收弹性反映了税收对经济发展变化的灵敏程度，一般应使Et≥1 。null 2、公平原则(首要原则) 税收公平是指社会成员的税收负担应符合公平标准，它包括普遍征税和平等征税两个方面。 普遍征税通常指征税遍及税收管辖权之内的所有法人和自然人，即所有有纳税能力的人都应毫无例外地纳税。null平等征税是指国家征税的比例或数额与纳税 人的负担能力相称。 一是横向公平，即纳税能力（所得）相同的人同等纳税。 二是纵向公平，即纳税能力（所得）不同的人不同等纳税。 ● 收入 ● 消费(支出) ● 财产null3、效率原则 税收效率包括行政效率和经济效率。 行政效率指征税过程本身的效率，就是要使税收征纳过程所发生的费用最小化，税收成本最低。 ◆ 征税费用：税务部门在征税过程中所发生的各种费用。 ◆ 纳税费用：也包括纳税人遵照税收法令进行纳税所付出的成本。null经济效率指征税对经济运转效率的影响，税收制度和税收政策必须有利于经济发展，促进经济效率的提高。 ●税收的经济效率涉及税收中性和税收经济调节作用的平衡。 null 税收中性是指政府课税对纳税人的市场行为选择不发生影响，不给纳税人带来超出税款之外的额外负担，不干扰市场机制的正常运行。 税收经济调节意味着税收对市场活动的干预，对经济主体行为选择的引导，并与实现一定的政府目标有关。null 1、纳税人 即指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人。 ◆ 负税人是指最终实际承担税款的单位和个人。 ◆ 扣缴义务人是指税法规定的在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位。五，税收制度要素null 2、课税对象 又称税收客体，是指税法规定的征税的目的 物，即征税的依据。 课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。 征税对象主要包括所得、商品和财产三大类。 null◆ 税目是课税对象的具体化，它是在税法中对征税对象分类规定的具体征税品种和项目。 税目规定了一种税的征税范围，反映了征税的广度。 税目的设计方法有两种： 列举法和概括法 ◆ 税源是税收的经济来源或最终出处。 null3、 课税标准 也称课税依据，即指国家征税时的实际依 据(纯所得、商品流转额、财产净值等)。 课税标准的设计 ◆ 从价定率 ◆ 从量定额 null 4、税率 即指应纳税额占课税对象的比重，是计算税额的尺度。 税率是一国税收制度的核心，反映征税的深度。 税率的高低直接关系到国家财政收入的规模和纳税人的负担水平。 null 1) 比例税率 即指对同一课税对象，不论其数额大小，只规定一个统一比例的税率。 a、统一比例税率 b、幅度比例税率 c、差别比例税率 ● 产品差别比例税率 ● 行业差别比例税率 ● 地区差别比例税率 null 2) 累进税率 即指按课税对象数额的大小，划分为若干等级，每一等级由低到高分别规定相应的税率，课税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。● 全额累进税率 ● 超额累进税率null◆ 全额与超额累进税率的比较 ◆ 速算扣除数法 应纳税额＝按全额累进方法计算的税额 －速算扣除数 ＝（应纳税所得额×适用税率）－速算扣除数 速算扣除数＝全额累进税额－超额累进税额null如某公司全年所得额为25000元null按全额累进税率计算： 应纳税额＝ 25000×20% ＝ 5000 按超额累进税率计算： 4000元段的税额＝4000×5%＝200 4000元--10000元段的税额＝（10000－4000）×10% ＝600 10000元--20000元段的税额＝（20000－10000）×15% ＝1500 20000元--25000元段的税额＝（25000－20000）×20% ＝1000 应纳税额＝200＋600＋1500＋1000＝3300null3) 定额税率 也称固定税额，是按单位课税对象直接规定一个固定税额，而不采取百分比例的形式。 ● 地区差别定额税率，如原盐税规定每吨盐的税额，辽宁为141元，广东为130元。 ● 幅度定额税率，如土地使用税，每平方米税额1.5---3元。 ● 分级定额税率，如车船使用税，对机动船按净吨位多少，分级规定不同税额。null名义税率即为税率表中所列的税率，是纳税人实际纳税时适用的税率。 实际税率是反映纳税人真实税负的有效税率， 在没有税负转嫁的情况下，它等于税收负担率。null5、课税基础 又称税基，指建立某种税或一种税制的经济基础或依据。 