浅谈企业内部审计风险及其防范

浅谈企业内部审计风险及其防范 一、内部审计风险的成因 任何事物的存在和发展，都有其形成的原因和背景，企业内部审计风险形成的主要原因有： 1.企业改革尚有不尽人意之处。在 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 经济体制下形成的一些传统观念和陋习还严重影响着企业的发展，个别国有控股公司权力高度集中，董事会形同虚设，有些企业领导兼任该企业控股公司的董事长，却疏于管理，这就很难避免经营者从自身利益出发，加大成本费用，使国有资产严重流失，股东权益受损，企业风险加大。在这种情况下内部审计人员势必面临审计风险。如我们对某控股公司进行董事会决议执行情况审计，董事会决议明确规定公司只有在赢利的情况下，才可考虑员工收入增加的问题。但就在这一年，公司亏损严重，工资总额增幅却达到30%；董事会明文规定大额资金支出必须由董事会集体研究、由董事长签字方可。但公司相关人员却不履行上述决议，以个人借款的方式长期占用大额资金，董事会决议成了一纸空文。 2.会计诚信与会计人员素质的影响。会计人员的业务水平参差不齐、素质高低不一，或因账务处理不 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 、或因责任心不强、或因核算有误、或因会计移交不正规、或因渎职行为等，致使会计资料失真或资料不全，使审计人员不能全面掌握真实情况，进而误导审计人员做出错误分析，得出错误结论，产生审计风险。如我们对某生产厂家的审计中发现，大量发出产品未入账而作为产成品移库，单独以单代账，造成当年“产成品”、“生产成本”、“产品销售收入”、“产品销售利润”账表数据不实，严重影响了当期损益。 3.内部审计的局限性与审计手段滞后。目前在企业中，内部审计人员既是企业经营管理活动的监督主体，又是实施企业经营管理活动决策的客体，一方面要维护国家利益，另一方面要按照经营者的旨意来维护企业利益，二者本身就是一对矛盾的统一体，当国家利益与企业利益发生冲突时，审计人员往往选择后者，这自然增大了审计风险；企业内部审计工作手段落后，不仅与国际内部审计存在明显差距，而且滞后于国内会计核算的发展。如目前计算机犯罪呈上升趋势，传统审计技术又主要适用于手工会计信息系统，因此增加了审计的难度，加大了审计风险。许多企业经营者尚未意识和体会到，内部审计能够给企业增加价值，而且有些价值是无法用货币计量的。由于缺少复合型人才，使许多审计项目只涉及到一些表面现象，审计报告很难深入实质追根寻源，审计项目质量不高。 4.内审人员自身业务素质的影响。由于传统审计基本是财务审计，审计人员大都是从财务战线转型，对经营管理、工程预算、信息技术等方面的知识知之甚少。而现代企业制度下，内部审计工作要向事前、事中转移，要求审计人员具有综合性管理知识，深入到企业经营的过程中去向管理要效益，知识结构单一则面临审计风险。同时，少数审计人员与被审单位有着千丝万缕的联系，或碍于情面或得利后受制于人，都可能导致审计结论严重失真，造成审计风险。 二、内部审计风险的防范 在事物发展过程中，当有多个矛盾存在的时候，一定要抓住主要矛盾。内部审计所具有的各种风险既相互联系又各有其特性，通过提高内审人员的工作质量等各种手段，审计风险是可以大大降低的。因此，只有紧紧抓住内部审计质量控制这个主要矛盾，才能有效地防范审计风险。 1.进行经常性的内控制度审计，从根源上降低审计风险。在经济发达国家的企业中，内部控制制度被广泛采用并日趋完善，在企业管理中发挥着积极的作用。建立健全内部控制制度，是现代企业加强经营管理，提高经济效益，保护财产安全，实现经营目标的有效手段。内控制度审计就是对 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 化的控制程序即对被审计单位内部控制的健全性、遵循性、科学性进行定期测试与评价，以验证其是否完善和有效，督促其有效进行控制。