会计师事务所企业财损鉴证工作底稿模版

封面 企业财产损失鉴证底稿 编制单位: 财务负责人: 会计期间: 会计截止日: 编制人： 复核人： 日期： 日期：索引 索引 委托单位名称： 0 会计期间： 0 外勤负责人： 0 项目助理： 0 项目名称 是否适用 备注 1、 审核结果类 BA 财损鉴证项目结果明细表 2、 资产类科目 BB 货币资金损失审核表 BC 坏账准备损失审核表 BD 存货损失审核表 BE 固定资产损失审核表 BF 在建工程损失审核表 BG 无形资产损失审核表 BH 投资损失审核表 BI 资产评估损失审核表 BJ 其他特殊资产损失审核表 BK 金融企业呆帐损失审核表财损鉴证项目结果明细表货币资金损失审核表存货损失审核表固定资产损失审核表在建工程损失审核表无形资产损失审核表投资损失审核表资产评估损失审核表其他特殊资产损失审核表金融企业呆帐损失审核表财损鉴证结果明细表 财产损失税前扣除项目明细表 索引号：BA 行次 项目 发生数 审核调整数 审核金额 索引号 1 2 3 4 1 货币资金损失 0.0 2 坏账准备损失 0.0 3 存货损失 0.0 4 固定资产损失 0.0 5 在建工程损失 0.0 6 无形资产损失 0.0 7 投资损失 0.0 8 财产评估损失 0.0 9 搬迁、征用资产损失 0.0 10 担保资产损失 0.0 11 抵押资产损失 0.0 12 出售住房损失 0.0 13 金融企业呆账损失 0.0 14 0.0 33 34 0.0 35 0.0 36 0.0 37 0.0 38 39 40 41 合计 * * 0.0 *货币资金程序表 货币资金损失审核程序表 签名 日期 单位名称： 0.0 编制人： 0.0 0.0 索引号： BB 会计期间： 0.0 复核人： 0.0 0.0 页次： 一、 审核目标 1)确定货币资金是否真实，是否具有账外资金； 2)确定货币资金的余额是否正确；是否存在现金短缺和不能收回的银行存款； 3)确定销售退回、折让、商业折扣是否正确及时入账； 二、 纳税审核程序 是否适用 索引号 1、通过账证表审核、现金盘点表，取得会计核算证据； 2、核准现金短缺金额； 3、根据确认管理责任和赔偿责任的文件，验证责任划分的真实性、合法性、合理性； 4、对偷盗、纵火等刑事犯罪造成的现金损失，应根据公安部门的证据材料确认损失情况； 5、计算确认赔偿金额、损失金额。。货币资金审核表 货币资金损失审核表 签名 日期 单位名称： 0.0 编制人： 0.0 0.0 索引号： BB-1 会计期间： 0.0 复核人： 0.0 0.0 页次： 项目 期末数 审核调整额 审核确认额 索引号 现金小计 0.0 开户银行 银行帐号 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 银行存款小计 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 其他货币资金小计 0.0 0.0 0.0 本期合计 0.0 0.0 0.0 附件：1、现金盘点表 2、银行对账单及银行余额调节表 3、货币资金损失说明 4、截至性测试检查记录 5、货币资金明细表 审核说明： 审核结论：坏账准备程序表 坏账准备、坏账损失审核程序表 签名 日期 单位名称： 0.0 编制人： 0.0 0.0 索引号： BC 会计期间： 0.0 复核人： 0.0 0.0 页次： 一、 审核目标 1)评价有关坏账准备及坏账损失内部控制是否存在、有效且一贯遵守。 2)确认应收账款的存在，并为申报企业所有。 3)审核坏账损失的合理性和真实性。 二、 纳税审核程序 是否适用 索引号 1．获取应收、预付账款明细表与总账及明细账核对一致； 2．审核应收及预付款项发生、结存的合理性和合法性； 3．