会计基础与实务-电子教案-郭黎 3 1

学习情境三填制和审核记账凭证 职业素养：1.改变会计认识误区2.提升会计思维层次3.建立程序 规则 编码规则下载淘宝规则下载天猫规则下载麻将竞赛规则pdf麻将竞赛规则pdf 意识4.完善会计处理程序 能力目标：1.了解会计要素和会计等式2.掌握借贷记账法的应用3.掌握一般经济业务的会计核算4.掌握记账凭证填制和传递的规则和要求学习目标学习任务一：认识会计要素和会计等式 学习导入1、你认为手机店里有哪些资产？2、你认为手机店里的资产一共有多少元？3、你认为手机店里的资产是从哪里来的？学习任务一：认识会计要素和会计等式 相关知识一、会计要素1.会计要素的概念—是对经济事项引起变化的项目所作的归类。是会计对象的具体化。会计对象会计要素具体化具体化学习任务一：认识会计要素和会计等式2.会计要素的构成—按照会计要素所处的变动状态，可以分为静态会计要素和动态会计要素两类。学习任务一：认识会计要素和会计等式3.反映财务状况的会计要素（1）资产--企业过去的交易或者事项形成的、企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。企业的资产按照流动性（变现或耗用时间的长短），资产可以分为流动资产和非流动资产。学习任务一：认识会计要素和会计等式库存现金银行存款其他货币资金（外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡存款等）交易性金融资产应收账款应收票据预付账款其他应收款原材料、库存商品、包装物、低值易耗品货币资金存货债权流动资产学习任务一：认识会计要素和会计等式 长期股权投资 固定资产（房屋、机器、设备、运输工具等） 在建工程、工程物资 无形资产（专利权、商标权、土地使用权、非专利技术、著作权、特许经营权等） 长期待摊费用（预付一年以上的费用）非流动资产学习任务一：认识会计要素和会计等式（2）负债——企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。A是以往事项所导致的现时义务（或经济责任）负债B将来必须以债权人所能接受的经济资源加以偿还C清偿负债会导致经济利益流出企业学习任务一：认识会计要素和会计等式企业的负债按照流动性（偿还时间的长短），可以分为流动负债和非流动负债。学习任务一：认识会计要素和会计等式短期借款应付账款应付票据预收账款其他应付款应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利流动负债学习任务一：认识会计要素和会计等式长期借款应付债券长期应付款非流动负债学习任务一：认识会计要素和会计等式（3）所有者权益—企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，所有者在企业资产中享有的经济利益。学习任务一：认识会计要素和会计等式学习任务一：认识会计要素和会计等式资本增值（留存收益）实收资本（股本）资本公积盈余公积未分配利润所有者权益其他资本公积资本（股本）溢价任意盈余公积法定盈余公积学习任务一：认识会计要素和会计等式所有者权益与负债（债权人权益）的不同点：----是否偿还上的区别后者需要偿还；前者一般不需要归还。----享有权利上的区别后者只有按期收回本息权；前者具有参与利润分配和企业经营管理双重权利。----清算时求偿权上的区别后者拥有优先求偿权；前者则没有。学习任务一：认识会计要素和会计等式4、反映经营成果的会计要素 收入、费用和利润要素的形成过程供应过程生产过程销售过程现金原材料在产品产成品现金费用（投入）收入（产出）利润学习任务一：认识会计要素和会计等式（1）收入—企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动。例如：工业企业制造并销售产品、商业企业销售商品、保险公司签发保单、咨询公司提供咨询服务、软件公司为客户开发软件等。学习任务一：认识会计要素和会计等式 收入的本质与特征学习任务一：认识会计要素和会计等式 主营业务收入是指企业经常性的主要业务产生的收入（如汽车制造企业销售汽车收入）等。 其他业务收入是指企业非经常性的、兼营的业务产生的收入（如汽车制造企业销售积压材料收入）等。 主营业务收入、其他业务收入统称为营业收入。 企业非日常活动所形成的经济利益的流入不能确认为收入，而应当计入利得。 如：营业外收入(接受捐赠收入，出售固定资产、无形资产收入等)学习任务一：认识会计要素和会计等式主营业务收入其他业务收入营业外收入投资净收益日常发生的非日常发生的（利得）狭义的收入——营业收入广义的收入学习任务一：认识会计要素和会计等式（2）费用—企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 另一种观点认为：费用是指企业为生产产品、提供劳务等而发生的各种耗费。 