关于如何规范房地产税收体制的文献综述

2008 级 学院:公共管理 专业:公共事业管理班级: 082 学生姓名:黄小燕学号: 2113008215 完成日期: 2011 年 9 月 关于规范房地产税收体制的文献综述 摘要:房地产业作为我国国民经济的支柱性产业,在国民经济中占有举足轻重的作用。房地产税收对房地产经济具有宏观调控的作用。所以,我国房地产税体系改革和完善势在必行。。通过比较、借鉴和思考国外的房地产税在税种设置、课征方法、征收规模和征收管理方面的经验, 针对中国现行房产税制存在的妨害社会公平、降低经济效率、内外资企业和个人税负不一致从而违背了国民待遇原则等问题, 提出了税费合并、完善征管体系、统一征税税基和税率、加强监控力度等新的房地产税改革的政策建议。 关键字:房地产税税收原则税收方法 一、引言 近几年来, 作为我国国民经济中支柱产业之一的房地产业发展迅速。目前, 我国城镇已有72%以上的居民拥有自己的住房, 1高收入群体也将购买住宅作为保值投资的手段。住房是特殊商品, 政府必须积极干预才能保证住房市场健康发展。这主要依据是房屋系具有空间固定性、价值昂贵性和使用耐久性的特殊商品。, 中国的房地产行业, 目前系中国经济发展的支柱产业之一, 每年对国民生产总值的贡献达到10%以上, 并且和其它相关行业, 如建材业、制造业、装饰业的发展息息相关, 政府不能放任不管。2 中国人民银行行长周小川在“2003 中国企业领袖年会”上表示, 中国将在适当时机试点实施物业税, 届时将对不动产开征统一规范的物业税(财产税) , 相应取消其他与房地产有关的税费。首批进入试点地区的城市包括北京、重庆、深圳。由此,开征“物业税”走向明朗化。但是, 物业税的开征, 在理论上还有许多问题尚未界定, 在实施层面上有待进一步深化, 在效率和公平问题上有待于探讨。著名经济学家、央行货币政策委员会委员,中国改革基金会国民经济研究所所长樊纲13日在“2009博鳌房地产论坛”上列举了两个制度性问题:一是需求方。最大的制度缺陷是没有房产税,也即物业税。物业税具有一箭多雕功能,希望深圳带头 12004年10月27日, 《建设部称房价上涨有深层原因, 下跌不是好事》 2陈淮. 房地产税是否能化解土地分割的矛盾[ J ].经济科学, 2005, 试点物业税,早点实现,以此平抑市场需求,来调节投资需求和住房需求,调节大房子需求和小房子需求,以及调节长远需求和当前需求。二是供给方。政府应强制提高土地利用率、提高土地容积率。中国人多地少,必需要保证粮食安全、实现自给自足的前提下发展房地产业,因此土地供给是受限制的,也不能期望政府撒开了花一样地供给土地。土地供给紧张,就要提高土地的利用率和容积率,要从制度上强制执行高容积率,以此增加住房供给。樊纲说,房地产市场不光只有房地产商的利益群体,更大利益群体是低收入阶层,中国70%人是低收入阶层。面对这样一个人地关系,面对这样一个土地供给状况,政府应把提高土地利用率提到议事日程。樊纲与周小川的观点不谋而合。 国家税务总局税收科学研究所的刘佐对我国税收制度存在的问题认识比较 深刻。他认为存在的问题有以下几个方面:1、税种种类偏多,设置不够合理2、税权高度集中3、部分税收制度过于陈旧4、有些税种的税率和计税依据存在严重问题5、税负不够公平,税负偏重、偏轻的问题同时存在6、房地产市场的发展和相关业务的拓展也给房地产税收带来问题。 二、房地产课税的国际比较 众所周知, 包括房地产税在内的财产税, 是当今世界大多数国家普遍开征的税, 是一国税收体系的重要组成部分, 构成西方国家地方政府财政收入的重要来源。 (一) 课税对象的比较 国外的财产税严格来讲, 其课税对象应该是纳税人的所有财产。课税对象大致分为几类: ( 1) 有的国家采用以土地为课税对象的财产税, 如日本、奥地利的地价税、荷兰的土地收益税、泰国的地方开发税等。有些国家按土地及其地上建筑物、附着物合征不动产税, 如英国、法国的不动产税, 墨西哥的房地产税。( 2) 有的国家开征房屋税。其中, 有的国家与土地税合并征收, 有的单独征收。税名各不相同, 如英国的住房财产税、营业房屋税, 荷兰的房屋消费税。( 3) 有的国家对不动产征收不动产税, 对不动产交易行为征收不动产交易税, 如土地增值税,。总之, 世界各国依据本国国情, 建立了具有本国特色的财产税制。 (二) 征税方法的比较 目前, 世界上绝大多数成熟的市场经济国家都实行房地产存量税方式, 而大批发 展中国家也已经开始采用这种做法。( 1) 加拿大税率是3年内不动产平均值的0. 