绩效考核指标的动态调整研究_-_以烧结矿原料成本考核为例（可编辑）

绩效考核指标的动态调整研究_-_以烧结矿原料成本考核为例（可编辑） 绩效考核指标的动态调整研究_-_以烧结矿原料成本考 核为例 密级: 分类号: : 猷虞;净微夫哮 硕士学位 论文 政研论文下载论文大学下载论文大学下载关于长拳的论文浙大论文封面下载 绩效考核指标的动态调整研究??以烧结矿原料成本考核为例??【 坠竺竺 壁婴卫璺望垒璺璺望垦圣垒婴巳竺 李露 指导教师姓名: 马云峰副教授 武汉科技大学管理学院 申请学位级别: 论文定稿日期: 学位授予单位: 学位授予日期: 答辩委员会主席: 潘开灵教授 评 阅 人: 盲审 盲审武汉科技大学 研究生学位论文创新性声明 本人郑重声明:所呈交的学位论文是本人在导师指导下,独立进行研 究所取得的成果。除了文中已经注明引用的内容或属合作研究共同完成的 工作外,本论文不包含任何其他个人或集体己经发表或撰写过的作品成果。 对本文的研究做出重要贡献的个人和集体,均已在文中以明确方式标明。 申请学位论文与资料若有不实之处,本人承担一切相关责任。 敝作者签名:盟日期.平日 研究生学位论文版权使用授权声明 本论文的研究成果归武汉科技大学所有,其研究内容不得以其它单位 的名义发表。本人完全了解武汉科技大学有关保留、使用学位论文的规定, 同意学校保留并向有关部门按照《武汉科技大学关于研究生学位论文收录 工作的规定》执行送交论文的复印件和电子版本,允许论文被查阅和借阅, 同意学校将本论文的全部或部分内容编入学校认可的国家相关数据库进行 检索和对外服务。 论文作者签名: 查藿 指导教师签名:,龌函 日 期:丝三:三竺第页 武汉科技大学硕士论文 摘要 绩效指标的选取对组织的运行和将来的决策有着重要的影响,传统的以工序分工为基 础实施的单位绩效考核,更多的是寻求效率,没有系统考虑组织的整体利益,大部分只能 实现局部的最优化。动态绩效考核很难用静态指标正确地反应出来,失去了考核的可比性。 企业的成本考核体系直接影响企业的整体利润和部门目标的实现,现阶段国内许多钢 铁企业为了避免成本考核受市场价格的干扰,于是采用了制定内部价格的策略,以形成相 对稳定的成本指标,完成对责任中心的考核,这种方式造成的却可能是价格偏离市场,导 致企业的实际生产成本过高的弊端。为了减少这种偏差,实现企业利益的最大化,建立了 能系统化地表达企业系统、责任中心系统、企业环境等各个复杂功能和模块的集成建模框 架,以及机械系统子模型和创新系统子模型,并探讨了责任中心指标和企业整体业绩表现 之间的动态作用关系,最后以机械子系统为例,以成本这一可量化程度高的指标为切入点, 给出了在系统最优的情况下绩效指标调整和优化的建议。 关键词:绩效指标成本考核 内部成本 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 烧结配矿第页 武汉科技大学硕士论文 .. , ,, ,, . ., , . , ., . , ,?. ,, 埘廿, . / / : / 第页 武汉科技大学硕士论文 目录 摘 要.. 第一章绪论 .研究背景及意义? .国内外研究现状? ..国外研究现状??. ..国内研究现状??. .论文的主要内容与框架? 第二章相关理论概述.绩效考核系统框架设计的理论基础..统计物理学. ..人因工程学. ..行为科学?. .成本考核的相关理论..成本考核概述??. ..成本考核指标??. ..内部价格体系第三章绩效指标调整体系的建立??.. .系统框架的设计. ..集成建模框架的总体设计 ..机械系统子框架的设计? ..创新系统子框架的设计? ..机械系统和创新系统的接口设计 .基础系统模型的建立?. ..机械系统子模型..创新系统子模型? .集成系统模型构建思路? 第四章 我国钢铁企业成本考核的现状及问题分析? .我国钢铁企业的内部成本核算模式?. .对我国钢铁企业的内部成本核算模式的评价. 第五章某钢铁企业烧结料成本考核指标的调整与设计.基于市场价格的内部 成本考核指标调整模型. ..模型的建立 ..基本分析与指标调整建议 .仿真实验.第?页 武汉科技大学硕士论文 .成本考核指标设计??. 第六章结论与展望?。 .结沧? .研究不足与展望. 参考文献...附录:程序源代码? 攻读硕士学位期间参与的科研项目与发表的科研论文??。 致谢??:武汉科技大学硕士论文 第页 第一章绪论 .研究背景及意义 经济的全球化以及竞争的加剧使得企业面对越来越复杂多变的环境,除此之外,政治、 经济、技术、地理和地质灾害等方面的突发事件也是企业不得不面对的风险,因此快速响 应能力已经成为企业生存的必要条件。这种快速响应能力的大小也很大程度地表现在绩效 考核指标及时和精确的调整能力上,这种调整能力越高,责任中心应对变化的能力也就越 强;而且,企业能够在外部环境发生变化时做出及时有效的响应,这个响应过程势必是企 业内部整体协调的结果,在进行内部协调处理问题时,由于各个责任中心彼此联系,互相 影响,加上各个部门更多考虑的是本组织内部的效益,从而容易忽略整体利益;绩效考核 体系设计的关键就是解决企业内部各个组成部分以公司总体经济效益为基础进行协同工 作,促使公司整体利益最大化,从这个角度来说,增加了指标设计与调整的难度。绩效考 核指标的设计和量化是近年来管理科学和人力资源管理领域十分活跃的前沿问题,但相关 研究一直停留在静态或伪动态的阶段,指标的设计也基本无法实现系统最优的目标。 