费用的基本特征费用最终将导致企业经济资源的流出费用最终会减少企业的所有者权益学习任务一：认识会计要素和会计等式生产成本直接材料计入所生产的产品成本直接人工制造费用期间费用管理费用直接计入当期损益销售费用财务费用费用注意：费用≠成本学习任务一：认识会计要素和会计等式（3）利润—企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 学习任务一：认识会计要素和会计等式经营收益投资收益其他收益经营收益是企业从事产品生产和销售活动所获得的收益，它显示着企业未来的发展能力。投资收益是企业从事股票、债权及其他投资活动所获得的收益。它具有较大的风险和不确定性。其他收益是获得的除经营收益、投资收益以外的各种收益，如罚款收益、没收押金等。这部分收益与企业的正常生产经营活动没有直接关系，在我国是指营业外收入（它其实是企业的一种“利得）。与其对应的是营业外支出。营业利润学习任务一：认识会计要素和会计等式 几个重要的公式： 营业利润=收入-费用（日常活动中所产生的利润） 利润总额=营业利润±营业外收支净额（税前利润） 净利润=利润总额-所得税费用（税后利润）学习任务一：认识会计要素和会计等式二、会计等式1.静态（基本）会计等式 资产=权益或者 资产=负债+所有者权益2.动态会计等式 收入-费用=利润3.拓展（综合）会计等式 资产+费用=负债+所有者权益+收入学习任务一：认识会计要素和会计等式4、经济业务对会计等式的影响利用资产+费用=负债+所有者权益+收入进行理解和记忆 A等式左边一增一减，增减金额相等； B等式右边一增一减，增减金额相等； C等式左右两边同时增加，增加金额相等； D等式左右两边同时减少，减少金额相等。学习任务一：认识会计要素和会计等式结论： 任何能以货币计量的经济业务的发生都会涉及到两个或两个以上的项目发生变化； 只涉及等式一边（左边或右边）会计要素变化的，只能是一增一减，不会引起资金总额的变化。（AB）涉及等式两边的会计要素变化的，要么同增，要么同减，会引起资金总额的变化。（CD） 这种变化不会使会计等式的上述平衡关系破坏。会计等式揭示了企业会计要素之间的规律性联系，是会计核算的重要理论依据。学习任务一：认识会计要素和会计等式 技能训练请根据教材有关 资料 新概念英语资料下载李居明饿命改运学pdf成本会计期末资料社会工作导论资料工程结算所需资料清单 ，完成资料一、二的有关训练先分组讨论然后派代表发言讨论结果最后讲评学习任务二：认识会计科目与会计账户 学习导入1、结合P56-57会计科目表，你能判断P54学习导入涉及哪些会计科目的增减变动吗？2、会计科目与会计要素是什么关系？3、会计科目与会计账户又是什么关系？它们之间的区别和联系是什么？学习任务二：认识会计科目与会计账户 相关知识一、会计科目（一）含义是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。 为了准确地 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 每一项经济业务发生后引起的会计要素中个别项目发生的数量变动，必须对会计要素包括的具体内容进行科学的分类，并赋予每个类别一个特定的名称。这个名称就是会计科目。学习任务二：认识会计科目与会计账户（二）意义1、是复式记账的基础2、是编制记账凭证的基础3、为编制报表提供了方便（三）设置原则P55四点学习任务二：认识会计科目与会计账户（四）分类两种分类方法 按反映的经济内容分类 资产类会计科目 负债类会计科目 共同类会计科目 所有者权益类会计科目 成本类会计科目 损益类会计科目学习任务二：认识会计科目与会计账户 按提供指标的详细程度分类 总分类科目 明细分类科目 总分类科目 又称一级科目或总账科目。 对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目（如“应收账款”等）。 是进行总分类核算的依据，提供总括指标。 一般由会计准则统一制定。第一节会计科目 明细分类科目 对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目。 是进行明细分类核算的依据。 可根据会计准则 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 和企业核算需要设置。学习任务二：认识会计科目与会计账户二、会计账户（一）含义是指根据会计科目开设的，具有一定格式和结构的用来分类、系统、连续的记录和核算经济业务过程和结果的一种工具。设置账户是会计核算的一种方法。学习任务二：认识会计科目与会计账户（二）会计账户的结构 实践性格式账户的基本结构 年月日 凭证编号 摘要 借方 贷方 余额学习任务二：认识会计科目与会计账户 理论性格式： 为了叙述的方便，会计教学中通常将会计账户的基本结构简化为“T”字账户或者“丁”字账户。