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2009年注册会计师考试辅导　　　　　　　会　计　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 《会计》模拟试题（二） 一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分） 1.资产按购置资产时所付出的对价的公允价值计量，其会计计量属性是（ ）。 A.重置成本          B.历史成本 C.公允价值          D.现值 2.2007年3月，甲公司以1200万元购入一项无需安装的固定资产，其预计使用寿命为10年，预计净残值为0，按年限平均法计提折旧。2007年12月31日，因该固定资产出现减值迹象对其进行减值测试，结果 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 明其可收回金额为900万元,剩余使用年限为5年。假定2008年该固定资产未发生减值。2008年12月31日该固定资产应列入资产负债表中的金额为（　）万元。 A.930 B.690 C.900 D.720 3.2006年1月1日，某上市公司向100名高级管理人员每人授予10 000份股票期权，条件是自授予日起在该公司连续服务3年，允许以4元/股的价格行权。授予日公司股票价格为8元/股，预计3年后价格为12元/股，公司估计该期权在授予日的公允价值为9元/份。上述高级管理人员在第一年有10人离职，公司在2006年12月31日预计3年中离职人员的比例将达20%；第二年有4人离职，公司将比例修正为15%；第三年有6人离职。上述股份支付交易，公司在2008年利润表中应确认的相关费用为（　　）万元。 A.720 B.200 C.210 D.280 4.甲公司以其持有的可供出售金融资产——A股票，交换乙公司的原材料，在交换日，甲公司的可供出售金融资产——A股票账面余额为320 000元（其中成本为240 000元，公允价值变动为80 000元），公允价值为360 000元。换入的原材料账面价值为280 000元，公允价值（计税价格）为300 000元，增值税为51 000元，甲公司收到乙公司支付的补价9　000元。则甲公司形成投资收益为(　　)元。 A.110 000　　　B.40　000　　　C.80 0000　　　D.120 000 5.2007年1月1日，A公司按面值从债券二级市场购入B公司公开发行的债券100万元，剩余期限3年，票面年利率3%，每年末付息一次，到期还本，发生交易费用2万元；公司将其划分为可供出售金融资产。2007年12月31日，该债券的市场价格为110万元。2008年，B公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。2008年12月31日，该债券的公允价值下降为90万元。A公司预计，如丙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。假定A公司初始确认该债券时计算确定的债券实际利率为2.5%，且不考虑其他因素。A公司于2008年12月31日就该债券应确认的减值损失为（　　）元。 A.　120 000　　　B.110 887.5　　　C.195 387.5　　　D.200 000 6.下列关于应付职工薪酬的表述中，错误的是( )。 A. 企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费，确认应计入成本费用的职工薪酬金额 B. 实质性辞退工作在一年内完成，但部分付款推迟到一年后支付的，对辞退福利不需要折现 C. 将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或费用，同时确认应付职工薪酬 D. 租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬 7.下列有关或有事项的表述中，正确的是（　）。 A.或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债 B.对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产 C.由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失 D.对于未决诉讼，企业被提起诉讼的，才能作为或有事项 8.正保公司于2008年1月1日按每份面值1000元发行了期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券30万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。2008年1月1日，该交易对所有者权益的影响金额为（ ）。 A.0 B.1055.46万元 C.3000万元 D.28945万元 9.正保公司于2008年7月1日经有关部门批准成立正保股份有限公司，从7月1日到11月30日期间发生办公费用10万元、差旅费15万元、业务招待费用10万元、买机器设备支出100万元、购买办公楼支出1200万元，支付借款利息5万元，存款利息收入2万元。12月进行试车发生材料支付15万元，形成产品对外销售了8万元，形成其他的产品售价10万元。则上述业务影响2008年利润表中营业利润及资产负债表中固定资产的金额分别为（ ）万元。 A．38，1315 B．20，1315 C．20，1297 D．38，1297 10.正保公司于2008年7月1日取得甲公司25%有表决权股份，能够对甲公司施加重大影响。假设正保公司取得投资时，甲公司有一项固定资产原值为100万，净残值是0，折旧年限是10年，已计提折旧15万元，即已计提1.5年，公允价值是76.5万元。8月1日正保公司将一批产品A以100万元出售给甲公司，该产品的成本为80万元，已计提存货跌价准备为10万元；9月1日正保公司向甲公司出售B产品，售价80万元，成本90万元，9月1日B产品的实际可变现净值是80万元；10月1日甲公司将C产品出售给正保公司，售价是100万元，成本80万。至2008年12月31日甲公司尚未售出A产品，B产品出售80%，C产品全部售出。甲公司是一个处在成熟时期的企业，假设每月实现的利润是均衡的，2008年全年实现净利润1 000万，则正保公司2008年12月31日确认的投资收益是(　)万元。 A.125 B.117.625 C.120.125 D.115.13 11.