短期借款账务处理:1 取得的短期借款借:银行存款贷:短期借款 2 计提短期借款利息借:财务费用贷:应付利息 3 支付利息借:应付利息贷:银行存款 4 归还本金借:短期借款贷:银行存款
应付账款会计处理:1 购入货物借:材料采购等贷:应付账款一般纳税企业购进货物借:应交税费--应交增值税(进项税额)贷:应付账款 2 偿还账款借:应付账款贷:银行存款有现金折扣,冲减财务费用借:应付账款贷:财务费用 3 应付的水电费借:制造费用贷:应付账款
4 无法归还的应收账款借:应收账款贷:营业外收入
应付票据账务处理:1 购入货物借:材料采购应交税费--应交增值税(进项税额)贷:应付票据 2 抵偿账款借:应付账款贷:应付票据 3 计提利息借:财务费用贷:应付票据 4 银行承兑时支付的手续费借:财务费用贷:银行存款 5 支付票据本息借:应付票据贷:银行存款 6 应付的银行承兑汇票到期,没有钱支付借:应付票据贷:短期借款 7 应付票据商业承兑汇票到期无力支付借:应付票据贷:应付账款
预收账款账务处理:1 预收货款借:银行存款贷:预收账款 2 提供货物借:预收账款贷:主营业务收入应交税费--应交增值税(销项税额) 3 对方补付货款借:银行存款贷:预收账款 4 退回预收款借:预收账款贷:银行存款
应付职工薪酬账务处理 1 生产工人借:生产成本贷:应付职工薪酬 2 车间管理人员借:制造费用贷:应付职工薪酬 3 行政管理人员借:管理费用贷:应付职工薪酬 4 在建工程人员借:在建工程贷:应付职工薪酬 5 销售人员借:销售费用贷:应付职工薪酬 6 发放本企业生产的产品借:应付职工薪酬贷:主营业务收入应缴税费--应交增值税(销项税额) 7 发放工资
借:应付职工薪酬贷:银行存款 8 给职工代垫的费用,从工资中扣借:应付职工薪酬贷:其他应收款
应收账款的账务处理
在商品、产品销售时,无折扣折让和有折扣折让情况下的应收账款账务处理有所不同。
一、无折扣折让情况下的账务处理
1) 企业因商品、产品销售而发生应收账款时:
借:应收账款
贷:产品销售收入
应交税费--应交增值税(销项税额)
2) 收到应收账款时:
借:银行存款
贷:应收账款
二、有折扣折让情况下的账务处理,方法有两种:总价法和净价法。
在会计科目设置上,应设置"销售折扣与转让"账户。
【1】总价法的账务处理:销售商品时,按售货总价入账,以后发生折扣与转让时,冲减产品销售收入,贷记"销售折扣与折让"。
即:
1、将商品产品销出时:
借:应收账款 (按货款及税款总价)
贷:产品(商品)销售收入 (按货款总价)
应交税费--应交增值税(销项税额) (按税款总价)
2、在折扣期限内,收到销货款项:
借:银行存款(按货款净价)
销售折扣与折让(按折扣折让额)
贷:应收账款(按货款净价)
3、在折扣期外收到销货款项:
借:银行存款
贷:应收账款
【2】净价法的账务处理:销售商品时,按商品总价扣除全部折扣后的净价入账,购货方如延期付款时,则贷记已冲减的产品销售收入,借记"银行存款"帐户。即:
1、发生销货时,按全部折扣后的净价入账:
借:应收账款
销售折扣与折让
贷:产品(商品)销售收入
应交税金--应交增值税(销项税额)
2、收到售价时,已超过最高折扣额期限的:
借:银行存款
贷:应收账款
销售折扣与折让
3、若按规定期限收到售货款时:
借:银行存款
贷:应收账款
坏账损失的核算方法有两种:一是直接转销法;二是备抵法。
1、直接转销法
直接转销法是指在坏账损失实际发生时,直接借记“管理费用”科目,贷记“应收账款”科目。这种方法核算简单,不需要设置“坏账准备”科目。关于直接转销法,我们还应掌握以下两个要点:第一,该法不符合权责发生制和配比原则;第二,在该法下,如果已冲销的应收账款以后又收回,应做两笔会计分录,即先借记“应收账款”科目,贷记“管理费用”科目;然后再借记“银行存款”科目,贷记“应收账款”科目。
2、备抵法
备抵法是指在坏账损失实际发生前,就依据权责发生制原则估计损失,并同时形成坏账准备,待坏账损失实际发生时再冲减坏账准备。估计坏账损失时,借记“管理费用”科目,贷记“坏账准备”科目;坏账损失实际发生时(即符合前述的三个条件之一),借记“坏账准备”科目,贷记“应收账款”科目。至于如何估计坏账损失,则有三种方法可供选择,即年末余额百分比法、账龄
分析
定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析
法和销货百分比法。
应用年末余额百分比法时,坏账准备的计提(即坏账损失的估计)分首次计提和以后年度计提两种情况。首次计提时,坏账准备提取数=应收账款年末余额×计提比例。
以后年度计提坏账准备时,可进一步分以下四种情况来掌握:
(1)应收账款年末余额×计提比例> “坏账准备”年末余额(指坏账准备计提前的余额,不同),按差额补提坏账准备。
(2)应收账款年末余额×计提比例<“坏账准备”年末余额,按差额冲减坏账准备。
(3)应收账款年末余额×计提比例=“坏账准备”年末余额,不补提亦不冲减坏账准备,即不做会计处理。
(4)年末计提前“坏账准备”出现借方余额,应按其借方余额与“应收账款年末余额×计提比例”之和计提坏账准备。
总之,在采用年末余额百分比法的情况下,始终要掌握这样一个原则,即当年坏账准备计提后,一定要保持“坏账准备贷方余额÷应收账款年末余额=计提比例”这一等式成立。此外,关于备抵法,我们还应注意以下几点:
①备抵法下的计提比例由公司自行确定;
②在预收账款登记在“应收账款”账户的情况下,计提坏账准备所依据的应收账款应剔除预收账款因素;
③应收票据不计提坏账准备,但上市公司的其他应收款要计提坏账准备;
④年末余额百分比法要熟练掌握,因为它还是我们理解合并报表中内部应收账款及其坏账准备在跨年度抵销时的一个基础。
有关于坏账准备的会计分录
⑴直接转销法
①实际发生损失时
借:管理费用
贷:应收账款
②重新收回时
借:应收账款
贷:管理费用
借:银行存款
贷:应收账款
⑵备抵法
①提取坏账准备金时
借:管理费用
贷:坏账准备
②发生坏账时
借:坏账准备
贷:应收账款
③重新收回时
借:应收账款
贷:坏账准备
借:银行存款
贷:应收账款
试算平衡表是对会计总账科目发生额及余额进行试算平衡的基础报表,是编制资产负债表、损益表等有关报表的工作底稿。
二、根据总账数据编制
“期初余额”:反映报告期期初余额,根据总账科目余额填列。一月份为上年度结转数,二月以后各月份则分别为上月末余额。
“本期发生额”:反映报告期内各科目借、贷发生额,月份试算平衡表根据总账科目“月计”数填列。
“期末余额”:反映报告期期末余额,根据总账科目余额填列。
每一会计科目的本月“期初余额”与上月各该科目的“期末余额”相互衔接。
三、试算平衡表的基本平衡关系:
1、期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=期末借方余额
2、期初贷方余额-本期借方发生额+本期贷方发生额=期末贷方余额
3、期初借方余额合计=期初贷方余额合计
4、本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计
5、期末余额借方合计=期末贷方余额合计
浙公网安备 33021202002483