注册税务师《税务代理实务》强化训练(3) 简答题 (一)2009年2月，甲服装厂(增值税一般纳税人)生产A产品，对外销售价格(不含增值税)300元/件，每件成本220元。税务机关对其进行所得税汇算清缴的审核时，检查人员发现该厂2008年10月一份记账凭证摘要栏记载：领用A产品100件。该企业记账凭证记录如下： 借：应付职工薪酬22000 贷：库存商品22000 要求：根据上述资料，回答下列问题： (1)简述记账凭证审核的要点 (2)指出甲服装厂存在的问题，补缴税金并作相关账务调整分录。 (二)某市国税局某分局2008年10月20日，对某企业(增值税一般纳税人)进行检查，发现以下未缴纳税款问题： 1.7月采取隐瞒收入等手段，少缴增值税10000元; 2.8月采取虚假申报手段，少缴增值税5000元; 3.税务机关发现纳税人10月1日提出书面申请延期缴纳9月份增值税40000元，同月15日税务机关答复不同意延期纳税; 请分析计算并回答下列问题： 1.简要分别对纳税人上述每种行为进行定性，并提出处理意见(对应处罚的提出处罚标准，对不能定性的只提出处理意见)。 2.计算该企业应补缴增值税额。 3.计算该企业应加收滞纳金金额(假定年度为360天，每月份为30天。) (三)某建筑安装企业承包某单位生产设备的厂房建设与设备安装工程，工程所用原材料400万元、设备200万元、其他物资和动力100万元。根据现行营业税政策，该企业应当如何考虑与建设方签订
合同
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对该建筑安装企业有利? (四)根据现行有关税收政策规定，简述将自产货物用于本企业在建工程、对外投资、个人消费、分配给股东和对外捐赠，在增值税、营业税、企业所得税及会计处理上分别应如何处理。 (五)某卷烟厂向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票;烟叶验收后，直接将其运往甲烟丝厂加工成烟丝，甲烟丝厂开具的增值税专用发票上注明支付加工费8万元。 请回答甲烟丝厂该项业务应交纳哪些税种? (六)某律师事务所由5名律师投资组建，出资总额100万元，5人平均出资，平均分配。在经营中为了提高大家的积极性，实行经营责任制，按劳计酬，按业务量的50%作为分配给经营人员的工资。该律师事务所2008年收入总额1000万元，其中甲400万元，乙300万元，丙、丁各130万元，戊40万元。企业利润总额100万元，假定除工资外无其他纳税调整事项。该事务所计算其投资者应纳个人所得税如下： 1.上述工资纳税调整，1000万元的50%为500万元，调增应纳税所得额; 2.投资者的费用扣除标准为24000元/年，5人，计120000元; 3.调整后应纳税所得额5880000元，按投资比例分配，每位投资者所得1176000元，应纳个人所得税： 1176000×35%-6750=404850元，共应缴纳个人所得税2024250元。 要求：根据上述情况，指出该事务所个人所得税计算的错误之处，说明依据，并正确计算该事务所应纳个人所得税。 综合分析题(共2题。第1题16分。第2题18分) (一)某机床厂2008年1月份发生下列经济业务： (1)1月6日，购进铸铁一批，增值税专用发票上注明的销售额1880000元，税额319600元;运输发票上注明的运费金额2000元，途中保险费300元，装卸费100元，公路建设基金180元;上述款项已通过银行汇款付讫，货已入库。 (2)1月9日，购进职工劳保用品一批，增值税专用发票上注明的销售额50000元，税额8500元;货款已付，货已入库。 (3)1月10日，购进职工福利用品一批，增值税专用发票上注明的销售额30000元，税额5100元，货款已付，货已入库。 (4)1月12日，企业发生意外灾害损失辅助材料一批，价款11000元，等待审批处理。 (5)1月14日，以库存商品一批对外进行联营投资，投出商品的账面价值234000元，销售价格260000元(不含增值税)。 (6)1月17日，将本厂自制设备一台用于在建工程，设备价值30000元(不含增值税)。 (7)1月19日，销售给客户机床8台，每台售价130000元，共计金额1040000元(不含增值税)，增值税专用发票注明的税额为176800元，货款通过银行已收讫;并以银行存款支付销售运费金额1000元，已取得运输企业为机床厂开具的运输发票。 (8)1月20日，以销售折扣方式销售给客户机床6台，每台售价130000元一批，共计金额780000元(不包含增值税)，双方约定5/10，2/20，n/30;企业已开出增值税专用发票，税额132600元。 (9)1月28日，收回上述客户A商品折扣后的货款866970元，银行
通知
关于发布提成方案的通知关于xx通知关于成立公司筹建组的通知关于红头文件的使用公开通知关于计发全勤奖的通知
已收妥。 (10)1月30日，购进钢材一批，增值税专用发票上注明的销售额350000元，税额59500元，货款已付，钢材尚未到达;购进镀锌铁板一批，合同价款260000元，预计税额44200元，货已验收入库，单据未到，货款尚未付清。 要求：根据上述资料回答下列问题 (1)作出上述业务的会计分录; (2)计算企业当月进项税额; (3)计算企业当月销项税额; (4)计算企业当月应纳增值税额。 (二)某城市一化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品，2008年度有关生产经营情况如下： (1)期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款2400万元、增值税额408万元，已验收入库; (2)生产领用外购化妆品2500万元，其他生产费用978万元，生产成套化妆品37万件，每件成套化妆品单位成本94元; (3)批发销售成套化妆品25万件，开具增值税专用发票，取得销售额6000万元;零售成套化妆品8万件，开具普通发票，取得销售收入2340万元; (4)2008年10月31日销售外购的商标权取得销售收入100万元。该商标为2008年3月1日购进并投入有效使用，支付外购金额60万元，使用时按10年期限计算摊销; (5)发生产品销售费用820万元、财务费用270万元、管理费用940万元(其中含业务招待费用35万元;新技术本年摊销额40万元); (6)7月发生意外事故损失库存的外购化妆品30万元(不含增值税额)，10月取得保险公司赔款5万元; (7)支付某画家为本企业厂庆活动绘画报酬30000元; (8)从境外分支机构分回税后利润38万元，该国与我国未有税收协定，所得税税率为24%，当年享受了减半征收的税收优惠。 (注：化妆品、成套化妆品的消费税税率30%，教育费用附加征收率3%) 要求： (1)分别计算该企业2008年度缴纳的各种流转税; (2)根据流转税计算城建税、教育费附加; (3)汇算清缴2008年度该企业应缴纳的企业所得税额; (4)应当代扣代缴的个人所得税。第1页共1页
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