甲公司属于矿业生产企业，假定法律 要求 对教师党员的评价套管和固井爆破片与爆破装置仓库管理基本要求三甲医院都需要复审吗 矿产的业主必须在完成开采后将该地区恢复原貌。恢复费用包括表土覆盖层的复原，因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走。表土覆盖层一旦移走，企业就应为其确认一项负债，其有关费用计入矿山成本，并在矿山使用寿命内计提折旧。假定该公司为恢复原貌确认的预计负债的账面金额为1 200万元。2008年12月31日，该公司正在对矿山进行减值测试，矿山的资产组是整座矿山。甲公司已经收到愿意以4 000万元的价格购买该矿山的 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 ，这一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本，为处置该矿山，甲公司还需要发生处置费用10万元。矿山预计未来现金流量的现值为5 500万元（不包括恢复费用）；矿山的账面价值为5 550万元。该资产组2008年12月31日应计提减值准备(　　)万元。 Ａ. 360    Ｂ. 50    Ｃ. 100    Ｄ. 410 12.某建筑公司签订了一项总金额为180万元的固定造价合同，最初预计总成本为160万元。第一年实际发生成本140万元。年末，预计为完成合同尚需发生成本60万元。该合同的结果能够可靠估计。则该事项对当年的损益影响额为（　）万元。 A．－26 B．－20 C．－14 D．－6 13.同一控制下的企业合并，合并方对于合并中取得的净资产的入账价值与支付的对价之间的差额，正确的处理方法是（　）。 A．取得的净资产的入账价值大于合并对价账面价值之间的差额计入所有者权益相关项目；取得的净资产的入账价值小于合并对价账面价值之间的差额计入当期损益 B．均作为资产的处置损益，计入合并当期利润表 C．均调整所有者权益相关项目 D．取得的净资产的入账价值大于合并对价账面价值之间的差额计入当期损益；取得的净资产的入账价值小于合并对价账面价值之间的差额调整所有者权益相关项目 14.甲公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。20×9年3 月20日，该公司自银行购入200万美元，银行当日的美元买入价为1美元＝7.20元人民币，美元卖出价为1美元＝7.24元人民币，当日市场汇率为1美元＝7.22 元人民币。20×9年3月31日的市场汇率为1美元＝7.23元人民币。20×9年3月甲公司购入的200万美元所产生的汇兑损失为 (　　) 万元人民币。 A.2　　　　　　　B.6 C.0　　　　　　　D.4 15.某企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元。其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为(　　　)万元。 A.30　　　　　　B.20　　 C.40　　　　　　D.10 16.2007年1月1日，北京市某公司为建造一项污水处理工程向银行贷款500万元，期限2年，年利率为6%。12月31日，该公司向朝阳区政府提出财政贴息申请。经审核，政府批准按照实际贷款额500万元给予该公司年利率3%的财政贴息，共计30万元，分2次支付。2008年4月1日，第一笔财政贴息资金14万元到账。2008年7月1日，工程完工，第二笔财政贴息资金16万元到账，该工程预计使用寿命10年。自2008年7月1日起，每月转入当期损益的金额是（ ）元。 A.180 000 B.2 500 C.150 000 D.300 000 17.甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，2007年1月1日递延所得税资产为165万元；递延所得税负债为264万元，这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的，适用的所得税税率为33%。根据2007年颁布的新税法规定，自2008年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2007年利润总额为790.894万元，该公司2007年会计与税法之间的差异包括以下事项： （1）2007年1月1日，以1 022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1 000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为2009年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。 （2）因违反税收政策需支付的罚款40万元，款项尚未支付； （3）2007年7月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款260万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为300万元。 （4）2007年9月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款150万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为100万元。 （5）本期提取存货跌价准备210万元，期初存货跌价准备余额为0万元； （6）本期预计产品质量保证费用50万元，将其确认为预计负债，期初产品质量保证费用为0万元； （7）采用公允价值模式的投资性房地产2006年年末公允价值为1 800万元（假定等于其成本），2007年年末其公允价值跌至1 600万元； （8）2007年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元，应纳税暂时性差异在本期转回200万元。 假定除上述所述事项外，无其他差异。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题： 甲公司2007年度的应纳税所得额和应交所得税分别为(   )万元。 A.1 330, 332.50 B.1 330, 438.90 C.1 310,327.50 D.1 310,432.30 18.接上题，甲公司2007年末应纳税暂时性差异余额和可抵扣暂时性差异余额分别为(     )万元。 A.910, 640 B.680,1 100 C.1 100，680 D.640,910 19.