通常划分为左右两方，分别记录经济业务发生所引起的增加额和减少额； 在账户中记录的金额可分为：期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额； 上述四项金额的关系，可用下列等式表示：期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额=期末余额账户名称借方贷方 期初余额本期增减发生额期末余额 期初余额本期增减发生额期末余额学习任务二：认识会计科目与会计账户（三）账户的分类1、按经济内容分类与会计科目分类基本相同。2、按用途和结构分类分为：盘存类、结算类、跨期摊提类、资本类、调整类、集合分配类、成本费用类、集合配比类、财务成果类等九类账户。3、按提供指标的详细程度分类分为：总分类账户（总账）和明细分类账户（明细账）学习任务二：认识会计科目与会计账户 技能训练请根据教材有关资料，完成资料一、二的有关训练先分组讨论然后派代表发言讨论结果最后讲评学习任务三：认识与应用借贷记账法 学习导入：根据P76资料一，你能尝试分析一下经济业务，判断涉及哪些会计科目及其增减吗？我们要以会计的语言来记录经济业务的发生和完成情况，这就是本次学习的任务。学习任务三：认识与应用借贷记账法 相关知识：一、记账方法的概念与分类记账方法→单式记账法→复式记账法→借贷记账法（一）单式记账法 是对发生的的每项经济业务通常只在一个账户中进行登记的一种记账方法。 一般只记录现金、银行存款的收付款业务以及债权债务等经济业务。学习任务三：认识与应用借贷记账法 单式记账法的特点： 账户设置不完整，没有完整的账户体系。 不是所有的经济业务都反映，仅反映一部分经济业务。只反映与欠人、人欠、现金、银行存款等账户有关的经济业务才能得到反映。 所反映的经济业务往往只反映一个方面。 所有经济业务会计记录不可能进行总体试算平衡。学习任务三：认识与应用借贷记账法（二）复式记账法 就是对发生的每一笔经济业务，都以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面登记的一种记账方法。学习任务三：认识与应用借贷记账法 复式记账法的特点： 需要设置完整的账户体系。 必须对每一笔经济业务都要进行反映和记录。 对每一笔经济业务，都要反映其来龙去脉两个方面。 可以对一定时期的全部经济业务的会计记录，进行全面的综合平衡。复式记账法的产生和应用，是记账方法划时代的进步，它推动了现代会计方法体系的形成，被称为“会计科学史上的伟大建筑”。学习任务三：认识与应用借贷记账法 复式记账的原理和原则1、以会计等式作为记账基础；2、对每项经济业务，必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额记录；3、必须按经济业务对会计等式的影响类型进行记录；4、定期汇总的全部账户必须平衡。学习任务三：认识与应用借贷记账法二、借贷记账法（一）起源资本主义社会初期，十三、四世纪地中海沿岸国家。（二）含义是以“借”、“贷”为记账符号，对每一笔经济业务在两个或两个以上的账户的相反方向，以相等金额，全面地、互相联系地进行记录的一种专门方法。 理论依据： 资产+费用=负债+所有者权益+收入学习任务三：认识与应用借贷记账法（三）要点：1、记账符号：“借”、“贷” 反映账户性质； 反映资金增减变化。资产类账户＋费用类账户＋负债类账户－所有者权益类账户－收入类账户－利润类账户－资产类账户－费用类账户－负债类账户＋所有者权益类账户＋收入类账户＋利润类账户＋借方贷方学习任务三：认识与应用借贷记账法2、账户结构1资产类账户借方账户名称（会计科目）贷方期初余额×××本期增加发生额×××本期减少发生额×××．．．．．．．．．．．．期末余额×××归纳特点？学习任务三：认识与应用借贷记账法2负债类账户借方账户名称（会计科目）贷方期初余额×××本期减少发生额×××本期增加发生额×××．．．．．．．．．．．．期末余额×××归纳特点？学习任务三：认识与应用借贷记账法3所有者权益类账户借方账户名称（会计科目）贷方期初余额×××本期减少发生额×××本期增加发生额×××．．．．．．．．．．．．期末余额×××归纳特点？学习任务三：认识与应用借贷记账法4成本类账户借方账户名称（会计科目）贷方期初余额×××本期增加发生额×××本期减少发生额×××．．．．．．．．．．．．期末余额×××归纳特点？