关于我国国际税收情报交换工作的思考

关于我国国际税收情报交换工作的思考 【摘要】目前，国际税收情报交换在跨国税收征管工作中发挥着越来越重要的作用，成为遏制跨国纳税人避税行为的有效手段之一。本文首先简单地介绍了国际税收情报交换的概念和作用，然后 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 了我国国际税收情报交换工作中存在的一些问题，最后得出完善我国国际税收情报交换工作的一些建议。 【关键词】国际税收情报交换;执行力;立法;信息化建设;人员培训 随着经济全球化的发展，我国积极地参与了国际经济活动，极大地促进了我国国内经济的繁荣与发展，但是也出现了跨国企业利用税收政策和税收管理漏洞以及跨国交易隐蔽性的特点实施避税的行为，严重地危害了我国的税收主权，造成了税款的流失。在解决国际避税问题上，一般做法是税务机关针对跨国企业常用的避税手段来采取反避税的措施，然而，各国对跨国企业的生产经营情况存在信息不对称问题，加大了反避税的难度。利用国际税收情报交换来缓解避税问题得到迅速发展，实践证明，国际税收情报交换在国际反避税问题上是比较有效的手段。 一、国际税收情报交换的概念 国际税收情报交换是有关国家之间就跨国纳税人的税收征纳管理所进行的相互协助和为防止税收欺诈及逃避缴纳税款所进行的一种司法协助，是各国税务当局之间加强税务管理合作的一项重要内容，是国际税收协调和反避税工作的重要组成部分。国际税收情报交换的形式主要包括:专项情报交换、自发情报交换、自动(例行)情报交换、行业范围情报交换、同期税务检查、国外税务检查(授权代表访问)。国际税收情报交换作用重大:有效的国际税收情报交 换可以在一定程度上遏制国际避税，可以加深缔约国之间的相互理解，有助于推进国际税务合作，另外，国际税收协定条款的有效实施，可以防止国际税收协定被滥用。 二、我国国际税收情报交换工作中存在的问题 为了打击国际跨国纳税人的避税行为，维护我国正当的税收权益，我国积极参与国际税收合作，其中便包括加强和其他国家的税收情报交换。我国的国际税收情报交换工作起步比较晚，从1983年我国首次签订避免双重征税的协定以来，经过近三十年的发展，我国的国际税收情报交换业务从无到有，国际税收情报交换的数量和质量有着显著提高，在一定程度上遏制了国际避税，2006年《国际税收情报交换工作规程》使得我国的国际税收情报交换工作更为 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 ，然而，我国的国际情报交换工作也仍然存在一些问题，值得我们思考。 (一)有关税收情报交换工作的法律依据不足 我国对外签订的国际税收协定中的税收情报交换条款基本上都是参照1977年的OECD范本和1980年联合国范本的 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 而制定的，虽然2006年制定的《国际税收情报交换工作规程》吸纳了一些OECD的最新成果，但是《工作规程》是一个总体性指导文件，对我国各级税务部门开展具体的国际税收情报交换工作来说还是不够详细。 (二)国际税收情报交换工作执行力度不够 1.税务机关及工作人员对情报交换工作的认识不足 一部分人认为如果税务机关采取严格措施来监督和检查外资企业的经营活动和财务活动，这样会影响税企关系，挫伤外商投资的积极性，影响地方招商引资，这种想法给国际税收情报交换工作带来了一定的阻碍，不利于我国税收主权的行使。另外，国际税收情报交换工作涉及到的税收问题比较复杂，影响较大，缺乏对国际税收情报交换工作重要性的认识会影响税务部门开展情报交换的积极性。 2.国际税收情报交换工作效率低 首先，税收情报交换程序繁琐，时间跨度较长。在我国，主管税收情报交换工作的是国家税务总局，省以下税务机关(含省)协助总局负责管理本辖区内的税收情报交换工作。