接上题，甲公司2007年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债分别为( )万元。 A.62.50,－104 B.－104,62.50 C.227.50,160 D.160,227.50 20.接上题，甲公司2007年度应确认的所得税费用为（　）万元。 A.438.90 B.278.30 C.334.90 D.542.90 21.甲公司从乙公司购入原材料500万元（含增值税额），由于财务困难无法归还，2006年12月31日进行债务重组。经协商，甲公司在两年后支付本金400万元，利息按5％计算；同时规定，如果2007年甲公司有盈利，从2008年起则按8％计息。 根据2006年末债务重组时甲企业的生产经营情况判断，2007年甲公司很可能实现盈利；2007年末甲公司编制的利润表表明已经实现盈利。假设利息按年支付。乙公司已计提坏账准备50万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题： 甲公司（债务人）2006年12月31日负债余额(重组后)为(      )元。 A. 5 000 000 B. 120 000 C. 4 120 000 D. 4 000 000 22.接上题，如果2007年甲公司编制的利润表表明未实现盈利，则甲公司2008年12月31日会计处理对当期损益的影响金额为(     )元。 A. 200 000 B. 120 000 C. 80 000 D.320 000 23.接上题，乙公司（债权人）在重组日确认的债务重组损益金额为(     )元。 A. 500 000 B.1 000 000 C.50 000 D.100 000 24.接上题，假设2007年甲公司编制的利润表表明实现盈利,乙公司（债权人）关于债务重组的会计分录中错误的是( 　)。 A.  2006年12月31日进行债务重组 借：应收账款——债务重组　　 4 000 000 　　坏账准备　　　　　　　　 　500 000 　　营业外支出——债务重组损失　　500 000 　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　5 000 000 B. 2007年12月31日收到利息 借：银行存款　　　　200 000 　　贷：财务费用　　　　　　200 000 C. 2008年12月31日收回欠款 借：银行存款　　　　4 320 000 　　贷：应收账款　　　　　4 000 000 　　　　财务费用　　　　　 320 000 D. 2008年12月31日收回欠款 借：银行存款　　4 200 000 　　贷：应收账款　　　　4 000 000 　　　　财务费用　　　　200 000 二、多项选择题（本题型共12小题，每小题2分，共24分） 1.下列项目中，应该通过“应交税费”科目核算的有（   ）。 A.应交的土地使用税 B.应交的教育费附加 C.应交的矿产资源补偿费 D.应交的土地增值税 E.耕地占用税 2.下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（   ）。 A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积 B.权益法下的长期股权投资，由于其他权益变动所形成的资本公积 C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积 D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积 E.自有房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积 3.如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，下列说法中正确的有 ( )。 A.补偿金额在基本确定收到时，企业不应按所需支出扣除补偿金额后的金额确认负债 B.补偿金额在基本确定收到时，企业应按所需支出扣除补偿金额确认负债 C.补偿金额只能在已经收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值 D.补偿金额只能在基本确定收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值 E.补偿金额在很可能收到时作为资产单独确认 4.依据企业会计准则的规定，下列有关分部报告的表述中，正确的有（　　） A.存在多种经营或跨地区经营的，通常应当披露分部信息 B.披露分部信息应当区分业务分部和地区分部，并以此为基础确定报告分部 C.应当根据企业内部组织和管理结构等确定主要报告形式和次要报告形式 D.对于主要报告形式，应当在附注中披露分部收入、分部费用、分部利润（亏损）、分部资产和分部负债等 E.分部收入通常不包括利息收入和股利收入 5.甲公司经董事会和股东大会批准，于20×7年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更： 　　（1）对子公司（丙公司）投资的后续计量由权益法改为成本法。对丙公司的投资20 ×7年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。 　　（2）对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该楼20×7年年初账面余额为6800万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。 　　（3）将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值计量。该短期投资20×7年年初账面价值为560万元，公允价值为580万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。 　　（4）管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元（与税法规定相同），按8年及双倍余额递减法计提折旧，20×7年计提的折旧额为350万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。 　　（5）发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法。甲公司存货20×7年年初账面余额为2000万元，未发生跌价损失。 　　