审计工作底稿之5300应交税费-2020-XX公司

编号科目名称工作底稿名称索引号1应交税费导引表5300被审计单位：编制人：0日期：2021-1-202应交税费程序表5300-0财务报表截止日：2020-12-31复核人：0日期：2021-3-203应交税费明细表5300-14应交税费主要税种纳税申报检查表5300-2备注：输入日前时前面加撇[']使其变成文本格式，打印底稿时，设定要处于打开状态。5应交税费应交增值税明细表5300-36应交税费应交增值税销项税金测算表5300-47应交税费消费税、附加税费等测算表5300-58应交税费房产税测算表5300-69应交税费土地增值税测算表5300-710应交税费资源税测算表5300-811应交税费其他税费测算表5300-9&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：5300页次：项目：应交税费导引表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20项目期初余额期末余额变动比例索引号调整前审计调整调整后调整前审计调整调整后增值税0.00.00.00.00.00.00.00%5300-1消费税0.00.00.00.00.00.00.00%5300-1企业所得税0.00.00.00.00.00.00.00%5300-1个人所得税0.00.00.00.00.00.00.00%5300-1资源税0.00.00.00.00.00.00.00%5300-1土地增值税0.00.00.00.00.00.00.00%5300-1房产税0.00.00.00.00.00.00.00%5300-1车船税0.00.00.00.00.00.00.00%5300-1土地使用税0.00.00.00.00.00.00.00%5300-1城市维护建设税0.00.00.00.00.00.00.00%5300-1教育费附加0.00.00.00.00.00.00.00%5300-1地方教育费附加0.00.00.00.00.00.00.00%5300-1环境保护税0.00.00.00.00.00.00.00%5300-1堤防费0.00.00.00.00.00.00.00%5300-1水利基金0.00.00.00.00.00.00.00%5300-1河道管理费0.00.00.00.00.00.00.00%5300-1文化事业建设费0.00.00.00.00.00.00.00%5300-10.00.00.00.00.00.00.00%5300-1其他0.00.00.00.00.00.00.00%5300-1合计0.00.00.00.00.00.00.00%审计说明：账账、账表核对相符审计结论:1、经审计，该项目未发现重大异常√2、经审计调整后，该项目未发现重大异常3、因原因，该项目余额不能确认编制说明：1、导引表项目明细应随明细表同步变动，需要加行的请在第22行之前加行，合计行勿动；第26行为导引表与明细表之间的检验MATCH_ word word文档格式规范word作业纸小票打印word模板word简历模板免费word简历 _1716842820128_2。2、“审计说明”至少需要说明该科目核算内容、增减变动的主要原因、确定该科目审计程序的理由。3、旧准则中教育费附加、城建税等税种在其他应交款中核算，在本科目中不再反映。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：5300-0页次：项目：应交税费实质性程序编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中记录的应交税费是存在的。√B所有应当记录的应交税费均已记录。√C记录的应交税费由被审计单位拥有或控制。√D应交税费以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。√E应交税费已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。√ 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 实施的实质性程序审计目标序号实质性程序是否执行索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报D1获取或编制应交税费明细表：(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；(2)注意印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应缴数的税金有无误入应交税费项目；(3)分析存在借方余额的项目，查明原因，判断是否由被审计单位预缴税款引起；√BCA2首次接受委托时，取得被审计单位的纳税鉴定、纳税 通知 关于发布提成方案的通知关于xx通知关于成立公司筹建组的通知关于红头文件的使用公开通知关于计发全勤奖的通知 、减免税批准文件等，了解被审计单位适用的税种、附加税费、计税（费）基础、税（费）率，以及征、免、减税（费）的范围与期限。如果被审计单位适用特定的税基式优惠或税额式优惠、或减低适用税率的，且该项税收优惠需办理规定的审批或备案手续的，应检查相关的手续是否完整、有效。连续接受委托时，关注其变化情况。√√√BA3核对期初未交税金与税务机关受理的纳税申报资料是否一致，检查缓期纳税及延期纳税事项是否经过有权税务机关批准。√√BDC4取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告、税务代理机构专业报告、被审计单位纳税申报资料等，分析其有效性，并与上述明细表及账面数据进行核对。对于超过法定交纳期限的税费，应取得主管税务机关的批准文件。√√√DBA5检查应交增值税：(1)获取或编制应交增值税明细表，加计复核其正确性，并与明细账核对相符；(2)将应交增值税明细表与被审计单位增值税纳税申报表进行核对，比较两者是否总体相符，并分析其差额的原因；(3)通过“原材料”等相关科目匡算进项税是否合理；(4)抽查一定期间的进项税抵扣汇总表，与应交增值税明细表相关数额合计数核对，如有差异，查明原因并作适当处理；(5)抽查重要进项税发票、海关完税凭证、收购凭证或运费发票，并与网上申报系统进行核对，并注意进口货物、购进的免税农产品或废旧物资、支付运费、接受投资或捐赠、接受应税劳务等应计的进项税额是否按规定进行了会计处理；因存货改变用途或发生非常损失应计的进项税额转出数的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；(6)根据与增值税销项税额相关账户审定的有关数据，复核存货销售，或将存货用于投资、无偿馈赠他人、分配给股东（或投资者）应计的销项税额，以及将自产、委托加工的产品用于非应税项目的计税依据确定是否正确以及应计的销项税额是否正确计算，是否按规定进行会计处理；(7)检查适用税率是否符合税法规定；(8)取得《出口货物退（免）税申报表》及办理出口退税有关凭证，复核出口货物退税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；(9)对经主管税务机关批准实行核定征收率征收增值税的被审计单位，应检查其是否按照有关规定正确执行。