2016年“税友衡信杯”全国税务技能大赛训练业务案例010

2016年“税友衡信杯”全国税务技能大赛训练案例010 一、竞赛任务（时间180分钟） （一） 增值税专用发票开具和抄报税（100分） 开票员——根据赛 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 业务资料一提供的开票业务（业务后注明“开票员”），完成增值税专用发票的开具与网上抄报税任务。 （二） 税费计算与一般纳税人增值税网上申报（100分） 税务会计——根据赛题业务资料一提供的经济业务，结合开票员开具的销售发票，按要求完成各项税费的计算、一般纳税人增值税网上申报。 （三） 财务报表的计算、填列与报送（100分） 税务会计——根据赛题业务资料一提供的经济业务，按要求计算并填列资产负债表、利润表相关数据。 财务主管——审核税务会计填列的财务报表，并进行网上报送。 （四） 企业所得税汇算清缴网上申报（100分） 财务主管——根据赛题业务资料二提供的业务，判断并计算各项纳税数据，并完成网上申报。 二、纳税人基础资料 (一) 企业的基本情况 衡信沐沐水暖有限公司是一家专门从事五金生产与销售有限责任公司，无分支机构，位于杭州天明路2号，电话0571-********，税务机构代码证证号为，开户银行为中国工商银行杭州分行，账号为29，公司是增值税一般纳税人，使用增值税防伪税控开票系统，核定的增值税专用发票最高开票限额为10万元。 公司成立于2014年，由王大海、王小海、王新达三个中国籍公民共同组建，公司注册资本300万元，资产总额400万。王大海出资200万元，王小海出资为50万元，王新达出资为50万元。公司职工为34人，所属行业明细代码9900 使用企业会计准则（一般企业）会计档案存放地为杭州市，会计核算软件是用友，会计主管：沐婉玉。 (二) 企业人员职务情况 (三) 采用的会计政策和估计 公司采用企业会计准则，以人民币为记账本位币，固定资产采用年限平均法，存货采用的计价方法采用月末一次加权平均分，应收账款采用备抵法，所得税计算法采用资产负债表债务法。 (四)     其他信息 公司需申报缴纳的税种包括:增值税、个人所得税、企业所得税等企业生产经营过程中涉及的税费，其中城建税执行7％征收率，教育费附加执行3%征收率，地方教育费附加执行2%征收率。公司各税种均按时足额申报纳税，2015年12月初没有上期留抵进项税额。 主要产品类型 成本采用月末一次加权平均法进行结转下月月初成本。 三、业务资料一 业务一 2015年12月1日，向东进水带有限公司()销售陶瓷卫浴280套，不含税价为800元/套，成本680元/套，货已发，开具了增值税专用发票。上述款项均收计入应收账款账户。（开票员） 业务二 2015年12月1日，向强盟实业股份有限公司()销售陶瓷卫浴240套，不含税价为800元/套，成本680元/套，货已发，开具了增值税专用发票。上述款项均收计入应收账款账户。（开票员） 业务三 2015年12月2日向潮阳区星星实业有限公司()销售不锈钢卫浴300个，单价为700元/套，成本为580元/套,发出货款并当日开出发票，寄出发票。（开票员）    业务四 2015年12月3日上缴上期增值税123400.00元，银行转账付讫。 业务五 2015年12月3日，向强盟实业股份有限公司()销售水管龙头50套，不含税单价300元/套，成本价格280元/套，款项当日通过银行转账收讫。(开票员) 业务六 12月4日公司购入越星设备有限公司自用的水管龙头一批，预计于下月安装完成后计入固定资产科目，用于建造厂房基础设施使用，目前已经验收入库但是尚未进行安装，款项于2016年1月2日支付，并约定待款项付完对方公司来人进行安装试用，对方单位开发票如下所示： 业务七 12月5日采购部向南宁海尔电器专卖店（小规模纳税人）购进办公室用冰箱一台，含税价为2500元，已用银行存款（公司建设银行账户）转账支付相关款项，并取得了发票一张。 业务八 2015年12月7日出纳去电厂拿了上月电费发票，发票如下： 业务九 2015年12月8日出纳去电厂拿了上月水费发票，发票如下： 业务十 2015年12月9日，公司向威惠教学设备有限公司（税号）进行分销一批不锈钢卫浴，共计40套，售价700套/元，成本580元/套。货已发，款项通过银行转账收讫。（开票员） 业务十一 2015年12月10日，公司向银行借入3年期银行存款500000.00元，约定每年年初支付利息，银行手续费忽略不计。 业务十二 2015年12月11日，公司为庆祝新研制的冷水嘴正式上线生产，总经理办公会决定将首批生产100套冷水嘴作为福利发放给职工个人，该冷水嘴为新产品，暂无该类市场售价。该类新型冷水嘴成本为480元/套，估计销售利润率为4%。 业务十三 2015年12月12日，向迦南包装物商行（税号）销售一批冷水嘴300套，不含税价为600元/套，成本为560元/套，陶瓷龙头200套，含税单价为468元/套，成本340元/套，货已发，款项已收。