（6）用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。甲公司生产用无形资产20×7年年初账面余额为7000万元，原每年摊销700万元（与税法规定相同），累计摊销额为2100万元，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销800万元。 　　（7）开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合条件的应予以资本化。20×7年发生符合资本化条件的开发费用1200万元。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。 　　（8）所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。 　　（9）在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。 　　上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。 下列各项中，属于会计政策变更的有（　）。 A.管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年 B.发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法 C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式 D.所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法 E.在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算 6.接上题，下列各项中，属于会计估计变更的有(　 )。 A.对丙公司投资的后续计量由权益法改为成本法 B.无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法 C.开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合条件的应予以资本化 D.管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法 E.短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值 7.下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有(　)。 A.生产用无形资产于变更日的计税基础为7000万元 B.将20×7年度生产用无形资产增加的100万元摊销额计入生产成本 C.将20×7年度管理用固定资产增加的折旧120万元计入当年度损益 D.变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值20万元，并调增期初留存收益15万元 E.变更日对出租办公楼调增其账面价值2000万元，并计入20×7年度损益2000万元 8.接上题，下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中，正确的有(　)。 A.对出租办公楼应于变更日确认递延所得税负债500万元 B.对丙公司的投资应于变更日确认递延所得税负债125万元 C.对20×7年度资本化开发费用应确认递延所得税资产150万元 D.无形资产20×7年多摊销的100万元，应确认相应的递延所得税资产25万元 E. 管理用固定资产20×7年度多计提的120万元折旧，应确认相应的递延所得税资产30万元 9.依据企业会计准则的规定，下列情况中，可据以判断固定资产可能发生减值迹象的有（　　）。 A.固定资产在经营中所需的现金支出远远高于最初的预算 B.固定资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置 C.固定资产的市价在当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌 D.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经下降，从而导致固定资产可收回金额大幅度降低 E.同类固定资产市价巨幅下降，在短期内无法回升 10.下列关于投资性房地产的会计处理中，表述正确的有（    ）。 A．与投资性房地产有关的后续支出,满足投资性房地产确认条件的应当计入投资性房地产成本 B．当投资性房地产被处置，或者永久退出使用却不能从其处置中取得经济利益时，应当终止确认该投资性房地产 C．企业将作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产,应当按该项存货在转换日的账面价值,借记“投资性房地产”科目,原已计提跌价准备的,借记“存货跌价准备”科目，按其账面余额,贷记“开发产品”等科目 D．建造过程中发生的非正常性损失直接计入当期损益,不计入建造成本 E．企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产来管理，再开发期间仍然计提折旧或摊销 11.依据企业会计准则的规定，下列有关企业合并的表述中，正确的有（　　）。 A. 非同一控制下的企业合并中，购买成本是购买方为取得对被购买方的控制权支付的所有代价的公允价值及各项直接相关费用之和 B.受同一母公司控制的两个企业之间进行的合并，通常属于同一控制下的企业合并 C.同一控制下的控股合并发生当期，合并方于期末编制合并利润表时应包括被合并方自合并当期期初至期末的净利润 D.同一控制下的控股合并发生当期，合并方编制合并报表时应调整合并财务报表的期初数 E.同一控制下合并不会形成商誉 12.依据企业会计准则的规定，企业可以用于结转发出存货成本计价方法的有（　　） A.先进先出法 B.加权平均法 C.个别计价法 D.后进先出法 E.移动加权平均法 三、计算题（本题型共4题，第1、2、3小题各8分，第4小题12分，共36分。其中，第4题为指定试题，可以自主选择中文或者英文作答，如选择英文作答，该小题须全部使用英文。对指定试题全部使用英文作答、并且答题正确的，奖励5分） 1.城建集团签订了一项总金额为3 000万元的建造合同，承建一项水利工程。合同规定的建造日期为2006年1月1日至2009年12月31日。