营业税金及附加审计底稿

目录表 目录表 参考模板并不代表不需要执行本程序，而是指提供的模板样式供参考，具体计划执行的程序由项目经理根据评估的重大错报风险以及项目复杂程序确定。 被审计单位： XXX公司 索引号： HC 项目： 营业税金及附加 财务报表截止日/期间： 2012/12/31 编制人： 张三 复核人： 李四 日期： 2013/1/1 日期： 2013/1/2 序号 底稿目录 索引号 模板性质 底稿说明 1 可供执行程序表 HC 参考 2 实际执行程序表 HC 必须执行 3 营业税金及附加审定表 HC1 必须执行 4 营业税金及附加明细表 HC2 参考 主要用于分析结构比变化，也可以与审定表一起分析 5 营业税金及附加明细表披露表（国企适用） 目前暂未要求披露，如考虑披露请自行增加表单 5 营业税金及附加明细表披露表（上市公司适用） HC3 参考 二者选其一，考虑审计过的信息是否满足披露要求 6 营业税金及附加明细表披露表（IPO公司适用) HC3 参考&9第&P页，共&N页可供执行程序表 营业税金及附加可供执行审计程序表 被审计单位：XXX公司 编制人：张三日期：2013/1/1 索引号：HC 财务报表截止日/期间：2012/12/31 复核人：李四日期：2013/1/2 一、审计目标与认定对应关系表： 审计目标 财务报表认定 发生 完整性 准确性 截止 分类 列报 A 确定利润表中记录的营业税金及附加已发生，且与被审计单位有关。 √ B 确定所有应当记录的营业税金及附加均已记录。 √ C 确定与营业税金及附加有关的金额及其他数据已恰当记录。 √ D 确定营业税金及附加记录于正确的会计期间。 √ E 确定营业税金及附加中的交易和事项已记录于恰当的账户。 √ F 营业税金及附加已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 √ 二、审计目标与审计程序对应关系表： 序号 可供选择的实质性程序 索引号 执行人 财务报表认定 发生 完整性 准确性 截止 分类 列报 1 获取或编制营业税金及附加明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 √ 2 根据审定的本期应纳营业税的营业收入和其他纳税事项，按规定的税率，分项计算、复核本期应纳营业税税额，检查会计处理是否正确。 √ √ √ √ √ 3 根据审定的本期应税消费品销售额（或数量），按规定适用的税率，分项计算、复核本期应纳消费税税额，检查会计处理是否正确。 √ √ √ √ √ 4 根据审定的本期应纳资源税产品的课税数量，按规定适用的单位税额，计算、复核本期应纳资源税税额，检查会计处理是否正确。 √ √ √ √ √ 5 检查城市维护建设税、教育费附加等项目的计算依据是否和本期应纳增值税、营业税、消费税合计数一致，并按规定适用的税率或费率计算、复核本期应纳城建税、教育费附加等，检查会计处理是否正确。 √ √ √ √ √ 6 结合应交税费科目的审计，复核其勾稽关系。 √ √ √ 7 根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 8 检查营业税金及附加是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 √ 注：请项目负责人根据风险评估的结果及制定的审计计划选择适当的审计程序编制"第二部分计划实施的实质性程序表"，以获取充分、适当的审计证据。以上审计程序仅供参考,本表不打印。&9第&P页，共&N页实际执行程序表 营业税金及附加审计程序表 被审计单位：XXX公司 编制人：张三日期：2013/1/1 索引号：HC 财务报表截止日/期间：2012/12/31 复核人：李四日期：2013/1/2 一、审计目标与审计计划的衔接： 审计目标 财务报表认定 发生 完整性 准确性 截止 分类 列报 1 评估的重大错报风险水平王传兵:结果取自风险评估工作底稿 2 控制测试结果是否支持风险评估结论 3 需从实质性程序获取的保证程度 二、计划实施的实质性程序： 序号 计划实施的实质性程序 索引号 执行人 财务报表认定 发生 完整性 准确性 截止 分类 列报&9第&P页，共&N页营业税金及附加审定表 营业税金及附加审定表 被审计单位：XXX公司 编制人：张三 日期：2013/1/1 索引号：HC1 财务报表截止日/期间：2012/12/31 复核人：李四 日期：2013/1/2 项目名称 本期未审数 审计调整 本期审定数 上期审定数 差异额 差异率 索引号 账项调整-借方 账项调整-贷方 消费税 0.0 0.0 营业税 0.0 0.0 城市维护建设税 0.0 0.0 教育费附加 0.0 0.0 地方教育附加 0.0 0.0 资源税 0.0 0.0 其他 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 合计 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 审计调整事项: N/AWindows用户:如存在调整事项，点击左则+号展开页面填写 调整依据的底稿索引号 一、 