采用下列步骤确认应收、预付款是否真实存在： （1）审核构成该笔债权的相关文件资料(契约、定购单、发票、运货单据等)； （2）抽查对应账户，以确认账务处理是否正确。 4．申报企业采用备抵法核算损失的，实施如下审核程序： （1）复核坏账准备金计算书，当期坏账准备计算是否准确； （2）审核坏账损失的相关会计处理及税务处理是否正确。 5．逐笔审核坏账损失的原因及有关证明资料，确认坏账发生的真实性及计算的准确性，并确认是否符合税法规定的条件。 6．审核企业关联方之间的往来账款。关联方之间的往来账款不得确认为坏账。但关联企业的应收账款，经法院判决债务方破产后，破产企业的财产不足清偿债务的部分，经税务机关审核后，债权方企业可以作为坏账损失在税前扣除。 7、获取充分必要的证据。 8、确认坏账损失税前扣除的金额。坏账准备审核表 坏账准备、坏账损失审核表 签字 日期： 单位名称： 0.0 编制人： 0.0 0.0 索引号： BC-1 会计年度： 0.0 审核人： 0.0 0.0 金额单位： 元 行次 项目 账面金额 扣除标准 纳税调整额 1 2 3 1 期初坏帐准备金额 ﹡ 2 本期核销的坏帐损失 3 本期收回已核销的坏帐损失 4 计提坏帐准备的应收帐款余额 5 本期增(减)提的坏帐准备 6 期末坏帐准备余额 ﹡ 采用直接冲销法核算 行次 实际坏帐损失未审额 坏帐损失审批情况 纳税调整额 批准文号 审批金额 1 本期合计 附件： 1、坏账准备、坏账损失明细表 2、特殊交易检查记录 3、发生坏账的原始凭证、 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 等相关资料 审核说明： 审核结论：存货程序表 存货损失审核程序表 签名 日期 单位名称： 0.0 编制人： 0.0 0.0 索引号： BD 会计期间： 0.0 复核人： 0.0 0.0 页次： 一、 审核目标 1)存货损失真实性的审核 2)确定存货的计价方法是否恰当 二、 纳税审核程序 是否适用 索引号 1、（一）证据取得。注册税务师对存货损失进行鉴证，取得法定证据后，应针对鉴证对象按下列步骤取得会计核算证据和纳税调整证据。1．确认判断亏损原因，针对盘亏、变质、淘汰、毁损、报废、被盗等原因造成的六类存货损失分别取证。一要取得税法规定申报财产损失税前扣除应提交的证据，二是取得会计核算证据。2．应取得的会计核算证据主要有以下事项：（1）存货所有权的证据；（2）存货初始计价合理性的证据；（3）存货减值准备纳税调整的证据。 （二）存货损失发生情况的鉴证。1．盘亏损失的鉴证注册税务师对盘亏存货损失的鉴证时，应关注与损失有关的存货盘点过程，鉴证存货所有权及损失发生情况，并对证据的充分性和适当性作出评价。2．报废、毁损存货损失的鉴证注册税务师对报废、毁损存货损失的鉴证，应取得有关证据，并对证据的充分性和适当性作出评价。3．被盗存货损失的鉴证注册税务师对被盗存货损失的鉴证，应取得有关证据，并对证据的充分性和适当性作出评价。4．存货永久或实质性损害的鉴证注册税务师对存货永久或实质性损害的鉴证，应取得有关证据，并对证据的充分性和适当性作出评价。 （三）所有权的鉴证。注册税务师对非货币资产损失的鉴证，不执行盘点程序，仅就进货发票、购销合同、入库单和盘点表等书面证据的充分性和必要性进行鉴证，确认存货的所有权，认定损失的发生情况。 （四）取得存货初始计价差异事项的鉴证。注册税务师对存货初始计价的差异事项进行鉴证，并进行纳税调整，应关注以下问题：1．审核是否符合会计 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 的要求；2．审核投资者投入和接受捐赠的存货差异是否符合纳税调整的要求。 （五）可转回的存货减值准备时间性差异的鉴证。在计算存货的财产损失金额时，应按存货账面净值，加上计提税前没有扣除的减值准备，作为应确认的财产损失金额。对于在日常计提的其他各类准备金，税法不允许税前扣除，在发生财产损失时，对于以前年度已经纳税调增的其他各类准备金，允许确认为损失金额。