浅谈全面预算管理的作用
JiXlaoYufinn.绩效预算
浅谈全面预算管理的作用
?马晓慧
近年来,我国在企业预算管理 方面的探索虽然在不断深入,但是 尚未形成一套行之有效的普遍体 系,有些企业的工作安排中未曾考 虑过编制预算,更谈不上用预算管 理来作为优化业绩的有效手段.随 着市场经济的快速发展,许多企业 都逐渐认识到了预算的重要作用, 加强全面预算管理,将成为企业增 收节支,增产挖潜,扭亏增盈,提高 效益和提升竞争能力的重要手段之 一
,战略管理
预算管理是现代企业战略管理 的重要形式.预算作为一种在企业 战略与经营绩效之间联系的工具, 可以将既定战略通过预算的形式加 以量化,以确保最终实现企业的战 略目标.企业将制定,执行预算同企 业的战略目标结合起来,有助于调 30公共支出与采购?2009/9/20
整企业策略,得到有关机遇和挑战 的反馈,最终提高企业战略管理的
水平.在经营目标执行的过程中,管 理者可以借助于预算执行情况
分析
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报告来监控经营进度,并通过高效 的管理评估机制迅速采取相应的行 动
方案
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,及时解决出现的问
题
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.必要 时,甚至可以对原有的全面预算体 系和关键绩效指标体系做出合理的 调整,使之更好地适应企业实际经 营情况和市场环境不断变化的需 要,实现企业既定的战略目标. 二,绩效考核
预算考评是以预算为标准对企 业内部各级责任部门的预算执行情 况的考核与评价,并以考核结果对 他们进行奖惩.对预算的执行情况 进行考评,监督预算的执行,落实, 可以加强和完善企业的内部控制. 在企业全面预算管理体系中,预算 考评起着检查,督促各级责任部门 积极落实预算任务,及时提供预算 执行情况的相关信息以便纠正实际 与预算的偏差,有助于企业管理层 了解企业经营情况,进而实现企业 总体目标的重要作用.没有预算考 评,企业预算就只能是停留在笔端 的海市蜃楼,失去控制力而流于形 式,预算管理将变得毫无意义.如果 考核没有预算做基础,考核也是无 的放矢,既无说服力也无效果.一些
企业管理者虽然认识到预算管理的 重要性,却并没有真正理解预算管 理与绩效管理的关系,不知道如何 实现预算管理与绩效管理的有效整 合,这必然导致事倍功半,甚至带来 与预期相悖的效果.
预算是绩效考核的基础,科学 的预算指标可以成为企业绩效考核 指标的比较标准,是业绩评价的重 要依据.预算管理在为绩效考核提 供参照值的同时,管理者也可以根 据预算的实际执行结果去不断修 正,优化绩效考核体系,确保考核结 果更加符合实际,真正发挥评价与 激励的作用.严格考评不仅是为了 将预算指标与预算的实际执行结果 进行比较,肯定成绩,找出问题,分 析原因,明确责任,改进以后的工 作,也是为了对员工实施公正的奖 惩,以便奖勤罚懒,调动员工的积极 性,激励员工共同努力,确保企业战 略目标的最终实现.由此可见,预算 考评与激励在整个企业全面预算体 系中发挥了极其重要的作用. 三,资源分配
全面预算体系中有一部分数据 会直接衡量下一年度企业财务,实 物与人力资源的规模,可以用来作 为调度与分配资源的重要依据之
一
.一
个企业所拥有的资源总是有 限的,对有限的资源在各种不同用 途方面的配置预先做出合理的规 划,把涉及企业目标利润的经济活 动连接在一起,使影响目标利润实 现的各因素都发挥出最大潜能,避 免因出现"瓶颈"现象而影响企业的 整体运营效率,使现有的资源在种 种差异的交替运用中,选出一种最 佳的预算方案,淘汰决策的盲目性, 最大化的发掘现有资源潜力,实现 各种资源有机整合.
四,风险控制
全面预算体系可以初步揭示企 业下一年度的预计经营情况,根据 所反映出的预算结果,预测其中的 风险点所在,并预先采取某些风险 控制的防范措施,从而达到规避与 化解风险的目的.
例如:在全球金融危机的影响 下,大家都面临资金紧张的问题, "现金为王"的理念成为热门话题. 因此强化资金的预算管理尤为重 要.资金是企业的"血液",任何一个 企业要正常运营,必须有一定的资 金作保证,现金流动必须满足企业 日常和长期发展的需要.企业应当
强化现金流量计划的预算管理,按 时组织预算资金的收入,控制预算 资金的支付,严格按照授权审批程 序执行.在资金的筹集和使用上将 过去"用了算"改变为"算了用",极 大地提高资金使用的计划性,有效 降低企业的财务风险和经营风险. 组织建立并推行预算预警机 制,结合全面预算管理信息系统的 运用,动态显示预算关键性指标以 及实际执行情况,深入开展财务预 算执行分析,针对异常指标钻取明 细业务,及时查找预算执行中出现 的问题,达到实时监控预算的目的. 将以往预算"只注重结果,不注重过 程"的粗放型管理转变为"既注重结 果,更注重过程"的精细型管理. 五,收入提升与成本节约
全面预算体系中包括有关企业 收入,成本,费用的部分.通过对这 些因素的预测,并配合以预算执行 分析报告与绩效奖惩措施,可以对 下一年度的实际经营水平进行日常 监控与决策.当企业的收入,成本费 用水平偏离预算时,企业决策者就 可以根据预算报告中所反映的问题 采取必要的管理措施,加以改进.而 且考虑到收入与成本费用问的配比 关系,全面预算体系可以为收入水
平增长情况下的成本节约提供较为 精确的估计.预算开始执行之后,必 须以预算为标准进行严格的控制, 支出性项目必须严格控制在预算之 内,收入项目务必要完成预算. 通过业务预算,促进收入增长, 降本增效,提高管理水平,保证目标 利润的实现.目前各行各业竞争激 烈,对于没有自己的研发能力,没有 自主知识产权的企业,只能靠降低 成本,向管理要效益,否则将无立足 之地.
(作者单位:中石油东方地球物理公司) (责任编校:陈虹)
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