Sheet1 综合税负和成本费用比例分析表 一、税种明细表 税种 税率 计税方式 增值税（销项) 11% 销售（不含税）金额*11% 增值税（进项) 3%；6%；11%；17% 成本费用（不含税）金额*（3%；6%；13%；17%） 应交增值税 增值税（销项税）-增值税（进项税） 城市建设税 7% 增值税税率*7% 教育费及附加 3% 增值税税率*3% 地方教育费及附加 2% 增值税税率*2% 印花税 0.03% 收入金额*3% 企业所得税 25% 利润（收入-流转税及附加-成本费用）*25% 二、具体范例 范例一（提供足够的成本费用发票时） 1、当开具销售发票税率为11%，不含税金额100万元 分录为：道路建设收入 借：银行存款（或现金）1110000 贷：主营业务收入1000000 应交税金-应交增值税-销项税110000 销项税金=1000000*11%=110000元 当取得成本费用发票税率为11%的发票，不含税金额80万元 分录为：购进材料 借：原材料800000 应交税金、应交增值税-进项税88000 贷：银行存款（或现金）888000 进项税金=800000*11%=88000元 应交增值税=销项税金-进项税金=110000-88000=22000元 税负率为=22000/1000000=2.2% 2、分录为：计提印花税及附加税 借：主营业务税金及附加2940 贷：应交税金-城建税1540 应交税金-教育费附加660 应交税金-地方教育费附加440 应交税金-印花税300 税负率为=2940/1000000=0.294% 3、企业所得税=（1000000-2940-800000）*25%=49265 分录为：所得税 借：所得税49265 贷:银行存款（或现金）49265 税负率为=49265/1000000=4.9265% 4、税负率合计=2.2+0.294+4.9265=7.4205% 范例二（无提供成本费用发票时） 1、当开具销售发票税率为11%，不含税金额100万元 分录为：道路建设收入 借：银行存款（或现金）1110000 贷：主营业务收入1000000 应交税金-应交增值税-销项税110000 销项税金=1000000*11%=110000元 无取得成本费用发票 应交增值税=销项税金-进项税金=110000-0=110000元 税负率为=110000/1000000=11% 2、分录为：计提印花税及附加税 借：主营业务税金及附加13500 贷：应交税金-城建税7700 应交税金-教育费附加3300 应交税金-地方教育费附加2200 应交税金-印花税300 税负率为=13500/1000000=1.35% 3、企业所得税=（1000000-13500-0）*25%=246625 分录为：所得税 借：所得税246625 贷:银行存款（或现金）246625 税负率为=246625/1000000=24.6625% 4、税负率合计=11+1.35+24.6625=37.0125%Sheet2 Sheet3
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