作为市场经济的积极分子,追求经济效益最大化是企业的目标,大部分企业着手从“开 源节流”两方面进行决策管理;企业不断从“开源”方面决策,在市场需求的驱动下,通 过提供高质量的产品和优质全面的服务来拓展业绩,追求更多的利润;而从“节流”的这 方面来考虑,企业成本也直接影响着企业利润,进行企业成本管理的重要性也不言而喻, 从成本效益角度出发进行成本考核设计既可以控制企业成本,也可以提高企业内部服务效 率,提升公司整体运行效率,为企业提供高效后勤保障,从而促进企业利润的增长。因此, 对于复杂多变的市场环境和众多的原材料,企业如何控制其成本,如何实现公司的利益最 大化,企业应制定怎样的成本考核体系都是很重要的问题。成本考核体系直接影响企业的 整体利润和部门目标的实现,不容忽视的是成本往往是受市场价格的影响的,企业成本的 变化除了工艺质量过程的不稳定以外,也可能是因为一些原材料价格的变化,成本考核指 标的设计需要排除这种干扰,这就加大了企业对其分公司成本考核指标设计的难度。 目前企业间广泛使用的绩效考核方法有:内部成本法,标准对比法,历史序列分析法, 博弈论法等,这些考核方法虽然可以一定程度上实现对责任中心的激励,却无法保证系统 最优;以标杆法为代表的考核指标,虽然可以部分动态调整,但因为企业间的不可比性和 数据难收集的特点,甚至连对各责任中心的有效激励都无法做到,更别说实现系统最优的 目标了。另外,关键业绩指标、关键成功因素、平衡计分卡等理论,也可以应用在绩效考 核指标的设计工作中。尽管如此,这些方法的局限性也很明显,如进行最优化考核时只能 满足部分最优,设计的指标限于静态的环境,无法纵向进行比较等等。因此,探索绩效指 标在动态环境中系统最优的目标下建立的基本规律和方法,最大限度地实现激励相容是目 前亟待解决的重点课题。 近年来,研究人和机器及环境的相互作用的人因工程学,以及行为科学相关研究的发 展,为指标框架的设计打下了理论基础;自然科学与人文科学逐渐交融,如统计物理学中第页 武汉科技大学硕士论文 热力学定律、熵、平衡态分布等与分析社会行为和系统设计的关联,为我们定量分析系统 的内在关联,寻找各类变量间的相互依赖关系,确定系统行为如何受外界因素的影响等性 质提供了实现的可能性。 现阶段国内许多钢铁企业为了避免成本考核受市场价格的干扰,于是采用了制定内部 价格的策略,以形成相对稳定的成本指标完成对责任中心的考核,这种方式造成的却可能 是价格偏离市场,实际生产成本过高的弊端。对于工艺过程和质量控制基本成熟的钢铁企 业,其工艺参数也相对稳定,大部分已经开始加大对各种优化工具的利用,掌握了最优下 料的技术,规划软件也在烧结配矿和焦化配煤中得到了广泛的应用,这些都为研究企业的 成本考核指标随市场价格的变化而调整打下了良好的操作实现的基础。 .国内外研究现状 ..国外研究现状 绩效指标体系是一个十分复杂的系统,企业内外环境的任何变化都可能影响责任中心 的业绩表现【,所以,企业有必要将责任中心的主观努力和能力对结果的作用与环境对结 果的客观作用区别开来【】。比如原料降价对成本的影响、处于成长期的市场需求的自然增 长对销售增长的影响、企业内部一个责任中心一项业绩的改善对另一个责任中心某项业绩 正向的或反向的影响等【,这就要求我们设计出合理的绩效指标框架模型。 对个不同类型的组织进行了调查与分析,提出减少组织内绩 效考核偏差的有效途径便是考核指标的量化,以及多种反馈】。针对在绩效考核过程中容 易出现考核指标单一、反馈不及时等带来的一系列问题, 对反馈产生的过 程进行了说明【, 和 ..歹【出了问题的关键【。 对绩效考核指标的之间的关系、影响和对它们组织目标的影响做了说明 【。 和 认为绩效考核指标应该能随着企业环境 的变化而进行调整,从而提出了~个整合的绩效评价框架瞵。 和 指出绩效指标的选取应该采用定量和定性相结合的方法,考虑其可能带来的 效益的同时,不能忽略效率的估算,他们设计了一个决策框架,采用模糊综合评价法和数 据包络分析相结合的方法制定综合评估标准,该标准适合于土耳其绝大部分制造企业【。 和 在绩效管理系统中有一些比较成熟的研究,比如 和 的扩展分析框架【、的社会比较绩效评价模型【?以及 为印度中小企业研究建立的绩效测量框架等【】,在指标设计时也要尽可能 避免或降低由绩效评定者动机与企业战略不一致造成的评价歪曲【。另外利用人因工程学 关于采用可计算量化的模型在各种条件下对设计 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 评价,对子系统各指标控制值的设计 提供了很好的分析方法,以及行为科学中有效激励的原则和具有持久激励的三个关键要素 的发现等,这些都为绩效指标的研究提供了借鉴。 为了解决全局与局部的矛盾,成本考核指标在企业总部与分公司之间难以协调一致的 问题,众多学者们采用了定性或定量的方法来进行研究。第页 武汉科技大学硕士论文 通过描述性分析来研究企业内部转移价格的制定,提出了市场基础价格和 成本基础价格的调整思路,为责任中心选择自己的交易方式提供了实现的可 能【引,由于分 权的存在,这样于是导致了内部转移价格的出现,但是在选择交易方式时,不管是哪一种 方式,可以为企业带来收益的交易必须选择;企业不能强制性要求责任中心按照内部交易 的方式进行。