如果申报增值税金额小于核定征收率计算的增值税金额，应注意超过申报额部分的会计处理是否正确；(10)抽查本期已交增值税资料，确定已交款数的正确性。√√√DBA6检查应交营业税的计算是否正确。结合营业税金及附加等项目的审计，根据审定的当期营业额，检查营业税的计税依据是否正确，适用税率是否符合税法规定，是否按规定进行了会计处理，并分项复核本期应交数；抽查本期已交营业税资料，确定已交数的正确性。√√√DBA7检查应交消费税的计算是否正确。结合营业税金及附加等项目，根据审定的应税消费品销售额（或数量），检查消费税的计税依据是否正确。适用税率（或单位税额）是否符合税法规定，是否按规定进行了会计处理，并分项复核本期应交消费税税额；抽查本期已交消费税资料，确定已交数的正确性。√√√DBA8检查应交资源税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。√√√DBA9检查应交土地增值税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理：(1)根据审定的预售房地产的预收账款，复核预交税款是否准确；(2)对符合项目清算条件的房地产开发项目，检查被审计单位是否按规定进行土地增值税清算；如果被审计单位已聘请中介机构办理土地增值税清算鉴证的，应检查、核对相关鉴证报告；(3)如果被审计单位被主管税务机关核定征收土地增值税的，应检查、核对相关的手续。√√√DBA10检查应交城市维护建设税的计算是否正确。结合营业税金及附加等项目的审计，根据审定的计税基础和按规定适用的税率，复核被审计单位本期应交城市维护建设税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；抽查本期已交城市维护建设税资料，确定已交数的正确性。√√√DBA11检查应交车船税和房产税的计算是否正确。获取被审计单位自有车船数量、吨位（或座位）及自有房屋建筑面积、用途、造价（购入原价）、购建年月等资料，并与固定资产（含融资租入固定资产）明细账复核一致；了解其使用、停用时间及其原因等情况；通过审核本期完税单，检查其是否如实申报和按期缴纳，是否按规定进行了会计处理。√√√DBA12检查应交土地使用税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。√√√DBA13获取或编制应交所得税测算表，结合所得税项目，确定应纳税所得额及企业所得税税率，复核应交企业所得税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；抽查本期已交所得税资料，确定已交数的正确性。汇总纳税企业所得税汇算清缴，并按税法规定追加相应的程序。√√√DBA14检查教育费附加、矿产资源补偿费等的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。√√√DBA15检查除上述税项外的其他税项及代扣税项的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。√√√BD16检查被审计单位获得税费减免或返还时的依据是否充分、合法和有效，会计处理是否正确。√√DBA17抽查应交税费相关的凭证，检查是否有合法依据，会计处理是否正确。√√√18根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。E19确定应交税费是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。√&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：5300-1页次：项目：应交税费明细表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20项目期初余额本期已交本期应交期末余额调整前变动比例调整后变动比例备注调整前审计调整调整后调整前审计调整调整后增值税0.00.00.00.00.0消费税0.00.00.00.00.0企业所得税0.00.00.00.00.0个人所得税0.00.00.00.00.0资源税0.00.00.00.00.0土地增值税0.00.00.00.00.0房产税0.00.00.00.00.0车船税0.00.00.00.00.0土地使用税0.00.00.00.00.0城市维护建设税0.00.00.00.00.0教育费附加0.00.00.00.00.0地方教育费附加0.00.00.00.00.0环境保护税0.00.00.00.00.0堤防费0.00.00.00.00.0水利基金0.00.00.00.00.0河道管理费0.00.00.00.00.0文化事业建设费0.00.00.00.00.0印花税0.00.00.00.00.0其他0.00.00.00.00.0合计0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0审计说明：&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：5300-2页次：项目：主要税种纳税申报检查表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20税种本期应交税金账面数纳税申报表应交税金数差异金额差异原因本期已交税金账面数纳税申报表已交税金数差异金额差异原因增值税进项税增值税销项税增值税0.00.0企业所得税0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0合计0.00.00.00.00.00.0审计说明：&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：5300-3页次：项目：应交增值税明细表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20项目本年账面数本年纳税申报表数差异备注一、应交增值税1．期初未抵扣数(用“－”反映)0.02．贷方发生额0.00.00.0销项税额0.0出口退税0.0进项税额转出0.0转出多交增值税0.03．借方发生额0.00.00.0进项税额0.0销项税额抵减0.0已交税金0.0减免税款0.0出口抵减内销产品应纳税额0.0转出未交增值税0.04.期末未抵扣数(用“-”反映)0.00.00.0二、未交增值税0.01.期初未交数(多交数以“-”反映)0.02.本期转入数0.03.本期已交数0.04.期末未交数(多交数以“-”反映)0.00.00.0审计说明：&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：5300-4页次：项目：应交增值税销项税金测算表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20项目销售品种账面收入税率应交增值税—销项税金一、测算数1.