对以前年度计提的存货减值准备，在计提年度的汇算清缴时，已做纳税调增处理。在存货损失发生年度的汇算清缴中，应当把计提年度调增的计提并已做纳税调增的存货减值准备，作为可转回的时间性差异计入存货损失金额。 （六）存货损失金额的鉴证。注册税务师对存货损失金额执行鉴证业务时，应以存货账面价值为基数，扣除税法规定的可收回金额以及责任和保险赔款之后的余额，确认为存货损失金额。 （七）不允许税前扣除的存货损失。注册税务师鉴证存货损失，应关注税法规定的不允许确认财产损失的存货。存货审核表 存货损失审核表 签名 日期 单位名称： 0.0 编制人： 0.0 0.0 索引号： BD-1 会计期间： 0.0 复核人： 0.0 0.0 页次： 项目 期初金额 本期购进 本期发出 期末余额 审核调整金额 审核确认金额 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 合计 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 附件1、存货明细表 2、存货盘点表 3、重大交易及异常交易检查记录 4、业务合同、保险公司赔偿资料 审核说明： 审核结论：固定资产程序表 固定资产损失审核程序表 签名 日期 单位名称： 0.0 编制人： 索引号： BE 会计期间： 0.0 复核人： 页次： 一、 审核目标 1).固定资产损失，包括企业房屋建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等发生盘亏、淘汰、毁损、报废、丢失、被盗等造成的净损失及固定资产发生的永久或实质性损失。 2固定资产损失真实性审核 3)报废、毁损的固定资产审核。 4）获取充分必要的证据。 5）确认固定资产损失税前扣除的金额 二、 纳税审核程序 是否适用 索引号 （一）固定资产损失发生情况的鉴证。1．盘亏损失的鉴证。注册税务师对盘亏固定资产损失的鉴证时，应关注与损失有关的固定资产盘点过程，鉴证固定资产所有权及损失发生情况。2．报废、毁损固定资产损失的鉴证。注册税务师对报废、毁损固定资产损失的鉴证，一要取得有关的证据，并对证据的充分性和适当性作出评价；二要按规定计算损失金额，一般方法是：报废、毁损固定资产账面价值，扣除残值及保险赔偿或责任赔偿后的余额，作为损失金额。3．被盗固定资产损失的鉴证。注册税务师对被盗固定资产损失的鉴证，一要注意，所取得的证据中，来源于公安部门的证据是主要证据或称前提证据，其他的赔偿证据为次要证据；二要注意，计算被盗固定资产损失的金额时，没有变价收入这个因素，是以账面价值扣除保险理赔以及责任赔偿后的余额，作为损失金额。4．固定资产永久或实质性损害的鉴证。注册税务师对固定资产永久或实质性损害的鉴证，一要取得有关的证据，并对证据的充分性和适当性作出评价；二要按规定计算损失金额，一般方法是：永久或实质性损害的固定资产账面价值，扣除变价收入、可收回金额以及责任和保险赔 （二）固定资产所有权的鉴证。注册税务师对固定资产损失的鉴证，同样不执行盘点程序，仅就进货发票、购销合同、入库单和盘点表等书面证据的充分性和必要性进行鉴证，确认固定资产的所有权，认定损失的发生情况。对发生损失的各类固定资产，鉴证人员应通过以下方法获取、汇集不同的证据以确定其是否确实归被鉴证单位所有：（1）对外购的机器设备等固定资产，应审核购货发票、购货合同等予以确定；（2）对于房地产类固定资产，需查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、财产保险单等书面文件来确定；（3）对融资租入的固定资产，应验证有关 租赁合同 房屋租赁合同免费下载租赁合同范本下载上海市房屋租赁合同下载办公室租赁合同免费下载免费房屋租赁合同下载 ；（4）对汽车等运输设备，应验证有关行驶证、运营证等证照。 （三）取得固定资产初始计价差异事项的鉴证。注册税务师对固定资产初始计价的差异事项进行鉴证，并进行纳税调整，应关注以下问题：1．审核是否符合会计制度的要求；2．审核投资者投入、接受捐赠、融资租入和盘盈的固定资产差异是否符合纳税调整的要求。 （四）可转回的固定资产减值准备时间性差异的鉴证。在计算固定资产的财产损失金额时，应按固定资产账面净值，加上计提税前没有扣除的减值准备，作为应确认的财产损失金额。对以前年度计提的固定资产减值准备，在计提年度的汇算清缴时，已做纳税调增处理。在固定资产损失发生年度的汇算清缴中，应当把计提年度调增的计提并已做纳税调增的固定资产减值准备，作为可转回的时间性差异计入固定资产损失金额。 （五）固定资产折旧以前年度纳税调整的鉴证。对于纳税人发生损失的固定资产以前年度所做的折旧纳税调整金额，在报损时应作为转回的时间性差异，作为财产损失的计算因素，做与以前年度相反的纳税调整，并入该样固定资产损失的净值。注册税务师应取得以前年度汇算清缴纳税调整的申报资料，进行纳税调整，没有取得相关证据，不得做纳税调整。 （六）固定资产损失金额的鉴证。对固定资产损失金额执行鉴证业务时，应以原值为基数，扣除税法规定的以前年度已税前扣除的折旧额、摊销额、可回收金额之后的余额，确认为固定资产损失金额。 （七）不允许税前扣除的固定资产损失。鉴证固定资产损失，应关注税法规定的不允许确认财产损失的固定资产。固定资产审核表 固定资产损失审核表 签名 日期 单位名称： 0.0 编制人： 0.0 0.0 索引号： BE-1 会计期间： 0.0 复核人： 0.0 0.0 页次： 行次 投资资产种类 期初数 本期增加数 本期减少数 期末数 审核调整额 审核确认额 备注 1 0.0 0.0 2 0.0 0.0 3 0.0 0.0 4 0.0 0.0 5 0.0 0.0 6 0.0 0.0 7 0.0 0.0 8 0.0 0.0 9 0.0 0.0 10 0.0 0.0 11 0.0 0.0 合计 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 附件：1、固定资产取得原始凭证复印件 2、异常交易抽凭记录 3、损失说明及其他相关资料 4、 审核标识及说明： 审核结论：在建工程审核程序表 在建工程损失审核程序表 签名 日期 单位名称： 0.0 编制人： 0.0 0.0 索引号： BF 会计期间： 0.0 复核人： 0.0 0.0 页次： 一、 审核目标 1)..在建工程及其他资产损失，包括企业已经发生的因停建、废弃和报废、拆除在建工程项目以及因此而引起的相应工程物资报废或削价处理等发生的损失。 2、确认在建工程及其他资产的存在，并为申报企业所有。 3)在建工程及其他资产状态的审核。。 4）获取充分必要的证据。 5）确认在建工程及其他资产损失税前扣除的金额。 二、 纳税审核程序 是否适用 索引号 （一）停建、废弃和报废、拆除的在建工程损失鉴证。注册税务师对停建、废弃和报废、拆除的在建工程损失进行鉴证时，一要取得有关证据，并对证据的充分性和适当性作出评价；二要按规定计算损失金额，一般方法是：停建、废弃和报废、拆除的在建工程账面价值，扣除残值后的余额部分，作为损失金额。 （二）自然灾害和意外事故毁损的在建工程损失鉴证。注册税务师对自然灾害和意外事故毁损的在建工程损失进行鉴证时，一要取得有关证据，并对证据的充分性和适当性作出评价；二要按规定计算损失金额，一般方法是：自然灾害和意外事故毁损的在建工程账面价值，扣除残值、保险赔偿及责任赔偿后的余额，作为损失金额；三要鉴证自然灾害或者意外事故的实际发生情况，并对自然灾害或意外事故与纳税人所报财产损失的因果关系发表意见。 （三）可转回的在建工程减值准备时间性差异的鉴证。在计算在建工程损失金额时，应按在建工程账面价值，加上计提税前没有扣除的减值准备，作为应确认的财产损失金额。