复习重点.第三节税法要素本教材收录了税法的11个要素。分别是：总则、纳税义务人、征税对象〔课税对象〕、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则。提示不同考试教材对于税法构成要素的表述是有差异的，按照“考哪门课，看哪本书〞的原则掌握。总则：主要包含立法依据、立法目的、适用原则等，各税种开篇均有立法目的，可作为一般了解。罚则：指对违反税法的行为采取的处分措施。印花税、征管法等章节都有违章处分措施。附则：主要包含两项
内容
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：一是规定此项税法的解释权，二是规定税法的生效时间。后续章节没有特别表述，可作一般了解。考点1：纳税义务人〔★〕又称“纳税主体〞，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。简称“纳税人〞。纳税人有两种根本形式：自然人和法人。依据（民法典）第五十七条规定，法人是具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承当民事义务的组织。我国的法人分为营利法人、非营利法人和特别法人。与纳税人紧密联系的两个概念：提示复习重点.扣缴义务人指的是？相关链接纳税人与负税人；直接税与间接税。考点2：征税对象〔★★★〕征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。注意征税对象的质的规定——税目征税对象的量的规定——税基〔计税依据〕税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。以下税法要素中，能够区别一种税与另一种税的重要标志是〔〕。〔2022年〕A.纳税地点B.纳税环节C.征税对象D.纳税义务人（答案）C考点3：税目〔★★〕税目是在税法中对征税对象分类规定的具体征税
工程
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。反映征税的具体范围，是对课税对象质的界定。税目表达征税的广度。举例：消费税“木制一次性筷子〞税目以下税法要素中，规定具体征税范围、表达征税广度的是〔〕。〔2022年〕A.税率B.税目C.纳税环节D.征税对象（答案）B以下关于税法构成要素的表述中，正确的有〔〕。复习重点.A.税基是对课税对象的量的规定B.税目是对课税对象质的界定C.征税对象是计算税额的尺度D.消费税、企业所得税都规定有不同的税目（答案）AB考点4：税率〔★★★〕指对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志，税率表达征税的深度。税率类别具体形式应用的税种比例税率单一比例税率差异比例税率幅度比例税率增值税、城市维护建设税、企业所得税等定额税率按征税对象确定的计算单位直接规定固定的税额城镇土地使用税、车船税等累进税率的分类和运用比拟特别累进税率类别具体应用额累全额累进税率我国目前没有采纳超额累进税率把征税对象按数额大小分成假设干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，将纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，再将计算结果相加后得出应纳税款个人所得税中的综合所得和经营所得率累全率累进税率我国目前没有采纳超率累进税率以征税对象数额的相对率划分假设干级距，分别规定相应的差异税率，相对率每超过一个级距的，对超过的局部就按高一级的税率计算征税土地增值税复习重点.中国现行税制中采纳的累进税率有〔〕。A.全额累进税率B.超率累进税率C.超额累进税率D.超倍累进税率（答案）BC给定一个累进税率表：全额累进？超额累进？级数课税对象级距税率1不超过36000元32超过36000～144000元的局部103超过144000～300000元的局部20假定甲、乙、丙三人的征税对象数额状况分别为甲36000元、乙36001元、丙202200元。按照全额累进税率计算税额按照超额累进税率计算税额甲应纳税=36000×3=1080〔元〕甲应纳税=36000×3=1080〔元〕乙应纳税=36001×10=3600.1〔元〕乙应纳税=36000×3+〔36001-36000〕×10=1080.1〔元〕丙应纳税=202200×20=40000〔元〕丙应纳税=36000×3+〔144000-36000〕×10+〔202200-144000〕×20=1080+10800+11200=23080〔元〕出现问题：乙比甲征税对象数额增加1元，税额却增加3600.1-1080=2520.1〔元〕，税负变化极不合理税负较为合理特别提示为了简化超额累进税率的计算，需要将“速算扣除数〞
设计
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在超额累进税率表中。所谓速算扣除数，是按照全额累进计算的税额与按照超额累进计算的税额相减而得的差数，事先计算出来附在税率表中，随税率表一同公布。速算扣除数=按全额累进
方法
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计算的税额-按超额累进方法计算的税额确定速算扣除数的根本方法：级数课税对象级距税率速算扣除数1不超过36000元302超过36000～144000元的局部103600.1-1080.1=2520〔元〕3超过144000～300000元的局部2040000-23080=16920〔元〕复习重点.速算扣除数的作用——简化计算有了速算扣除数，再用超额累进税率计算税额时，可以简化为：按超额累进方法计算的税额=按全额累进方法计算的税额-速算扣除数本例题丙应纳税=202200×20%-16920=23080〔元〕。超额累进税率表的形式：级数课税对象级距税率速算扣除数1不超过36000元302超过36000～144000元的局部1025203超过144000～300000元的局部2016920李某2021年取得工资、劳务酬劳等综合所得的应纳税所得额120220元〔已扣除税法规定的根本扣除、专项扣除、专项附加扣除和其他扣除〕，采纳超额累进税率计算个人所得税为多少？〔应纳税所得额不超过36000元的，税率为3；超过36000元不超过144000元的，税率为10，速算扣除数为2520元〕（答案及解析）可以用以下两种方法计算应缴纳的个人所得税。第—种方法是按照超额累进税率定义的分解计算法：应纳个人所得税=36000×3+〔120220-36000〕×10=1080+8400=9480〔元〕。第二种方法是按照教材个人所得税法这一章规定的简易计算法：应纳个人所得税=120220×10-2520〔速算扣除数〕=9480〔元〕。考点5：纳税环节〔★〕指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。要掌握生产、批发、零售、进出口等各个环节上的税种分布，有些税种单一环节课税，有些税种多环节课税。考点6：纳税期限〔★★〕指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。有三个概念：纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限，应掌握各个税种纳税期限，结算缴款期限与滞纳金计算的关系。考点7：纳税地点〔★〕依据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的税源操纵而规定的纳税人〔包含代征、代扣、代缴义务人〕的具体纳税地点。各税种纳税地点的规定都易出客观题。复习重点.考点8：减税免税〔★〕第—章税法总论根底精讲班-刘颖指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特别规定。各章节的减税免税规定往往存在大量考点。走稳！踩准！继续前行！
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