审计调整王传兵:按调整事项，逐笔概述调整原因及对本科目的调整金额，并说明相关底稿的索引号〔即具体事项内容和调整分录，见经索引的本科目或相关科目的检查表或测算表〕 EC3 1、发现企业少计营业税 借：营业税金及附加-营业税 1,170,000.00 贷：应交税费-营业税 170,000.00 二、 重分类调整 XXXX 1、重分类调整企业教育附加费 借：营业税金及附加-教育附加 100,000.00 借：营业税金及附加-地方教育附加 100,000.00 审计说明: 1、 编制营业税金及附加明细表： 复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；总帐数、明细帐与报表数核对是否相符； 上年数核对： 本年数核对： 项目 年初余额 项目 年末余额 上年审定数 0.0 未审报表数 企业报表年初数 总账数 0.0 企业账面数Windows用户:该数据来自于被审单位上期账面数 明细账数 0.0 上年审定数与报表年初数核对差异： 0.0 未审报表数与总账数核对差异： 0.0 企业帐面数与报表年初数核对差异： 0.0 总账数与明细账合计数核对差异： 0.0 CON： （1）年初数复核加计正确，与上年审定数存在差异，具体情况如下： （2）年末数复核加计正确，并与明细账及合计数、总账数、未审报表数核对存在差异，具体情况如下： 2、 与应交税费本期发生额勾稽核对如下： 项目 本期发生额 应交税费本期贷方发生额 差异 差异分析 结论 消费税 0.0 0.0 营业税 0.0 0.0 城市维护建设税 0.0 0.0 教育费附加 0.0 0.0 地方教育附加 0.0 0.0 资源税 0.0 0.0 其他 0.0 0.0 0 0.0 0.0 0 0.0 0.0 合计 0.0 0.0 0.0 3、 营业税金及附加本期发生额较上期同期增加(负数为减少） 构成项目变动分析如下： 构成项目变动分析撰写要求： a：对各明细核算反映的主要内容进行总体描述； b：对主要构成明细的变动进行说明，分析说明时请先列明该明细变化系主要由于什么性质构成，然后说明哪个项目的变化所构成，需要具体说明项目名称； c：最后如果需要可以补充说明我们取得可以支持该变化的重要资料的名称。 注意： *分析时一定要将变化的实质性原因进行说明，而不仅仅只分析到是哪个项目的变动。 ***如两个期间的数据变动幅度达30%以上，或占公司报表日资产总额5%或 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 期利润总额10%以上的，需要对变动原因做重点说明 ***分析的详细程度请达到各科目变动金额的90％，如剩余10％大于XXXX万元（该项数据由审计负责人确定），则需要继续进行说明，直至剩余未分析金额小于XXXX万元； 审计结论： 未见异常可以确认王传兵:若审计结果不能确认，须说明理由。 编制说明： 1、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算， 但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。&9第&P页，共&N页营业税金及附加明细表 营业税金及附加明细表 被审计单位：XXX公司 编制人：张三 日期：2013/1/1 索引号：HC2 财务报表截止日/期间：2012/12/31 复核人：李四 日期：2013/1/2 种类 计提比例 本期数 上期数 结构变化 备注 金额 结构比 金额 结构比 营业税 ERROR:#VALUE! 消费税 ERROR:#VALUE! 资源税 ERROR:#VALUE! 城市维护建设税 ERROR:#VALUE! 教育费附加 ERROR:#VALUE! ERROR:#VALUE! ERROR:#VALUE! ERROR:#VALUE! ERROR:#VALUE! 合计 0.0 0.0 0.0 0.0 审计说明： 1、结构变化末发现异常变化； 2、本期税率末发生变化情况； 审计结论： 未见异常可以确认王传兵:若审计结果不能确认，须说明理由。&9第&P页，共&N页营业税金及附加明细表披露表（上市公司适用） 营业税金及附加披露表（上市公司适用） 被审计单位：XXX公司 编制人：张三日期：2013/1/1 索引号：HC3 财务报表截止日/期间：2012/12/31 复核人：李四日期：2013/1/2 项目 本期发生额 上期发生额 计缴标准 消费税 营业税 城市维护建设税 教育费附加 资源税 … 其他 合计 0.00 0.00 ——&9大华会计师事务所（特殊普通合伙） &92013版&9第&P页，共&N页营业税金及附加明细表披露表（IPO公司适用) 营业税金及附加披露表（IPO公司适用） 被审计单位：XXX公司 编制人：张三日期：2013/1/1 索引号：HC3 财务报表截止日/期间：2012/12/31 复核人：李四日期：2013/1/2 项目 本期数 前一年数 前二年数 前三年数 消费税 营业税 城市维护建设税 教育费附加 资源税 … 其他 合计 0.00 0.00 0.00 0.00&9大华会计师事务所（特殊普通合伙） &92013版&9第&P页，共&N页