最初，预计工程总成本为2 000万元，到2008年底，预计工程总成本为2 100万元。该集团在2009年提前完工，由于工程质量优良，客户同意支付奖励款项为100万元，建造该工程的其他有关资料如下： 单位：万元 　 2006年 2007年 2008年 2009年 至目前为止已发生的成本 600 950 1 400 2 100 完成合同尚需发生成本 1 400 1 050 700 — 已结算工程价款 750 750 700 900 实际收到价款 700 800 600 1 000 工程建造过程中发生的主要是人员薪酬和材料费，通过“应付职工薪酬”、“原材料”核算即可。 要求： （1）确定各年的合同完工进度； （2）编制2006～2009年各年的有关会计分录。（保留两位小数） 2.乙股份有限公司（本题下称“乙公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。乙公司2009年度有关资料如下： （1）部分账户2009年年初、年末余额或本年发生额如下： 单位：万元 账户名称 年初余额 年末余额 借方发生额 贷方发生额 库存现金及银行存款 1 250 4 525 　 　 应收账款 2 500 4 800 　 　 坏账准备 25 48 　 　 预付账款 215 320 　 　 原材料 800 500 　 　 库存商品 0 700 　 　 其他应收款 240 192 　 　 长期股权投资 800 1 030 　 　 固定资产 11 200 11 320 　 　 无形资产 525 120 　 　 短期借款 140 120 　 　 应付账款 380 800 　 　 预收账款 200 300 　 　 应付职工薪酬 427.5 547.5 　 　 应付股利 45 25 　 　 应交税费（应交增值税） 0 0 　 　 长期借款 250 1 100 　 　 应付债券 0 1 000 　 　 主营业务收入 　 　 　 8 500 主营业务成本 　 　 5 600 　 销售费用 　 　 253 　 管理费用 　 　 860 　 资产减值损失 　 　 20 财务费用 　 　 37 　 投资收益 　 　 　 290 营业外收入 　 　 　 10 营业外支出 　 　 10 　 （2）其他有关资料如下： 　　①应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起，且以银行存款结算；本年收回以前年度已核销的应收账款3万元，款项已存入银行。 　　②原材料的增减变动均为购买原材料和生产领用所引起；库存商品的增减变动均为生产产品和销售产品所引起。 　　③年末库存商品实际成本700万元，由以下成本项目构成： 　　原材料成本　　　　385万元 　　工资及福利费　　　225万元（以货币资金结算）     制造费用　　　　90万元（固定资产折旧费用60万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付） 　　④本年销售商品成本（即主营业务成本）5 600万元，由以下成本项目构成： 　　原材料成本　　　3 080万元 　　工资及福利费　　　1 800万元（以货币资金结算） 　　制造费用 720万元（固定资产折旧费用480万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付） 　　⑤购买原材料均取得增值税专用发票，销售商品均开出增值税专用发票。 本年应交增值税借方发生额为1 445万元，其中购买原材料发生的增值税进项税额为538.05万元，已交税金为906.95万元；贷方发生额为1 445万元（均为销售商品发生的增值税销项税额）。 　　⑥其他应收款年初余额为240万元，为预付公司办公楼租金（经营租赁）。本年以银行存款预付该办公楼租金240万元，本年累计摊销额为288万元。 　　⑦本年以某商标向丙公司投资，享有丙公司可辨认净资产公允价值的份额为150万元，采用权益法核算。该商标权投出时的账面余额为150万元。本年根据丙公司实现的净利润及持股比例确认投资收益80万元（该投资收益均为投资后实现的，丙公司本年未宣告分派现金股利）。 　　⑧本年以银行存款350万元购入不需要安装的设备一台。 　　本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为230万元，清理时的累计折旧为185万元。该设备清理过程中，以银行存款支付清理费用3万元，变价收入38万元已存入银行。 　　⑨本年向丁公司出售一项专利权，价款200万元已存入银行，以银行存款支付营业税10万元。该专利权出售时的账面余额为180万元。 　　本年摊销无形资产75万元，其中包括：商标权对外投出前的摊销额20万元、专利权出售前的摊销额25万元。 　　⑩本年借入短期借款300万元。本年借入长期借款850万元。 　　（11）12月31日，按面值发行3年期、票面年利率为5%的长期债券1 000万元，款项已收存银行。 　　（12）应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起，且以银行存款支付。 　　（13）应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关；本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。 　　（14）销售费用包括：工资及福利费215万元（以银行存款支付）；折旧费用8万元，其他销售费用30万元（均以银行存款支付）。 　　（15）管理费用包括：工资及福利费185万元（以银行存款支付）；折旧费用228万元；无形资产摊销75万元；承担预付的租金288万元；其他管理费用84万元（均以银行存款支付）。资产减值损失包括：计提的坏账准备20万元。 　　（16）财务费用包括：支付短期借款利息15万元；支付长期借款利息22万元。 　　（17）投资收益包括：收到丁公司分来的现金股利210万元（乙公司对丁公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为投资后被投资企业实现净利润的分配额）；按照丙公司实现的净利润及持股比例确认的投资收益80万元。 　　（18）除上述所给资料外，所有债权的增减变动均以货币资金结算。 要求：计算乙公司2009年度现金流量表有关项目的金额。 3.甲公司于2007年1月1日动工兴建一办公楼，准备对外出租,工程于2008年9月30日完工，达到预定可使用状态。