5% 。(2) 在美国,为鼓励一般百姓购房, 政府规定百姓在购第一套自住房时可以免除房产税, 当购第二套住房时,就要对其征收房产税, 再购第三、第四套住房时房产税就会有一个较大比例的增长。(3) 在日本, 对囤积土地就有很多限制政策, 其中包括对土地保有、增值和交易进行征税。据美国和德国的经验, 房地产税的纳税人应该是个人和企业法人, 课税对象应以非农业区的居民住宅和建筑 物为宜。政府每三年查实一次,对财产变动较大的作价值调整。 (三) 收入规模的比较 收入规模可在变动当年予以改正。按年征收,根据具体情况也可分期缴纳。由税务机关向纳税人发出财产估价、税率、税额和纳税时间的通知。纳税人如果不按照规定的时间交税, 就要加收罚息和滞纳金。如再不交税, 就要拍卖其房产。3 (四) 征收管理的比较 发达国家的财产课税制度, 经过不断完善,已经形成了一套比较严密的征管制度, 征收手段先进。(1) 对财产(房产) 课税需要科学估价方法。发达国家的房产估价机构和估价制度比较完善, 设有专门的估价机构, 有专职的估价人员进行估价。( 2) 房地产税的课征以正确的财产估价所需要的比较完整的数据资料为依据。在西方国家, 建立了私人财产登记制度, 相关资料比较齐全, 管理比较科学化、规范化, 为房地产课税的征收奠定了坚实的基础。同时, 建立了规范的个人信用制度和实行了存款实名制( 3) 采用先进的征管手段。税务当局普遍采用计算机管理, 通过网络, 税务机关很容易查出纳税人的房产资料, 评估后得出应纳税额, 发出纳通知 书 关于书的成语关于读书的排比句社区图书漂流公约怎么写关于读书的小报汉书pdf , 也可以计算机收缴税款。(4) 征管力度。加拿大国家要求拥有物业者,必须向政府缴纳房地产税(也称地税) , 政府用于提供各项公共服务。逾期缴纳房地产税, 将会被罚款和抽取利息。连续三年欠缴, 市政府便有权将物业进行拍卖, 以其收入缴纳房地产税。 三、税制改革的相关情况 (一)我国房地产税制改革的基本原则 1、简税制,宽税基,低税率,严征管。这是党的十六届三中全会通过的《决定》所明确提出的新一轮税制改革的原则,也是我国房地产税制改革所应该遵循3杜莉, 国际税收, 2000年版。 的基本原则。所谓简税制,包括税种的减少、税率档次的简化、税收优惠的减少和征纳程序的简单化等内容,这会大大减少税收成本和提高税收效率。所谓宽税基,包括两层意思:一是从外延上扩大税收的征收范围;二是从内涵上减少税收优惠,使税基更加"整洁",宽税基有利于减少税收流失,增加财政收入。所谓低税率,指的是法定税率即名义税率不能过高。所谓严征管,即加强税收的征收管理。健全的税收征管机制是决定税制可行性和有效性的关键因素。 2、明租,正税,清费。在我国,租、税、费都具有增加财政收入的作用,但侧重点有所不同:税收具有宏观调控的作用,地租只是区域性的调控,而费则是对投入价值的一种对等补偿,不应作为宏观调控的手段。因此,必须实行租、税、费分离,界定租、税、费的基本内涵,划清租、税、费的基本界限,解决当前租、税、费混乱的问题。简言之,要正税,明租,少费。正税,就是要同我国新一轮税制改革相适应,考虑房地产交易的全过程,建立一个有利于房地产市场健康发展的房地产税收体系,使房地产税收既能达到一定的收入规模,又能有效地发挥宏观调控作用,促进房地产资源的合理利用。 (二)房地产税收改革的配套措施与相关制度建设 1、房地产租费的改革措施 (1)设立土地年租金。即由于土地供应 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 改革,将原来的土地批租制改为土地年租制,由一次性收取几十年土地出让金改为每年收取一次土地年租金(土地使用费)。(2)清理房地产行业收费。即取缔不合理、不合法、纯属"三乱"性质的收费项目,以减轻纳税人的税外收费负担;将具有经营性质的房地产收费从行政事业性收费中分离出去,以规范政府行为;将一部分名费实税的房地产收费改为税,如可以将耕地复垦基金、新菜地建设基金、征地管理费合并到耕地占用税中一次性征收;对确需保留的收费项目则通过"规范费"的办法分别纳入"规费"和"使用费"系列,并纳入财政预算内管理。 2、房地产税收的配套制度建设 (1)提高房地产税收的立法层次,赋予地方相应的立法和管理权限。首先,我国房地产税收立法层次低,税权划分不合理,房地产开发、交易基本上处于无法可依、有法难依的状态。提高房地产税制立法层次,全国统一开征的房地产各税,其次,赋予地方相应的立法和管理权限。在我国当前的立法体制下,财产税的立