5-1费用类账户借方账户名称（会计科目）贷方本期增加发生额×××本期转出额×××（本期减少发生额）学习任务三：认识与应用借贷记账法5-2收入类账户借方账户名称（会计科目）贷方本期转出额×××本期增加发生额×××（本期减少发生额）学习任务三：认识与应用借贷记账法学习任务三：认识与应用借贷记账法账户性质与记账方向 账户性质 账户借方 账户贷方 账户余额 资产类 增加（+） 减少（-） 在借方 费用类 增加（+） 减少（-） 一般无余额 负债类 减少（-） 增加（+） 在贷方 所有者权益 减少（-） 增加（+） 在贷方 收入类 减少（-） 增加（+） 一般无余额3、记账规则【例1】2009年8月7日以银行存款偿还到期的一年期借款800000元。记录结果如下：银行存款借方贷方短期借款借方贷方学习任务三：认识与应用借贷记账法 80万 80万【例2】2009年8月10日收到投资者入股的机器设备一批，价值2000000元。记录结果如下：固定资产借方贷方实收资本借方贷方学习任务三：认识与应用借贷记账法 2000000 2000000【例3】2009年8月21日将资本公积金500000元转增资本。记录结果如下：资本公积借方贷方实收资本借方贷方学习任务三：认识与应用借贷记账法 500000 500000【例4】2009年8月24日销售A产品80台，每台售价2000元，计160000元，货款已收到存入银行。记录结果如下：银行存款借方贷方主营业务收入借方贷方学习任务三：认识与应用借贷记账法 160000 160000【例5】2009年8月25日以现金购买办公用品600元。记录结果如下：库存现金借方贷方管理费用借方贷方学习任务三：认识与应用借贷记账法 600 600 在账户中登记经济业务的规律性如下： ——需要记账的任何一笔经济业务，都必须同时记入两个或两个以上的账户。 某一账户登记借方（或贷方）则其他账户必须登记贷方（或借方），而不是针对同一个账户。 所记入的账户可以属于同一类，也可以属于不同类，这取决于经济业务的内容。 ——借方和贷方所记录的金额必须相等。 结论：有借必有贷，借贷必相等。学习任务三：认识与应用借贷记账法会计分录和账户的对应关系： 会计分录是运用复式记账法把经济业务所涉及的会计科目、借贷方向，以相等的金额按一定的格式所作的记录。 也就是经济业务发生以后应记入什么账户，是记入借方还是贷方以及记入多少金额的一种文字记录。 每一会计分录必须具备记账方向、记账科目、记账金额三项要素，缺一不可。学习任务三：认识与应用借贷记账法【例1】2009年8月5日从银行提取现金10000元备用。借：库存现金10000贷：银行存款10000【例2】2009年8月25日以现金购买办公用品600元。借：管理费用600贷：库存现金600会计分录的列示方式：借方科目放在上面，贷方科目放在下面，借贷之间相差一个字的空格。学习任务三：认识与应用借贷记账法 会计分录编制步骤1.分析经济业务2.确定会计账户3.确定借贷方向4.确定借贷金额该项业务是企业向银行取得了一笔短期借款负债要素中的“短期借款”，资产要素中的“银行存款”负债要素中的“短期借款”增加记入贷方，资产要素中的“银行存款”增加记入借方负债要素中的“短期借款”增加记入贷方1000000元，资产要素中的“银行存款”增加记入借方1000000元学习任务三：认识与应用借贷记账法例：向银行借入1000000元的生产周转金借款，已存行。六个月后偿还。※借贷记账法会计分录运用举例 假设企业决定于2009年9月1日成立一个新华股份有限公司。学习任务三：认识与应用借贷记账法【例1】新华公司于9月1日成立，投入资金60000元，存入银行。会计分录:借：银行存款60000贷：实收资本—新华公司60000分析:银行存款（资产）增加，资产的增加在借方；同时，资本金（所有者权益）也增加，所有者权益增加记入贷方。学习任务三：认识与应用借贷记账法【例2】9月3日，新华公司用现金21000元购买一批商品。会计分录:借：库存商品21000贷：库存现金21000分析:商品（资产）增加；现金（资产）减少。资产增加记入借方，资产减少记入贷方。学习任务三：认识与应用借贷记账法【例3】9月5日，新华公司从佳佳房地产公司购买一套房产，价值36000元。合同规定，15000元用现金支付，其余21000元要在90天内全部付清。分析:购买的房产（资产）增加，同时，现金（资产）减少，负债中的应付账款增加。资产增加记入借方，资产减少记入贷方，负债的增加记入贷方。会计分录:借：固定资产36000贷：库存现金15000应付账款21000学习任务三：认识与应用借贷记账法【例4】9月10日，新华公司将销售商品货款6000元，存入银行。分析:货款存入银行，表示企业银行存款（资产）增加，同时，企业销售产品，表示公司产品销售收入（收入）增加。资产增加记入借方，收入增加记入贷方。会计分录:借：银行存款6000贷：主营业务收入6000学习任务三：认识与应用借贷记账法【例5】9月14日，新华公司从通用办公设备公司购进一台办公设备，价值5400元，货款尚未支付。会计分录:借:固定资产5400贷：应付账款5400分析:购买办公设备，表示企业固定资产（资产）增加；同时，企业购买设备的货款尚未支付，形成企业负债（应付账款）增加。