甲公司建造工程资产支出如下表： 资产支出及累计明细表　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 日期 支出 累计支出 2007年4月1日 3 000 3 000 2007年6月1日 1 000 4 000 2007年7月1日 3 000 7 000 2008年1月1日 3 000 10 000 2008年4月1日 2 000 12 000 2008年7月1日 1 000 13 000 甲公司为建造办公楼于2007年1月1日专门借款5 000万元，借款期限为3年，年利率为6%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。 办公楼的建造还占用两笔一般借款： （1）从A银行取得长期借款4 000万元，期限为2006年12月1日至2009年12月1日，年利率为6%，按年支付利息。 （2）发行公司债券2亿元，发行日为2006年1月1日，期限为5年,年利率为8%，按年支付利息。 闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0.25%，并收到款项存入银行。假定全年按360天计。 因原料供应不及时，工程项目于2007年8月1日～11月30日发生中断。 (3) 建成后甲公司即将该办公楼出租，并且采用公允价值模式进行后续计量。该项办公楼2008年12月31日取得租金收入为500万元，款项已存银行，2008年12月31日，该办公楼公允价值为14 000万元，2009年1月1日，甲公司将该办公楼以15 000万元的价格出售，款项已存入银行。 要求： （1）计算2007年和2008年专门借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。 （2）计算2007年和2008年一般借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。 （3）计算2007年和2008年全部利息资本化金额及应计入当期损益的金额。 （4）编制2007年和2008年与利息资本化金额有关的会计分录。 （5）编制2008年办公楼完工时和收到租金时的分录。 （6）确定2008年末办公楼的期末计价分录。 （7）编制2009年办公楼出售时的分录。(答案用万元表示,不考虑相关的税费) 4.长江公司为母公司，2009年1月1日，长江公司用银行存款66 000万元从证券市场上购入大海公司发行在外80%的股份并能够控制大海公司。同日，大海公司账面所有者权益为80 000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为60 000万元，资本公积为4 000万元，盈余公积为1 600万元，未分配利润为14 400万元。长江公司和大海公司不属于同受一方控制的两个公司。长江公司和大海公司所得税税率均为25%，盈余公积提取比例均为10%。 （1）大海公司2009年度实现净利润8 000万元，提取盈余公积800万元；2009年宣告分派2008年现金股利2 000万元，因持有的可供出售金融资产公允价值变动计入当期资本公积的金额为600万元（扣除了所得税的影响）。2010年实现净利润10 000万元，提取盈余公积1 000万元，2010年宣告分派2009年现金股利2 200万元。 （2）长江公司2009年销售200件A产品给大海公司，每件售价5万元，每件成本3万元，大海公司2009年对外销售A产品120件，每件售价6万元。2010年长江公司出售200件B产品给大海公司，每件售价6万元，每件成本3万元。大海公司2010年对外销售A产品80件，每件售价6万元；2010年对外销售B产品160件，每件售价7万元。 （3）长江公司2009年6月20日出售一件产品给大海公司，产品售价为200万元，增值税为34万元，成本为120万元，大海公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限10年，预计净残值为零，按直线法提折旧。 （4）税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。 要求： （1）在合并工作底稿中编制2009年度和2010年度的按权益法调整的分录，并计算2009年末和2010年末按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。 （2）编制该集团公司2009年和2010年的合并抵销分录（合并日除外）。（不考虑内部存货交易以外的其他内部交易产生的递延所得税，金额单位用万元表示） 四、综合题（本题型共1题，共16分） 1.海润股份有限公司(以下简称海润公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，营业税税率为5％。海润公司财务报告批准报出日为次年3月31日，所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算，所得税汇算清缴于次年的3月15日完成。 资料(一)： 该公司20×7年度发生如下与收入相关的业务(销售价款均不含应向客户收取的增值税税额)： (1)海润公司与A公司签订一项购销合同，合同规定海润公司为A公司建造安装两台电梯，合同价款为1 000万元。按合同规定，A公司在海润公司交付商品前预付价款的20％（不含增值税），其余价款在海润公司将商品运抵A公司并安装检验合格后才予以支付。海润公司于本年12月25日将完成的商品运抵A公司，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。 (2)海润公司于年初采用分期收款方式向乙公司出售大型设备一套，合同约定价格为100万元，分5年于每年末分别收取20万元，该套设备成本为75万元，如果购货方在销售当日付款只需支付80万元。假定双方约定海润公司于收取最后一笔货款时开具增值税专用发票，同时收取增值税税额17万元，不考虑其他因素。[(P/A，7％，5)＝4.1002，(P/A，8％，5)＝3.9927] (3)海润公司本年度委托W商店代销商品一批，代销价款为150万元。本年度收到W商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销商品的60％，W商店按代销价款(不含增值税)的10％收取手续费。该批商品的实际成本为90万元。 (4)海润公司本年度销售给D企业一台自产设备，销售价款为50万元，D企业已支付全部款项。该设备本年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为20万元。 (5)海润公司采用以旧换新方式销售给F企业产品4台，单位售价为5万元，单位成本为3万元；同时收回4台同类旧商品，每台回收价为0.5万元(不考虑增值税)，款项已收入银行。 (6)海润公司对其生产的丙产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。海润公司本年度共销售丙产品1 000件，销售价款合计500万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计“包退”产品占1％，“包换”产品占2％，“包修”产品占3％。该批产品成本为300万元。 (7)海润公司本年8月5日赊销给H公司产品100件，销售价款共计50万元，实际成本为30万元。公司为尽早收回货款而在合同中规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，本年8月20日H公司付清货款(计算现金折扣时考虑增值税)。 (8)海润公司本年度11月1日接收一项产品安装劳务，安装期为3个月，合同总收入为60万元，至年底已预收款项45万元，已实际发生的成本为28万元，估计还将发生的成本为12万元。完工程度按已发生成本占估计总成本的比例确定。 (9)海润公司本年度1月4日将其所拥有的一条道路的收费权让渡给S公司10年，10年后海润公司收回收费权，海润公司一次性收取使用费800万元，款项已收存银行。售出的10年期间，道路的维护由海润公司负责，本年度发生维修费用共计10万元，以银行存款支付。 (10)海润公司本年度销售给B企业一台生产设备，该设备系海润公司自产。销售价款为80万元，海润公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与B企业，B企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为3个月，到期日为次年3月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定，经海润公司同意，设备于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。海润公司未对该项债权计提坏账准备。 (11)5月1日，海润公司销售给丙公司一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元，增值税销项税额为17万元，商品成本为80万元；商品已经发出，款项已收到。协议约定，海润公司应于9月30日将所售商品购回，回购价为120万元(不含增值税额),回购期按5个月计算. 资料(二)： 海润公司20×8年1月1日至20×8年3月31日发生如下事项： (1)20×8年1月20日，企业持有的一项交易性金融资产的市价下跌，该股票账面价值为500万元，现行市价为300万元。 (2)20×8年3月5日，企业发生一场火灾，造成净损失200万元。 (3)20×8年3月10日接到通知，戊公司宣告破产，其所欠海润公司的款项100万元预计全部不能偿还。在20×7年12 月31日前海润公司已被告知戊公司资不抵债，濒临破产，海润公司按应收账款的10％计提了坏账准备。按照税法规定，如有证据表明资产已发生永久或实质性损害时，允许从应纳税所得额中扣除相关的损失。 (4)20×8年3月12日，海润公司收到法院通知，对于海润公司和丁公司的经济纠纷已结案，法院判决海润公司应赔偿丁公司60万元，双方均服从判决，海润公司于收到判决 书 关于书的成语关于读书的排比句社区图书漂流公约怎么写关于读书的小报汉书pdf 当日即支付赔款。 该诉讼案系因海润公司和丁公司的一项业务合作，丁公司因海润公司违约于20×7年12月将其告上法庭，要求其赔偿80万元。20×7年12月31日法院尚未判决，海润公司按或有事项对该诉讼事项确认了预计负债50万元。 (5)20×8年3月20日，海润公司接到B企业通知，由于产品质量原因B企业要求退回于20×7年度购买的生产设备，海润公司同意退货。 其他资料： (1)不考虑除增值税、营业税、所得税以外的其他相关税费； (2)所售商品均未计提存货跌价准备； (3)海润公司按当年实现净利润的10％提取法定盈余公积； (4)海润公司经税务部门批准按应收款项0.5％计提的坏账准备允许在税前扣除； (5)涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额； (6)海润公司在20×7年年末已经确认暂时性差异并计算所得税费用。 要求： (1)根据资料(一)，对海润公司20×7年度的上述经济业务编制有关会计分录； (2)判断资料(二)中事项哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项。对调整事项编制相关账务处理，逐笔结转“利润分配—未分配利润”； (3)填列上述日后事项处理对海润公司20×7年度会计报表相关项目的调整金额(调增数以“＋”表示，调减数以“－”表示，不调整以“0”表示)。(金额单位以万元表示) 项目 调整金额（万元） 应收账款 　 应收票据 　 存货 　 递延所得税资产 　 其他应付款 　 应交税费 　 预计负债 　 盈余公积 　 未分配利润 　 营业收入 　 营业成本 　 资产减值损失 　 营业外支出 　 所得税费用 　 答案部分 一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分） 1. 【正确答案】 B 【答案解析】 参照教材21页的（一）会计要素计量属性理解。 【答疑编号102539】 2. 【正确答案】 D 【答案解析】 2007年12月31日该固定资产的账面价值为1200－1200÷10×9/12=1110（万元）；2007年12月31日该固定资产计提的减值准备为1110－900=210（万元）。2008年12月31日该固定资产的账面价值=1110－210－900/5=720（万元）。 账面余额＝固定资产的账面原价； 账面价值＝固定资产的原价－计提的减值准备－计提的累计折旧。 【答疑编号102543】 3. 【正确答案】 C 【答案解析】  年份 计 算 当期费用 　累计费用 2006 100×1×（1-20%）×9×1/3 240 240 2007 100×1×（1-15%）×9×2/3-240 270 510 2008 80×1×9-510 210 720 上面计算中的1代表的是1万份股票期权。 【答疑编号102544】 4. 【正确答案】 D 【答案解析】 收到补价9 000元占换出资产公允价值360 000元的比例为2.5%，小于25%，应按照非货币性资产交换准则核算。 　