在此两点的基础上他还分析了各种内部转移价格的优点和缺点,最后得出了 没有万能的转移价格的结论,所以,内部转移定价政策会因为产品的多样化和劳力服务的 和 特殊性而不尽相同; 从外部市场之间的互补性的强 度方面来论述了一个企业中是应该以转移定价处于主导还是以预算机制处于主导圳。 基于博弈的视角对内部成本进行了探讨,他强调内部价格的影响有多面 性:首先是会计责任的划分容易引发内部竞争,二是内部价格作为调节内部协同工作和合 作的重要手段,对内部主体之间的紧密依存关系作用重大【;通过比较内部成 本的各种计算方法,得出使用内部成本的办法可以促进各个责任中心相互协作,但是根据 市场环境进行定价的话容易引起它们之问相互竞争?。要是按照内部成本执行,往往不能 比市场价格高,这样可以形成相对优势,使得内部交易优于其他方式。 采用类似竞标价格法,根据外部市场确定价格,具有市场经济的竞争优势,这种方式 可以给内部市场带来压力和挑战,为内部市场提供更大的优化改进空间,提升自己的竞争 力。指出在分权的组织形式背景下,如果根据权利下放的程度,按照由弱到强 把它们依次划分为个层次等级,来反映决策过程的各个阶段,决策的过程并不是一成不 变的,当到达第层可以引发根本性的改变,这种改变带来的可能是各种内部竞争。 ..国内研究现状 指出绩效考核实施过程中有很多困难和问题需要解决:企业工作分析重 张维东 视不够、没有设计科学的考核指标和考核标准、参与绩效考核的评审人员判断不准确、在 进行考核时没有进行良好的沟通等,这些对绩效考核的正确结果影响很大,考核效果大大 指出企业更多 减弱;在绩效考核体系的设计上,通过对以往组织的分析,张国民 关注的是员工的个人绩效考核,也列出了这种考核方式存在诸多弊端,从全局着眼,提出 相对绩效在整个绩效考核过程中的重要作用,同时讨论了这种绩效指标在设 计激励性薪 对全方位分层次滚动绩效考核模型进行 酬、管理组织员工等活动中的应用:彭万 了阐述说明,提出在综合考虑各种因素情况下进行绩效考核指标设计,根据复杂的环境进 行动态调整的绩效考核设计;程卓蕾以组织的目标和战略 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 的实施为落脚点, 提出了怎样以组织职能部门的划分以及管理控制流程为依据,建立关联性强且便于测量的 绩效考核的指标体系【。李薇从考核指标的设计依据、考核指标的战略性设计和 考核指标评价三个方面考虑,分析阐述绩效考核评估对当前高校教师进行评估的缺陷,为 了解决这个问题,提出了指标体系的使用建议,设计了适用于高校教师绩效考核评估指标 系统【 ;李文辉详细设计了层次分析法,使用指标体系进行具体绩效考核评价【。 统计力学推动着复杂科学的进步,为描述协调多体系宏观和微观提供了数学依据,汤 雷翰 运用复杂网络和非平衡态系统理论,对统计物理方法在描述复杂现象、判别主第页 武汉科技大学硕士论文 要变量之间的互相作用、提出模型以及进行模型分析、发现普适性规律等多方面进行阐述 和说吲。人因工程和行为科学的发展也为我们寻找各类变量间的相互依赖关系【。,确 定系统行为如何受外界因素的影响等性质提供了很大的参考【川。 周爱群从整体战略上探讨成本管理与控制,从这个角度出发,来对企业内部成 本考核进行研究,他们提出不能用一成不变的模式来进行管理,成本管理模式应该是动态 调整的,随着环境的不断变化,用静态的方式不能适应发展的需要,必须在成本管理模式 上进行不断创新优化,来促进发展【;在企业的内部成本控制方面,我国学者李公达 从战略的视角对成本管理进行控制,他认为成本是根据企业战略设计出来的,在进行成本 控制时,应量化考核指标,而且在不同的管理层次和管理单位都应有明确的、量化的、经 过努力可以实现的考核指标【 。。刘闽通过对装饰企业的两种管理模式的研究得出, 编制企业内部定额,实现施工成本管理应该受到企业的足够重视,企业想要前进,想要在 装饰行业有所建树,降低经营成本无疑是重点【;罗亚明探讨指出使用预算控 制机 制,通过该机制进行企业内部成本控制管理【 ;唐清泉在研究企业内部交易价格的 制定利益冲突时从企业制定的内部交易价格与市场价格的比较入手得出要化解企业总体 与各责任中心之间的利益上的矛盾,想要达到一种均衡,则需要确定合理的内部交易价格, 让其不过分的脱离市场,同时符合单位的生产成本,这样一来,不仅企业的总利润得到了 保证,各个责任中心也不会存在冲突和矛盾【;杜立东对企业内部成本控制提出了 两点有效的措施:第一,模拟内部市场化管理,建立内部价格结算体系。第二,逆向核算, 强化目标成本管理圳。 在成本核算方面,曹悦在谈到武钢矿业公司乌龙泉矿面临的问题与解决对策时, 针对公司制定的成本考核指标只关注成本事后的降低率,对于成本的事前控制不重视等问 题提出采用标准成本,通过实际成本与标准成本的差异,寻找差异形成的原因,采取有效 的措施对成本进行及时的控制【】。一般企业为了降低其生产的成本,在对二级部门或分公 司进行考核时会以成本指标考核为主【,避免二级生产部门为了完成产量任务而不考虑生 产成本的多少和质量高低,从而从源头上解决了生产企业的产品成本高质量低问题。 炼铁配矿时需要在保证烧结矿配矿成分含量和原材料约束的条件下进行,使得最终获 取到的满足需求的烧结矿的成本最优,有很重要的研究价值。夏天劲通过使用 软件,提供了“规划求解”的功能,建立了对多矿源铝矿石的配矿模型,通过计算机来对 铝矿石配矿进行最优化。