对以前年度计提的在建工程减值准备，在计提年度的汇算清缴时，已做纳税调增处理。在在建工程损失发生年度的汇算清缴中，应当把计提年度调增的计提并已做纳税调增的在建工程减值准备，作为可转回的时间性差异计入在建工程损失金额。在建工程损失审核表 在建工程损失审核表 签名 日期 单位名称： 0.0 编制人： 0.0 0.0 索引号： BF-1 会计期间： 0.0 复核人： 0.0 0.0 页次： 行次 工程名称 期初数 本期增加数 本期减少数 期末数 审核调整额 审核确认额 1 0.0 0.0 2 0.0 0.0 3 0.0 0.0 4 0.0 0.0 5 0.0 0.0 6 0.0 0.0 7 0.0 0.0 8 0.0 0.0 9 0.0 0.0 10 0.0 0.0 11 0.0 0.0 合计 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 附件：1、在建工程取得原始凭证复印件 2、异常交易抽凭记录 3、损失说明及其他相关资料 4、 审核标识及说明： 审核结论：无形资产损失程序表 无形资产损失审核程序表 签名 日期 单位名称： 0.0 编制人： 0.0 0.0 索引号： BG 会计期间： 0.0 复核人： 0.0 0.0 页次： 一、 审核目标 1.确认无形资产的存在并为申报企业所有。 2、.获取充分必要的证据。 3、确认无形资产损失税前扣除的金额。 二、 纳税审核程序 是否适用 索引号 （一）无形资产损失发生情况的鉴证。对无形资产永久或实质性损害的进行鉴证时，应取得有关的证据，并对证据的充分性和适当性作出评价。对自行研究和开发的无形资产损失，应验证初始计价只包含注册费、律师费等取得时的支出，没有将开发费用计入损失金额。 （二）所有权的鉴证。对无形资产损失的鉴证，鉴证人员应通过以下方法获取、汇集不同的证据以确定其是否确实归被鉴证单位所有：1．对外购无形资产应就采购发票、购销合同、验收单等书面证据的充分性和必要性进行鉴证，确认无形资产的所有权，认定损失的发生情况；2．对自行研究和开发的无形资产，应审验按法律程序申请取得无形资产时的有关证据资料；3．对投资者投入、债务重组取得、非货币交易换入和接受捐赠取得的无形资产，应审验交易合同、产权资料、会计核算资料，证明产权情况账实相符。 （三）取得无形资产初始计价差异事项的鉴证。对无形资产初始计价的差异事项进行鉴证，并进行纳税调整，应关注以下问题：1．审核是否符合会计制度的要求；1．审核自行开发、债务重组、非货币性交易换入、投资者投入和接受捐赠取得无形资产差异是否符合纳税调整的要求。 （四）可转回的无形资产减值准备时间性差异的鉴证。在计算无形资产损失金额时，应按无形资产账面净值，加上计提税前没有扣除的减值准备，作为应确认的财产损失金额。对以前年度计提的无形资产减值准备，在计提年度的汇算清缴时，已做纳税调增处理。在无形资产损失发生年度的汇算清缴中，应当把计提年度调增的计提并已做纳税调增的无形资产减值准备，作为可转回的时间性差异计入无形资产损失金额。 （五）无形资产摊销以前年度纳税调整金额。对于纳税人发生损失的无形资产以前年度所做的摊销纳税调整金额，在报损时应作为转回的时间性差异，作为财产损失的计算因素，做与以前年度相反的纳税调整，并入该样无形资产损失的净值。注册税务师应取得以前年度汇算清缴纳税调整的申报资料，进行纳税调整，没有取得相关证据，不得做纳税调整。 （六）无形资产损失金额的鉴证。注册税务师对无形资产损失金额执行鉴证业务时，应以原值为基数，扣除税法规定的以前年度已税前扣除的摊销额、可回收金额之后的余额，确认为无形资产损失金额。 （七）不允许确认财产损失的无形资产。注册税务师鉴证无形资产损失，应关注税法规定的不允许确认财产损失的无形资产。