依据现有的税收情报交换程序，每一次情报交换都须经市、省、国家三级税务部门协调进行，税收情报交换的周期一般需要1-2年，然而情报交换所涉及避税嫌疑的外籍个人及其所在公司一般规模小、变化快，可能随时注销，有可能尚未完成税收情报交换工作，嫌疑公司或个人已经离境。 其次，国际税收情报交换工作信息化建设不到位。虽然，我国正在加快税收信息化的建设，但是目前各种专业软件系统种类繁多、各行其是，没有统一的规划，并且多款软件不能兼容，难以实现资源和信息的共享。 3.缺少国际税收情报交换相关人才 作为国际税收管理的一项重要组成部分，国际税收情报交换是一项专业性很强的工作，对工作人员的税收知识水平、外语水平以及计算机水平等业务能力都有很高的要求。另外，由于国际税收情报交换涉及保密工作，工作人员不仅要掌握相关法律、原则和国际惯例，而且需要具备一定情报工作的能力。然而，目前，我国高素质的国际税收情报交换相关人才还很缺乏。 三、完善我国国际税收情报交换工作的建议 (一)加强国际税收情报交换的立法 2006年公布的《国际税收情报交换工作规程》只是一般的部门规章，对我国各级税务部门开展具体的国际税收情报交换工作来说还不够详细。因此，在充分借鉴美国的立法经验和参照OECD《为税收目的执行情报交换条款手册》中相关规定的基础上，结合我国已有的实践经验，制定一部《工作规程实施细则》，或者为了维护我国立法机关的权威，理顺我国的税收法律体系，可以由全国人大或人大常委会制定《国际税收情报交换法》，把国际税收情报交换提升到法律的高度，同时国务院制定其《实施细则》，这样国际税收情 报交换工作便做到了有法可依。同时还需要修订《税收征管法》，加入有关税务机关为情报交换目的收集情报或核查有关事项的权力的相关规定。这样，就形成由国际税收协定和税收情报交换 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 、《国际税收情报交换法》及其实施细则、《税收征管法》以及各实体税收法律法规组成的较为完善的国际税收情报交换法律 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 。 (二)提高国际税收情报交换工作的执行力 1.简化管理程序、加强信息化建设，提高工作效率 目前我国的市、省、国家三级税务部门层层审批程序，比较繁琐，为提高国际税收情报交换工作效率需要考虑简化审批程序，基层机关可以视涉税情况轻重直接向国家税务总局提出实施税收情报交换的申请。 另外，提高税务机关国际情报交换信息化建设。首先，充分借助国际互联网方便、快捷的优势，建立一个国家级的国际税收情报交换网站，收集各国跨国纳税人的纳税情况的信息，提供税收情报查询、申请交换的功能，在各级涉外税务部门之间实现信息共享，便于税务机关工作人员了解和把握跨国纳税人的生产经营以及纳税的情况;其次，统一规划各种专业软件系统，并且在技术上力求做到多款软件的兼容，实现资源和信息的共享。 2.提高工作人员对国际情报交换的认识，并加强培训 面对新的形势和挑战，各级涉外税收部门要投入财力和精力，对税务人员进行外语、计算机、税收专业知识等的培训，使之成为高素质复合型人才，特别是要加强对国际税收管理惯例和税收情报交换规程的学习，提高专业素质，以适应当前和未来国际税收情报交换工作的要求。 参考文献 [1]高运根.我国税收情报交换中存在的主要问题及建议[J].涉外税务，2008(10). [2]贾军安.国际税收情报交换:发展与困境的思考[J].涉外税务，2007(9). [3]申伟.加强国际税收情报交换工作的思考[J].黑龙江对外经贸，2005(10). [4]张永芳.对国际税收情报交换问题的研究[D].硕士论文，2003. [5]张阳阳.国际税收情报交换问题研究[D].硕士论文，2010. 文档资料:关于我国国际税收情报交换工作的思考 完整下载 完整阅读 全文下载 全文阅读 免费阅读及下载 感谢你的阅读和下载 *资源、信息来源于网络。本文若侵犯了您的权益，请留言或者发站内信息。我将尽快删除。*