甲公司换入原材料的成本＝360 000－9 000－51 000＝300 000（元） 　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　300 000 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　51 000 　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 9000 　　　　贷：可供出售金融资产——成本　　　　　　　　240 000 　　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　80 000　 　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　40 000 　　借：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　80 000 　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　80 000 所以甲公司形成的投资收益=40 000＋80 000=120 000（元）。 【答疑编号102545】 5. 【正确答案】 B 【答案解析】 2007年12月31日的摊余成本102×（1+2.5%）-100×3%=101.55（万元）；2008年12月31日的摊余成本101.55×（1+2.5%）-100×3%=101.08875（万元）,减值101.08875-90=11.08875（万元）。 【答疑编号102546】 6. 【正确答案】 B 【答案解析】 实质性辞退工作在一年内完成，但补偿款项超过一年支付的辞退福利计划，企业应当选择恰当的折现率，以折现后的金额计量应计入当期管理费用的辞退福利金额，该项金额与实际应支付的辞退福利之间的差额，作为未确认融资费用，在以后各期实际支付辞退福利款项时，计入财务费用。 【答疑编号102547】 7. 【正确答案】 C 【答案解析】 选项A，或有事项可能形成或有资产，不一定就是或有负债；选项B，或有负债和或有资产都是不能确认的；选项D，企业提起诉讼的，也是或有事项。 【答疑编号102554】 8. 【正确答案】 B 【答案解析】 负债成分的公允价值为30000×7%÷（1＋9%）＋（30000＋30000×7%）÷（1＋9%）^2＝28944.54（万元），权益成分的公允价值30000－28944.54＝1055.46（万元）。 【答疑编号102555】 9. 【正确答案】 D 【答案解析】 计入利润表营业利润的金额＝办公费用10万＋差旅费15万＋业务招待费用10万＋支付借款利息5万－存款利息收入2万元＝38（万元）； 计入资产负债表固定资产的金额＝购买机器设备支出100万＋购买办公楼支出1200万＋试车发生材料支付15万－产品对外销售了8万－售价10万元＝1297（万元）。 【答疑编号102558】 10. 【正确答案】 B 【答案解析】 A产品内部交易损益＝100－（80-10）＝30（万元）；B产品的交易损失＝90－80＝10（万元），属于B产品发生的减值失，不用抵销。C产品由于正保公司全部实现对外销售所以也不用调整。固定资产调整增加净利润＝(85－76.5)÷8.5×6÷12＝0.50（万元）； 正保公司2008年12月31日确认的投资收益＝(1 000×6÷12＋0.50－30)×25%＝117.625（万元）。 【答疑编号102559】 11. 【正确答案】 B 【答案解析】 预计未来现金流量现值在考虑恢复费用后的价值＝5 500－1 200＝4 300(万元)，该资产组的公允价值减去处置费用后的净额为3990（4 000－10）万元，所以该资产组的可收回金额为4 300万元，资产组的账面价值＝5 550－1 200＝4 350(万元)，所以该资产组计提的减值准备＝4 350－4 300＝50(万元)。 【答疑编号102560】 12. 【正确答案】 B 【答案解析】 第一年合同完工进度＝140÷（140＋60）×100%＝70% 第一年确认的合同收入＝180×70%＝126（万元） 第一年确认的合同费用＝（140+60）×70%＝140（万元） 第一年确认的合同毛利＝126—140＝－14（万元） 第一年预计的合同损失＝[（140+60） －180]×（1－70%） ＝6（万元） 其账务处理如下： 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　140 　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　126 　　　　工程施工——合同毛利　　　　　　　　　14 借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　6 　　贷：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　6 对损益的影响＝126－140－6＝－20（万元） 【答疑编号102561】 13. 【正确答案】 C 【答案解析】 在根据合并差额调整合并方的所有者权益时，应首先调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的，应冲减留存收益。 【答疑编号101647】 14. 【正确答案】 A 【答案解析】 20×9年3月所产生的汇兑损失＝购入时产生的汇兑损失＋期末调整时产生的汇兑损失＝200×(7.24－7.22)－200×(7.23－7.22)＝2（万元人民币）。 【答疑编号101610】 15. 【正确答案】 A 【答案解析】 本题中计入其他业务收入的金额为100万元，计入其他业务成本的金额为60万元，但其中“公允价值变动损益”10万元转入其他业务成本的金额并不影响净损益，所以处置净收益为100－70＝30（万元）。相关会计处理： (1)借：银行存款            100万        贷：其他业务收入          100万 (2)借：其他业务成本               80万        贷：投资性房地产－成本          70万                        －公允价值变动  10万 (3)借：公允价值变动损益　　　　　10万 　　　贷：其他业务成本　　　　　　　　10万 (4)借：资本公积－其他资本公积　　10万 　　　贷：其他业务成本　　　　　　　　10万 【答疑编号99635】 16. 【正确答案】 B 【答案解析】 转入当期损益的金额＝300 000÷120