成本、费用报表分析

第六章成本、费用报表分析学习目标复习思考题主要内容本章小结可编辑 ppt 关于艾滋病ppt课件精益管理ppt下载地图下载ppt可编辑假如ppt教学课件下载triz基础知识ppt 知识目标1.了解企业成本费用的有关含义、成本费用分析的意义；2.熟悉各种成本费用报表提供的数据；3.掌握企业成本费用的分析方法。技能目标1.会企业成本费用的计算与分析评价方法；2.能进行成本费用表分析的实际操作。可编辑ppt　第一节成本费用报表分析概述第二节成本报表分析知识点睛第三节费用报表分析可编辑ppt成本费用水平的高低与企业的收益水平、盈利能力的大小有着内在联系，加强成本管理是提高企业经济效益的一条重要途径。本章以降低成本费用水平为主线，以成本费用报表为主要信息来源，阐述产品生产总成本、主要产品单位成本、制造费用和管理费用、财务费用、销售费用的分析方法及应注意的问题。可编辑ppt第一节成本费用报表分析概述三、成本费用报表分析的一般程序二、成本费用报表分析方法一、成本费用报表的概述四、分析成本费用报表时应注意的问题可编辑ppt（一）费用和产品成本的概念费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益流出，包括生产费用和期间费用。产品成本是指企业在生产单位内为生产和管理而支出的各种耗费，主要有原材料、燃料和动力，职工薪酬和各项制造费用。（二）成本费用报表及其作用成本费用报表的概念：是根据成本管理的需要，根据成本费用核算及其他有关成本资料编制的，用来反映企业在一定时期内生产费用与产品成本的水平、结构及其升降变动情况，分析和考核企业成本 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 执行情况和结果的 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 文件。一、成本费用报表的概述可编辑ppt成本费用报表的作用：1.综合反映报告期产品生产耗费和产品成本水平；2.评价和考核成本计划的完成情况；3.成本分析的依据；4.成本预测、决策和编制成本计划的依据。（三）成本费用报表的特点：1．具有满足企业内部需要的特点；2．具有灵活性的特点；3．具有及时性的特点。（四）成本费用报表的一般编制方法：1.成本费用报表中的实际成本、费用；2.成本费用报表中的计划数。一、成本费用报表的概述可编辑ppt二、成本费用报表分析方法（一）成本费用分析常用方法1.比较分析法2.比率分析法(1)相关指标比率分析法(2)结构比率分析法3.因素分析法4.差额分析法（二）成本费用报表整体分析方法1.水平分析法2.垂直分析法3.动态比率分析法可编辑ppt进行成本分析，一般应遵循下列程序：1.掌握情况，拟定分析内容和步骤；2.研究比较，查找差距；3.分析原因，提出改进措施。三、成本费用报表分析的一般程序四、分析成本费用报表时应注意的问题（1）了解企业成本费用计划的执行情况；（2）分析成本费用计划完成或未完成的原因，找出主要影响因素；（3）分析有关指标；（4）分析成本费用的发展趋势；（5）了解企业在成本费用管理中存在哪些问题等等。可编辑ppt第二节成本报表分析二、以产品种类反映的产品生产成本的分析一、产品生产成本表分析三、按成本项目反映的产品生产成本表的分析四、主要产品单位成本表分析五、影响成本因素的责任人分析可编辑ppt产品生产成本表是反映工业企业在一定时期内生产产品而发生的全部生产费用的报表。产品成本分析是对报告期已完工产品的生产成本情况所进行的分析，其基本内容就是利用成本核算数据以及其他有关资料，与各种成本标准进行比较。一、产品生产成本表分析二、以产品品种反映的产品生产成本的分析1．以产品品种反映的产品生产成本的分析概述（1）全部产品成本计划完成情况的分析；（2）可比产品成本降低计划完成情况的分析。2．以产品品种反映的年度产品生产成本分析实例详见课本的举例说明。