资产增加记入借方，负债增加记入贷方。学习任务三：认识与应用借贷记账法【例6】9月20日，企业收到大华公司还来销售货款1500元，货款收到存入银行。会计分录:借：银行存款1500贷：应收账款1500分析:货款收回，表示企业应收账款（资产）减少；同时，企业收回的货款存入银行，表示公司银行存款（资产）增加。资产增加记入借方，收入增加记入贷方。学习任务三：认识与应用借贷记账法【例7】9月30日，企业以银行存款3000元，支付通用办公设备公司账款。会计分录:借：应付账款3000贷：银行存款3000学习任务三：认识与应用借贷记账法【例8】企业以现金支付产品的推销费360元。会计分录:借：销售费用360贷：库存现金360学习任务三：认识与应用借贷记账法学习任务三：认识与应用借贷记账法 会计分录有两种形式： 简单会计分录 指只涉及一个借方科目和一个贷方科目的会计分录； 复合会计分录 指涉及一个借方科目和多个贷方科目或多个借方科目和一个贷方科目的会计分录，是由若干简单分录复合而成。 学习任务三：认识与应用借贷记账法 会计分录的表现形式有： 一借一贷——简单会计分录 一借多贷——复合会计分录 一贷多借——复合会计分录 多借多贷——复合会计分录（复杂会计分录）为了保持经济业务的清晰性，一般不宜把不同类型的经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。学习任务三：认识与应用借贷记账法【例9】公司购材料货款30000元。其中20000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10000元。会计分录借：原材料30000（购入材料总额）贷：银行存款20000（已支付货款）应付账款10000（尚未支付款）学习任务三：认识与应用借贷记账法【例10】采购员王某预借差旅费2000元，出差回来报销2200元。会计分录:出差时：借：其他应收款—王某2000贷：库存现金2000报销时：借：管理费用2200贷：其他应收款—王某2000库存现金200学习任务三：认识与应用借贷记账法学习任务三：认识与应用借贷记账法 把有关账户之间存在的应借、应贷相互联系，称之为账户的对应关系。 发生对应关系的账户，称为对应账户。 账户之间的对应关系是由经济业务的性质所决定的，不以人的主观意志为转移；通过账户的对应关系，可以了解经济业务的来龙去脉。学习任务三：认识与应用借贷记账法4、试算平衡 含义——根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。学习任务三：认识与应用借贷记账法 发生额平衡公式： 全部账户的借方发生额合计=全部账户的贷方发生额合计 因为每笔经济业务的记录都遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，那么全部账户本期发生额借方合计一定等于全部账户的贷方发生额合计。学习任务三：认识与应用借贷记账法 余额平衡公式： 全部账户期末（期初）借方余额合计=全部账户期末（期初）贷方余额合计 账户借方余额表明其资产性质，账户贷方余额表明其负债、所有者权益性质 根据公式：资产=负债+所有者权益学习任务三：认识与应用借贷记账法※账户发生额及余额试算平衡表学习任务三：认识与应用借贷记账法 在会计实务中，会计人员主要是利用发生额直接平衡关系来判断账户记录是否正确。 一般来讲，如果账户记录结果不符合发生额直接平衡关系，则说明当期有关账户的记录肯定存在错误，应予进一步确定并更正； 但即使全部账户的本期借方发生额合计等于其本期贷方发生额合计，也并不能断定账户记录不存在错误，因为重记、漏记经济交易与事项等记录错误并不影响发生额直接平衡关系。学习任务三：认识与应用借贷记账法三、总分类账户和明细分类账户的平行登记（一）总分类账户和明细分类账户的关系1、二者相互联系、相互制约2、总分类账户统驭控制明细分类账户3、明细分类账户补充说明总分类账户4、总分类账户和所属明细分类账户合计的金额相等学习任务三：认识与应用借贷记账法三、总分类账户和明细分类账户的平行登记（二）总分类账户和明细分类账户的平行登记1、平行登记的含义：P73 它是企业内部牵制 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 在会计核算上的运用。2、平行登记的要点:同期间、同依据、同方向、同金额3、平行登记举例：P73-74学习任务三：认识与应用借贷记账法4、平行登记的结果 期末（期初）总账余额=所属明细账余额的合计 总账本期借方（贷方）发生额=所属明细账借方（贷方）发生额的合计这种方法可以检验试算平衡但账户记录错误的情况，在对账中有着重要的意义。学习任务三：认识与应用借贷记账法 技能训练请根据教材有关资料，完成资料一、二的有关训练先分组讨论然后派代表发言讨论结果最后讲评