主营业务收入产品113.00%0.0……0.0产品26.00%0.0……0.0小计0.02.其他业务收入原料113.00%0.0……0.0……0.0小计0.03.其他已使用过的固定资产（见编制说明）4％再减半……小计0.04.减：免税收入合计0.0二、未审数三、差异额0.0四、差异率0.0差异分析：审计说明：编制说明：《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）：“自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：　　（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；　　（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；　　（三）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。　　本通知所称已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 已经计提折旧的固定资产。”&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：5300-5页次：项目：消费税、附加税费等测算表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20税种应税项目应税金额土地面积适用税率（计税标准）应交税额/审计测算数企业已计提税额索引号差额备注营业税0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0小计0.00.00.00.0消费税0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0小计0.00.00.0增值税城建税0.07.00%0.00.0教育费附加0.03.00%0.00.0地方教育费附加0.02.00%0.00.0车船税0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0小计0.00.00.0土地使用税0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0小计0.00.00.0合计0.00.00.0审计说明：&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：5300-6页次：项目：房产税测算表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20一房产原值扣除率房产余值税率应计税额已计税额差异备注30.00%0.01.20%0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0二房产出租收入税率应计税额已计税额差异备注12.00%0.00.00.00.00.00.00.00.0审计说明：&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：5300-7页次：项目：土地增值税测算表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20行次项　　目未审数调整数审定数数据来源1一、转让房地产收入总额（1=2+3）0.00.00.02其中转让土地收入0.03转让地上建筑物及其附着物收入0.04二、扣除项目金额合计（4=5+6+13+16+20+21）0.00.00.051.取得土地使用权所支付的金额0.062.房地产开发成本（6=7+8+9+10+11+12）0.00.00.07其中土地征用及拆迁补偿费0.08前期工程费0.09建筑安装工程费0.010基础设施费0.011公共配套设施费0.012开发间接费用0.0133.房地产开发费用（13=14+15）0.00.00.014其中利息支出0.015其他房地产开发费用(有关的销售费用、管理费用)0.0164.与转让房地产有关的税金（16=17+18+19）0.00.00.017其中营业税0.018城市维护建设税0.019教育费附加0.0205.财政部规定的加计20%扣除数（20=（5+6）×20%）0.00.00.0216.财政部规定的其他扣除项目金额0.022三、增值额（22=1-4）0.00.00.023四、增值额与扣除项目金额之比（%）（23=22÷4）0.00.024五、适用税率（%）0.00.0公式已设定25六、速算扣除系数（%）0.00.026七、预收房地产价款0.027八、预征比例（%）0.028九、应缴（或预缴）土地增值税税额（28=22×24-4×25或26×27）0.00.0据实选择29十、已缴土地增值税税额0.030十一、本期实际缴纳土地增值税金额0.031十二、应补（退）土地增值税税额（31=28-29-30）0.00.032十三、项目竣工清算应补（退）土地增值税税额（32=28-29）编制说明：1、本表各项内容，均应以土地增值税的基本计税单位（栋号）为填报对象,若审计期间企业存在多个计税单位，应分项测试；2、本表第24栏“适用税率”应按四级超率累进税率表中所适用的最高一级税率填写，第24栏、25栏公式已设定，自动生成。　　如果纳税人建造普通标准住宅出售，且增值额与扣除项目金额之比未超过20%的，本栏填写“0”；3、本表第28栏：预征土地增值税时，适用公式为：28=26×27；其他情况适用公式为：28=22×24-4×25；4、本表第32栏“项目竣工清算应补（退）土地增值税税额”仅在办理项目竣工清算时填写。5、“房地产开发成本-开发间接费”中应剔除资本化利息数额。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：5300-8页次：项目：资源税测算表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20资源税项目课税数量适用税率应计资源税额实计资源税额差额备注0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0合计0.00.00.00.0审计说明：&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：5300-9页次：项目：其他税费测算表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20应税项目计税基础适用费率应计金额实计金额差异备注城镇土地使用税0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0审计说明：&"Arial,常规"&102013.08