杨长为使用线性规划的方法建立了数学求解模型来对烧 结铁矿进行优化配矿【,通过此方法可以对现有成本的约束和原料限制等条件下进行成本 最优求解,对采购原材料有很有参考价值,有利于企业节省采购成本【。谢海深采 用混合型.整数规划的方法,对炼焦配煤领域进行了研究,提出了炼焦成本最优的配煤 比模型【。胡友明在此基础上形成了一套解决炼焦配煤的周期长与炼焦煤市场供应 变化矛盾的方案【。第页 武汉科技大学硕士论文 .论文的主要内容与框架 本文首先介绍了绩效考核指标的研究发展情况,结合统计物理学、人因工程学和行为 科学的研究,建立了能系统化地表达企业系统、责任中心系统、企业环境等各个复杂功能 和模块的集成建模框架,以及机械系统子模型和创新系统子模型,并探讨了责任中心指标 和企业整体业绩表现之间的动态作用关系,最后在一个机械系统下进行研究,以中国某钢 铁企业的绩效指标的现状为背景,以成本指标为切入点,根据其现有的指标设计的方法指 出其存在的问题,以系统最优为原则,给出了绩效指标调整和优化的建议。 具体研究内容如下: 第一章为绪论部分。主要是介绍了论文的研究背景与意义,总结了国内外的研究现状, 设计了论文的研究思路与整体框架。 第二章为相关理论的概括。包括绩效考核系统框架设计的理论基础和成本考核的相关 理论,结合理论的相应特点提出了研究的方向。 第三章为绩效指标的调整和优化系统的建立。本部分主要建立了能系统化地表达企业 系统、责任中心系统、企业环境等各个复杂功能和模块的集成建模框架,以 及机械系统子 模型和创新系统子模型。 第四章为我国钢铁行业成本考核的现状分析。本部分首先对我国钢铁行业的内部成本 核算模式进行了分析,在此基础上指出了其存在的问题,指出了成本指标考核方向。 第五章为机械子系统下的一个研究。以钢铁企业炼铁厂为考核的责任中心,以钢铁生 产成本指标的调整策略设计为例,进行了实证研究,接着将调整的成本考核指标运用到样 本公司之中,通过结果进行分析,最后给出相关建议。 第六章为结论与研究展望。 本文研究框架如下: 绪论 最优绩效考核指标体系 的系统框架 我国钢铁企业成本考核 的现状及问题分析 钢铁企业原材料成本考 核研究 某钢铁企业成本指标的 调整与优化 图.论文的研究框架第页 武汉科技大学硕士论文 第二章相关理论概述 .绩效考核系统框架设计的理论基础 ..统计物理学 ..吉布斯把统计的个体设定为整个系统,以宏观系统即系综大量系统综合体在 相宇里的分布作为研究重点,突破了气体动理论对研究所造成的障碍,最终研究出这一伟 大理论。统计物理学又称统计力学,是理论物理学的分支,借由概率统计法,将有大量组 成成分的宏观物体的宏观规律及物理量统计进行微观说明与解释。通常分为平衡态统计力 学与非平衡态统计力学,平衡态统计力学中,对拥有固定的能量与粒子数量的孤立系统, 运用微正则系综;对粒子数量固定但能量可交换交换对象为大热源的系统,运用正则 系综;对粒子与能量均可发生交换对象是大热源,运用巨正则系综。要说明的是,这 三种运用较普遍的系综在相宇中的分布密度函数已确定。 近年来,统计物理学在交叉学科领域中扮演着越来越重要的作用。金融物理以及网络 物理的基础性科学问题均是围绕着如何有效地表述一个开放系统,正确地处 理各个子系统 之间关联效应,准确地确定系统或者子系统随时问的演化。通过统计物理学的原理对包含 了多种相互联系、相互影响、交互作用的个体的社会系统进行静态及动态的集体行为研究, 无疑对于如何将社会科学问题进行量化建模,进而让精准描述出社会群体行为成为现实起 到极大的指导作用与参考价值。这对社会科学问题的量化建模有很大的指导作用和参考价 值。 统计物理学对于囊括了众多变量和复杂动力学的系统的研究可起到重要作用,通过 它,研究者可以有效运用系统严格的方法进行模型的定量分析,搭建起系统中微观物理状 态和宏观性质问的连结,进一步深度解读所研究的对象,以此推断出系统随参数变化而也 许会出现的变化并进行验证,研究人员也可以在拓展的参数空间里比较和分析系统的性质 以及行为。通过对模型数学处理和变换,将在不同背景下提出的口题相互关联,还可以起 到启发和借鉴的作用【圳。 物理学中的力学、运动、重力等规律可以某些时候描述人类社会组织的行为。 其中热 力学定律、熵、平衡态分布等在分析社会行为和系统设计过程中有非常高的指导意义。 若要将物理理论运用到绩效考核指标体系调整研究中,应注意三个问题:一是目标函 数的定义;二是物理化学约束及有关动力学的建立;三是通过提高资源管理水平来提升竞 争水平。在基本动力学基础上,嵌入与环境变化相关的调节机制。 本文中,统计物理可以在以下三个方面进行应用。 在宏观上,指导系统边界定义,模块划分: 在微观上,在获取具体工艺参数,估计不确定的工作地参数等方面以及对团队 行为的统计分析上有重要指导意义; 在模型算法设计上,特别是在复杂系统仿真过程中,可以借鉴统计物理中成熟 的模型进行仿真建模。第页 武汉科技大学硕士论文 ..人因工程学 人因工程学又称人类工效学,作为一门快速发展的学科,它涉及到生理学、心理学、 解剖学、管理学、工程学、系统科学、劳动科学、安全科学、环境科学等许多学科,实际 可运用的范围非常广泛。 人因工程学强调系统设计中人的因素的重要性,对人的生理、心理特点,认知能力、 作业能力、行为方式等能力与限制方面进行了解,以人的工作优化高效、安全、健康、 舒适为目标,讨论如何使与人有关的工具、工作方法、机器系统和环境设计能够适合人 的生理及心理特点,从而使人的工作从高效、安全、健康、舒适等方面得以优化。