领导干部任中审计问题研究
论文导读,对领导干部进行经济责任审计是我们提高执政能力、推进廉洁从政、加强监督管理的重要途径。通过加强任中审计,可以找准症结,完善
制度
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,减少领导干部任中出现经济责任问题的机会。
关键词,干部,任中审计,审计制度
近几年来我们在领导干部离任审计方面取得了很多成绩,但是任中审计还是一个薄弱环节。因为缺乏经常化、规范化的任中审计,一些原本可以避免的经济犯罪得以产生。要搞好领导干部任中经济责任审计,必须抓好以下几个方面的工作:
1.任中审计实施方案的意义
任中审计实施方案是指导任中审计人员现场工作的依据,是明确任中审计目标、突出任中审计重点、提高工作效率、规范任中审计程序、控制任中审计风险的主要载体,对任中审计工作起着全面指导作用,是任中审计质量控制的基础和灵魂,是撰写任中审计
报告
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的基础。
2.任中审计实施方案的编制及控制审查
任中审计实施方案由任中审计组编制,经任中审计组所在部门负责人审核,报任中审计机关主管领导批准后,由任中审计组负责实施。任中审计实施方案主
要包括如下
内容
财务内部控制制度的内容财务内部控制制度的内容人员招聘与配置的内容项目成本控制的内容消防安全演练内容
,编制的依据,被任中审计单位的名称和基本情况,任中审计的目标,任中审计的范围、内容和重点,重要性的确定及任中审计风险的评估,预定的任中审计工作起讫日期,任中审计组组长、任中审计组成员及其分工,编制的日期,其他有关内容。有的任中审计实施方案还附有表格,表格部分相当于具体任中审计计划,通常包括任中审计事项及其具体任中审计目标、任中审计方法、任中审计时间安排、人员分工等,在实际工作中,我们应当从以下几个方面对任中审计实施方案进行控制审查,
2.1对任中审计实施方案依据的审查
任中审计实施方案编制的依据应当包括任中审计机关签发的任中审计
通知
关于发布提成方案的通知关于xx通知关于成立公司筹建组的通知关于红头文件的使用公开通知关于计发全勤奖的通知
书和任中审计组审前调查所了解的被任中审计单位的实际情况。我们在审查的过程中要注意任中审计依据的正确性、完整性和准确性。
2.2对被任中审计单位的基本情况列示的审查
任中审计实施方案中介绍的被任中审计单位基本情况应当直接来自于审前调查表或审前调查报告。对被任中审计单位的基本情况列示的审查,主要审查其收集的被任中审计单位的基本情况是否完整、真实。如被任中审计单位的行业状况、单位的性质、行政和财务隶属关系、特别是其会计政策的选用及变动情况是否叙述清楚,与财政财务收支有关的内控制度建立健全情况是否调查到位,特别是关键控制点是否掌握,内控薄弱环节是否了解等。
2.3对任中审计目标、内容、重点列示的审查
任中审计目标是任中审计组办理任中审计项目所要完成的任务或达到的境界,是任中审计活动的出发点和归属。任中审计总目标对任中审计范围、内容、重点、方法等的确定具有导向作用,是任中审计实施方案的核心内容。任中审计
实施方案中的任中审计内容是指为实现任中审计目标所需实施的具体任中审计事项以及所要达到的具体任中审计目标。任中审计实施方案中的任中审计重点是指对实现任中审计目标有重要影响的任中审计事项。对任中审计目标、内容、重点列示的审查,主要审查其编制的任中审计目标是否能够突出本次任中审计的主题,任中审计目标应该明确而具体,易于理解、可以实现。另外还要审查任中审计内容是否符合任中审计目标的要求,时间范围和具体事项范围是否准确,任中审计重点是否突出等。免费论文网。
2.4对确定的重要性水平和任中审计风险评估进行审查
任中审计重要性指取决于具体环境下被错报金额和性质的判断。一般来说,重要性水平的确定应从错报的性质和数量两个方面来考虑。任中审计风险是指被任中审计单位的财政财务收支存在重大错弊而任中审计人员没有发现,作出不恰当任中审计结论的可能性。任中审计风险的评估主要是对被任中审计单位固有风险和控制风险的评估。固有风险的评估旨在确定任中审计项目和各项任中审计内容存在重大错误舞弊或严重损失浪费问题的可能性。控制风险的评估旨在确定被任中审计单位内部控制总体的健全、有效性和与各项任中审计内容密切相关的内部控制的健全、有效性。
,1,对初步分析性复核的审查
主要检查其是否掌握并取得了相关的
资料
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,对被任中审计单位相关财政财务收支、经济指标研究分析和对异常项目予以重点关注的任中审计方法的提出是否恰当。
,2,对确定重要性水平的审查
对确定重要性水平审查应检查方案编制人是否关注以下因素,以前年度的
任中审计经验、有关法律、法规对财务会计的要求,被任中审计单位的性质、规模和业务范围、内部控制与任中审计风险的评估结果、会计报表各项目的内容等。是否将确定的重要性水平在任中审计实施方案列示以决定任中审计抽样的规模。
,3,对评估的任中审计风险的审查
根据任中审计风险模型,可以计算出可接受的检查风险。我们应该根据可接受的检查风险,设计任中审计程序的性质、时间和范围。对评估的任中审计风险的审查主要检查方案编制人是否将任中审计风险评估的结果写入任中审计实施方案,任中审计风险评估的评估是否合理,评估的数据采集是否准确、充分等。
2.5对任中审计范围的审查
任中审计实施方案中的任中审计范围是指被任中审计单位财政收支、财务收支所属的会计期间和有关任中审计事项。在编制任中审计实施方案、确定任中审计范围时,往往还需要解决需要不需要进行延伸任中审计的问题,即在时间上要不要延伸到以前年度,在空间上需要不需要延伸到下属单位及关联单位。
2.6任中审计方法的确定问题
任中审计实施方案中的任中审计方法是指为获取充分与适当任中审计证据以实现有关具体任中审计目标所应采用的方法。在实施方案中,每项具体任中审计目标都应当有适当的任中审计方法保证其实现,重要的具体任中审计目标应当有专门的任中审计方法保证其实现,一般的具体任中审计目标可以和其他具体任中审计目标结合采用适当的任中审计方法予以查明。
3.如何发挥任中审计实施方案的全面指导作用
我们在实际工作中为有效发挥任中审计实施方案的指导作用,应注意把握好以下几点,
3.1做好审前调查。以充分利用任中审计资料为出发点,制定切实可行的调查提纲,认真开展内部控制测试,以分析性复核为关键点。
3.2提高编制质量。免费论文网。突出重大违法违纪问题,注意从体制、机制和制度层面分析研究问题,规范编制程序,广泛听取各方意见。
3.3严格抓好落实。免费论文网。认真组织学习培训,增加对实施方案的了解,提高重要性认识,确保任中审计全过程围绕实施方案展开,以查证重大违法违纪问题为主线,并结合实际情况及时调整实施方案,加强项目组织领导,合理安排任中审计人员。
3.4规范任中审计实施方案的调整。在任中审计过程中,当任中审计实施方案与客观实际不一致,确需调整任中审计实施方案时,任中审计组应当提出任中审计实施方案调整申请书,说明调整的内容和原因,履行必要的审批手续后调整,维护任中审计实施方案的严肃性。
参考文献,
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