它要求审计人员在进行基础审计时，对每一个审计发现都要从内控制度上找根源，对审计取得的各种基础资料进行综合分析和实质性测试，它可以起到风向标或导向的作用，引导审计向薄弱环节延伸，查出真相，恢复事物的本来面目，减少审计风险。 2.严格执行各项内部审计制度，不断规范内部审计工作。首先，审计人员应认真学习、贯彻、执行《审计署关于内部审计工作的规定》，同时中油股份公司《内部审计规范》已于2002年全部出台，各单位应制定出执行《规范》的 实施细则 工程地质勘察监理实施细则公司办公室6S管理实施细则国家GSP实施细则房屋建筑工程监理实施细则大体积混凝土实施细则 ，严格遵守审计工作程序，把规范作为衡量审计人员和审计工作质量的标准尺度。其次，内部审计工作岗位分工要明确，实行主审负责制，要加强审理和审批制度，做到职责清楚、行为规范，严格按审计准则要求的审计程序进行审计，以降低审计风险。再次，要明确建立审计承诺制度，正确区分被审单位的责任和审计责任。如在审计前，要求被审计人员、被审计单位及其财务负责人、主要负责人，对提供的会计资料和其他资料的真实性、完整性和准确性做出书面承诺。在承诺的基础上，审计人员根据所掌握的信息进行分析，对照送审资料进行去伪存真的鉴别和确认真实可靠后，再按审计程序进行审计，这样既可以减少审计时间，同时对被审单位也是一个促进。例如，在某消防整改工程项目审计过程中，我们要求被审单位填列承诺书，并把承诺的义务与责任介绍给被审计单位，被审计单位主管基建的领导感觉对资料心中无底，至少是感到心里不踏实，不敢承诺，之后又派人到现场重新进行测量，结果发现钢管长度不实，经核实后，仅此一项就减少金额8万元，从而减少了审计风险。同时审计部门也应向被审计单位做出不收受贿赂、对审计资料负有保密责任以及出具客观、公正的审计报告的书面承诺。这样既可以约束审计人员的不当行为，又利于缩小审计人员承担责任的范围，降低审计风险。 3.积极借助外部力量，帮助提高审计质量。为弥补内部审计的不足，应适当借助独立性较强的社会中介审计机构力量，对一些特殊项目实施审计。同时，实行外部审计评价制度，建立专家库，聘请外部审计专家定期对内部审计工作的成果、效率加以评价，不断提高内部审计工作质量。另外，应适当开展交叉审计，使审计真正具有独立性、客观性，避免因行政干预而无法审计或审计结果不实的现象发生，减少审计风险。 4.强化内部审计人员的风险意识。首先，审计人员应遵守审慎性原则，对每一个审计项目所包含的风险都要有一个合理的估量，切不可捕风捉影、人云亦云，在没有充分证据的情况下妄下结论。其次，注重审前调查，充分了解被审计单位的基本情况，掌握其经济管理中的薄弱环节，确定好审计的范围和重点，做到有的放矢，降低审计风险。再次，应尽力将审计工作向事前、事中转移，使审计工作提前介入到审计项目的每一个环节，定期抽查，把违规违纪问题消灭在萌芽状态，从而降低审计风险。 5.提高内部审计人员自身素质，防范审计风险。审计人员是审计工作的具体执行者，其思想业务素质的高低，直接关系到审计项目质量的好坏和审计风险的大小。因此，提高审计人员的素质，对控制和防范审计风险，提高审计质量起着根本性作用。首先，应提高审计人员的职业关注意识和职业判断能力。如在具体的审计过程中，针对不同的审计案例，分析了解被审计对象的不同表现形态，运用辩证的逻辑思维方式，去感知审计事项中可能出现的实质性问题。同时，应掌握灵活的工作 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 ，对所收集到的审计资料、信息等，通过系统化整理、综合分析，获取全面有效的证据，以透过现象看本质。其次，加强审计人员职业道德建设。对于审计工作，不仅要考核业绩，还要评价诚信，对审计人员的腐败行为要加重处罚，避免因审计人员自身不洁导致审计结论失真而带来的风险。第三，加强审计人员的业务培训，尤其要注重培训的时效性，做到学用结合，避免形式主义，培训一次就要在业务水平上提高一步，尽快提高内审人员的综合业务素质和应对各种复杂局面的能力。