无形资产损失审核表 无形资产损失审核表 签名 日期 单位名称： 0.0 编制人： 0.0 0.0 索引号： BG-1 会计期间： 0.0 复核人： 0.0 0.0 页次： 行次 投资资产种类 期初数 本期增加数 本期减少数 期末数 审核调整额 审核确认额 1 0.0 0.0 2 0.0 0.0 3 0.0 0.0 4 0.0 0.0 5 0.0 0.0 6 0.0 0.0 7 0.0 0.0 8 0.0 0.0 9 0.0 0.0 10 0.0 0.0 11 0.0 0.0 合计 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 附件：1、无形资产取得原始凭证复印件 2、异常交易抽凭记录 3、损失说明及其他相关资料 4、 审核标识及说明： 审核结论：投资损失程序表 投资损失审核程序表 签名 日期 单位名称： 0.0 编制人： 0.0 0.0 索引号： BH 会计期间： 0.0 复核人： 0.0 0.0 页次： 一、 审核目标 （一）确认投资的存在并为申报企业所有。； （二）取得充分必要的证据 （三）确认投资损失税前扣除的金额。 二、 纳税审核程序 是否适用 索引号 （一）投资损失发生情况的鉴证。对投资永久或实质性损害的鉴证，一要取得有关的证据，并对证据的充分性和适当性作出评价；二要按规定计算损失金额，一般方法是：永久或实质性损害的投资账面价值，扣除变价收入、可收回金额以及责任和保险赔款后，再确认发生的财产损失。 （二）所有权的鉴证。对投资损失的鉴证，鉴证人员应审验交易合同、产权资料、会计核算资料，证明产权情况账实相符，确定其是否确实归被鉴证单位所有。 （三）可转回的投资减值准备时间性差异的鉴证。在计算投资的财产损失金额时，应按存货账面净值，加上计提税前没有扣除的减值准备，作为应确认的财产损失金额。对于在日常计提的其他各类准备金，税法不允许税前扣除，在发生财产损失时，对于以前年度已经纳税调增的其他各类准备金，允许确认为损失金额。对以前年度计提的投资减值准备，在计提年度的汇算清缴时，已做纳税调增处理。在投资损失发生年度的汇算清缴中，应当把计提年度调增的计提并已做纳税调增的投资减值准备，作为可转回的时间性差异计入投资损失金额。 （四）不允许确认财产损失的投资。注册税务师鉴证投资损失，应关注税法规定的不允许确认财产损失的投资。 1．短期投资。（1）获取或编制短期投资明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合短期投资跌价准备和委托贷款科目与报表数核对是否相符。（2）获取股票、债券及基金账户对账单，与明细账余额核对，审核期末资金账户余额会计处理是否正确。必要时，向证券公司等发函询证。（3）获取期货账户对账单，与明细账余额核对，审核期末资金账户余额会计处理是否正确。必要时，向期货公司发函询证。（4）监盘库存有价证券，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整。（5）对在外保管的有价证券,查阅有关保管的证明文件。必要时,向保管人函证。（6）审核申报损失的短期投资增加项目的记账凭证及其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确。审核短期投资成本的确定是否符合相关规定。 2．长期投资。（1）获取或编制长期股权投资明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，结合长期投资减值准备科目与报表数核对相符。（2）审核申报损失的长期投资的原始凭证，对于增加的项目要核实其入账基础是否符合投资合同、 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 的有关规定，会计处理是否正确；对于减少的项目要核实其变动原因及授权批准手续。（3）以非货币性交易换入长期股权投资时，审核其初始投资成本是否为换出资产的账面价值加上应付的相关税费。