在人机 系统的设计研究中,人因工程学更偏向于注意人的特点及能力,及机器、作业和所处环境 条件对人的限制【?。 根据人因学研究的结果,可将研究方法分成描述性研究、实验性研究和评价研究三种。 在现实中,一个研究活动常包括多种不同的类别,不同类别拥有不同目标并需要使用不同 的研究方法,但决策的过程都是相同的,即选择研究地点、变量、样本主体、收集和分析 数据【。 人因工程的研究内容是人在进行体力、脑力和技术工作过程中所产生的生理和心理上 的双重反应、个人工作能力以及对信息进行处理的反应等各项特点;主要包 括完成工作任 务过程中的工作量、体力与脑力支出、劳动和作息安排、工作流程与方法;适当工作量下 人和机器处于什么样的状态;组织的结构以及相应的管理效果如何;流程是否可以进一步 优化;怎样才能在引导员工和组织的目标达成一致的同时满足员工自我实现的需要等等, 怎样才能发挥人的最大潜能,在一种自我感觉良好的状态下努力工作,成为了众多企业关 。 注的热门【 它的研究主要是根据唯物辩证法的思想,采用合适的方法和技术路线取得结果,从而 制定出科学正确的结论。同时,需要强调的是保持研究的客观性和系统性。客观性指在研 究工作中摒弃主观臆断、用实事求是的态度从事物的外在表现中挖掘客观事物的内在特 质;系统性指从整个系统的角度进行对象的研究,避免研究方面的片面性和单一性。人因 工程学的研究对象是人、机、环境系统,若从系统性角度对这三类对象加以研究,就要在 整体角度对三类系统的特点进行单独分析的同时,研究出各系统之间的联系 和交互作用, 进一步研究系统整体。 组织层的决策往往是基于单一目标比如财务指标的,因此容易忽略其他因素对企业 长远发展造成的损害,将这些因素的影响定量化,根据已知条件使用模型加以描述分析和 进行相应的计算,是当前企业进行决策的一个重要方法,在建模的过程中,涉及到参数的 筛选和定义,约束的设置等,而对人因工程的研究可以帮助我们把由人、组织、设备、信 息、技术等要素构成的综合系统的管理与生产或服务系统的优化作为研究对象,更好的 理解系统目标最优条件下各种约束的满足情况,对子系统各指标控制值的设计提供了很好 的分析方法。第页 武汉科技大学硕士论文 ..行为科学 美国管理百科全书的解释为: “行为科学是一门以自然和社会环境中包括人类在内一 切动物行为为对象,综合多次实验及细致观察,总结得出结果的科学。包括的学科有心理 学、社会学、社会人类学以及其它学科相交又的领域和方法。”行为科学主 要关注于人行 为的研究和解析,因此对于企业管理具有针对性的作用。比如提高员工们的工作积极性, 协调上下级关系,形成良好的工作氛围,从而加强团队意识,促进劳动效率。 行为科学的主要关注点是人的行为及为何产生的原因进行研究,具体表现为,它以人 类的需求、欲望、动机、目的等因素为前提,研究人类行为产生与变化的规律,特别是人 与人、个人与集体之间错综复杂的联系,希望由此带来的结论可以科学的解释和预知人的 行为,从而实现管理者的预期。 最近行为科学研究发现,“如果:么”/这种模式无法有效激励需要革新和 创造力的复杂工作,而世纪大多数工作场所都需要创新的解决方案【引。很多学者也发 现现金激励对简单任务有效,但对创造性的复杂工作则适得其反【】。根据的理论,具 有持久激励作用与那个只持续很短时间的剧烈激励因素相反的三个关键要素是自治 在研究过程中发现,一旦 、控制和目的。 某一任务需要哪怕是“最基本的认知技巧,那么,越高的奖励就会导致越差的表现。换 句话说,就是高激励导致差的绩效。他们也同时发现财务激励在总体绩效水平上起着负的 作用。 针对企业绩效考核研究,当前对行为科学理论的运用主要包括以下两个层面:一是普 通学科理论,包括经济学、心理学、社会学;二是通过研究所挖掘的细化理论,如委托代 理理论、期望理论等。预期理论的主要观点是:努力和结果的关系预期和结果吸引力两个 因素共同作用产生个人动机,正因如此,人们会为了得到希望的结果而付出相应努力。而 在现实中,期望理论常被运用在企业激励制度设计中,有主要以下方面着手:第一,提升 奖惩力度,增强结果的吸引力;第二,提升付出和得到之间联系的预期,强化员工产生更 多的努力才能得到更好奖励的心态。此外,期望理论可起到判断员工能力高低的作用,同 样的任务,那些自信具备充足能力能承担任务的员工会更投入更多努力,因此通常是激励 带出动机,动机产生努力,进而生成良好结果【引。 这一理论很好地解释了考核指标设计不可比时造成的“无功受禄”和“鞭打快牛”现 象。也对本文的研究框架设计提供了一个很好的指导,是我们的研究在简单任务和复杂任 务上采用不同的指标设计技巧的理论基础。当然,其他常见的管理心理学理论和行为科学 理论常识也是指标设计的必要条件,这里不再赘述。 人因工程学,以及行为科学的相关研究发展,为指标框架的设计打下了理论基础;统 计物理学在绩效考核体系的设计中也起着重要的作用,如统计物理学中分析社会行为和系 统设计关联的热力学定律、熵、平衡态分布等,为我们定量分析系统的内在关联,寻找各 类变量间的相互依赖关系,确定系统行为如何受外界因素的影响等性质提供了实现的可能 性。第页 武汉科技大学硕士论文 .成本考核的相关理论 ..成本考核概述 成本考核的定义 成本考核指的是在一定的考核时期,针对被考核单位对考核目标的完成情况进行的综 合分析,作为成本会计中分析评价的重要职能,其目标在于: ?企业的实际生产成本与目标成本计划完成的差距分析: ?