一、企业账务处理
1、企业食堂应该设立单独的辅助账核算食堂收支,用以核算食堂的开支。企业支付给食堂经费时:
借:其他应收款——食堂
贷:货币资金
月末,食堂依据辅助账核算的属于企业的支出,开具食堂结算收据给财务部,财务部依据结算收据:
借:管理费用——职工福利费
贷:其他应收款——食堂
2、企业购入食堂用固定资产,属于公司福利用设备,不得抵扣进项税额。
借:固定资产
贷:货币资金
计提折旧时:
借:管理费用——职工福利费
贷:累计折旧
3、企业为食堂内部人员计提工资
借:管理费用——职工福利费
贷:应付职工薪酬
二、食堂辅助账的账务处理
食堂辅助账要明细
记录
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食堂收到的拨款、购买食材的支出、收取的职工费用,以备企业财务和税务的检查。企业列支入账的福利费在企业所得税汇算清缴时,应按税法规定的扣除比例工资总额的14%进行调整。
1、食堂设置辅助账务,反映食堂收支,受到企业拨款时:
借:货币资金
贷:其他应付款——公司
2、食堂采购材料时:
借:原材料
贷:货币资金
3、月末盘点,算出消耗,结算食堂成本:
借:食堂支出成本
贷:原材料
4、收取员工自付的餐费
借:货币资金
贷:食堂支出成本
注:内部食堂收取员工就餐费用,不作食堂收入处理,而应直接冲减食堂成本费用。因为企业内部非独立核算单位相互提供的劳务,不构成增值税纳税义务,向职工收取的费用无须纳税。
5、月末食堂根据合算的当月食堂支出成本,开具内部结算收据,上报企业财务:
借:其他应付款——公司
贷:食堂支出成本
三、食堂的票据要求
食堂虽然是作为辅助核算账务,但其核算仍必须符合国家税法规定,所有的采购活动必须取得正规发票。否则,税务机关在以后的税务检查中,不合规单据将不得在企业所得税税前扣除,将做所得税应纳税调增处理,并予以处罚。
所以,对于企业食堂采购时的发票规定,企业一定要引起重视。不要为了节约采购成本,随便到不能提供发票的商品经营者处采购食材,从而放任白条收据入账,最后却付出更高的代价。
四、如何解决食堂发票问题
第一招:外包饭堂,承包商开票入账。
企业可以将饭堂整体外包给饭堂承包商,由饭堂承包商为企业准备员工午餐一并负责采购所有饭堂食材,企业按期支付饭堂承包费用并向饭堂承包商全额索取发票入账。
第二招:选择农产品生产企业购买食堂物品。
企业可选择以下供应商,如:农场、农村专业合作社等,取得发票直接入账,这些农产品生产企业销售自产农产品可以免税。
第三招:选择农产品贸易公司。
农产品贸易公司也可以免增值税,因此,选择他们也是可以取得发票。
第四招:找农业个体户。
农民以个体户身份从事农业产品生产,免增值税,也免个人所得税,他们也可以开具发票。
第五招:发放伙食补贴,无票照样入账
不少财务人员反映:企业不愿外包饭堂,又觉得找农超开票太麻烦,能否企业内部解决无票的问题?木有问题,企业可采用发放伙食补贴的方式:
第一步:财务人员根据每月预算伙食支出计提员工伙食补贴至“工资薪金”
第二步:将上述计提的工资扣缴作为购买食材支出,拨给饭堂就可以了;
第三步:饭堂用收到的款项购买食品材料。
这些费用已经计入职工薪酬,无需另外取得发票,工资低于起征点也不需要交个人所得税。不过,即使一定要超个税起征点,税率也是可以控制的。因此,企业还需要仔细去衡量如何做最为划算。
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