（4）审核股票权证等凭据，核对其所有权及金额。必要时，应向被投资单位函证投资单位的投资额、持股比例及被审计单位发放股利情况。若股票权证等已提供质押或受到其他约束的，应取证(或函证)，提请被审计单位作适当披露。 3．债权投资。（1）获取或编制长期债权投资明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，结合长期投资减值准备和委托贷款科目与报表数核对相符。（2）审核申报损失的债券投资的原始凭证，对于增加的项目要核实其入账基础是否符合有关规定，会计处理是否正确；对于减少的项目要核实其变动原因及授权批准手续。（3）监盘库存有价证券，取得盘点表，核对其所有权及金额。投资损失审核表 投资损失审核表 签名 日期 单位名称： 0.0 编制人： 0.0 0.0 索引号： BH－1 会计期间： 0.0 复核人： 0.0 0.0 页次： 行次 投资资产种类 期初数 本期增加数 本期减少数 期末数 审核调整额 审核确认额 备注 一、短期投资投资 1 0.0 0.0 2 0.0 0.0 3 0.0 0.0 4 小计 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 二、长期股权投资 0.0 1 0.0 0.0 2 0.0 0.0 3 0.0 0.0 4 0.0 0.0 5 三、债权投资 0.0 0.0 6 0.0 0.0 7 0.0 0.0 8 0.0 0.0 9 小计 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 合计 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 附件：1、投资明细表、证券余额对帐单、函证 2、异常交易抽凭记录 3、有关被投资方破产公告、破产清偿文件；工商等有关部门注销、吊销文件；政府有关部门的行政决定文件；终止经营、停止交易的法律或其他证明文件； 4、有关资产的成本和价值回收情况说明； 审核标识及说明： 审核结论：财产评估损失程序表 财产评估损失审核程序表 签名 日期 单位名称： 0.0 编制人： 0.0 0.0 索引号： BI 会计期间： 0.0 复核人： 0.0 0.0 页次： 一、 审核目标 1)确认评估资产的存在，审核申请资产评估损失税前扣除是否符合规定条件。 2)取得充分必要的证据。 3）确认资产评估损失税前扣除的金额。 二、 纳税审核程序 是否适用 索引号 （一）资产评估损失发生情况的鉴证。注册税务师对清产核资和企业改组发生资产评估损失的鉴证，一要取得有关的证据，并对证据的充分性和适当性作出评价；二要按评估 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 和有关确认文件，认定的评估损失金额计算确认财产损失金额。 （二）所有权的鉴证。对发生评估损失的资产，应比照存货、固定资产、无形资产、在建工程、投资等财产损失确认中，有关所有权的鉴证的方法，分项确定其是否确实归被鉴证单位所有。 （三）资产减值准备、折旧摊销等差异调整事项。对发生评估损失的资产，其减值准备、折旧摊销等差异调整事项，应比照存货、固定资产、无形资产、在建工程、投资等财产损失确认中，有关差异调整事项的鉴证方法，分项计算确定调整金额。财产评估损失审核表 资产评估损失审核表 签名 日期 单位名称： 0.0 编制人： 0.0 0.0 索引号： BI-1 会计期间： 0.0 复核人： 0.0 0.0 页次： 序号 资产名称 期末余额 评估金额 评估损益 备注 小计 0.0 0.0 0.0 附件：1、 评估资产明细表 2、 各类异常交易抽凭记录 3、 相关文件及资料 4、 5、 审计说明： 审计结论：可以确认其他特殊财产损失程序表 其他特殊财产损失审核程序表 签名 日期 单位名称： 0.0 编制人： 0.0 0.0 索引号： BJ 会计期间： 0.0 复核人： 0.0 0.0 页次： 一、 审核目标 1)确认因政府规划搬迁、征用资产的存在，审核申请该项资产损失税前扣除是否符合规定的条件；确认担保资产存在并为申报企业所有；确认抵押资产为申报企业所有；确认所售住房资产的存在，并为申报企业所有。 