可编辑ppt3．以产品品种反映的月度产品生产成本分析实例（1）产品生产成本表的结构该表是按产品种类汇总反映企业在报告期内生产的全部产品的单位成本和总成本的报表。（2）产品生产成本表的分析①全部产品成本计划完成情况的分析全部产品成本降低额和降低率的 计算公式 六西格玛计算公式下载结构力学静力计算公式下载重复性计算公式下载六西格玛计算公式下载年假计算公式 如下：全部产品成本降低额＝∑（实际产量×计划单位成本）－实际总成本全部产品成本降低率＝降低额／∑（实际产量×计划单位成本）②可比产品成本降低计划完成情况的分析可编辑ppt4．影响可比产品成本降低计划完成情况的因素第一、产品产量变动对成本降低额的影响；产量变动对成本降低额的影响＝[∑（本年实际产量×上年实际平均单位成本）×计划降低率]－计划降低额第二、产品品种结构变动对成本降低额的影响；品种结构变化对成本降低额的影响＝[∑（本年实际产量×上年实际平均单位成本）－∑（本年实际产量×本年计划单位成本）]－∑（本年实际产量×上年实际平均单位成本）×计划降低率第三、单位产品成本变动对成本降低额的影响。单位产品成本变动对成本降低额影响＝∑（本年实际产量×本年计划单位成本）－∑（本年实际产量×本年实际平均单位成本）可编辑ppt三、按成本项目反映的产品生产成本表的分析1．产品生产成本表的结构产品生产成本表一般分为生产费用和生产成本两部分。其中生产费用部分按照成本项目反映报告期内发生的各种生产费用及其合计数；产品生产成本部分是在生产费用合计数的基础上，加上在产品和自制半成品的期初余额，减去在产品和自制半成品的期末余额，算出产品生产成本的合计数。2．产品生产成本表的分析(1)将生产费用合计和产品生产成本合计各专栏数进行比较分析；(2)对成本项目构成变动进行分析。3．以产品成本项目反映的年度产品生产成本表的分析实例 可编辑ppt四、主要产品单位成本表分析（一）主要产品单位成本表的含义主要产品单位成本表主要用于反映企业在报告期内各种主要产品的单位成本构成情况和部分经济指标的执行状况。（二）主要产品单位成本表的内容及填制方法（1）历史先进水平单位成本，应根据历史上该种产品成本最低年度本表的实际平均单位成本填列。（2）上年实际平均单位成本，应根据上年度本表实际平均单位成本填列。（3）本年计划单位成本，应根据本年度成本计划填列。（4）本月实际单位成本，应根据该种产品成本明细账或成本计算单填列。（5）本年累计实际平均单位成本，应根据该种产品成本明细账所记年初起至报告期末止完工入库总成本除以本年累计实际产量计算填列。可编辑ppt四、主要产品单位成本表分析（三）主要产品单位成本表的分析1．直接材料成本项目分析影响直接材料成本项目实际脱离计划的原因主要是材料消耗量和材料单价两个因素。（1）原材料消耗量变动对直接材料费用的影响计算如下：原材料消耗量变动对直接材料成本的影响＝（实际单位产品材料消耗量－计划单位产品材料消耗量）×原材料计划单价（2）材料价格变动对直接材料费用的影响计算如下：原材料价格变动对直接材料成本的影响＝（原材料实际单价－原材料计划单价）×单位产品原材料实际消耗量可编辑ppt四、主要产品单位成本表分析2．直接人工成本项目分析影响直接人工成本项目实际脱离计划的原因主要是工时消耗量和工资分配率两个因素。（1）工时消耗量变动对直接人工成本的影响计算如下：生产工时变动对直接人工成本的影响＝[实际单位产品工时消耗量－计划单位产品工时消耗量]×计划工资分配率（2）工资分配率变动对直接人工成本的影响计算如下：工资分配率变动对直接人工成本的影响＝[实际工资分配率－计划工资分配率]×实际单位产品工时消耗量可编辑ppt四、主要产品单位成本表分析3．制造费用成本项目分析影响制造费用成本项目实际脱离计划的原因主要是工时消耗量和制造费用分配率两个因素。