判断企业财政纪律的遵守情况及相关 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 实际执行效果; ?刺激责任中心及其他员工心理,端正员工工作行为,提升工作热情和积极性;此 处的责任中心是指综合了责任、权利、利益的部门,对企业各项经济决策起着重大作用。 包括收入、成本、利润和投资中心四类。考核成本中心的责任成本即为成本考核的关键。 成本考核的范围 企业会依照级别、工序和岗位制定相应的成本计划指标,这一指标主要用于企业内部 进行成本考核。如果是责任中心的考核,主要是责任成本。在计算这一成本之前,有必要 根据经济责权的管理区域划分为两类:一为可控成本,顾名思义就是指相关的责任中心可 以事先明确费用的明细,控制产品在生产制造期间发生的费用并在出现波动时进行调节, 最后可以统计出总支出;~为不可控成本,主要是区别于前者划分的,具有相对意义。 值得一提的是,产品成本和责任成本是企业的成本核算的重要指标,二者的一致性与 否随不同的情况而变化,二者归类方式不一样:前者依据产品的对象,后者则按照成本是 否可控。 成本考核的主要内容 ?责任成本预算的拟定与调整,这一调整需要和事先计划的产量、生产消耗值与成 本标准匹配,根据测算出的预定责任成本,实施控制、考核。 ?成本考核指标的确立,类似于以预算成本和实际成本之差计算出的成本节约额, 这一节约额与目标成本的比值; ?以成本考核指标的完成情况为依据,科学的考评责任中心成本的管理的成果。 ..成本考核指标 成本考核指标对优化企业资源、强化成本管理具有决定性的作用,同时也作为评价各 成本项目业绩的重要标准。对比该指标,能够有效控制和减少产品的生产成本,精确责任 成本的划分并避免不必要的浪费。成本考核指标主要关注于选定成本项目的完成程度,主 要有目标成本节约额预算成本与实际成本之差和目标成本节约率,二者分别以绝对数和 相对数指标测定目标成本的完成程度。 具体的指标如下: 实物指标和价值指标。实物指标与价值指标是相辅相成的,前者为依据,后者 以货币形式具体描述。 数量指标和质量指标。同上,数量指标和质量指标也是密不可分的,两者分别第页 武汉科技大学硕士论文 从不同方面表现出成本项目的综合特点,前者是后者的计算基础,是绝对数;后者则是前 者对比后的结果,是相对数。 以本文中的钢铁企业来说,如何合理的利用各种原料来配矿使企业的成本最低就是一 个数量指标。而配矿中使用的各种元素的上下限则是~个质量指标。 单项指标和综合指标。顾名思义,单项指标的代表是单位成本,从微观方面反 映了成本项目的变化情况;综合指标则有总成本等,即概括总体的指标。综合指标是总括 反映成本的指标,如总成本等。 ..内部价格体系 定价原则 ?模拟进入市场原则 这一原则主要是为了让企业分管的二级单位与市场“近距离”接触,充分感受市场的 风雨,以此来判断其是否能承受住考验而获得利润的“彩虹”。 内部价格需要引入市场机制,结合市场价格构建一套合理的内部价格体系,既要保证 市场经济的特点,使内部价格反映市场信息,又不能使内部价格频繁变更,因此要在年度 范围内合理调整内部价格。 ?价值原则 供应商提供的物资出现质量问题是比较常见的现象,企业在生产过程中,产品质量也 会在一个范围中呈现正态分布,要遵循价值规律,可以减少产品流转过程中造成的价值失 误,有利于企业整体经济效益,正确的规范流程,激励考核,根据产品的质量正确的动态 调整确定产品真实价格很有必要。 ?优化资源和增加效益的原则 当前我国存在资源供应不足的问题,对企业的生存与进一步发展产生极大限制,成为 企业不得不需要面对的问题,这就对企业内部市场价格的作用提出了要求,成为资源优化, 企业收益提升的关键。 ?不断调整产品结构,增加产品的附加价值 企业要着眼长远,从整个行业角度看待企业的发展,随着产业的发展,产业转型升级 势必会带来剧烈的市场竞争,产品优胜劣汰,对产品的内部生产过程以及生产过程中的用 料都会影响到产品的利润,从而影响产品线的效益、企业整体效益,因此对其进行不断的 优化调整至关重要。 ?内部价格具体化与实用性相结合的原则 冶金、钢铁企业多种多样经济活动,各种原料、活动的价格进行具体化,市场化:同 时结合实际生产环境的实用性进行调整设计。 定价方法 企业要结合本企业的发展,选择适合自己的、有效的制定内部价格的方法,不能一味 照搬,有些企业往往过于重视内部价格,忽略了内部价格是通过外部价格实现的这一重要 事实,因此,我们应该首先确定外部价格,再来协调内部价格。定价方法既不能完全以成本第 页 武汉科技大学硕士论文 核算定价,也不能完全竞争博弈定价。企业为了确保其目标的实现以获得最大利润,定价 策略应该与市场环境联系起来,整合营销、财务与竞争等因素。 按照模拟市场的方法,很多钢铁企业确定自己内部价格主要是依据市场定价来的,偶 尔也拿成本定价来作为参考。这种模拟市场定价的方法主要分为两种情况:一是在市场价 格变化规律,容易做出预测时,以下一年的预测价格为标准来调整内部价格;二是相反的 情况,则需要根据企业以前实际发生的价格数据,进行统计分析来制定。市场定价的方法 有很多,如成本导向定价法,竞争导向定价法,需求导向定价法等,我们将提出一种基于 市场价格的内部价格体系,研究内部价格如何随市场的价格变动而变动才能达到考核的指 标。第页 武汉科技大学硕士论文 第三章绩效指标调整体系的建立 .系统框架的设计 ..