税基、课税对象、税源有时一致 。 税基选择包括两个方面的问题： 一是以什么为税基。 二是税基的宽窄问题。null6、违章处理 ①偷税，是指纳税人使用欺骗、隐瞒等手段逃避纳税的行为，如伪造、涂改、销毁账册、票证或记账凭证，少报或隐瞒应税项目等。 ②抗税，是指纳税人拒不按照税法履行纳税义务的行为。 ③欠税，是指纳税人未按规定的纳税期限缴纳税款的行为。null7、起征点与免征额 起征点是指对税法规定的课税对象开始征税的最低界限。 免征额是指税法规定的课税对象全部数额中免于征税的数额。 起征点与免征额的比较null 六、税收效应 税收效应是指纳税人因国家征税而在其经济决策或经济行为方面所作出的反应，即国家征税对消费者选择及生产者决策所产生的影响。null 1、税收的收入效应 指征税对纳税人在商品购买方面的影响，主要表现在使纳税人的收入水平即购买力水平下降，从而降低商品的购买量和消费水平，进而降低了社会总需求。 收入效应不发生超额负担，不导致经济 无效率。null 2、税收的替代效应 指国家或政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的选择性征税政策（区别对待）时对纳税人的经济行为的影响。 替代效应会形成税收的超额负担。 3、税收的劳动供给效应 ① 税收对劳动力供给的收入效应：当政府对工资收入课税时，劳动者实际可支配收入减少，为了维持税前的收入和生活水平，必须减少闲暇时间，更加积极努力地工作，从而使劳动力供给增加。null ② 税收对劳动力供给的替代效应：由于政府对劳动收入课税降低了实际工资率，使劳动的相对“价格”提高，闲暇的相对“价格”降低，导致劳动者以更多的闲暇来替代劳动，从而减少劳动力的供给。 null 4、税收的储蓄效应 ① 税收对储蓄的收入效应 一方面使纳税人的收入水平下降，当期消费和未来消费减少，使得当期储蓄相对增加。 另一方面，如果对储蓄利息征税，会减少纳税人的实际利息收入，纳税人将减少当期消费而增加当期储蓄。 null ② 收对储蓄的替代效应 一方面使纳税人实际可支配收入下降，为保持当期消费水平，纳税人会减少当期储蓄而相对增加当期消费支出； 另一方面，如对储蓄利息所得课税，会降低储蓄的实际收益水平，从而使纳税人以扩大当期消费来替代储蓄。null 5、税收的投资效应 影响投资的因素：投资收益和投资风险 一是收入效应：因税收减少纳税人可支配收入，使纳税人为了实现既定的收益目标而增加投资。 二是替代效应：税收使投资收益减少而降低了投资对纳税人的吸引力，造成纳税人以消费替代投资。 null 税收对纳税人投资风险因素的影响取决于所得税的征收是否允许纳税人用投资亏损抵销投资收益。 税收对纳税人投资行为的最终影响，则取决于不同因素的相对影响力度。null 6、税收中性问题 超额负担 一是发生在资源配置方面的超额负担。 二是由于征税改变了商品的相对价格而发 生在经济运行方面的超额负担。 税收中性 一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不带来其他额外损失或负担。 二是征税应避免对市场经济正常运行的干扰，使税制不影响各相对价格，保证生产者和消费者纳税前后经济行为的一致性。null 七、税收负担 1、税收负担的涵义 即指国家征税减少了纳税人的直接经济利益，从纳税人的角度来看，履行纳税义务就是一种纯粹的损失和经济负担。 税收负担率即纳税人依率缴纳的税款占其实际收益的比重。null 宏观税负 宏观税收负担指一定时期内一国税收收入总额与同期国民(国内)生产总值的比率。 衡量宏观税负指标：国内生产总值税收率 微观税负 微观税收负担指纳税人的纳税额所占纳税 人的相关收入的比重。 微观税负可单一衡量，也可综合衡量。null 名义税负和实际税负 直接负担是纳税人所纳税款不能转嫁与他人，而由自己承受的税收负担。 间接负担是纳税人将税负转嫁给他人而对非纳税人形成的税收负担。 null2、税收负担水平分析 ① 经济发展标准 税率过高将导致税收收入下降，税负过重会抑制经济活动，损害了税基。 美国供给学派代表人物阿瑟·拉弗用“拉弗曲线”来 说明经济发展、税收收入和税率之间的内在联系。null ② 政府职能标准 随着社会经济的发展，政府职能范围会有所扩大，公共支出需要也不断增加，税收会呈现一种日益增长的趋势。 但在经济发展达到一定高度后，税负水平 也会出现相对稳定的状态。null 3、税负转嫁与归宿的涵义 税负转嫁指纳税人通过提高销售价格或压低购进价格等方法，将所交税款部分或全部转移给他人来负担，自己不负担或少负担税收的一种经济现象。 税负归宿是指处于转嫁中的税负的最终落 脚点，即税收负担的最终归着点。 