（1）工时消耗量变动对制造费用成本的影响计算如下：生产工时变动对制造费用成本的影响＝[实际单位产品工时消耗量－计划单位产品工时消耗量]×计划制造费用分配率（2）制造费用分配率变动对制造费用成本的影响计算如下：制造费用分配率变动对制造费用成本的影响＝[实际制造费用分配率－计划制造费用分配率]×实际单位产品工时消耗量可编辑ppt五、影响成本因素的责任人分析（一）直接材料直接材料的控制重点是单价，材料的单价就是材料的采购成本。（二）直接人工直接人工的控制重点是小时工资率。影响小时工资率的因素较为复杂，这里有客观因素，也有主观因素。（三）制造费用制造费用的控制重点是小时费用率。影响小时费用率的因素也较为复杂。可编辑ppt第三节费用报表分析二、各费用明细表的分析方法一、各费用明细表的分析目的三、制造费用明细表四、期间费用明细表可编辑ppt（1）根据各费用明细表，按各费用组成项目反映的构成内容进行分析，可以分析各项费用的开支是否合理。（2）根据各费用明细表，按各费用组成项目反映的上年同期实际数、本年计划数、本月实际数和本年累计实际平均数，可以进一步分析各项费用计划的执行结果，与前期对比的发展趋势。（3）根据各费用明细表，按各费用项目的构成反映各费用各个项目的变化，可以分析各项费用超支或节约的原因，以及对产品成本和本期利润产生的影响。一、各费用明细表的分析目的可编辑ppt对各项费用明细表的分析主要采用对比分析法和结构比率分析法。首先应采用对比分析法，视分析的目的，选择表中的某项数字为基数，将本期实际与基数进行对比，确定各个项目本期实际与对比基数的差异。其次应采用结构比率分析法，以各项费用的总额为基数，分别用各项费用的各个项目与总额进行计算，求出所占比重，以找出影响费用总额的重点项目，确定管理的重点环节。二、各费用明细表的分析方法可编辑ppt（一）制造费用制造费用是指企业生产车间、部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。（二）制造费用明细表1．制造费用明细表的含义制造费用明细表是反映企业报告期内制造费用发生总额及各项费用明细数额的一种成本报表。2．制造费用明细表的内容、结构制造费用明细表由表头和基本内容两部分组成。（三）制造费用明细表分析主要采用对比分析法和结构比率分析法。（四）制造费用明细表分析中应注意的问题三、制造费用明细表可编辑ppt(一)管理费用明细表1.管理费用明细表的一般 格式 pdf格式笔记格式下载页码格式下载公文格式下载简报格式下载 （见书中表6-18）2.管理费用明细表分析中应注意的问题管理费用明细表分析的基本方法和目的基本上与制造费用相同。在对各项目进行分析时，可以视分析的目的，选择其中某项资料为基数，将本期实际与基数进行对比，找出管理费用的有关差异，并运用结构比率分析法分析影响管理费用的主要因素。管理费用各项目按性质一般可以分为如下几类：(1)管理性费用；(2)发展性费用；(3)保护性费用。四、期间费用明细表可编辑ppt(二)财务费用明细表1.财务费用明细表的一般格式2.财务费用明细表分析中应注意的问题分析财务费用时，必须结合企业的借款来进行。首先应分析借款结构（长短期借款比例）、借款利率、借款期限，与生产经营需要是否相符，看能否通过调整借款结构控制财务费用；其次应分析筹资成本、筹集资金带来的效益，看能否通过改变筹资渠道控制财务费用。 四、期间费用明细表可编辑ppt成本费用报表是会计报表体系的重要组成部分，用来反映企业在一定时期内生产费用与产品成本的水平、结构及其升降变动情况，分析和考核企业成本计划执行情况和结果的报告文件。产品生产成本表提供的数据是进行成本分析的基本资料。成本费用分析方法是进行成本费用分析有的重要手段，运用得当将对成本费用分析的整个过程带来有利的影响。可编辑ppt成本费用报表有哪些特点？简述成本分析的意义、作用和内容。在成本分析中，经常用到的方法有几种?这些方法的特点是什么?可比产品成本分析的目的是什么?如何进行可比产品成本分析?如何进行技术经济指标对单位成本影响的分析?可编辑ppt