集成建模框架的总体设计 改革开放以来,经济的全球化发展使得处于知识经济时代的企业成本管理工作出现了 越发复杂和多样性的问题。本文的研究目标则是在对企业绩效指标不断调整的基础上,准 确而快速的优化企业成本,适应日益激烈的市场竞争。指标调整能力越高,责任中心应对 变化的能力也就越强;另外,企业内部单个责任中心的积极运作同总体决策的联系之问形 成一个良性循环,可以协同企业对外部宏观影响的缓冲过程形成既独立又相 关的多体系 统。因此框架要能反映出各子系统之间大致的逻辑关系。总的来说,集成建模框架要在统 一的结构中系统化地表达企业系统、责任中心系统、企业环境等各个复杂功能和模块,要 求既能够表达各级各类系统内部要素之间的逻辑关系,同时在框架设计过程中能做到尽可 能避免或减少现有的绩效指标设计和调整方法中存在的两个谬误,即无可比性的系统紊乱 谬误和静态指标局部最优谬误。 根据 的研究成果,对于简单、机械的、具有操作性重复性的工作任务,绩效 考核可以利用物质奖励来提高效率。这类工作包括工艺成熟的生产线上的工人,有优化软 件支持的结构性较强的决策人员,也包括以这类任务为主的团队或责任中心,本研究把这 类系统称为“机械系统”。对于需要认知思考的创新性工作人员或团队,包括产品研发、 科学研究、工艺改进或设计,绩效或奖励会适得其反,反而会使产出更低。本研究把这类 系统称为“创新系统,,。企业在划分责任中心时尽可能将这两种系统分开,或者至少在 绩效考核时将其分开,用两种方法进行评价。我们将在后面分两种情况讨论,分别称为机 械系统子框架和创新系统子框架。这里系统框架的定义为: “为实现系统目标而定义的系 统要素之间的结构关系的简洁表达方式”,框架设计通过归纳和演绎两个阶段,前者以 实际数据为基础,后者通过对第一步的结论进行思考抽象得到。 虽然本文专注于部分绩效考核指标的调整和优化,但对目标企业所采用的考核体系一 定要了解清楚,并能根据其能力和所处的环境建立科学的指标与绩效的关系。对社会的经 济周期、企业所处的发展阶段等因素都要仔细研究。在绩效管理系统中比较成熟的研究也 和 可以为我们的指标研究提供借鉴,比如 的扩展分析框架?、 和 ,.的社会比较绩效评价模型【 和 为印度中小企 业研究建立的绩效测量框架等【】。同时,在指标设计时也要尽可能避免或降低由绩效评定 者动机与企业战略不一致造成的评价歪曲【。在参考上述文献研究的基础上,建立绩效指 标调整和优化系统应该遵循以下步骤: 审视组织所处的环境,了解组织的使命以及如何将组织的使命传递给管理者和 员工,是通过什么样的机制、流程和网络来传递的 了解组织的结构,绩效系统对组织结构的影响,绩效系统如何影响组织战略管第页 武汉科技大学硕士论文 理流程什么因素被认为是组织未来成功的关键因素 组织的战略计划是什么样的通过什么流程和活动来实现这一战略 根据组织的目标、关键成功因素和战略规划,哪一项指标是组织的关键绩效指 标这个关键指标是怎么定义的,在组织绩效评价过程中如何起做用现行的绩效体系是 如何测量和评价这一指标的 如果实现既定目标,个人或团队可以获得什么样的财务或非财务奖励 关键信息流是如何流动的环境变化时绩效指标是如何调整的 我们的研究主要是根据上面六步分析出关键指标进行优化,并进行动态环境下该指标 的最优动态调整,如图.所示。 / \ / \ \、一一/ 图.集成建模框架的总体设计 ..机械系统子框架的设计 在机械子系统中,系统具有稳定的工作流程,工艺成熟,生产系统稳定,操作和管理 人员技术熟练,面对的挑战主是市场需求的波动包括不同产品或服务的需求量和价格和 原料供应的波动供应量和价格。成本控制在机械子系统中成为企业竞争力的主要方面。 事实上只要企业的产品没有与竞争企业的同类产品或服务有明显的区别,成本就永远是最 重要的竞争优势,在机械子系统中这种情况更为普遍,因此,我们以成本这一指标的控制 为主线进行分析。当然,在机械子系统中,偶然的产品、工艺或质量的改进往往属于创新 子系统的工作,通过价值工程等方法进行质量改进,一般需要单独通过项目管理的形式, 可以在创新子系统中进行评价和考核。 机械子系统内部要素是相对稳定的,要素之间关系比较明确,大多数要素之间的关系 都可以用具体的函数表达式来描述。因此,系统设计的重点是寻找外部环境 动态变化的要第页 武汉科技大学硕士论文 素与系统内部相对稳定要素之间的关系,通过绩效指标的动态设计使得责任中心和组织员 工自动地根据环境的变化为企业总体目标提供最优的活动决策。因此,机械子系统可以根 据下面步骤进行分析: 在系统总框架的指导下定义关键绩效指标,参考图.; 描述与该指标相关的流程、工艺环节,利用成熟的工艺参数和人因工程结论, 建立每一系统要素与关键指标之问的函数关系。工业系统中这种关系往往可以用调度、库 存、配料、计划等管理模型和温控、速度、压力等物理模型来表示; 分析外部环境与子系统内部相关流程和工艺的影响,寻找能够连接环境要素和 系统内部要素的中间变量。一般会有各种产成品或原材料价格、质量、数量等与生产成本、 生产进度、工艺质量的关系; 建立指标优化或仿真模型,并尽量减少中间变量的使用,筛选出和模型能够完 美配合的中间变量。可以用线性规划,整数规划或蒙特卡罗系统仿真、物流系统仿真模型 来描述; 根据计算或试验结果,建立最优指标调整方案。方案要有可操作性强、成本低、 易测量等特征。 整个过程需要若干反馈和调整,思考框架如图.所示。 图.机械子系统建模框架 ..