2)取得充分必要的证据。 3）.确认搬迁、征用资产、担保资产损失、抵押资产、出售住房损失税前扣除的金额。 二、 纳税审核程序 是否适用 索引号 （一）其他财产损失发生情况的鉴证。注册税务师对搬迁征用资产、担保资产、抵押资产等其他财产损失的鉴证，一要取得有关的证据，并对证据的充分性和适当性作出评价；二要按规定计算损失金额，一般方法是：搬迁征用资产、担保资产、抵押资产的账面价值，扣除变价收入、可收回金额以及责任和保险赔款后，再确认发生的财产损失。 （二）所有权的鉴证。对搬迁征用资产、担保资产、抵押资产等其他财产损失的资产，应比照存货、固定资产、无形资产、在建工程、投资等财产损失确认中，有关所有权的鉴证的方法，分项确定其是否确实归被鉴证单位所有。 （三）资产减值准备、折旧摊销等差异调整事项。对发生搬迁征用资产、担保资产、抵押资产等其他财产损失的资产，其减值准备、折旧摊销等差异调整事项，应比照存货、固定资产、无形资产、在建工程、投资等财产损失确认中，有关差异调整事项的鉴证方法，分项计算确定调整金额。其他特殊财产审核表 其他特殊财产损失审核表 签名 日期 单位名称： 0.0 编制人： 0.0 0.0 索引号： BJ-1 会计期间： 0.0 复核人： 0.0 0.0 页次： 序号 资产种类 期末余额 审核金额 审核差异 备注 1、 搬迁、征用资产 2、 担保资产 3、 抵押资产 4、 出售住房损失 小计 0.0 0.0 0.0 附件：1、 资产损失明细表 2、 各类异常交易抽凭记录 3、 相关文件及资料 4、 5、 审计说明： 审计结论：可以确认金融企业呆帐损失程序表 金融企业呆帐损失审核程序表 签名 日期 单位名称： 0.0 编制人： 0.0 0.0 索引号： BK 会计期间： 0.0 复核人： 0.0 0.0 页次： 一、 审核目标 1)确认财产的存在并为申报企业所有 2)取得充分必要的证据。 3）.确认呆账损失税前扣除的金额。 二、 纳税审核程序 是否适用 索引号 （一）可转回的呆账准备时间性差异的鉴证。对以前年度超标准计提的呆账准备，在计提年度的汇算清缴时，已做纳税调增处理。在呆账损失发生年度的汇算清缴中，应当把计提年度调增的超标准计提并已做纳税调增的呆账准备，作为可转回的时间性差异计入呆账损失金额 （二）呆账损失永久性差异鉴证。注册税务师对呆账损失进行鉴证，应关注下列两项，税法允许税前扣除会计制度未做具体规定的永久性差异，并进行纳税调整：1．对其他逾期3年无法收回的应收账款；2．对银行卡净损失和无法收回的助学贷款；3．抵债资产。 （三）不允许税前扣除的呆账损失。注册税务师鉴证呆账损失，应关注税法规定的不允许确认财产损失的呆账。金融企业呆账损失审核表 金融企业呆帐损失审核表 签名 日期 单位名称： 0.0 编制人： 0.0 0.0 索引号： BK-1 会计期间： 0.0 复核人： 0.0 0.0 页次： 序号 债务单位 期末余额 审核确定额 审核差异 备注 1 0.0 2 0.0 3 0.0 4 0.0 5 0.0 6 0.0 7 0.0 8 0.0 9 0.0 10 0.0 11 0.0 12 0.0 13 0.0 14 0.0 15 0.0 16 0.0 17 0.0 18 0.0 19 0.0 20 合计 0.0 0.0 0.0 附件：1、 呆账损失明细表 2、 债务人现状证明文件 3、 呆账证明资料 4、 债务处理相关法律文件 5、 异常交易检查记录 审计说明： 审计结论：可以确认