（开票员） 业务十四 2015年12月13日，向强盟实业股份有限公司()销售不锈钢卫浴300套，不含税价格为700元/套，成本为580元/套并给予10%的商业折扣，货已发出，款项已收。（开票员） 业务十五 2015年12月13日，会计计提了11月份的公司的工资。 如下表所示： 备注：社会保险费和公积金费用以给定为准。 业务十六 2015年12月15日，向黄山陶瓷五金制造厂购入一批陶瓷原 材料 关于××同志的政审材料调查表环保先进个人材料国家普通话测试材料农民专业合作社注销四查四问剖析材料 ，款项于下月支付。 业务十七 2015年12月16日，通过银行转账支付了11月份的工员工工资。 业务十八 2015年12月17日，银行扣款缴纳本月的社会保险费、住房公积金、员工个人所得税。 业务十九 2015年12月18日收到了上月一笔货款。收到支票一张。支票内容如下： 业务二十 2015年12月19日公司收到上月支付的摊位费的收据一张。 业务二十一 2015年12月20日，公司预付了一笔2016年的材料款15000元，货物和发票对方单位2016年1月3日才发出。 业务二十二 2015年12月22日，收到货物和发票如下： 款项于上月已经支付。 业务二十三 2015年12月21日，向雅美特工贸有限公司()销售一批冷水嘴20套，含税价为702元/套，陶瓷龙头20套，含税价468元/套，货已发，款项已收。（开票员） 业务二十四 2015年12月21日，因天气突发持续性下雨原因，原材料发生生锈，导致不能使用，已知该笔原材料价税合计81900元，该笔材料为上月购入，进项税额在购入当月已抵扣。 业务二十五 2015年12月26日，向雅美特工贸有限公司()销售一批不锈钢卫浴10套，含税价为819元/套，成本价格为580元/套，陶瓷龙头10套，含税价468元/套，成本价格340元/套，货已发，款项已收。(开票员) 业务二十六 2015年12月30日，收到银行利息500元，已自动划入银行账户。 业务二十七 2015年12月31日，完成12月份应缴纳的增值税计算。 应缴增值税计算表 单位：                                                         单位： 项目 金额 期初留抵税额   销项税额   进项税额   进项税额转出   红字发票冲销   应缴增值税       制单人：王欣欣            审核人：岳月安 业务二十七 2015年4月10日，完成3月份应缴纳的随征税费计算。 应缴城市建设维护税与教育费附加计算表 单位：                                                          单位： 税种 适用税种 计税金额 税率 应缴税额 城建税 增值税   7％         小计   教育费附加 增值税   3％         小计   地方教育费附加 增值税   2％         小计             制单人：王欣欣            审核人：岳月安 业务二十八 业务二十九 业务三十 将金税卡时间修改到2016年1月1日，并进行抄报税处理。 四、业务资料二 业务1 衡信沐沐水暖有限公司2016年全年已经预缴所得税额50000.00元，请根据以下给出的业务资料，由财务主管岗位完成2016年企业所得税汇算清缴纳税申报。 业务2 主营收入明细表 一级科目 明细科目 金额 备注 主营业务收入 销售商品收入 15000000.00   提供劳务收入 4000000.00   让渡资产使用权收入 425624.3   投资收益 国债红利 250000.00           业务3 成本支出明细表 一级科目 明细科目 金额 备注 主营业务成本 销售商品成本 14894120.41   提供劳务成本 119084.00           业务4 期间费用明细表 一级科目 明细科目 金额 备注 销售费用 职工薪酬 946232.01   广告费 30000.00   管理费用 职工薪酬 1116255.94   固定资产折旧摊销费 360000.00   财务费用 手续费 27500.00   利息支出 2500.00           业务5 资产折旧/摊销情况（备注：企业本年度采用年限平均法） 资产项目 会计 税法 原值 折旧年限 （年） 本年 折旧/摊销额 累计 折旧/摊销额 原值 折旧 年限 （年） 本年 折旧/摊销额 累计 折旧/摊销额 生产 专用器具 2500000.00 10年 250000.00 500000.00 2500000.00 10年 250000.00 500000.00 办公电子设备等 550000.00 5年 110000.00 220000.00 550000.00 5年 110000.00 220000.00                   业务6 广告费费用调整明细 项目 会计 税法 调整 备注 广告费 30000.00             业务7 职工薪酬需要调整明细 项目 会计 职工薪酬 2122487.95 职工福利费 175000.00 职工教育经费 23000.00 工会经费 50000.00