创新系统子框架的设计 尽管前述社会科学得出的结论是对于创新活动,考核和奖惩会使绩效降低,但完全不第页 武汉科技大学硕士论文 考核会使一些投机份子破坏系统的公平。因此,我们采用在一定范围内设立考核指标的办 法来提高创新活动的产出。 与机械子系统内部平稳,外部变化的情况不同,创新子系统内部要素的变化和外部环 境要素的动态特征都很明显,但从绩效对系统的作用来说,内部要素的变化对指标调整的 需求要大于外部要素对指标调整的需求所以创新子系统设计过程中的重点是监测内部的 要素的变化和绩效之间的动态关系。由于创新系统的内外要素的多重动态特性,加上人员 不容易受财务甚至非财务激励的影响,使得绩效体系和指标设计异常困难,指标优化也只 能在宽松的考核期和考核政策的范围内寻找最佳的方案,而且因为考核周期长,早先的反 馈结果会因为环境的变化而失去参考价值,因此,指标的设计主要通过对人性的分析做出 简单的假设,通过仿真来得出一些有用的结论,进而应用到对创新团队或人员的激励过程 中。 创新子系统内部要素是动态的,要素之间关系不够明确,很难用具体的函数表达式来 描述。因此,系统设计的重点是将系统要素进行定义、归类和预测,尝试建立外部环境动 态变化的要素与系统内部动态要素之间的统计关系,通过绩效指标的动态设计使得责任中 心和组织员工自动地根据环境的变化为组织总体目标提供最优的活动决策。因此,创新子 系统可以根据下面步骤进行分析: 在系统总框架的指导下定义关键绩效指标,参考图.; 对创新系统要素和环境要素进行规范化定义、分类和预测; 描述与关键绩效指标相关工作流程、工艺环节,建立每一系统要素与关键指标 之间的统计关系: 分析外部环境与创新子系统内部相关工作流程和工艺的影响,寻找能够连接 环 境要素和系统内部要素的中间变量; 建立指标优化或仿真模型,并尽量减少中间变量的使用,筛选出和模型能够 完 美配合的中间变量。可以用线性规划,整数规划或蒙特卡罗系统仿真、物流 系统仿真模型 来描述: 根据计算或试验结果,建立最优指标调整方案。方案要有可操作性强、成本 低、 . 易测量等特征。 整个过程需要若干反馈和调整,思考框架如图.所示。第页 武汉科技大学硕士论文 /一。、、 、\ // 、\、 // / 、 /。 绩效管理 关键绩效指标 优势和 体系调整 一致性 要素的定义、归类和预测 工作流函数关系 环境函数关系 中间变量 企业 信息系统 否 塑堡堕塞塑型 文化 和网络 否 意否 ~ / \. 是 / , \ / \指标最优调整方案 一, 、,?, 图.创新子系统建模框架 ..机械系统和创新系统的接口设计 在同一个模型中,创新子系统模型和机械子系统模型是紧密相连的。所以子系统边界 的合理划分,接口的科学定义对于组织系统整体绩效的作用至关重要。有的创新系统经过 一段时间以后会演化成机械系统,比如新建的工厂。创新子系统的改进可能会同时为机械 子系统提供相应的解决方案,例如对工艺品的深加工、改善生产效率低的流程、在质量方 面更胜一筹等。当然,在环境发生巨大的变以后,机械系统可能会出现结构性的变化又进 而转变成创新系统。了解这特征,对于更好地进行两个子系统指标的设计都有帮助,从而 增强整个组织系统的竞争力。 创新子系统和机械子系统最重要的接口是他们有共同的关键绩效指标。在一个组织系 统中的创新系统产出往往通过工艺参数的改进作用于机械系统。比如工艺时 间的缩短、能 耗的降低、关键原料利用率的提高等。所以,一旦这些要素发生变化,都在事 实上改变了 机械系统的环境,需要更新机械子系统的参数,修改机械系统的考核指标方 案。同时,机 械系统的改进程度,就成为测量创新系统绩效的直接指标。 总的来说,创新子系统和机械子系统是通过关键绩效指标、工艺参数、质量 参数等进 行接口沟通的,如图.所示。第 页 武汉科技大学硕士论文 接口 创新子系统 机械子系统 一,’、\ / \ \ / 绩效管理 优势和 体系调整 、 ?致性 , 厂硅 、 德鬻古 和网络 、 ? 事 兰蒸 。。 / 指标最优调整方案 \. ~?, \、一一, 图.创新子系统和机械子系统的接口定义 .基础系统模型的建立 。.机械系统子模型 在机械系统的基本模型构建中,我们仅以最重要的变量成本这一指标为例进 行说明, 供其他指标建模参考。下面是变量定义: 设组织系统中责任中心集的下标集为,,?; 设组织系统外动态变化的系统成本要素下标集为,,?,; 设责任中心?,系统内的控制要素下标集为,?; 设每个动态变化要素的量是,,歹?,; 设系统外动态要素和责任中一 ?,系统内控制要素的关系为,,,/?,,?; 设组织对责任中心?考核要素的下标集为厶,?厶; 设组织对责任中心?,考核要素的量是刁,?厶; 设责任中心考核要素和责任中心?控制要素的关系为,,?厶,?; 设两两责任中心控制要素的关系为,毛,?,?; 则: 动态要素责任中心的成本函数是,刁.,‘,毫?厶,?,?; 组织系统整体的评价成本函数是?乞; 组织系统的市场成本函数是?,‘,,??,,?.第 页 武汉科技大学硕士论文 责任中心最优模型 责任中心的目标是在实现、达到或超过组织对其考核的目标下,在其现有的 工艺水平 和管理水平基础上实现成本最低,以获得考核期内最好的绩效,因此,责任中 心主要受现 有的管理水平、决策能力、工艺水平和绩效标准的约束。 输入:考核指标,。,?厶、系统关系,,‘?厶,?/主要是成熟的工艺参数等; ,比如用料计划、调试计划、库存计划