税负归宿是税负转嫁的结果。null 4、税负转嫁的方式 ① 前转（顺转） 即指纳税人将其所缴纳的税款，通过提高商品或生产要素的价格将税负向前转嫁给购买者或消费者负担。 前转大多数发生在对商品和劳务的课税上. ◆ 超额转嫁 ◆ 不完全转嫁 ◆ 完全转嫁null ② 后转（逆转） 即指纳税人无法实现前转时，为了保证自己的利益不受损失，通过压低购进商品或要素的价格将税负转嫁给商品或要素的供给者。 后转一般发生在生产要素的课税上。 ③ 混转(散转) 即指一种商品或要素的税负通过提高卖价转移一部分，又通过压低其它商品或要素的买价转移一部分。null ④ 消转 即指纳税人通过改善经营管理、革新生产技术等手段来补偿其纳税损失，使税后的利润水平与纳税前的利润水平大体保持一致，使税收负担在生产发展和经济效益提高中自行消失。 null 5、税负转嫁的条件 ① 纳税人具有独立的经济利益(主观条件) ② 存在自由价格机制的(客观条件) ③ 税种属性 ④ 商品的供求弹性 ⑤ 课税范围 ⑥ 经营者的利润目标 ⑦ 反应期间 第六章 税收制度 第六章 税收制度 一、税收制度概述 1、税收制度的含义 国家制定的用以调整国家和纳税人在征税和纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称。 税法是税收制度的最高法律形式。 2、税制结构的含义 指一国税收体系中各税种的组成、分布状况、所处的地位及其相互关系。 复合税制和单一税制 null3、税制结构模式(类型) 1) 以所得税为主体税的税制结构 ◆较高的人均收入 ◆经济高度货币化、市场化 ◆社会发展高度城市化 ◆健全的司法体制 ◆先进的征管系统 2) 以商品税为主体税的税制结构 3) 商品税和所得税并重的双主体结构 null 二、增值税 1、增值税的概念(VAT) 增值税是以从事商品生产、经营的企业和个人在生产、批发和零售等每一周转环节所取得的增值额为课税对象的税种。 我国对增值税的规定：即对在我国境内从事销售货物、提供加工、修理修配劳务以及从事出口货物的单位和个人取得的增值额进行课征的一种税。 null2、增值额 是指企业在生产经营者和中新创造的那部分价值，即商品总价值 C+V+M中的V+M部分。null3、增值税的类型 （1）生产型增值税 指计算增值税时不允许从计税依据中扣除任何外购固定资产的价款。 法定增值额(课税基础) >理论增值额 （2）收入型增值税 指计算增值税时对外购固定资产只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分。 法定增值额(课税基础) =理论增值额 null(3) 消费型增值税 指计算增值税时允许将当期购入的固定资产价款从计税依据中全部一次性扣除。 法定增值额(课税基础) <理论增值额 例：某企业货物销售额为78万元，从外单位的原材料等流动资产价款为24万元，购入机器设备等固定资产价款为40万元，当期计入成本的折旧费为5万元，试计算不同类型下企业的法定增值额。null4、增值税的计税方法null 进项税额为外购项目已纳税款，即购货发票上注明的增值税额。 注意：只有增值税专用发票上注明的税额才能抵扣。 销项税额为纳税人根据实现的计税销售额和规定的税率计算出来的，并向购货方收取的增值税额。(包括价外费用) 销项税额=不含增值税的销售额×税率 销项税额和进项税额的关系：反逃税机制(交叉审计机制) null增值税专用发票 特点：抵扣依据 记账凭证 管理严格 使用：第一联为存根联 第二联为发票联 第三联为抵扣联 第四联为记账联 null5、增值税制度的基本内容 null 小规模纳税人的认定 ① 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，或以货物生产或提供供应税劳务为主，并兼营货物批发、零售的纳税人，年销售额在100万元以下的。 ② 从事货物批发、零售的纳税人，年销售额在180万元以下的。 ③ 年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业视同小规模纳税人。null 一般纳税人的认定 ① 凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 ② 非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并符合一般纳税人条件的可认定为一般纳税人。 ③ 年应税销售额未超过标准的从事货物生产或提供应税劳务的小规模企业性单位，账簿健全，能准确核算并提供