审计工作底稿之5700递延所得税负债-2020-XX公司

编号科目名称工作底稿名称索引号1递延所得税负债导引 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 5700被审计单位：编制人：0日期：2021-1-202递延所得税负债程序表5700-0财务报表截止日：2020-12-31复核人：0日期：2021-3-203递延所得税负债明细表5700-14递延所得税负债递延所得税负债测算表5700-2备注：输入日前时前面加撇[']使其变成文本格式，打印底稿时，设定要处于打开状态。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：5700页次：项目：递延所得税负债导引表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20项目期初余额期末余额变动比例索引号调整前审计调整调整后调整前审计调整调整后因资产的账面价值与计税基础不同而形成的递延所得税负债0.00.00.00.00.00.00.00%5700-1因负债的账面价值与计税基础不同而形成的递延所得税负债0.00.00.00.00.00.00.00%5700-1合计0.00.00.00.00.00.00.00%审计说明:账账、账表核对相符审计结论:1、经审计，该项目未发现重大异常2、经审计调整后，该项目未发现重大异常√3、因原因，该项目发生数不能确认&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：5700-0页次：项目：递延所得税负债实质性程序编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中记录的递延所得税负债是存在的。√B所有应当记录的递延所得税负债均已记录。√C记录的递延所得税负债由被审计单位拥有或控制。√D递延所得税负债以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。√E递延所得税负债已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。√计划实施的实质性程序审计目标序号实质性程序是否执行索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报D1获取或编制递延所得税负债明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。√DE2检查被审计单位采用的会计政策是否为资产负债表债务法，前后期是否一致。√√D3检查被审计单位用于确认递延所得税负债的税率是否根据税法规定，按照预期清偿该债务期间的适用税率计量。√AB4识别被审计单位期初递延所得税资产和递延所得税负债的项目及金额，以及对当期经营损失以及未来期间的影响。√√ABCD5检查递延所得税负债增减变动记录，及应纳税暂时性差异的形成原因，确定除明确规定不得确认递延所得税负债的情况外被审计单位是否对所有应纳税暂时性差异均已确认为递延所得税负债；确定是否符合有关规定，计算是否正确，预计转销期是否适当；特别关注以下事项：(1)检查是否存在下列交易中产生的递延所得税负债不应予以确认，而被审计单位予以确认的情况：1)商誉的初始确认；2)同时具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：该项交易不是企业合并；交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）；(2)检查是否存在被审计单位对子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，在同时满足下列条件时，不应确认相应的递延所得税负债，而被审计单位予以确认的情况：1)被审计单位能够控制暂时性差异转回的时间；2)该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。√√√√ABD6重新计算固定资产折旧形成的应纳税暂时性差异，检查会计处理是否正确。√√√ABD7重新计算识别无形资产摊销形成的应纳税暂时性差异，检查会计处理是否正确。√√√ABD8重新计算非同一控制下企业合并形成的应纳税暂时性差异，检查会计处理是否正确。√√√ABD9重新计算资产公允价值变动形成的应纳税暂时性差异，检查会计处理是否正确。√√√ABD10重新计算本期其他应纳税暂时性差异形成的递延所得税负债，检查会计处理是否正确。√√√A11检查递延所得税负债是否有现行税法确定性支持，是否符合被审计单位所在地税务机关征管制度的要求，是否属于现时义务。√DE12检查预期收回递延所得税负债期间的税率发生变动时，是否对递延所得税负债进行重新计算，对其影响数的会计处理是否正确。√√13根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。E14检查递延所得税负债是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报：(1)对每一类暂时性差异，在列报期间确认的递延所得税负债的金额；(2)未确认递延所得税负债的，与对子公司、联营企业及合营企业投资相关的暂时性差异。√&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：5700-1页次：项目：递延所得税负债明细表编制人：0日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0日期：2021-3-20项目期初余额借方发生额贷方发生额期末余额调整前变动比例调整后变动比例备注调整前审计调整调整后递延所得税负债递延所得税负债调整前审计调整调整后暂时性差异递延所得税负债暂时性差异递延所得税负债暂时性差异递延所得税负债暂时性差异递延所得税负债暂时性差异递延所得税负债暂时性差异递延所得税负债资产账面价值大于计税基础的项目0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00%0.00%其中：非同一控制下企业合并资产评估增值0.00.00.00.00.00.00.00%0.00%其他权益工具投资公允价值变动0.00.00.00.00.00.00.00%0.00%交易性金融资产公允价值变动0.00.00.00.00.00.00.00%0.00%其他债权投资公允价值变动0.00.00.00.00.00.00.00%0.00%投资性房地产公允价值变动0.00.00.00.00.00.00.00%0.00%0.00.00.00.00.00.00.00%0.00%负债账面价值小于计税基础的项目0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00%0.00%其中：交易性金融负债公允价值变动0.00.00.00.00.00.00.00%0.00%0.00.00.00.00.00.00.00%0.00%合计0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00%0.00%审计说明：&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：5700-2页次：项目：递延所得税负债测算表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20项目名称期末未审数①递延所得税负债期末账面余额计算差异⑦=⑥-①是否调整⑧备注账面价值②计税基础③应纳税差异④税率⑤账面余额⑥=④*⑤资产账面价值大于计税基础的项目0.00.00.00.00.0其中：非同一控制下企业合并资产评估增值0.00.00.00.0其他权益工具投资公允价值变动0.00.00.00.0交易性金融资产公允价值变动0.00.00.00.0其他债权投资公允价值变动0.00.00.00.0投资性房地产公允价值变动0.00.00.00.0负债账面价值小于计税基础的项目0.00.00.00.00.00.0其中：交易性金融负债公允价值变动0.00.00.00.0合计0.00.00.00.00.00.0审计说明：编制说明：1、本底稿用于计算递延所得税负债。2、应纳税差异④指应纳税暂时性差异，对资产的账面价值大于计税基础的为④=②-③，对负债的账面价值小于计税基础的为④=③-②。3、递延所得税费用⑧=当期递延所得税负债的增加（减：减少）-当期递延所得税资产的增加（加：减少），本期递延所得税资产/负债的变动不一定都计入当期损益，也可能计入资本公积等项目，应分析填列。4、“项目名称”栏的具体内容需按适用性准确填列，无金额项目应删除。&"Arial,常规"&102013.08